研发费用归集和核算
研发费用归集的账务处理怎么做会计分录
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研发费用归集的账务处理怎么做会计分录
1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用.
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除.
研发费用的账务处理怎么做?
1、企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益.
分录为:
借:研发支出-费用化支出。
制造企业研发费用归集核算要点探讨
制造企业研发费用归集核算要点探讨一、研发费用的概念研发费用指企业为开展新产品、新工艺、新设备、新材料等方面的研究、试验和开发所发生的支出。
通常可以分为直接费用和间接费用两类。
直接费用包括人工、材料和设备等直接耗用的费用，其中人工费用占总费用的比例较高；间接费用则包括管理、设备折旧和维护、场地租金等间接支出。
二、研发费用的归集方式研发费用的归集方式通常有两种：直接和分配法，分别如下：1. 直接法直接法是指将所有研发支出直接列入研发费用，即所有与研发活动有关的费用全部计入研发费用。
这种方法的优势在于计算简单、直观，能够获得较为准确的研发费用支出数据，但不适用于复杂的研发项目。
2. 分配法分配法则将直接费用和间接费用分别分摊到各个研发项目中。
一般来说，设立专家组来制定各费用项目的分配方案，然后根据各个研发项目的实际情况以及其所用资源的具体情况进行费用分配。
这种方法的优点在于能够更准确地把研发成本精细化地分配到各个项目上，有利于企业计划和预算的实施。
三、研发费用的核算流程要点1. 建立科学的核算标准体系制定适应企业实际情况的研发费用核算标准，包括直接费用和间接费用核算标准。
其中，直接费用核算标准应明确人工、材料等直接成本的核算方法；间接费用核算标准则应明确管理费用、折旧、租金等费用的计算方式。
2. 细化研发活动中各环节的费用细化研发过程中各个环节的费用，建立对应的费用科目和费用明细表，以便更加准确的获取各项费用数据。
3. 建立高效的资产管理体系在研发活动中涉及到的各类资产，如设备、软件、专利等，应建立详细、规范的管理制度。
例如，记录各类资产的入库时间、使用情况、维护保养记录等，确保资产的正常使用，为研发活动提供更有力的支持。
4. 费用核算要求清楚明确费用核算要求应明确、详细、具体，对费用的计量单位、计算基础、核算对象、费用账务等进行规定，以确保费用的准确核算和计量。
5. 定期进行费用核算和分析定期进行研发费用的核算和分析，对费用数据进行统计汇总和分类分析，从多个角度和层面审视研发费用支出，为企业科学决策提供依据。
研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径差异
目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。
三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。
形成差异的主要原因如下：一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。
可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。
应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计。
科研机构 研发费用归集
科研机构研发费用归集科研机构研发费用归集科研机构作为推动科学技术发展和创新的重要力量，需要投入大量资金进行研究与开发。
研发费用的归集是科研机构管理和运营的重要一环。
本文将从研发费用归集的目的、归集方式、归集原则等方面进行探讨。
一、研发费用归集的目的研发费用归集的目的是为了统计和管理科研机构的研究与开发活动所产生的费用，为科研机构提供决策依据，合理配置研发资源，推动科学技术的进步和应用。
通过研发费用的归集，科研机构可以了解项目的经济效益，评估研发投入的回报，为未来的科研工作提供参考和指导。
二、研发费用归集的方式研发费用的归集可以通过内部核算和外部报账两种方式进行。
内部核算是指科研机构内部对研发活动所产生的费用进行核算和归集。
科研机构可以根据项目的性质和要求，制定相应的核算制度和流程，将人员费用、设备费用、材料费用等按照一定的比例或分配规则进行归集。
内部核算可以帮助科研机构了解各个项目的费用结构和组成，为项目管理和决策提供数据支持。
外部报账是指科研机构将研发活动所产生的费用报账给出资方或政府部门。
科研机构需要按照出资方或政府部门的要求，填写相关报账表格，并提供相应的费用凭证和支出明细。
外部报账可以帮助科研机构获得相应的经费支持，维护与出资方或政府部门的合作关系。
三、研发费用归集的原则研发费用归集应遵循以下原则：1.真实性原则。
研发费用的归集应真实、准确地反映研发活动所产生的费用，不得故意夸大或缩小。
2.合规性原则。
研发费用的归集应符合法律法规和相关政策的要求，遵守会计准则和财务管理规定。
3.公正性原则。
研发费用的归集应公正、公平地对待各个项目，不得偏袒或歧视。
4.合理性原则。
研发费用的归集应合理、科学地确定费用的分类和归集方式，确保研发活动的经济效益。
5.可比性原则。
研发费用的归集应具有可比性，便于不同项目之间的比较和分析，为科研机构的决策提供科学依据。
四、研发费用归集的重要性研发费用的归集对于科研机构的管理和决策具有重要的意义。
研发费用的核算和归集
研发费用的核算和归集根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
一、研发费用核算的范围：1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7)勘探开发技术的现场试验费。
8)研发成果的论证、评审、验收费用。
二、核算流程：（1）、在管理费用、制造费用两个会计科目下设二级明细（研发费用）中归集研发费用，在二级明细中按费用要素设置三级明细（职工薪酬、物料、水、电等），在三级明细中再按研发项目下设四级明细。
（2）、对每个已立项的研发项目根据立项时间编制统一代码。
（3）、对每个研发项目所发生的研发费用在管理费用-研发费用、制造费用-研发费用中归集，便于次年年初汇算清缴前建立技术使用费加计扣除备查簿。
3、研发费用备查簿的建立：根据国税发[2004]082号文件规定技术开发费的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。
主管税务机关应着重以下方面加强管理。
（1）.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。
（2）.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。
（3）.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。
研发费用核算归集表
研发费用核算归集表企业研发费用结构归集表科目：一、内部研究开发投入人员人工：基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资其他支出金额：项目一项目二项目三项目四各科目小计直接投入原材料费：水、电、煤气、燃料费模具、样品、样机费一般测试手段购置费试制产品的检验费仪器设备的简单维护费：固定资产租赁费折旧费用与长期费用摊销购置的仪器和设备研究开发项目在用建筑物的折旧费研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用：设计费用研制生产机器、模具和工具装备调试费改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准无形资产摊销其他费用：因研究开发活动需要购入的专有技术所发生的费用摊销办公费通讯费专利申请维护费高新科技研发保险费会议费差旅费外事费研发人员培训费培养费专家咨询费图书资料及翻译费内部研究开发各项目费用小计：内部研究开发各项目费用总计二、委托外部研究开发项目境内的外部研发投入额境外的外部研发投入额下面是一份企业研发费用结构归集表，其中包括了内部研究开发投入和委托外部研究开发项目。
内部研究开发投入包括人员人工、原材料费、仪器设备的简单维护费、为新产品和新工艺的构思、开发和制造发生的费用以及其他费用。
委托外部研究开发项目则包括境内和境外的投入额。
在内部研究开发投入中，人员人工是其中一个主要的科目，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及其他支出。
除此之外，原材料费、仪器设备的简单维护费、为新产品和新工艺的构思、开发和制造发生的费用以及其他费用也都是重要的科目。
其中，为新产品和新工艺的构思、开发和制造发生的费用包括设计费用、研制生产机器、模具和工具、装备调试费、改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准以及无形资产摊销等。
除了内部研究开发投入，委托外部研究开发项目也是企业研发费用的一个重要部分。
其中，境内和境外的外部研发投入额都需要被纳入考虑之中。
研发费用的认定及归集、资本化要点
研发费用的认定及归集、资本化要点
研发费用的认定及归集、资本化是企业在进行研发活动时需要
考虑的重要问题。
首先，研发费用的认定是指确定哪些费用可以被
视为研发费用，通常包括直接与研发活动相关的人工、材料、设备、测试和试验费用等。
这些费用应当与特定的研发项目相关联，并且
能够被合理地核算和确认。
在进行研发费用的归集时，企业需要建立完善的成本核算制度，确保所有相关的费用能够被准确地记录和归集。
这包括建立清晰的
费用分类体系，确保研发费用能够被准确地归集到相应的研发项目
或资产上。
至于研发费用的资本化要点，一般来说，符合以下条件的研发
费用可以被资本化，首先，该费用必须是可以被合理核算和确认的；其次，该费用必须与确定的研发项目相关联；最后，该费用必须能
够为企业带来未来经济利益。
此外，资本化的费用应当包括直接与
研发活动相关的费用，以及部分间接费用，如研发过程中的一部分
管理和支持费用。
需要注意的是，研发费用的资本化并非一成不变的，企业需要
根据具体情况和相关会计准则的规定来进行判断和决策。
同时，企
业在资本化研发费用时也需要进行相应的披露，确保财务报表的透
明度和真实性。
总的来说，研发费用的认定及归集、资本化是企业在进行研发
活动时需要认真对待的问题，需要建立完善的成本核算制度，严格
遵守相关会计准则的规定，并根据具体情况进行合理的判断和决策。
制造企业研发费用归集核算要点探讨
制造企业研发费用归集核算要点探讨近年来，我国制造业发展日新月异，越来越多的企业开始注重研发投入，不断增加研发费用。
在财务核算上，研发费用的归集是一个比较复杂的问题，很多企业对此存在一定的误解和困惑。
本文将结合研发费用的特点和实际操作情况，探讨制造企业研发费用归集的要点，以期为相关企业提供一定的参考。
一、研发费用的概念研发费用是指企业为开展科学技术研究和技术开发而直接支出的费用，包括科学研究费用、技术开发费用、试验发展费用等。
在制造业领域，研发费用是企业提高产品技术含量和竞争力的关键支出，因此在财务核算中具有重要的意义。
二、研发费用的核算方式研发费用的核算方式包括直接计入当期费用和资本化两种方式。
1. 直接计入当期费用（1）研发费用无法可靠地估计未来经济利益；（2）研发项目的成功概率较低，无法获得未来收益；（3）研发费用金额较小，无需进行资本化处理；（4）研发费用已经进行过资本化处理，但后来出现了变动，需进行清理。
2. 资本化将研发费用进行资本化的核算方式，适用于以下情况：（1）研发项目的经济利益易于预测；（3）研发费用金额较大，涉及到较大的资金投入；三、研发费用的归集要点1. 研发费用的明细账务研发费用应按照项目进行归集，需开立单独的科目和明细账务。
在具体操作时，需要明确记录研发项目的名称、投入费用、时间周期、项目进度等信息。
对于需要进行资本化处理的研发费用，需要认真审慎处理，确保符合相关财务会计准则的规定。
在进行资本化处理时，需明确资本化标准、利率、折旧年限等相关内容，保证记账准确可靠。
3. 研发费用与营业成本的分离在企业的财务报表中，应将研发费用和营业成本进行分离。
研发费用属于企业的支出，应计入当期费用；营业成本则是指生产和销售产品所发生的成本，应从营业收入中扣除。
4. 研发费用的合理分摊对于涉及到多个部门或多个项目的研发费用，应该进行合理分摊。
分摊时应重点考虑项目的具体情况、分摊比例等因素，并将分摊的结果记录在会计凭证中，确保分摊信息的准确性和可靠性。
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研发费用归集和核算
但无论是享受研发费用的加计扣除，还是认定为高新技术企业，研发费用的正确归集和核算，是企业享受上述优惠的前提条件。
因此，正确、规范地核算好研发费用，不仅可以降低企业的核算成本和税务风险，更重要的是，可以为企业带来巨大的经济效益。
因此，如何规范核算研发费用，对企业有着重要的意义。
一、研发费用的核算范围
（一）根据科技部《高新技术企业认定管理工作指引》的规定：企业研发费用的投入比例，作为高新技术企业认定的六个条件之一，研发费用的归集范围主要有以下几条：
1.人员工资：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
但不包括从事研发活动人员的社保费用。
2.直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3.折旧费用与长期待摊费用：括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4.设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
5．装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
6.无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
7.委托外部研究开发费用：指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
（二）根据国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（试行）》等有关文件的规定，企业研发费用的核算范围主要有以下几条：
1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7.勘探开发技术的现场试验费。
8.研发成果的论证、评审、验收费用。
从科技部和国税总局关于研发费用的核算范围内来看，两部门有着不一致的地方，但归纳起来，还是比较相同的。
主要是以下几个方面：从事研发人员的工资；研发活动所直接消耗的材料、燃料和动力；用于研发活动的仪器、设备的折旧和租赁费；外购专有技术的摊销费用；新产品的设计费；研发活动所需装备的模具费、调试费等；委托外部研究开发费用；其他费用，如论证费、办公费、评审费等。
二、建立研发费用的核算体系
企业应建立研发费用核算体系，结合研发“项目负责制”，从项目预算的编制、项目资金的使用、项目实施过程跟踪、项目决算的编制、项目验收评审等各个环节入手，正确核算研发费用。
企业的研发费用
包括直接费用和可以计入的间接费用，实务中应区分研究阶段与开发阶段分别采用收益化、资本化不同的核算方法。
1.科目设置。
企业应按照会计准则的规定，设置“研发支出―费用化支出、资本化支出”和“管理费用―研究开发费”科目，根据需要并按照研发项目设置以下明细科目：职工薪酬、材料费、燃料及动力费、物料消耗、低值易耗品摊销、无形资产摊销、折旧费、长期待摊费用、设备调试费、租赁费、修理费、新产品设计费、新工艺规程制定费、试制费、检验费、技术使用费、技术图书资料费、资料翻译费、研发成果认证、评审、验收费、专利申请维护费、高新科技研发保险费及其他等明细科目。
2.账簿设置。
企业应对研发费用实行专账管理，建立研发费用项目辅助账，对每个研发项目单独进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研发费用支出情况。
3.报表设置及信息披露。
企业报表体系应增设《研究开发费用结构明细表》、《高新技术产品（服务）收入情况表》、《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表》、《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》四张报表，用以反映企业研发活动情况。
企业的年度财务会计报告须就研发费用的相关财务信息区分研究费用与开发支出分别进行适当披露。
三、建立研发活动的内部控制体系
无论是会计还是税法，都对研发活动的内部控制提出了较高的要求，因此，企业应建立健全研发活动的内部控制流程和相关制度。
1．对可行性报告、立项、决策、研发、实验室研发、小试、中试、成果验收、高新技术产品收入等各环节，都应建立起一整套严格的控制体系。
包括研究人员的人事管理制度、保密制度、研发活动采购制度、领料授权制度、研究成果验收等等。
2．确保研发活动的机构和人员的独立性。
企业需要建立专门的、相对独立的研发机构和团队，在出现人员兼职的情况下，更加需要严格区分正常的生产活动和研发生产活动产生的费用。
根据实际情况，建立起兼职人员工时分配单的办法，是一种有效的控制措施。
3．注重档案管理。
文档管理是研发费用归集的重要环节，文档是证明研发活动最有效的工具，也是严格区分研发活动与一般生产活动界限的重要证据。
四、正确归集研发费用的重要意义
1.归集好企业研发费用，是企业被认定为高新技术企业的前提条件之一；
2.归集好企业研发费用，是细化会计核算工作的一部分；
3.归集核算好研发费用，是企业享受税收激励优惠政策加计扣除的前提保障；
4.正确核算研发费用，可以方便主管税务机关检查计算或核对稽查的需要。
因此，正确归集研发费用，对企业来说，具有重要的意义。
它不但可以降低企业的税务风险，还可以为企业创造良好的经济效益，是一件一举两得事情。
因此，企业应对此应予以高度重视，认真做好研发费用的核算工作。