账务处理程序的概念
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第六章
会计从业资格考试辅导 会计基础
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第六章 账务处理程序
★内容框架
★知识概要
一、账务处理程序的概念
选择账务处理程序需要考虑：
业务性质、经营规模大小、经济业务繁简、组织结构、会计管理的要求
【补充】账务处理程序主要包括两部分内容：
第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。
核心是账簿组织。
凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；
账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；
报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。
第二：记账步骤。
二、账务处理程序的意义及设计原则
（一）意义
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。
它是会计制度设计的一项重要内容。
概括如下：
1.可以保证会计信息的形成；正确、及时、完整
2.提高会计核算工作的质量
3.提高会计核算工作的效率。
（二）设计账务处理程序时应遵循以下原则：
1.适合本单位的业务性质、规模大小、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理的要求和特点，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于落实会计核算工作的岗位责任制，有利于实现会计控制和监督目标。
2.能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的各种必要的会计核算资料。
3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成。
记账凭证账务处理程序的概述
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记账凭证账务处理程序的概述
导读：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
它是最基本的账务处理程序，其它各种账务处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展和演变而形成的。
二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围
1.记账凭证账务处理程序的优点
(1)记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解，
(2)总分类账可以较详细的反映经济业务的发情况。
2.记账凭证账务处理程序的缺点
(1)总分类账登记工作量过大。
(2)账页耗用多，预留帐页多少难以把握。
3.记账凭证账务处理程序的适用范围
记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。
三、会计凭证和帐薄的设置
1. 凭证设置
采用记账凭证会计核算组织程序时，记账凭证的设置有两种方式：
(1)采取通用记账凭证。
所有经济业务发生后都编制此种记账凭证。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序的一般步骤
根据各种记账凭证编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账（可以根据每次汇根据科目汇总表的借方发 生额和贷方发生额的全月合计数一次登记）
谢谢！
科目汇总表账务处理程序的概念
1.定义：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处 理程序它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇 总表登记总分类账的一种账务处理程序。其记账凭证、账簿的 设置与记账凭证账务处理程序基本相同。
科目汇总表账务处理程序的特点
2.主要特点：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表， 然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。采用科目汇总表时， 凭证的编号方法也有一定变化，应以“科汇字第×号”字样按 月连续编号。
帐务处理程序财产清查
盘亏数
盘盈数
财会系
BIEM 会计基础
• 【多选题】应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的是（ ）
A.盘亏的财产物资数额 C.盘盈的财产物资数额
B.盘盈财产物资的转销数额 D.盘亏财产物资的转销数额
•
『正确答案』AB
• 【例】甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元， 盘 盈金额无法查明原因。经审批转为“营业外收入”应作如下
A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐 笔进行登记
C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、 支出的合计数
• 『答案』BCD
• 【多选题】现金日记账和银行存款日记账（） 。 A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳人员登记 C.根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.逐日逐笔序时登记
• 『答案』ABCD
帐务处理程序财产清查
BIEM 会计基础
• 所谓账务处理程序是指将会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合起来的方式。 也称会计核算组织程序或会计核算形式。
• 各单位在设计账务处理程序时应遵循以下 原则：
• 与本单位的要求和特点相结合 • 能正确、及时、完整地提供会计信息 • 在保证会计工作质量的前提下，力求简化
财会系
BIEM 会计基础
第一节 财产清查概述
• 一、财产清查的意义 • 财产清查是指通过对货币资金、实物资产
和往来款项的盘点或核对，确定其实存数 ，查明账存数和实存数是否相符的一种专 门方法。
财会系
BIEM 会计基础
造成账实不符的原因
1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成 品种、数量或质量上的差错。
记账凭证：调账分录；账簿记录与实 际盘存数相符。
调账后：上报等待批准及税务备案。 • 2. 审批之后的处理
基础会计学-8章账务处理程序
授人以鱼不如授人以渔
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2.汇总付款凭证的编制方法
朱明工作室
zhubob@
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
授人以鱼不如授人以渔
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1.会计循环
朱明工作室
zhubob@
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
授人以鱼不如授人以渔
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一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
授人以鱼不如授人以渔
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优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
朱明工作室
zhubob@
2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
初级会计实务：账务处理程序、会计信息化、财产清查、成本会计基础
知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。
A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。
三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。
【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。
A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。
会计基础 项目八 掌握账务处理程序
图8-1 记账凭证账务处理程序的核算步骤四、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围（一）记账凭证账务处理程序的优缺点记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。
记账凭证账务处理程序的优点：记账程序简单明了，易于理解，便于操作；总分类账能够比较详细地反映经济业务的来龙去脉，便于查账。
记账凭证账务处理程序的缺点：对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大，难以保证登记的效率和质量。
（二）记账凭证账务处理程序的适用范围记账凭证账务处理程序主要适用于经营规模不大、业务量较少、记账凭证数量不多的企业。
因此，为了最大限度地克服其局限，在实务工作中，各单位应尽量将原始凭证汇总编制成汇总原始凭证再据以编制记账凭证，从而简化总账登记工作。
任务三掌握汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是，首先定期（如10天）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照账户的对应关系，汇总并编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序都是在记账凭证账务处理程序的基础上发展、演变而来的。
汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序有相似之处，都是将一定时期的记账凭证汇总，然后根据汇总金额登记总分类账；不同之处在于科目汇总表与汇总记账凭证的编制方法不同。
二、汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证和账簿的设置1. 汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证的设置汇总记账凭证账务处理程序下，由于需要分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，因此记账凭证应采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，而不能采用通用记账凭证的格式。
2. 汇总记账凭证账务处理程序下账簿的设置汇总记账凭证账务处理程序下账簿的设置与记账凭证账务处理程序下账簿的设置基本相同，只是总分类账应采用有“对应科目”栏的“三栏式”的账页格式。
《基础会计》 完整版课件PPT
2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。
4日，采购员小王出差回来，报销差旅费280元，退回余款20元（原借款300元）。
5日，从银行提取现金60000元，准备发放工资。
5日，用现金发放工资60000元。
9日，用银行存款归还短期借款20000元。
10日，用银行存款交纳城市维护建设税2100元，教育费附加900元。
1、记账凭证账务处理程序的概念：是一种直接根据记账凭证逐笔登记 总分类账的账务处理程序。
2、记账凭证账务处理程序的主要特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总
分类账。
1、记账凭证账务处理程序的优点：会计凭证和账簿格式及账务处理程序 简单明了，易于理解，便于掌握。
优缺点 和适用 范围
2、记账凭证账务处理程序的缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类 账，如果企业交易、事项发生的频繁，登记总账工作量将会很大。
收款凭证
（5）
(4) 总分类账
（5）
（6）
会 计
报
(3)
表
明细分类账
12
记账凭证账务处理程序
Accounting voucher handling procedures
举例说明记帐凭证账务处理程序的流程
➢ 某企业201×年3月份总分类账 户期初余额表如表9—1。
账户名称 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配
（三）有利于加强对单位经济活动的监督，加强财产 物资的管理，提高会计管理的水平。
4
账务处理的基本程序
The basic procedures for accounting treatment
会计基础(第4版)
一、财产清查的准备工作
二、财产清查的方法
一、财产清查结果处理的步骤
二、账户设置
三、财产清查结果账务处理
3
第三节利润表
第一节财务会
计报告概述
1
4
复习思考题
第二节资产负
债表
2
5
参考答案
一、财务会计报告及目标
二、财务会计报告的构成
三、财务会计报告的编制要求
一、资产负债表的概念和意义
二、资产负债表的结构和内容
一、盘存账户
二、资本账户
三、结算账户
四、调整账户
五、集合分配账户
六、成本计算账户
七、期间账户
八、财务成果账户
3
第三章会计等
式与复式记账
1
第一章总论
4
第二章会计要
素与会计科目
第四章会计凭
证
2
5
第五章会计账
簿
3
第六章账务处
理程序
第七章财产清
查
第八章财务会
计报告
1
4
第九章会计档
案
2
5
第十章主要经
济业务事项账
复习思考题
参考答案
一、会计的概念及特征
二、会计的基本职能
三、会计对象和会计核算的具体内容
四、会计核算的一般要求
五、会计目标
一、会计主体
二、持续经营
三、会计分期
四、货币计量
一、会计基础的概念和种类
二、权责发生制
三、收付实现制
一、会计信息质量要求
二、会计惯例
3
第一节会计要
素
第三节账户及
其基本结构
二、收入-费用=利润
会计课件
现金日记账
经 原 记 济 ① 始 ② 账 ③ 业 凭 凭 务 证 证 日 现金日记账 记 银行存款日 账 记账 分 总分类账 类 明细分类 账 账 调 整 工 试 ④ ⑤ 作⑥ 算 试 表 算 表 对 账 ,⑦ 结 账 会 资产负债表 计 利润表 报 现金流量表 表 报表附注
二.合理组织账务处理程序的要求 1.要适合本单位所属行业的特点, 1.要适合本单位所属行业的特点,有利于会 要适合本单位所属行业的特点 计工作的分工协作和内部控制; 计工作的分工协作和内部控制; 2.要能够正确,及时和完整地提供本单位的 2.要能够正确, 要能够正确 财务状况,经营成果和现金流量; 财务状况,经营成果和现金流量; 3.在保证正确, 3.在保证正确,及时和完整地提供会计信息 在保证正确 的前提下,尽可能地提高会计工作的效率, 的前提下,尽可能地提高会计工作的效率, 节约账务处理的费用. 节约账务处理的费用.
三.账务处理程序的基本模式
第一步,经济业务发生后,取得或填制原始凭证. 第一步,经济业务发生后,取得或填制原始凭证. 第二步,审核原始凭证,分析经济业务,编制记账凭证. 第二步,审核原始凭证,分析经济业务,编制记账凭证. 第三步,根据记账凭证所确定的会计分录, 第三步,根据记账凭证所确定的会计分录,登记日记账和 分类帐. 分类帐. 第四步,登账完毕,编制试算平衡表. 第四步,登账完毕,编制试算平衡表. 第五步,期末,对应调整的会计事项, 第五步,期末,对应调整的会计事项,按权责发生制的要 求作出调整会计分录,并过入相应的分类账, 求作出调整会计分录,并过入相应的分类账,再进行第二 次试算平衡. 次试算平衡. 第六步,进行财产清查,对账,作出结账分录, 第六步,进行财产清查,对账,作出结账分录,结清所有 收入,费用等虚账户. 收入,费用等虚账户. 第七步,编制会计报表. 第七步,编制会计报表.
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账务处理程序的概念
账务处理程序是一种专门开发的软件程序，用于记录和处理公司或机
构的各项财务活动，包括销售记录、采购记录、费用记录、财务报表和现
金流量等。
它通常由计算机辅助设计和开发，以便管理人员可以更好地了
解公司的财务状况，做出更好的经济决策。
简单来说，账务处理程序可以被认为是一个经济记录系统，被广泛应
用于不同类型的公司和机构，如银行、保险公司、制造商、零售商和服务
业等行业。
这些程序有不同的功能，在不同层面上处理金融数据和交易记录。
这些程序的最终目的是确保公司的财务记录精确、完整、及时和可靠。
首先，账务处理程序可以跟踪公司的销售记录。
通过这个程序，公司
可以轻松地记录客户的订单和交易，以及销售的产品或服务。
它可以把输
入的数据存储在数据库中，然后自动生成销售报告，以便管理人员了解公
司的销售状况。
其次，账务处理程序还可以记录公司的采购记录。
这个程序可以帮助
公司记录所有采购产品和服务的详细信息，包括订单、交付日期、数量和
成本等信息。
这个程序的好处是可以跟踪公司的成本和供应商，从而更好
地控制采购成本，提高效率。
此外，账务处理程序可以记录公司的费用记录。
这个程序可以帮助公
司跟踪所有费用的详细信息，包括雇员薪资、租金、水电费用和其他一些
常规费用等。
通过这个程序，公司可以更好地管理银行账户信息，以及进
行准确的账目记录和报告。
最后，账务处理程序可以生成各种财务报表和现金流量记录。
这些报
表可以给公司提供重要的信息，以便公司监督财务状况和做出更好的决策。
这些报表包括利润表、资产负债表、现金流量表等。
在现代的商业世界中，账务处理程序被认为是一个非常重要的工具。
它可以帮助公司更好地管理他们的财务记录，从而确保公司能够健康地发展。
同时，这些程序也可以提高财务工作的效率和精确性，解放公司员工
手工记录账目的繁琐工作。
因此，这些程序已经成为了现代商业操作的必
需品。