美国报税

美国报税

每年四月十五日是每个美国人的灾难日，因为那是个人报税的最后一天，而且晚交或少交个税都将面临罚款，甚至触犯法律。对想申请在美永久居留的外国人而言，报税历史也是移民局必然要询问的一个重要内容。美国繁琐复杂的报税资料让每个美国人都头痛，准备起来不仅仅是一项脑力活更是一项体力活，一般想要在短时间内完成报税基本不可能。而且如果自身收入情况复杂，结果报错或报得不合理，不仅仅会影响自己子女申请奖学金的进展，还往往会招来国税局和州税局的“关心”。所以一般不熟悉该报税程序的美国人都会寻找私人会计师或者志愿者进行报税。那么我们来看看到底美国的报税有多么复杂，在这之前我们先要了解下美国的个人所得税体制。1

一、美国个人所得税简介2

美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税。免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要把包括“商业扣除”和“个人扣除”。前者即商业经营支出扣除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出，后者即纳税人特殊的生活费用的支出。“个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免，65岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等。

美国个人所得税实行的是综合所得课税模式，即对纳税人的总收入课税。联邦税法规定，任何一位美国公民、合法居民、拥有社会安全保障卡号的暂住居民、学生等，都要申报纳税。暂时的旅行者、学生或身份不合法者，可以向美国移民局领取一个临时的报税卡号，以申报纳税。

个人所得税包括联邦税、州税和地方税。联邦税率全国一致，但州税率和地方税率各地不同。有些州甚至没有州税，如阿拉斯加、佛罗里达、内华达、德克萨斯和华盛顿等州。有些州虽有州税，但只限股息和利息收入，如新罕布什尔和田纳西等州。此外，每个人还需缴社会安全税。

二、美国报税主体3

个人所得税，顾名思义是个人收入要缴纳的税收，但在美国，政府收取个人所得税却是以家庭为单位征收的。以家庭为单位征收个人所得税能够兼顾家庭人口和收入状况的因素，同时也为低收入家庭提供税收福利创造了条件。

联邦个人所得税纳税人在填写纳税申报表之前，首先得根据自己的婚姻状况确定自己的填报身份。纳税人的填报身份大致有以下四种状况，即已婚联合填报（含丧偶者）、已婚分

1钟子磊会计师谈在美国报税（之一）/359/up_art/pzzl-2.htm

2美国个人所得税

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美国报税基本知识/f/page_viewtopic/t_9396.html

美国纳税人怎样申报个人所得税，哪些收入要申报/thread-312318-1-1.html

3《美国联邦个人所得税制及其对我国的借鉴意义》，袁亚春，杨春玲，浙江大学学报（人文社会科学版），第31卷第6 期，2001年11月

美国如何征个人所得税/2011-03-14/127913680_1.html

别填报、户主、单身，其中已婚联合填报是美国家庭报税最常见的形态。值得注意的是，上述不同的填报身份，享受的纳税待遇完全不同。也即不同的纳税填报身份，使用不同的纳税申报表；而不同的纳税申报表，纳税人享受的标准扣除额、个人宽免及抚养宽免额等各不相同，纳税人适用的税率表也有较大的差异。一言以蔽之，同样收入的纳税人若填报身份不同，采用的纳税申报表不同，即使他们的免税项目、线上扣除等等项目数额全部一致，其结果计算出的应纳税额也会存在一些差异。

三、美国报税材料4

每年年底，美国国内收入局（IRS）、各会计公司和其他一些报税服务机构也开始积极宣传，一再提醒纳税人“不要临时抱佛脚”，要及早动手准备资料，而且早准备早报税，就能尽早得到退税。那么在美国，纳税人在报税期间需要提供什么资料？

首先是基础资料，包括纳税人本人、配偶与子女的姓名、生日、社会安全保障号码、住址、电话、居住在哪个州、职业、亲属关系等信息。这些基本资料一般每年不会有很大的变化，因此准备起来比较简单。其次是各种收入证明资料，包括证明薪金收入的W-2表，记载股票买卖、延迟、损失的1099－B表，领取失业救济金的1099－G表，证明杂项收入（包括房租）的1099-MISC表，卖房所得的1099－S表，记载合伙公司盈亏与信托收入的K-1表，证明退休金与年金所得的1099-R表，记载社会保障、福利所得的RRB-1099表等。还有证明银行或公债利息收入的1099-INT表和1099-OID表，证明股息收入的1099-DIV表等。再次是各种可以申请税前扣除的支出证明，如住房贷款抵押利息，要填写1098表，学生贷款利息要填写1098－E表。另外，还有投资利息、符合规定的医疗费用、州和地方的所得税、财产税、慈善捐赠、偶然损失和被偷盗损失、杂项费用（包括雇员与工作有关的费用、未报销的经营费用）等，这些费用开支都要提供相应的证明资料。此外，纳税人到了一个工作单位后，人力资源部门会让他填写一份W－4表格，其内容就是联邦和州个人所得税的税前扣除信息。表格内包括报税身份、有多少人口需要赡养、配偶或共同生活者收入是多少等，税务局根据此表决定纳税人的税前扣除标准。最好，准备好这些填报之前的材料后当然还需要填写个人所得税申报表——1040表格，其包括1040、1040A或1040EZ表。比如在家工作或是兼职的人，如果单身没小孩只要用1040EZ申报表即可，有小孩的用1040A表格。如果自己有房子，每月付贷款的，就必须要填最复杂的1040申报表了。

那么如何才能获取这些报税原始表格呢？在报税季，各种报税表格随处可见，邮局、银行、图书馆等各种公共服务机构都免费提供给纳税人报税表，同时在国内收入局的网站上也可以随时下载这些表格和填表说明。另外，纳税人还可以打电话、发传真向税务部门索取，这都是免费的。报税时需尽早获取报税表格以免由于表格数量有限

收入和支出简单的人，如果事先准备好这些资料，一般一两个小时就能完成报税。如果收入多元化，支出也很丰富，那报税就不是件简单的事了。人们往往要处理成堆的记录和收据，简直痛苦不堪。据统计，每年每位美国公民花在填写报税表上的平均时间达25小时。所以，许多人花钱请专业人士替自己报税，也有低收入者因为不了解税法，则请免费的报税组织帮助报税。每年报税高峰期各地都有提供免费服务的志愿者组织。

需要请志愿者帮助的，则带齐各种资料到志愿者服务点去填报。这些志愿者服务一般是国内收入局和一些大会计师事务所如毕马威、德勤等共同举办的，主要帮助对象是低收入者。当然这种方式主要前提还是纳税人自己将所需要的材料准备集全，如果遗漏材料很有可能产生漏报的情况。

4美国纳税人怎样申报个人所得税，哪些收入要申报/thread-312318-1-1.html

美国报税表格- 什么是1040EZ,1040A,1099,W-2/f/page_viewtopic/t_9394.html