教学课件 审计实务(第二版)
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计工作
项目三 实施风险评
估程序
项目四 销售与收款
循环审计
项目一 认知审计
课程内容 与体例
项目五 采购与付款
循环审计
项目九
完成审计工 作与撰写审
计报告
项目六 存货与仓储
循环审计
项目八 货币资金
审计
项目七 筹资与投资 循环审计
5
项目一 认知审计
学习任务
审计基本认知 认识审计准则和审计标准 掌握审计方法 获取审计证据与审计工作底稿
• 报告目 标、时 间安排 及所需 沟通
（三）
• 审计方 向
（四） • 范例
31
任务二 计划审计工作
二、具体审计计划
总体审计策略与具体审计计划的关系
具体审计计划包括的内容
具体审计计划范例
32
任务二 计划审计工作
三、审计过程中对计划的更改
持续、不断修正的过程
四、指导、监督与复核
在评估重大错报风险的基础上
审查书面资 料的方法
证实客观事 物的方法
审计调查方 法
核对法、审阅法、复 核法、比较法、分析 法、顺查法、逆查法
盘点法、调节法、鉴 定法
观察法、查询法、函 证法、专题审计调查
法
17
任务三 掌握审计方法
二、审计方法的选用原则
原 则
依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法 依据不同的审计类型选用审计方法 依据审计人员的素质选用审计方法
政府审计
独立审计
内部审计
财务报表 审计
经营审计
合规性审 计
14
任务二 认识审计准则和审计 标准
一、审计准则
我 国 审 计 准 则 体 系
15
任务二 认识审计准则和审计 标准
二、审计标准
审计标准的含义
审
计
审计标准的种类
标 准
审计标准的特点
选用审计标准的原则
16
任务三 掌握审计方法
一、审计方法体系的构成 方法体系
10
任务一 审计基本认知
四、审计的职能
经济 监督
职能
经济 评价
经济 鉴证
11
任务一 审计基本认知
五、审计的作用
制约性
促进性
证明性
12
任务一 审计基本认知
六、审计的特征
特征
独立性
权威性 公正性
组织 人员 工作 经济 审计组织 审计人员
13
任务一 审计基本认知
七、审计的分类
分类
按审计主 体
按审计目 的和内容
7
任务一 审计基本认知
一、审计的概念及审计关系人 2.审计关系人
8
任务一 审计基本认知
二、审计的目的
通过审核检查对被审计单位经济活动以及 反映经济活动有关资料的真实性、合法性、 效益性作出判断。
效益 性
合法 性
真实 性
9
任务一 审计基本认知
三、审计的对象
审计对象
经济活动 信息载体
财政 财务收支 证账表
1
检查记录 或文件
2
检查有形 资产
3-5
观察
询问
函证
6-7
重新计算 重新执行
8 分析程序
22
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
二、审计工作底稿
归档
格式要 素范围
含义
工作 底稿
编制总 体要求
编制目 的
内容
23
项目一 认知审计
子曰：“学而时习之，不亦说乎？ 有朋自远方来，不亦乐乎？人不知而不 愠，不亦君子乎？”——《论语》
按形式不同分类
实物、书面、口头、试听或 电子、鉴定和勘验、环境
（二）分类
按来源不同分类
亲历证据、内部证据、外部 证据
按相互关系分类
基本证据、辅助证据
20
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据 （三）审计证据的特性
充分 适当 性性
21
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据
（四）获取审计证据的审计程序
6
任务一 审计基本认知
一、审计的概念及审计关系人 1.概念
审计是由专职机构和人员,依法对被审计单 位的财政、财务收支及其有关经济活动的 真实性、合法性、效益性进行审查,评价经 济责任,借以维护财经法纪,改善经营管理,提 高经济效益,促进宏观调控独立性的经济监 督行为。 主体 对象 内容 目的 作用
审计实务
任课教师：
《审计实务》课程简介
通过学习可以达到的效果 本课程的特点 本课程的教学内容
2
通过学习可以达到的效果
• 掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后
1
从事审计相关工作打下基础。
• 进一步了解具体的会计实务。
2
• 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、
3
销售、生产、理财活动。
24
审计实务
任课教师：
项目二 接受业务委 托与计划审
计工作ຫໍສະໝຸດ Baidu
项目三 实施风险评
估程序
项目四 销售与收款
循环审计
项目一 认知审计
课程内容 与体例
项目五 采购与付款
循环审计
项目九
完成审计工 作与撰写审
计报告
项目六 存货与仓储
循环审计
项目八 货币资金
审计
项目七 筹资与投资 循环审计
26
项目二 接受业务委托与计划审计工作
确保不存在因管 理层诚信问题而 影响注册会计师 保持该项业务意
愿的情况
确保与被审计单 位不存在对业务 约定条款的误解
目的
29
任务一 接受业务委托
二、审计业务约定书
• 含义 • 作用
（一）
（二）
• 签订前 应做的
• 特殊考 虑
（三）
30
任务二 计划审计工作
一、总体审计策略
（一）
• 审计范 围
（二）
五、对计划审计工作的记录
对策略、计划、修改等记录
六、与治理层和管理层的沟通
提高效率和效果
33
项目二 接受业务委托与计划审计工作
有子曰：“其为人也孝弟，而好犯上 者，鲜矣；不好犯上而好作乱者，未之 有也。君子务本，本立而道生。孝弟也 者，其为仁之本与！”——《论语》
依据审计方式选用审计方法
依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法
18
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据 （一）含义
是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息 和其他信息。
19
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据
• 为参加CPA（注册会计师，certified public
4
accountants）考试打下基础。
3
本课程的特点
涉及的知识比较广，除审计外，还包括 会计、税法、经济法的相关知识。 实践性强。审计与企业具体经营活动联 系相当紧密。 有点抽象和灵活。
课后复习、多做题也许更加重要。
4
项目二 接受业务委 托与计划审
任务一 任务二
• 接受业务委托 • 计划审计工作
27
任务一 接受业务委托
一、初步业务活动
内 针对保持客户关系和具 容 体审计业务实施相应的
质量控制程序
内 评价遵守职业道德规范 容 的情况
内 容
及时签订或修改审计业 务约定书
28
任务一 接受业务委托
一、初步业务活动
确保注册会计师 已具备执行业务 所需要的独立性 和专业胜任能力
项目三 实施风险评
估程序
项目四 销售与收款
循环审计
项目一 认知审计
课程内容 与体例
项目五 采购与付款
循环审计
项目九
完成审计工 作与撰写审
计报告
项目六 存货与仓储
循环审计
项目八 货币资金
审计
项目七 筹资与投资 循环审计
5
项目一 认知审计
学习任务
审计基本认知 认识审计准则和审计标准 掌握审计方法 获取审计证据与审计工作底稿
• 报告目 标、时 间安排 及所需 沟通
（三）
• 审计方 向
（四） • 范例
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任务二 计划审计工作
二、具体审计计划
总体审计策略与具体审计计划的关系
具体审计计划包括的内容
具体审计计划范例
32
任务二 计划审计工作
三、审计过程中对计划的更改
持续、不断修正的过程
四、指导、监督与复核
在评估重大错报风险的基础上
审查书面资 料的方法
证实客观事 物的方法
审计调查方 法
核对法、审阅法、复 核法、比较法、分析 法、顺查法、逆查法
盘点法、调节法、鉴 定法
观察法、查询法、函 证法、专题审计调查
法
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任务三 掌握审计方法
二、审计方法的选用原则
原 则
依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法 依据不同的审计类型选用审计方法 依据审计人员的素质选用审计方法
政府审计
独立审计
内部审计
财务报表 审计
经营审计
合规性审 计
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任务二 认识审计准则和审计 标准
一、审计准则
我 国 审 计 准 则 体 系
15
任务二 认识审计准则和审计 标准
二、审计标准
审计标准的含义
审
计
审计标准的种类
标 准
审计标准的特点
选用审计标准的原则
16
任务三 掌握审计方法
一、审计方法体系的构成 方法体系
10
任务一 审计基本认知
四、审计的职能
经济 监督
职能
经济 评价
经济 鉴证
11
任务一 审计基本认知
五、审计的作用
制约性
促进性
证明性
12
任务一 审计基本认知
六、审计的特征
特征
独立性
权威性 公正性
组织 人员 工作 经济 审计组织 审计人员
13
任务一 审计基本认知
七、审计的分类
分类
按审计主 体
按审计目 的和内容
7
任务一 审计基本认知
一、审计的概念及审计关系人 2.审计关系人
8
任务一 审计基本认知
二、审计的目的
通过审核检查对被审计单位经济活动以及 反映经济活动有关资料的真实性、合法性、 效益性作出判断。
效益 性
合法 性
真实 性
9
任务一 审计基本认知
三、审计的对象
审计对象
经济活动 信息载体
财政 财务收支 证账表
1
检查记录 或文件
2
检查有形 资产
3-5
观察
询问
函证
6-7
重新计算 重新执行
8 分析程序
22
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
二、审计工作底稿
归档
格式要 素范围
含义
工作 底稿
编制总 体要求
编制目 的
内容
23
项目一 认知审计
子曰：“学而时习之，不亦说乎？ 有朋自远方来，不亦乐乎？人不知而不 愠，不亦君子乎？”——《论语》
按形式不同分类
实物、书面、口头、试听或 电子、鉴定和勘验、环境
（二）分类
按来源不同分类
亲历证据、内部证据、外部 证据
按相互关系分类
基本证据、辅助证据
20
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据 （三）审计证据的特性
充分 适当 性性
21
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据
（四）获取审计证据的审计程序
6
任务一 审计基本认知
一、审计的概念及审计关系人 1.概念
审计是由专职机构和人员,依法对被审计单 位的财政、财务收支及其有关经济活动的 真实性、合法性、效益性进行审查,评价经 济责任,借以维护财经法纪,改善经营管理,提 高经济效益,促进宏观调控独立性的经济监 督行为。 主体 对象 内容 目的 作用
审计实务
任课教师：
《审计实务》课程简介
通过学习可以达到的效果 本课程的特点 本课程的教学内容
2
通过学习可以达到的效果
• 掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后
1
从事审计相关工作打下基础。
• 进一步了解具体的会计实务。
2
• 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、
3
销售、生产、理财活动。
24
审计实务
任课教师：
项目二 接受业务委 托与计划审
计工作ຫໍສະໝຸດ Baidu
项目三 实施风险评
估程序
项目四 销售与收款
循环审计
项目一 认知审计
课程内容 与体例
项目五 采购与付款
循环审计
项目九
完成审计工 作与撰写审
计报告
项目六 存货与仓储
循环审计
项目八 货币资金
审计
项目七 筹资与投资 循环审计
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项目二 接受业务委托与计划审计工作
确保不存在因管 理层诚信问题而 影响注册会计师 保持该项业务意
愿的情况
确保与被审计单 位不存在对业务 约定条款的误解
目的
29
任务一 接受业务委托
二、审计业务约定书
• 含义 • 作用
（一）
（二）
• 签订前 应做的
• 特殊考 虑
（三）
30
任务二 计划审计工作
一、总体审计策略
（一）
• 审计范 围
（二）
五、对计划审计工作的记录
对策略、计划、修改等记录
六、与治理层和管理层的沟通
提高效率和效果
33
项目二 接受业务委托与计划审计工作
有子曰：“其为人也孝弟，而好犯上 者，鲜矣；不好犯上而好作乱者，未之 有也。君子务本，本立而道生。孝弟也 者，其为仁之本与！”——《论语》
依据审计方式选用审计方法
依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法
18
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据 （一）含义
是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息 和其他信息。
19
任务四 获取审计证据与审计 工作底稿
一、审计证据
• 为参加CPA（注册会计师，certified public
4
accountants）考试打下基础。
3
本课程的特点
涉及的知识比较广，除审计外，还包括 会计、税法、经济法的相关知识。 实践性强。审计与企业具体经营活动联 系相当紧密。 有点抽象和灵活。
课后复习、多做题也许更加重要。
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项目二 接受业务委 托与计划审
任务一 任务二
• 接受业务委托 • 计划审计工作
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任务一 接受业务委托
一、初步业务活动
内 针对保持客户关系和具 容 体审计业务实施相应的
质量控制程序
内 评价遵守职业道德规范 容 的情况
内 容
及时签订或修改审计业 务约定书
28
任务一 接受业务委托
一、初步业务活动
确保注册会计师 已具备执行业务 所需要的独立性 和专业胜任能力