实务练习

某股份公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税率为其2002年有关资料如下 一、会计科目

科目余额表 科目编码 科目名称 余额 科目编码 科目名称 余额 1001 现金 8,900 1002 银行存款 2,210,000 1101 短期投资 45,000 1111 应收票据 738,000 1131 应收帐款 900,000 1133 其他应收款 15,000 1141 坏账准备 2,700 1151 预付帐款 300,000 1211 原材料 5,080,000 1231 低值易耗品 750,000 1243 库存商品 1,910,000 1301 待摊费用 300,000 1401 长期股权投资 750,000 1501 固定资产 4,000,000 1502 累计折旧 1,200,000 1603 在建工程 4,500,000 1801 无形资产 2,400,000 2101 短期借款 900,000 2111 应付票据 600,000 2121 应付帐款 861,400 2151 应付工资 300,000 2153 应付福利费 30,000 2171 应交税金 90,000 2176 其他应交款 19,800 2181 其他应付款 650,000 2191 预提费用 3,000 2301 长期借款 4,300,000 3101 实收资本 14,500,000 3121 盈余公积 450,000

科目编码 科目名称 科目编码 科目名称 1001 库存现金 2171 应交税费

1002 银行存款 2176 其他应交款

1009 其他货币资金 2181 其他应付款

1101 短期投资 2191 预提费用

1111 应收票据 2301 长期借款

1131 应收帐款 3101 实收资本

1133 其他应收款 3111 资本公积

1141 坏账准备 3121 盈余公积

1151 预付帐款 3131 本年利润

1201 物资采购 3141 利润分配

1211 原材料 4101 生产成本

1231 低值易耗品 4105 制造费用

1243 库存商品 5101 主营业务收入

1301 待摊费用 5102 其他业务收入

1401 长期股权投资 5201 投资收益

1501 固定资产 5301 营业外收入

1502 累计折旧 5401 主营业务成本

1603 在建工程 5402 主营业务税金及附件

1801 无形资产 5405 其他业务支出

2101 短期借款 5501 营业费用

2111 应付票据 5502 管理费用

2121 应付帐款 5503 财务费用

2131 预收帐款 5601 营业外支出

2151 应付工资 5701 所得税

2153 应付福利费 经济业务 1、 用银行存款支付购入原材料货款749400元，以及购入材料支付的增值税额127398元，材料已验收入库。 借：原材料 749400 应交税费——应交增值税（进项税额） 127398 贷：银行存款 876798 2、用银行存款支付到期的商业承兑汇票300000元（此汇票金额全为货款） 借：应付票据 300000 贷：银行存款 300000 3、销售产品一批，销售价款3000000元，增值税为510000元，该批产品已经发出，已收到款项2457000元（其中货款2100000元，增值税357000元），余款尚未收取。 借：银行存款 2457000 应收帐款 1053000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510000 4、企业将短期股票投资45000元出售，所售价款49500元已经存入银行。 借：银行存款 49500 贷：短期投资 45000 投资收益 4500 5、购入不需要安装的设备1台，价款及增值税共计750000元，支付包装费、运费3000元。全部价款项均已用银行存款支付。设备已交付使用。 借：固定资产 753000 贷：银行存款 753000 6、某施工工程应付固定资产投资方向调节税300000元，应负担的长期借款利息450000元，款项（包括借款本金）尚未支付 借：在建工程 750000 贷：长期借款 450000 应交税费——调节税 300000 7、基本生产车间报废设备一台，原价600000元，已提折旧540000元，清理费用1500元，残值收入2400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕（假定该企业不计提固定资产减值准备） 借 固定资产清理 60000 累计折旧 540000 贷 固定资产 600000 借 固定资产清理 1500 贷 银行存款 1500 借 银行存款 2400 贷 固定资产清理 2400 借 营业外支出 59100 贷 固定资产清理 59100 8、用银行存款偿还长期借款2500000元 借 长期借款 2500000 贷 银行存款 2500000 9、企业一张面值为600000元的无息银行承兑汇票（不含增值税）到期，票款已收入企业银行账户。 借 银行存款 600000 贷 应收票据 600000

10、某项投资采用成本法核算，本期收到股息150000元（对方税率和本企业一致，均为33%）存入企业银行账户。 借 银行存款 150000 贷 投资收益 150000 11、出售不需用设备一台，收到价款900000元，该设备原价1200000元，已计提折旧450000元（假定该企业不计提固定资产减值准备） 借 固定资产清理 750000 累计折旧 450000 贷 固定资产 1200000 借 银行存款 900000 贷 固定资产清理 900000 借 固定资产清理 150000 贷 营业外收入 150000 12、提取应计入本期损益的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，长期借款利息共30000元 借 财务费用 64500 贷 预提费用 34500 长期借款 30000 13、分配应支付的职工工资1500000元，其中生产部门人员工资45000元，在建工程应付工资600000元。 借 生产成本 825000 制造费用 30000 管理费用 45000 在建工程 600000 贷 应付工资 1500000 14、提取职工福利费210000元，其中生产工人福利费用115500元，车间管理人员福利费4200，行政管理部门福利费6300元，在建工程应负担的福利费84000元。 借 生产成本 115500 制作费用 4200 管理费用 6300 在建工程 84000 贷 应付福利费 210000 15、通过银行支付工资1500000元 借 应付工资 1500000 贷 银行存款 1500000 16、归还短期借款本息787500元（其中利息37500元已预提） 借 短期借款 750000 预提费用 37500 贷 银行存款 787500 17、基本生产领用原材料2205000元，领用低值易耗品157500元（采用一次摊销法摊销） 借 生产成本 2205000 贷 原材料 2205000 借 制造费用 157500 贷 低值易耗品 157500 18、计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用240000元，管理费用60000元。 借 制造费用 240000 管理费用 60000 贷 累计折旧 300000 19、摊销无形资产180000元，摊销印花税30000元，其中生产车间固定资产修理费270000元（后两项已列入待摊费用） 借 制造费用 180000 无形资产 180000 借 管理费用 30000 制造费用 270000 贷 待摊费用 300000 20、收到应收帐款153000元(不含增值税)存入银行 借 银行存款 153000 贷 应收帐款 153000 21、按应收帐款余额的3%计提坏账准备2700 借 管理费用 2700 坏账准备 2700 22、用银行存款支付产品展览费、广告费210000元 借 营业费用 210000 银行存款 210000 23、结转本期制造费用701700，本期完工产品成本3847200 借 生产成本 701700 贷 制造费用 701700 借 库存商品 3847200 贷 生产成本 3847200 24、企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款750000元，增值税额为127500元，收到877500元的商业承兑汇票一张。 借 应收票据 877500 贷 主营业务收入 750000 应交税金 127500 25、企业将面值为877500元的承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为60000元 借 财务费用 60000 银行存款 817500 贷 应收票据 877500 26、本期主营业务应缴纳的教育费附加为6000元。 借 主营业务税金及附加 6000 贷 其他应交款 应交教育附加 6000 27、用银行存款缴纳增值税300000元，教育费附加6000元 借 应交税金 应交增值税 300000 其他应交款 应交教育费附加税 6000 贷 银行存款 306000