固定资产折旧方法的选择对企业所得税的影响研究

固定资产折旧方法的选择对企业所得税的影响研究

摘要

为固定资产计提折旧对于企业进行成本费用以及利润的清晰核算来说是一项主要工作内容，任何一个企业都将其放在重中之重的位置。不同折旧方法的选择会影响到不同会计期间折旧额的分配，进而影响税收的核算。税收在一个企业的成本费用核算中占有举足轻重的地位，直接影响企业的净收益，但是由于折旧方式方法选择的不同会出现最后分摊的不同。近年来，随着经济体制改革的不断深入，减轻企业的税负水平，无疑是提升企业经济效益的有力手段。同时，合理科学地进行固定资产管理，有效地组织计提固定资产折旧，是正确核算成本费用，形成企业丰富税后净利的基础。

本文通过探讨不同折旧方法的选择对企业所得税的影响，为企业的决策提供借鉴参考的依据。在选择折旧方法时不能盲目，应按照国家政策法规等相关规定，灵活地采取适宜的折旧方法，通过合理、合法的节税来促进企业持续跨越式发展。

关键词：固定资产折旧企业所得税影响

英文摘要及关键字

Abstract

For many enterprises,the depreciation calculation of the fixed asset has been a major task to the accounting of the cost expense and profit,which also has also put it in a critical position of the enterprise operation.The selection of depreciation calculation will have an effect on the allocation of the depreciation during different accounting periods and thus affect the calculation of the tax.The tax has played a critical role in the calculation of the cost expense and thus directly affected the net profit of the enterprise.However,the selection of depreciation calculation will also lead to different apportioning depreciation.With the deepening of the economic reform in recent years,it has been seen as the most powerful measure of reducing the tax upon the enterprise so as to enhance the economic profit of the enterprise. In the meanwhile,it has been quite important to manage the fixed asset and calculate the depreciation calculation of the fixed asset in an effective and scientific manner,which is also the basis of accurate cost calculation and enormous after-tax net profit.

By discussing the effect of depreciation calculation selection on the enterprise income tax,this paper will provide reference for the decision-making of the enterprise.Rather than choosing the depreciation calculation blindly,the depreciation calculation should be selected effectively according to the relevant regulation and laws and also promote the enterprise development through the rational and lawful tax reduction.

Keywords:Fixed assets depreciation The enterprise income tax impact

一、引言

固定资产折旧方法的选择对企业所得税的影响

一、引言

财政部于2006年2月5日出台了新会计准则，就《企业会计准则第4号——固定资产》而言，与2008年1月1日起正式实施的《企业所得税法》以及《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），在固定资产的确认、计量、核算等计税方面，新会计准则和新所得税法在某些方面消除了差距。但是，由于会计是本着及时了解企业的经营风险和稳健、持续性经营的原则，制定具体的会计核算方法，而税法是本着公平、客观的原则，制定相应的税务处理办法。会计与税收属于不同的领域范畴，各自所站的角度不同，代表的利益也不同，在一些问题上差异仍然是存在的。例如，按照新会计准则规定，企业可以自行选择折旧方法做账务处理，但《实施条例》规定可以采取缩短折旧年限或采取加速折旧方法计提折旧的只有两种情况分别为：（一）由于技术进行、产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。①只有满足上述两个情况中的任何一种的才能使用加速折旧法，其他不满足条件的一律采用直线法，才准予税前抵扣，否则企业通过加速折旧方法计提的折旧在应纳税所得额的计算当期，不准予全部扣除，需要进行纳税调整，也就是说只能够按照直线法计算的折旧额来扣除，产生暂时性差异。此外，根据新会计准则规定，企业所得税计算是采用资产负债表债务法，产生的暂时性差异要调增或调减当期应纳税所得额，同时调整企业当期“所得税费用”。到此，我们都看不到怎么通过对固定资产折旧方法的研究达到企业“节税增收”的效果，这还需要通过会计、财务、税收政策的糅合，多方面考虑，使会计与税法统一口径。

基于上述的考虑，本文将围绕固定资产折旧问题展开，通过概念的介绍与案例的分析阐述固定资产折旧方法的选择应该在会计准则规定的弹性范围内更要考虑税法的严格规定，在遵守国家法律法规的前提下再灵活的发挥折旧所带来的

①梁怡爽.企业固定资产纳税筹划的战略思考[J]会计之友(中旬).2009(07)