东财1109考试批次《财务分析》主观题知识点和教材页码标注

《财务分析》综合练习

本复习题页码标注所用教材为：

教材名称单价作者版本出版社

财务分析23 池国华2010年4月第一版经济科学出版社

如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点

三、简答题（每题5分）

1.简述会计分析的内涵是什么，并简述其一般步骤。

考核知识点：会计分析内涵与步骤参见P 68-69

【答案】（1）会计分析的内涵：会计分析是指通过对会计灵活性的确认，评价企业会计政策和会计估计的适当性，揭示企业会计信息反映其财务状况与经营成果的真实程度。通过会计分析，可以知道企业会计数字的扭曲程度并通过会计手段来纠正"扭曲"。

（2）会计分析的一般有四个步骤：①阅读会计报告；②评估会计策略合理性；③分析财务报表项目变动；④调整财务报表数据。

2.如何加强企业的资产管理力度？

考核知识点：企业资产管理力度参见P 126-127

【答案】（1）优化企业资产配置。企业在保证正常运转的前提下，应积极促进企业闲置或不用的非经营性资产向经营性资产转化，优化资产配置，提高资产使用效益。同时加强企业非经营性资产向经营性资产转化的管理工作，规范企业非经营性资产管理行为，维护企业资产的合法权益，实现资产保值增值。

（2）运用现代信息技术。大中型企业应积极运用现代信息技术加强和改进资产管理，建立全新的资产管理体系和运行机制，大力促进资产管理工作的现代化、规范化、科学化和信息化，实现企业资产的优化配置，减少重复购置，挖掘现有资产的最大潜力来满足企业发展的需要。

（3）完善内部控制制度。建立企业资产内部控制制度的目的是为了严肃财经纪律，规范企业财经秩序，保障企业权益和资产完整，提高企业财务管理水平，促进企业的持续发展。因此企业在购置资产时，应由主管部门统一组织，由资产管理部门会同财务、监察、审计及使用单位共同参与论证、招标等环节的工作。对大中型购建项目实行项目负责人负责制，零星采购实行双人采购制，以保证企业资产管理的稳健运行。

3.简述现金流量分析在财务甄别方面的意义。

考核知识点：现金流量分析的财务意义参见P 138

【答案】与权责发生制下的净利润相比，收付实现制下的经营活动产生的现金流量比较客观，主观判断成分较少，不容易被操纵。管理层可以通过选择激进的会计政策，甚至利润操纵来增加利润，然而由于现金流量的进出需要经过银行账户，具有很高的可验证性，操作难度大，操纵成本高，因此企业 "人工创造净利润"不难，但是"人工创造现金流量"却绝非易事。譬如：提前确认收入或虚构收入，尽管会增加利润，却不会产生相应的现金流量；此外，将期间费用资本化为固定资产、在建工程或无形资产，也只能带来纸面富贵，而不会带来"真金白银"的流入。因此，通过对现金流量进行分析，可以用来甄别财务舞弊。

4.简述流动比率、速动比率和现金比率之间的关系。

考核知识点：流动比率、速动比率、现金比率关系 参见P 88-89

【答案】(1)流动比率是指流动资产与流动负债的比率，表示每一元的流动负债有多少流动资产作为偿还保证。速动比率是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中速冻资产变现偿付流动负债的能力。而现金比率是指现金类资产对流动负债的比率。

（2）运用现金比率评价企业的短期偿债能力，其结果是相对稳健的。而在运用速动比率和流动比率评价企业的短期偿债能力时，了解存货和应收账款各自占流动资产的比例以及二者的周转速度大小是非常必要的。因为假如存货或应收账款占流动资产的比重很大，但周转速度缓慢，那么即使企业表面上拥有巨额的流动资产，显示出了理想的流动比率或速动比率，但实际上企业的短期偿债能力并不强。 四、计算分析题（每题10分）

1.流动比率，速动比率计算：

某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中：应收票据50万元，存货90万元，待摊费用2万元，预付账款7万元，应收账款200万元（坏账损失率5%0）。求该企业的流动比率和速动比率。

考核知识点：流动比率、速动比率 参见P 83-85

【答案】答案：根据题意，分别计算该企业的流动比率和速动比率如下： 流动比率=200

400=2

速动比率=200

)005.02007290(400⨯+++-=200

100400-=1.5

2.某公司08年末资产总额分别为307万元，负债总额为134万元，权益总额为173万元，营业利润为50万元，利息费用为3万元，求该公司08年资产负债率，净资产负债率，所有者权益比率，利息保障倍数。

考核知识点：财务风险与长期偿债能力分析 参见P 97-101

【答案】根据题意，可计算得：

资产负债率=负债总额/资产总额=134307=43.65%

净资产负债率=负债总额/所有者权益总额=134173=77.46% 所有者权益比率=1-资产负债率=56.35%

利息保障倍数=(营业利润+利息费用)/利息费用=（50+3）/3=17.67

3.ABC 公司08年有关资料为：平均总资产为369805万元，利润总额是10534万元，

利息费用是3592万元，平均净资产为153163万元，所得税费用为4530万元。要求：

（1）计算ABC 公司的总资产报酬率（5分）

（2）计算ABC 公司的净资产收益率（5分）

考核知识点：总资产报酬率、净资产收益率 参见P 116-118

【答案】由题意得 （1）总资产报酬率=%

100%100⨯+=

⨯资产平均余额

利息费用

利润总额

资产平均余额

息税前利润

=369805

359210534+×100%=3.82%

（2）净资产收益率=

净资产平均余额

净利润×100%=153163

453010534-×100%

=3.92%

4.某公司资产负债表简表

年月日单位：元

已知：该公司2008年产品营业成本为280000元，存货周转次数为4次；年末流动比率为1.32；产权比率为0.8，期初存货等于期末存货。要求：

（1） 根据上述资料计算填列该公司2008年12月31日的资产负债表简表

（2） 假定本年营业收入为420000元，期初应收账款等于期末应收账款，计算该公司应收账款周转期。

考核知识点：营运能力指标计算 参见P 128—130 流动比率 参见P83 产权比率 参见P100

【答案】由题意得

（1）2008年12月31日 单位：元