会计实务操作模拟实训

--- - 首先大概描述一下本书的概要提纲： 一、怎么能走上会计岗位 其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！即我们常说的“万事开头难”！ 通过本书中这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！ 我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以金蝶财务软件给大家演示讲解一遍。学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！ 在这里顺便提一下，现在财务软件的发展已经越来越成熟了，科技的发达令人不得不赞叹，以前会计月底仅仅为寻找1元的不平衡而挑灯夜战，现在依靠了计算机极大的解放了劳动力，省去了绝大部分基础计算工作，进而极大的提高了工作效率。但是，我还是强烈建议大家最好在开始的时候先做一段时间的手工账，这样才能真正理解账务处理程序。因为，财务软件除了开始的初始化比较麻烦、复杂

（当然买软件时，软件公司帮助做），平时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动处理完了。

二、会计岗位有哪些？ 根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为： 总会计师（或行使总会计师职权）岗位； 会计机构负责人（会计主管人员）岗位； 出纳岗位； 稽核岗位； 资本、基金核算岗位； 收入、支出、债权债务核算岗位； 工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位； 财产物资的收发、增减核算岗位； 总账岗位； --- - 对外财务会计报告编制岗位； 会计电算化岗位； 会计档案管理岗位。 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。 实际工作中，可以根据每个企业的具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计……）、会计主管、财务经理等。

三、日常会计工作中都需要我们做哪些具体的事情、具体该怎么做？ (下面我一一分情况告诉大家)

1.给小企业代理记账，即常常说到的代帐会计（包括自己在家或在会计公司） 工作流程是： ① 月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有而没有的单据提示客户找到提供 ② 编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐） ③ 登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账） ④ 编财务报表 ⑤ 报税，甚至年初的工商年检。 但是两个头儿—填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管（请你做代帐的企业自然会有人来做这些事情，不用瞎操心） 做代帐会计，管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。

2.在企业做专职会计的情况 （1）企业规模很小 基本类似代理记账，但还得负责两个头儿—填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。此时，管理（内控）也不太重要。 （2）大中型企业 作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。比如出纳填支票、开发票收据、给员工--- - 报销等→编记账凭证→登日记账→现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。

下面我开始来讲核心教程： 一、本电子书框架 1.本书框架 全书分为两篇。上篇介绍了模拟实训会计主体的基本情况及会计政策，给出了期初余额、明细科目设置、12月份经济业务（按时间先后发生顺序列示）等核算所需资料，介绍了从建账一直到建档各个工作环节的工作内容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事项中涉及到的原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。 2.讲解框架，分4个步骤 步骤一 模拟企业资料及期初建账 步骤二 会计业务处理 1.注册资金； 2.购买固定资产及办公用品； 3.购买商品； 4.销售业务； 5.工资业务； 6.一般日常业务； 7.损益结转及税费计算业务. 步骤三 期末对账结账及报表编制 步骤四 会计资料整理归档

第一步：模拟企业资料及期初建账 首先将企业会计实务模拟实训的对象“黄鹤工贸公司”的基本资料列举出来： --- - 1．公司概况 （1）公司名称：湖北省武汉市黄鹤工贸有限责任公司（简称黄鹤工贸） （2）性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。 （3）纳税人识别号：340208830020288。 （4）地址及电话：武汉市江汉区98号，86785621。 （5）开户行及账号：工行汉口支行732001260004619。 （6）主要产品：P产品 （7）组织机构及主要责任人，如下表2-1 所示。

表2-1 组织机构及主要责任人 部门 人数 主要人员 职务 经理室 1 林国余 总经理 办公室 3 陈强 主任 财务部 3 伍好 经理 材料物资仓库 2 孙丽 管理员 产品仓库 2 魏涛 管理员 销售部 10 金鑫 销售部主任 医务室 3 陈美丽 大夫

2．公司财务会计制度的有关规定及说明 1．会计工作组织及账务处理程序 公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总。如下图2-1 所示。 ---

- 2．流动资产核算部分 （1）公司会计核算以人民币为记账本位币。 （2）公司库存现金限额为3000 元。

3、企业概况及会计政策、核算方法（主要自己看） 大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第一步的名称预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有体现；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。（一个公司的注册流程请大家自己另外去查阅，这里主要讲解做账，就不多说了）

4、建账(关键的一步) 这里所举例子为商贸公司，企业刚成立时的建账。 1.选择适用的会计准则。根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》，这里我就选用的《企业会计准则》。 2.购买账簿。(下面为我为大家列举的一般情况下需要购买的会计账簿) （提示一下：可以去卖文具用品的商店或者超市购买账簿，都是全套的） （1）总账：用于核算所有科目。 （2）银行日记账：用于核算银行存款。 （3）现金日记账：用于核算库存现金。 （4）明细分类账：用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立账簿的会计科目。 ①管理费用明细账：设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。 ②营业费用明细账：设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。 --- - ③财务费用明细账设置二级科目：用于核算财务费用，登记财务费用明细。 ④固定资产明细账：用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。 ⑤应收应付、其他应收其他应付明细账：用于登记往来单位的应收应付情况。 ⑥应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）

5、会计制单（企业日常发生的业务需要我们来制成会计单据） 原始凭证是具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。因此，原始凭证的填制是记账的起点，是会计核算的基本原始凭证填制得正确与否，与整个核算工作的质量有着密切的联系。因此，在填制原始凭证时，必须做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。具体地说，必须符合要求。 下面举例是借款单样式：

借 款 单 2010年05月09日 借款单位：销售部门金鑫 借款理由：天津出差差旅费

借款数额：人民币（大写壹万伍仟元整） ￥15000 本单位负责人意见： 借款人(签章)：金鑫 公司领导批示： 同意暂借 09/05 林国余 会计主管人员核批： 暂借 伍好09/05 付款记录： 2010年5月9日 以现金支付

（提示：这个借款单据即为下面将要提到的记账做基础，作为记账的原始凭证。） 6、会计记账 第五节里面我们制作了原始单据，列举了借款单的例子，到了月底就把这些类似于借款单的原始凭证汇总填制记账凭证（当然也可随时发生随时填，看各人习惯） 。但不要把时间顺序颠倒了，根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 如上述借款单的业务编制会计分录： --- - 借：其他应收款—金鑫 15000 贷：库存现金 15000 下面我来将黄鹤工贸公司从公司注册到年底分红所遇到的业务以及对应该怎么编制会计分录一一列举： 第二步 会计日常业务处理 ①7月1日黄鹤工贸公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金 借：银行存款—工行汉口支行 50万元 贷：实收资本—A 10万元 —B 20万元 —C 20万元 ②7月2日老板Ａ代垫公司注册费1万元 借：长期待摊费用 1万元 贷：其他应付款—Ａ 1万元 ③7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写黄鹤工贸公司） 借：固定资产 4万元 贷：其他应付款—A 4万元 ④８月１日领到公司营业执照。 ⑤９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 根据我前面所选择的《企业会计准则》，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 因此编制会计分录如下： 借：管理费用—开办费 12万元（假设筹办期间发生的开办费用为12万元） 贷：长期待摊费用 12万元 ⑥9月2日，还款给A股东 借：现金 5万元（提问：这里为什么是5万元？大家思考下） 贷：银行存款 5万元 借：其他应付款—Ａ 5万元 贷：现金 5万元 ⑦9月5日，黄鹤工贸公司向甲公司购入商品一批，预付货款价税合计11.7万