审计取证方法
审计取证的方法
审计取证的方法
审计取证是指根据业务需求，以专业的方式收集、记录、保存证据，
在证据可靠、完整、准确的情况下，进行审核、分析、评估，最终形成具
有法律效力的结论的过程。
具体的审计取证方法包括：
1.文献调查法：通过查询相关文献、会计凭证等资料，获取相关信息，为审计取证提供依据。
2.核实法：对收集的信息和资料进行核实和对比，从中发现不符合规定、存在漏洞的情况。
3.访谈法：与相关人员进行面谈，通过其言谈举止、态度等诸多方面
寻找支持或不支持某种观点的证据。
4.举证法：通过收集可能影响到审计结论的证据，提出决策需要的证
据内容和证明方式，帮助业务方做出决策。
5.调查法：通过各种调查手段，收集相关人员的信息，获取可能对审
计结论产生影响的证据。
6.检查法：通过对相应物质进行检查，获取相关信息、信息痕迹，筛
选出可能对开展审计工作有帮助的证据。
7.比较法：通过对同类事物的对比，找到差异和共性，得出结论和结
论依据。
8.重构法：对已有证据进行组合、重构和分析，得出审计结论和结论
依据。
综合考虑上述方法，审计人员可以选择最适合的方法，进行有效、合
理的取证工作，保证审计结论的可靠性、客观性和准确性。
审计取证的具体方法
审计取证的具体方法审计取证是指审计人员为了获取足够的可靠证据，评价被审计主体是否按照相关规定和标准进行了财务报告的编制和披露，从而得出审计意见的过程。
取证主要通过以下几种方法进行：1.文件和记录的取证：审计人员会检查被审计主体的文件和记录，这包括财务报表、账簿、凭证、合同、银行对账单、支票簿等等。
审计人员会分析这些文件和记录的真实性、准确性以及完整性，进而构成取证的一部分。
2.目视观察法：审计人员会对被审计主体的物理证据进行目视观察，例如观察存货、固定资产等。
审计人员会对这些资产进行核实，确保其存在、完整性以及估值是否正确。
3.访谈法：审计人员会与被审计主体的相关人员进行访谈，从中获取信息和证言。
访谈可以是口头的，也可以是书面的。
通过访谈，审计人员可以了解被审计主体的业务过程、内部控制制度、财务报告编制和披露的情况等，并获得相应的证明文件。
4.样本抽查法：审计人员通常会采取样本抽查的方法来进行取证。
他们会根据风险评估，选择具有代表性的样本进行检查。
通过样本抽查，审计人员可以将抽样结果推广到整个被审计主体，以进行判断。
5.计算和比较法：审计人员会对被审计主体的财务数据进行计算和比较。
例如，他们会对重要账户的数额进行计算，以检查其准确性。
此外，审计人员还会比较被审计主体的财务数据与之前的年度数据、行业平均水平以及竞争对手的数据，以进行分析和评估。
6.确权与核实法：审计人员会与外部独立第三方进行确认，以核实被审计主体所声称的事项的真实性。
例如，他们会向银行确认账户余额、向供应商确认应收款项、向客户确认应付款项等等。
7.数据分析法：审计人员会利用数据分析工具和技术，对被审计主体的财务数据进行量化分析。
通过对财务数据的大数据挖掘和模式识别，审计人员可以发现潜在的风险和异常情况，以提供重要的证据。
总之，审计取证是通过对文件和记录的检查、目视观察、访谈、样本抽查、计算和比较、确权与核实以及数据分析等方法，获得足够的可靠证据，评价被审计主体的财务报告是否真实、准确和完整。
审计取证具体方法是
审计取证具体方法是
审计取证是一种确保审计程序有效和可靠的方法。
具体方法包括以下几种：
1. 采集证据：审计师通过收集和获取相关的信息和文件来支持审计的结论。
这可以包括查阅公司的账目和记录、与相关方进行沟通和访谈、观察公司的运营和流程等。
2. 校对核实：审计师会对收集到的证据进行核实和校对，确保其真实、准确和完整。
这可以通过与其他独立来源比较、与相关方核对信息等方式实现。
3. 测试取样：审计师通常会采用统计学方法来选择一个代表性的样本，以评估整体的情况。
这可以帮助审计师在有限时间内对大量信息进行有效地审计。
4. 确认函：审计师可以向相关方发送确认函，要求其确认和核实特定事项。
这可以帮助审计师获取第三方的证明或认可，增强审计的可靠性。
5. 数字取证：对于与电子数据相关的审计，审计师可以使用数字取证工具和技术，例如数据恢复、数据分析和数据挖掘等，以获取和分析相关证据。
6. 采信可靠的证据：审计师应评估和采信可靠的证据，避免采信来自不可靠或未经验证的来源的证据。
这可以通过查证来源的资质、分析证据的权威性和可验证性等方式实现。
通过以上方法，审计师能够在审计过程中获取足够可靠和有效的证据，为最终的审计结论提供支持。
审计取证的具体方法
审计取证的具体方法审计取证是审计工作中一项非常重要的任务，它可以为审计人员提供证据来支持或反驳审计结论。
以下是一些常用的审计取证方法：1.人员面谈：审计人员可以与管理层、员工或其他相关方进行面谈，以获取相关信息和了解内部控制情况。
这需要审计人员有良好的沟通和提问能力，能够引导被面谈者提供真实和准确的信息。
2.文件检查：审计人员需要检查公司的财务文件、合同、凭证等相关文件，以验证其真实性和完整性。
这些文件可能涉及公司的财务记录、业务合同等。
审计人员需要仔细检查这些文件，并对其进行适当的抽样检查，以获得可靠的证据。
3.外部确认：审计人员可以与外部的相关方进行确认，以核实财务信息的准确性。
例如，向银行确认公司的银行余额、向客户确认账户余额等。
外部确认可以提供独立第三方的证据，增加审计取证的可信度。
4.财务分析：审计人员可以通过对财务数据的分析，了解公司的经营状况和财务状况，并发现异常情况。
这需要审计人员熟悉公司的财务信息，并运用一些财务分析的方法和工具。
5.身体检查：在某些特殊情况下，审计人员可能需要进行身体检查来获取证据。
例如，通过检查公司的存货、固定资产等来验证其存在和状况。
6.数据分析：审计人员可以运用数据分析工具和技术来处理和分析大量的数据，从中发现异常情况和潜在的风险。
数据分析可以帮助审计人员更加高效地获取证据，并提供更准确的审计结论。
7.现场检查：审计人员可以进行现场检查，实地观察公司的运营情况和内部控制情况。
现场检查可以帮助审计人员发现潜在的风险和问题，并获得更直接的证据。
8.抽样检查：在审计过程中，审计人员通常需要对大量的数据和信息进行抽样检查，以获取可靠的证据。
抽样检查需要审计人员运用一些统计学方法和工具，确定适当的抽样方法，并进行抽样检查。
以上是审计取证的一些常用方法，每种方法都有其适用的场景和优缺点。
审计人员需要根据具体情况选择合适的方法，并保持专业的判断和分析能力，以获取准确、可靠的证据。
审计取证方法
（一）检查记录或文件
❖ 2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经
济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确， 账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有 关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、 记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查 清有关内部控制手续是否落实。
审计取证方法
4=1+2-3 5
6=4-5
金额 998.15
200 450 748.15 398.15 350 350
追溯 调整
报表日至盘点日现金付出总 3800 额
报表日至盘点日现金收入总 3500 额 报表日库存审现计取金证应方有法金额 1048.15
实有现金盘点记录 面额 张数 金额
合计 备注：
398.15
❖ 二、逆查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
审计取证方法
审计取证方法
顺查法
逆查法
指审计的取证顺序与反映经济业
务的会计资料形成过程相一致的 含 方法。 义 审计人员沿着原始凭证—记账凭
证—会计账簿一财务报表的顺序
指审计取证的顺序与反映经 济业务的会计资料形成过程 相反的方法。（真实性目标）
进行审查。（完整性目标）
审计过程全面细致，一般说来不 优 容易遗漏错弊事项，因此，审计 点 质量较高；同时由于方法简单，
所以易于掌握
审计取证方法
可从被审计事项的总体上把 握重点，在发现问题线索的 基础上明确主攻方向，目的 性、针对性比较强；由于突 出重点，因而可以节省人力 和时间，提高审计工作效率
顺查法
❖ 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债 表、利润表）和会计报表附注中有关重大事 项的说明。
审计调查取证的五大方法
审计调查取证的五大方法
审计人员调查取证是审计实施阶段的一项重要工作，是提高审计质量的关键环节。
审计人员在审阅被审计单位的会计资料时，要按照实施方案的要求，根据审计项目的实际情况，注意发现并分析与审计项目有关的重要线索。
通过梳理汇总，列出审计调查取证的重点和范围，采取灵活多样的审计方式、方法和策略，才能取得真实可靠的审计证据，以支持审计报告和审计决定，达到其审计监督的目的。
具体应采用以下几种方法进行调查取证：
一是抓住重点，有的放矢。
审计调查取证的目的就是要正确掌握被审计单位的财政财务收支的真实情况及经济效果的实现情况，以此揭露被审计单位经济活动中的错弊和舞弊行为，监督其财政财务收支的真实性、合法性、效益性。
二是抓住内控制度中的薄弱环节，重点检查。
在对被审计单位内控制度的符合性测试中发现某些环节容易出现问题，易于作弊的方面进行重点检查。
如行政事业单位的会计和出纳人员一人兼任，小型企业中的采购人员和保管人员一人兼职，记明细帐与总帐一人兼顾的，都是我们审计人员调查取证的重点环节和内容。
三是抓住销售环节与资金回笼，往来帐的核对与分析。
审计人员应当认真分析产品销售与资金回笼、应收帐款之间的构稽关系，从逻辑思维的角度分析其真实性、合规性，从中发现问题，取得证据。
四是从资产变动的趋势中发现异常现象。
通过分析、对比从中发现问题予以重点观注，进行重点调查取证。
五是从盈亏及效益方面，根据各年度的盈亏指标进行综合分析，从中了解形成利润的各项目之间的异常变化，抓住重点项目的变化进行调查取证，以关注盈亏的真实可靠，以此揭露存在的错弊及舞弊行为，以维护财经法规的严肃性。
简述审计取证的基本方法(一)
简述审计取证的基本方法(一)简述审计取证的基本方法前言审计取证是指通过各种合法方法获取证据，用于审计工作中的事实核实和问题解决。
本文将详细介绍审计取证的基本方法，以便读者理解并应用于实际工作中。
方法一：文件取证文件取证是指通过审查和分析文件，以获取相关证据的方法。
常见的文件取证方法包括：•文件查阅：审计人员根据需要查阅相关文件，如会计凭证、合同、报表等，以便获取证据。
•文件复制：审计人员通过复制文件的方式获取证据。
这包括纸质文件的复印和电子文件的拷贝。
方法二：询证函取证询证函取证是指审计人员通过与相关方沟通，以书面形式询问相关事项并获取证据的方法。
常见的询证函取证方法包括：•标准询证函：审计人员按照规定格式编写询证函，发送给相关方，要求其提供相关证据。
•定制询证函：根据具体需要，审计人员编写个性化的询证函，以获取特定证据。
方法三：现场取证现场取证是指审计人员直接到相关地点进行实地调查和取证的方法。
常见的现场取证方法包括：•观察法：审计人员通过现场观察，收集和记录相关证据。
•访谈法：审计人员与相关人员进行面对面的访谈，以获取相关证据。
•抽样调查：根据抽样原则，审计人员对现场进行有针对性的调查和取证。
方法四：科技取证科技取证是指利用科技手段获取相关证据的方法。
常见的科技取证方法包括：•数据分析：审计人员利用数据分析工具对相关数据进行处理和分析，以获取有关证据。
•网络监控：通过对网络通信进行监控和记录，获取相关证据。
•数字取证：利用计算机取证技术，获取和分析计算机系统的相关证据。
方法五：证人取证证人取证是指通过与相关证人进行交流和调查，获取相关证据的方法。
常见的证人取证方法包括：•面谈取证：审计人员与证人面对面进行谈话，记录相关证词。
•书证取证：审计人员收集和分析书面证据，如合同、凭证等。
•证人传唤：在法律允许的情况下，审计人员可传唤证人，要求其出庭作证。
结语以上介绍了审计取证的基本方法，包括文件取证、询证函取证、现场取证、科技取证和证人取证。
获取审计证据的7种方法
获取审计证据的7种方法时间:2011-11-25 15:44来源:上海注册公司网作者:点击:322 次在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计程序(或审计方法)来获取审计证据。
(一)检查检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
1.审阅。
审阅是对会计料及其他资料从形式到内容进行认真的阅读和审核，以判断其真实性和合法性。
通常，运用审阅方法获取审计证据应注意以下几个方面：(1)审阅原始凭证时，应注意其有无涂改或伪造现象;记载的经济业务是否合理合法;是否有业务负责人的签字等。
(2)审阅会计账簿记录时应注意是否符合《企业会计准则》及其他有关财务会计制度的规定。
如据以记账的原始凭证是否正确、齐全;记账凭证反映的会计分录编制及账户的运用是否恰当;账簿记录的内容是否与记账凭证和原始凭证记载的内容相一致;货币收支金额是否正常;成本核算及其方法的选用是否符合国家有关财务制度的规定等等。
(3)审阅会计报表时，应注意：会计报表的编制是否按照规定以账簿记录为依据进行的;项目分类是否正确;会计报表附注是否对应予揭示的问题做了充分的披露等等。
2.复核。
复核是指对有关会计资料及其他资料所反映的内容，按照其核算程序、计算要求和钩稽关系进行复查、核实。
具体包括：(1)复核各种原始单据所记载的数量、单价、金额及其合计数是否正确。
(2)现金及银行存款日记账上的记录是否与相应的原始凭证记录相一致。
(3)现金及银行存款日记账和记账凭证反映的内容是否与总账及对应的明细账记录相符。
(4)总账的余额是否与其所属明细账的余额合计数相符。
(5)总账账户的借方余额合计数是否等于其贷方余额合计数;总账各账户的借方发生额合计数是否等于贷方发生额的合计数。
(6)会计报表有关项目的金额是否与对应账户的余额或发生额合计数相一致或相联系。
(7)会计报表有关项目的数据计算是否正确，各报表之间的有关项目的数据是否一致。
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四、外部调查
外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调 查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调 查和函证。 现场调查：是审计人员直接到与审计事项有关的第 三方注册地或工作地进行实地调查； 函证：是审计人员为证明被审计单位会计资料所载 事项而向其他有关单位或个人发函询证。（p120）
函证的范围★★
企业会计报表一览表
编 号 会计报表名称
资产负债表
编报时期
中期报告、年度报告
会企01表
会企02表 会企03表 会企01表附表l 会企01表附表2 会企01表附表3 会企02表附表1 会企02表附表2 会企02表附表3
利润表 中期报告、年度报告 现金流量表 (至少)年度报告 资产减值准备明细表 年度报告 股东权益增减变动表 年度报告 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 利润分配表 年度报告 分部报表(业务分部) 年度报告 分部报表(地区分部) 年度报告
顺查法 事无巨细，不突出 缺 重点，机械繁杂， 点 工作量大，不利于 提高审计工作效率
逆查法 由于运用逆查法一般不要求对审计事项 进行全面的详细审查，因此可能遗漏重 要错弊事项。此外，在技术上逆查法比 顺查法要复杂，掌握起来难度比较大
适用于业务规模较 适 小、会计资料较少、适用于业务规模较大，内部控制系统比 用 存在问题较多的被 较健全，管理基础较好的被审计单位 性 审计单位
小案例：
江海会计事务所的注册师李丽于2015年2月18日对乙公司2004年度的会计 报表进行审计，查明2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目中的 库存现金为1000元。2015年2月20日上午8时,李丽经检查，认定当时现金 日记账余额为998.15元,并对乙公司当时库存现金进行监盘,结果如下： ⒈现金实有数398.15元。 ⒉清查过程中发现出纳员有下列原始凭证未制单入账： 采购员罗某暂借差旅费借条一张,金额300元,日期为2015年1月18日,已经 相关负责人批准。 有职工刘某借条一张,金额350元,日期为2015年1月17日,未经批准。 有已收款未入账凭证3张,金额200元。 还有已付款未入账凭证1张,金额150元。 3.银行为乙公司核定的库存现金限额为1000元。 4.2015年1月1日至2月20日的现金收入数为3500元,现金支出数为3800元, 经审核无误。 要求: 根据盘点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数。
范围查帐方法
一、详查法 1、含义（与全面审计） 2、优缺点 3、适 用性
二、抽查法 1、含义（与局部审计） 2、优缺点 3、适用性 审计抽样书上第十章
详查法 指对被审计的某类经济业务 和会计资料的全部内容毫无 含 遗漏地进行全面详细审查的 义 方法。 关注： 详查法不同于全部审计 可以有效地查出会计资料中 存在的各种差错，不易出现 优 遗漏，一般能够收集到说明 点 审计事项完整证据，使审计 质量有可靠保证
盘点日账面应有金额
盘点实有现金金额
盘点日应有与实有差异
差异原 因分析
合计
报表日至盘点日现金付出总 3800 额 备注：
398.15
追溯 调整
报表日至盘点日现金收入总 3500 额 报表日库存现金应有金额 1048.15
二、观察
观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行 的程序。 通过观察，审计人员可以了解被审计单位的基本情 况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务 运行情况及内部控制遵循情况的证据。观察提供的 审计证据仅限于观察发生的时点。
【例题·单选】下列有关审计方法的表述中，错误 的是： A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法 B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少 的被审计单位 C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法 D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
『正确答案』D 『答案解析』逆查法一般适用于管理基础较好的被 审计单位。
审计取证方法
一、审计取证方法的内容
1、审计取证的基本方法
2、审计取证的具体方法
案例
一、基本方法
主要分类： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
♂
会计业务处 理顺序
顺序检查法p14
一、顺查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性
报表日至盘点日现金收入总 额 报表日库存现金应有金额
检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 页次 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 白条抵库 金额 998.15 200 450 748.15 398.15 350 350
实有现金盘点记录 面额 张数 金额
盘点日未记录传票收入金额
（一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性
顺查法
逆查法
指审计的取证顺序与反映经济业 务的会计资料形成过程相一致的 指审计取证的顺序与反映经 含 方法。 济业务的会计资料形成过程 义 审计人员沿着原始凭证—记账凭 相反的方法。（真实性目标） 证—会计账簿一财务报表的顺序 进行审查。（完整性目标） 可从被审计事项的总体上把 审计过程全面细致，一般说来不 握重点，在发现问题线索的 优 容易遗漏错弊事项，因此，审计 基础上明确主攻方向，目的 点 质量较高；同时由于方法简单， 性、针对性比较强；由于突 所以易于掌握 出重点，因而可以节省人力 和时间，提高审计工作效率
财务报表之间的勾稽关系
资产负债表 利润分配表
净利润 可供分配的利润
利润表
所有者权益： 未分配利润
期末未分配利润
净利润
报表及帐户信息
现 金 流 量 表
资产负债表勾稽关系的审查
（1）表内勾稽关系 总计、合计、小计 （2）表外勾稽关系 “未分配利润”与利分配润表中“未分配利 润”对应
利润表勾稽关系的审查
【例题·单选】取证顺序与反映经济业务的会计资 料形成过程相一致 的审计取证方法是： A、详查法 B、抽查法 C、顺查法 D、逆查法
『正确答案』C
【例题·单选】下列关于详查法的表述中，不正确 的是： A、详查法就是全部审计 B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单 位 C、详查法可以使审计质量有可靠的保证 D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高
现场调查 函证 比较分析 比率分析 趋势分析
♂
一、检查★★
检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式 存在的文件、资料进行审查，或者对有形资 产进行审查。包括检查记录或文件和检查有 形资产两种类型。
（一）检查记录或文件
1.原始凭证的检查 反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。 业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章 是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确， 明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等。
（1）利润表内勾稽关系 （2）审查利润表与其附表间勾稽关系， “净利润”与利润分配表中“净利润”相一 致
现金流量表勾稽关系的审查
（1）表内 （2）表外 现金流量表中的现金净增加量=资产负债表中 货币资金年末值-年初值 （如果短期投资中有三个月内到期的有价证 券，其差额也加进来。）
检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 页次 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 白条抵库 金额
实有现金盘点记录 面额 张数 金额
盘点日未记录传票收入金额
盘点日未记录传票支出金额
盘点日账面应有金额
盘点实有现金金额
盘点日应有与实有差异
差异原 因分析
合计
报表日至盘点日现金付出总 额 备注：
追溯 调整
（二）检查有形资产
检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检 查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用 于有价证券、应收票据和固定资产等。（盘存）
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据， 但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的 审计证据。
【例题·多选】审计人员对存货检查的结果可以证 明存货： A、计价的正确性 B、所有权的归属 C、是否存在 D、是否毁损、短缺 E、会计处理是否正确且前后各期一致 『正确答案』CD
注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择 函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：
1、金额较大的项目； 2、账龄较长的项目； 3、交易频繁但期末余额较小的项目； 4、重大关联方交易； 5、重大或异常的交易； 6、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
【例题·单选】下列关于函证的表述中，正确的是 A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极 函证方法 B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再 次发函询证 C、审计人员无需对函证的全过程进行控制 D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据 更可靠
『正确答案』A
案例
1、会计事务所在审查某公司2016年度财务报表时， 根据以往的审计经验确定该公司财务报表层次的重 要性水平为100万元，并确定应收账款项目的重要 性水平为7万元。 2、详细数据见附表 要求： 就该公司而言，应向哪些债务人发询证函？并简要 说明原因。
检查卫士
三、询问
询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关 于审计事项的信息。 询问常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。 询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也 不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应 当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
（一）检查记录或文件