审计取证的基本方法
审计证据有什么取证方法
审计证据有什么取证方法《审计法》中规定的取证方式和途径有审查、审阅、检查和调查等等。
这些取证方式具体的结识是什么呢？下面我来为你解答，希望能够对你有所帮助。
审计证据有的取证方法：(1)检查。
检查或审查，是审计人员经常采用的取得审计证据的方式，检查的主要内容是被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等书面文件资料;对资产实物的检查，则属监盘的内容。
检查主要包括审调和复核。
审计人员在审阅会计记录和其他书面文件时主要审查是否真实和合法：①审阅原始凭证，应注意有无涂改和伪造现象;记载的业务内容是否合理合法;是否有业务负责人、经手人等签字。
②审阅会计记录时，应注意是否符合《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定。
如被审计单位据以入账的原始凭证是否完备;会计分录编制和账户运用是否恰当;账簿记录内容与原始凭证反映是否一致;货币资金收支有无不正常现象;成本计算是否符合国家有关财务会计制度规定;等等。
③审阅会计报表时，应注意会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及其他国家有关财务会计制度的规定;会计报表的附注是否对应予揭示的重大问题做了充分的披露。
(2)监盘。
监盘是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
同时，在监盘时，审计人员还应对实物资产的质量及所有权予以关注。
在审计过程中，审计人员只是对被审计单位盘点工作进行监督，对于贵重物资，才进行抽查复点。
采取监督盘点法的目的是为了确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在，是否与账面反映一致，有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。
实物盘点工作只能证实实物的存在性，而不能证实其所有权和质量问题，因此，审计人员一般还要另行审计，以证实其所有权和质量问题。
(3)观察。
观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况所进行的实地察看。
观察有利于审计人员了解被审计单位的基本情况，获取审计单位的经营环境、资产状况、业务运转情况及内部控制制度的执行情况等方面的第一手资料，为形成独立、客观、公正的审计结论依据。
收集审计证据的八大程序
收集审计证据的八大程序收集审计证据是审计工作中的重要环节，通过有效的证据收集可以为审计人员提供充分的依据和支持，确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将以收集审计证据的八大程序为标题，详细介绍这些程序的内容和意义。
一、确定审计目标和目的确定审计目标和目的是审计工作的首要步骤。
审计目标指的是审计所涉及的经济活动或财务报表等具体对象，审计目的则是审计人员对这些对象进行审计的目的和要求。
通过明确审计目标和目的，可以帮助审计人员确定需要收集的证据类型和范围。
二、制定审计计划制定审计计划是为了合理安排和组织审计工作，确保审计工作的顺利进行。
审计计划包括确定审计程序、时间安排、人员配备等内容。
在制定审计计划时，需要考虑审计目标和目的，合理分配资源，确保能够有效地收集到审计证据。
三、选择适当的审计程序选择适当的审计程序是根据审计目标和目的，结合具体情况和要求，确定所需的审计程序和方法。
审计程序包括检查、计算、核实、分析等一系列操作步骤，通过这些程序可以获取相关的审计证据。
四、收集可靠的审计证据收集可靠的审计证据是审计人员的核心任务。
审计证据是指用于支持或证明审计结论的信息和数据。
收集可靠的审计证据需要注意证据的来源、准确性、完整性等方面，采取适当的采样方法和技术工具，确保证据的可信度。
五、评价和分析审计证据评价和分析审计证据是对收集到的证据进行整理和分析，对证据的充分性、适用性和可靠性进行评估。
审计人员需要运用专业知识和经验，对审计证据进行合理的判断和分析，形成科学的结论。
六、记录和存储审计证据记录和存储审计证据是为了保证审计工作的可追溯性和可审查性。
审计人员需要及时、准确地记录所收集到的审计证据，包括证据的来源、日期、方式等信息，并采取适当的措施进行存储和保护，以防止证据丢失或损坏。
七、编制审计报告编制审计报告是审计工作的最终结果和成果。
审计报告需要清晰、准确地总结和表达审计结论，提供相关的证据和信息，对审计对象的财务状况、经营情况等进行评价和分析，并提出相应的建议和意见。
2010年《审计理论与实务》：审计取证方法（3）
审计取证具体⽅法是指直接⽤于收集审计证据的⽅法。
审计取证具体⽅法应⽤于审计程序的准备阶段和实施阶段。
⼀.检查 检查是审计⼈员对被审计单位的会计资料和其他书⾯⽂件的审阅与复核。
审计⼈员在审阅会计资料和其他书⾯⽂件时，应注意其是否真实、合法。
具体讲：原始凭证的审阅、记账凭证的审阅、账簿的审阅、报表的审阅、其他书⾯资料的审阅。
⼆.监盘 监盘是审计⼈员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现⾦、有价证券的盘点，并进⾏适当抽查⽽取得审计证据的⽅法。
如果盘点⽇在结账⽇后的某⼀⽇进⾏，盘点的实存数应再通过调节技术将其调节⾄结账⽇的实存数，然后与结账⽇账存数核对，以证明账实是否相符。
其算式如下： 结账⽇存量=盘点⽇存量+结账⽇⾄盘点⽇发出量—结账⽇⾄盘点⽇收⼊量 【试题】 审计⼈员对存货的监盘结果可以证明存货： A.计价的正确性 B.所有权的归属 C.是否存在 D.是否毁损、短缺 E.会计处理是否正确且前后各期⼀致 【答案】CD 【解析】审计⼈员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期⼀致。
【试题】 下列关于监盘的说法中.正确的是： A.监盘是指审计⼈员亲⾃盘点被审计单位的各种实物资产 B.监盘的⽬的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 C.监盘可以证实资产的所有权 D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确 E.监盘不能验证资产的完整性 【答案】BE 【解析】监盘是审计⼈员通过现场监督被审计单位对各种实物资产的盘点，并进⾏适当抽查⽽取得审计证据的⽅法;监盘不能证实资产的所有权;监盘不能证实报表中资产的披露和分类是否正确。
审计取证方法与技巧
审计取证方法与技巧审计取证是指审计人员根据审计目标，通过明确的方法和技巧，收集、保存和分析审计证据，以评估被审计对象的财务状况、业务运营情况、内部控制体系的有效性等。
审计取证的质量直接关系到审计工作的可靠性和有效性。
下面将介绍一些常用的审计取证方法和技巧。
一、了解被审计对象在进行审计取证前，审计人员首先要了解被审计对象的业务性质、组织结构、内部控制措施等信息，以便更好地确定取证范围和方法，并明确审计对象的风险点和重要性。
二、确定审计目标审计人员应该明确审计目标，明确要验证的事项和要求的结果，以指导后续的取证行动。
审计目标应该具体、明确、可衡量和可复核。
三、综合多种取证方法审计人员可以根据需要综合应用不同的取证方法，以获取全面、充分的审计证据。
常用的取证方法包括：1.问询法：通过与被审计对象的管理人员、部门负责人、员工等进行面谈、询问，了解业务过程、操作机制、内部控制的存在与否、运作状况、隐患等信息。
2.观察法：审计人员通过观察被审计对象的业务运作情况、员工办公活动、内部控制措施的执行等，了解现场的运营情况，发现异常情况。
3.检查法：审计人员通过检查被审计对象的书面文件、账册、财务记录等，验证其真实性、准确性和完整性。
4.抽样法：由于审计时间和资源有限，审计人员通常采用抽样方法，从总体中抽取一部分进行检查，以推断总体的情况。
5.比对法：审计人员可以将被审计对象的数据与相关的基准数据、行业标准进行比较，以判断被审计对象的财务状况、经营状况是否符合预期。
6.计算法：审计人员可以通过数学计算来分析被审计对象的财务数据、业务指标等，检查其合理性和准确性。
四、技巧1.了解相关法律法规和公司制度：审计人员应了解相关的法律法规和公司的制度，明确审计的依据和限制，遵循合规和规范的原则，避免取证过程中的误判和遗漏。
2.保持客观中立：审计人员应保持客观中立的态度，不受个人偏见的影响，按照专业的标准和方法进行审计，确保审计结论的客观性和准确性。
审核的基本取证手段及注意事项
审核的基本取证手段及注意事项取证是指为了解决争议事项而采集、保全和保存有关事实依据的过程。
在审计、调查及司法程序中，取证是至关重要的环节。
下面将介绍一些常见的取证手段以及在取证过程中需要注意的事项。
一、取证的基本手段1.文书调阅：审核人员通过查阅相关的文件、合同、账目等，获取事实依据。
在进行文书调阅时，应确保获取的文书完整、真实，并进行逐条核实。
2.询问当事人：审核人员通过询问当事人，了解事实情况。
在询问当事人时，应保持客观中立的态度，不得引导或干预当事人的陈述，并将询问过程进行记录。
3.视察现场：通过实地考察，确认相关事实依据。
在进行现场视察时，应按照规定程序进行，确保所观察到的事实真实可信，并进行拍照、录像等手段进行记录。
5.专家鉴定：通过对相关专门技术领域的专家进行鉴定，获取专业意见和证据。
在进行专家鉴定时，应选择有相应资质和信誉的专业机构或专家，并确定鉴定范围、程序和要求。
二、取证时的注意事项1.保护证据完整性：对于重要的文件、合同、账目等，应及时将其复制、保存，确保证据的完整性和真实性。
在取证过程中，应避免人为伪造、篡改证据，以免影响案件处理。
2.保护当事人权益：在询问当事人时，应尊重其合法权益和人身权利，并提供合理的询问时间和环境。
不能采取虐待、激怒、恐吓等不正当手段对待当事人，否则可能导致所取得的证据无效。
3.采用合法手段取证：在取证过程中，应遵守法律法规的规定，采用合法的手段进行取证，不能使用非法手段进行取证，如暴力、威胁、诱导等手段。
4.严格保密取证过程：对于一些敏感的取证事项，应进行严格的保密工作，防止证据泄露或被篡改。
同时，在进行取证过程中，应保持公正、客观的态度，不受他方或其他利益集团的影响。
5.深入调查取证：在取证过程中，应充分调查，确保事实的真实性和完整性。
对于涉及多个环节的复杂案件，应进行深入调查，以确保取得的证据有效可靠。
取证是一个非常重要的环节，对于案件的处理和裁决有着重要的影响。
审计调查取证的五大方法
审计调查取证的五大方法
审计人员调查取证是审计实施阶段的一项重要工作，是提高审计质量的关键环节。
审计人员在审阅被审计单位的会计资料时，要按照实施方案的要求，根据审计项目的实际情况，注意发现并分析与审计项目有关的重要线索。
通过梳理汇总，列出审计调查取证的重点和范围，采取灵活多样的审计方式、方法和策略，才能取得真实可靠的审计证据，以支持审计报告和审计决定，达到其审计监督的目的。
具体应采用以下几种方法进行调查取证：
一是抓住重点，有的放矢。
审计调查取证的目的就是要正确掌握被审计单位的财政财务收支的真实情况及经济效果的实现情况，以此揭露被审计单位经济活动中的错弊和舞弊行为，监督其财政财务收支的真实性、合法性、效益性。
二是抓住内控制度中的薄弱环节，重点检查。
在对被审计单位内控制度的符合性测试中发现某些环节容易出现问题，易于作弊的方面进行重点检查。
如行政事业单位的会计和出纳人员一人兼任，小型企业中的采购人员和保管人员一人兼职，记明细帐与总帐一人兼顾的，都是我们审计人员调查取证的重点环节和内容。
三是抓住销售环节与资金回笼，往来帐的核对与分析。
审计人员应当认真分析产品销售与资金回笼、应收帐款之间的构稽关系，从逻辑思维的角度分析其真实性、合规性，从中发现问题，取得证据。
四是从资产变动的趋势中发现异常现象。
通过分析、对比从中发现问题予以重点观注，进行重点调查取证。
五是从盈亏及效益方面，根据各年度的盈亏指标进行综合分析，从中了解形成利润的各项目之间的异常变化，抓住重点项目的变化进行调查取证，以关注盈亏的真实可靠，以此揭露存在的错弊及舞弊行为，以维护财经法规的严肃性。
获取审计证据的7种方法
获取审计证据的7种方法时间:2011-11-25 15:44来源:上海注册公司网作者:点击:322 次在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计程序(或审计方法)来获取审计证据。
(一)检查检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
1.审阅。
审阅是对会计料及其他资料从形式到内容进行认真的阅读和审核，以判断其真实性和合法性。
通常，运用审阅方法获取审计证据应注意以下几个方面：(1)审阅原始凭证时，应注意其有无涂改或伪造现象;记载的经济业务是否合理合法;是否有业务负责人的签字等。
(2)审阅会计账簿记录时应注意是否符合《企业会计准则》及其他有关财务会计制度的规定。
如据以记账的原始凭证是否正确、齐全;记账凭证反映的会计分录编制及账户的运用是否恰当;账簿记录的内容是否与记账凭证和原始凭证记载的内容相一致;货币收支金额是否正常;成本核算及其方法的选用是否符合国家有关财务制度的规定等等。
(3)审阅会计报表时，应注意：会计报表的编制是否按照规定以账簿记录为依据进行的;项目分类是否正确;会计报表附注是否对应予揭示的问题做了充分的披露等等。
2.复核。
复核是指对有关会计资料及其他资料所反映的内容，按照其核算程序、计算要求和钩稽关系进行复查、核实。
具体包括：(1)复核各种原始单据所记载的数量、单价、金额及其合计数是否正确。
(2)现金及银行存款日记账上的记录是否与相应的原始凭证记录相一致。
(3)现金及银行存款日记账和记账凭证反映的内容是否与总账及对应的明细账记录相符。
(4)总账的余额是否与其所属明细账的余额合计数相符。
(5)总账账户的借方余额合计数是否等于其贷方余额合计数;总账各账户的借方发生额合计数是否等于贷方发生额的合计数。
(6)会计报表有关项目的金额是否与对应账户的余额或发生额合计数相一致或相联系。
(7)会计报表有关项目的数据计算是否正确，各报表之间的有关项目的数据是否一致。
审计证据的分类及取证方法
审计证据的分类及取证方法
一、审计证据的分类
1、事实性证据
事实性证据也称客观证据，是指能够直接表明事实的证据，它包括有关财务记录、票据、凭证等，均可作为审计证据起到证明事实的作用。
2、相关性证据
相关性证据是指虽然不能单独作为审计证据证明事实，但与审计主体有关的证据。
它可以作为审计证据，常见的相关性证据有：法律文书、企业资料、行政法规、经济资料等。
3、见证性证据
见证性证据是指通过审计会计的现场确认，能够印证审计核查结果的证据。
例如：审计人员见证的各类财务凭证、报表、财务统计表等，可以作为审计证据印证审计核查结果的正确性。
4、证实性证据
证实性证据是指审计人员直接向审计主体询问、查询并得到该主体认可的证据。
例如：审计人员向审计主体询问有关事实，得到该主体认可的答复等，均可作为审计证据。
二、取证方法
1、档案查阅
档案查阅是指审计人员从企业档案中，查阅有关财务记录、票据、凭证等，以证明审计结论的一种取证方法。
2、会计凭证认证
会计凭证认证是指审计人员以检查准确度、完整性、权属等为核查内容，以确认会计凭证的真实性的一种取证方法。
3、见证调查。
第六章 审计取证方法
【考情分析】本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。
而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。
每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。
初级资格考试要求在第一节审计取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽查）为熟悉，中级要求为掌握。
【本章考点】第一节审计取证模式【考点一】审计取证模式账目基础审计——制度基础审计——风险基础（导向）审计见表一表一【例题1·单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计『正确答案』A『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。
【例题2·多选题】（2014年中级）下列关于审计取证模式的表述，正确的有：A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险『正确答案』ACD『答案解析』选项B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查；选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。
【例题3·单选题】（2013/2016年）在财务报表审计中，重大错报风险是指：A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.固有风险和检查风险的总和D.控制风险和检查风险的总和『正确答案』B『答案解析』重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
【例题4·单选题】（2014年）某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险『正确答案』C『答案解析』检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性（注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险）。
审计师如何进行企业内部调查与取证
审计师如何进行企业内部调查与取证在现代经济环境中，企业面临着各种各样的风险和挑战。
为了保证企业的稳定和可持续发展，审计师扮演着至关重要的角色。
他们负责对企业的财务状况和业务活动进行审核和验证。
当企业面临潜在的违规行为、欺诈行为或其他不当行为时，审计师需要进行内部调查和取证来获取相关证据。
本文将介绍审计师进行企业内部调查与取证的方法和技巧。
一、确定调查目的在开始调查之前，审计师需要明确调查的目的。
目的可以是调查一项具体的欺诈行为，也可以是调查整个企业的内控系统是否有效。
明确调查目的有助于审计师确定调查的范围和目标，并有针对性地进行调查。
二、收集证据收集证据是内部调查的核心环节。
审计师可以采用多种方式来收集证据，包括以下几种方法：1.文件调阅审计师可以通过查阅企业的财务报表、会计记录、合同协议、电子邮件或其他相关文件来获取证据。
这些文件可以提供有关财务交易、业务流程和工作分配等方面的信息，有助于发现潜在的问题。
2.询问和面谈审计师可以与企业内部的关键人员进行面谈，包括高级管理人员、财务主管和相关员工等。
通过有针对性的提问，审计师可以获取更多的信息和细节，帮助他们了解潜在问题的本质。
3.现场调查在一些情况下，审计师需要进行现场考察。
现场调查可以提供实际的证据和观察，有助于发现隐藏的问题和迹象。
审计师可以观察工作场所的运作、记录备注和拍摄照片等，以支持他们的调查。
4.数据分析审计师可以利用数据分析工具和技术，对企业的大数据进行挖掘和分析。
通过数据分析，审计师可以发现异常模式、交易异常和其他潜在的异常行为，从而提供进一步的调查线索。
三、保护证据安全在进行内部调查过程中，审计师需要特别关注保护证据的安全和完整性。
以下是一些常用的保护措施：1.确保调查的机密性审计师应确保调查过程的机密性，只有需要知情的人才能获取相关信息。
这可以防止相关人员的干扰和潜在警示。
2.备份重要证据审计师需要妥善备份和保管收集到的证据，以防止证据丢失或被篡改。
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审计取证的基本方法
审计取证是审计活动中最重要的环节之一，是通过收集、分析、评价
相关的证据来评估被审计对象的财务报表是否真实、准确。
下面将介绍审
计取证的基本方法，包括询问、观察、检查、计算和确认等。
首先，询问是审计人员与被审计对象及其工作人员进行沟通和交流，
以了解财务报表编制过程、会计制度的运作情况以及公司内部控制环境等。
通过与工作人员的沟通，审计人员能够获得被审计对象的观点、解释和说明，进一步了解相关业务活动和内部控制。
其次，观察是通过目睹业务活动的进行，直接观察和体验业务中所发
生的情况。
审计人员通过观察业务活动的实际操作情况，可以了解与财务
报表相关的过程、规范和操作流程是否符合公司内部控制要求和会计准则
的要求。
第三，检查是通过审查相关文件、记录和资料来获取审计证据。
审计
人员可以检查被审计对象的原始凭证、会计资料、银行对账单、合同、发
票等，以获取相关的财务信息，并核对财务报表的准确性和真实性。
第四，计算是通过对相关数据进行加减乘除等数学运算来评估财务报
表的数值是否正确。
审计人员可以对财务报表上的数值进行计算，以确定
其准确性和一致性。
最后，确认是通过与第三方核实相关事实和信息的真实性和准确性。
审计人员可以通过与银行、供应商、客户等核实财务报表上的账户余额、
应收款项和应付款项等信息的真实性。
在进行审计取证的过程中，审计人员还需要遵循一些基本的原则和技巧。
首先，取证应具有全面性，即尽可能收集到所有相关的证据，而不是
仅根据审计人员的主观意愿选择性地进行取证。
其次，取证应具有统一性，即审计人员应根据同样的要求和标准，对所有的被审计对象进行一致的取
证方法和程序。
最后，取证应具有适时性，即在审计过程中，审计人员应
随时关注并及时获取相关的证据，以确保审计活动的顺利进行。
综上所述，审计取证是通过各种方法和手段收集、分析并评价相关的
证据，用于评估被审计对象的财务报表是否真实、准确。
在取证的过程中，审计人员需要运用询问、观察、检查、计算和确认等方法，并遵循全面性、统一性和适时性的原则和技巧，以确保审计活动的有效进行。