东北财经大学高级财务会计课后习题答案
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习题答案
第1章
一、单项选择题
1.B
2.D
3.B
4.B
5.C
二、多项选择题
1.BD
2.ABC
3.ACD
4.ABC
5.CD
三、业务题
（1）①借：银行存款——欧元（200 000×9.69） 1 938 000
财务费用——汇兑差额12 000
贷：银行存款——人民币 1 950 000
②借：原材料 4 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）765 000
贷：应付账款——欧元（400 000×9.64） 3 856 000
银行存款——人民币 1 409 000
③借：应收账款——欧元（600 000×9.41） 5 646 000
贷：主营业务收入 5 646 000
④借：银行存款——欧元（300 000×9.54） 2 862 000
贷：应收账款——欧元（300 000×9.54） 2 862 000（2）①银行存款（欧元）余额=800 000+200 000+300 000=1 300 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=1 300 000×9.64=12 532 000（元）
汇兑差额=12 532 000-（7 640 000+1 938 000+2 862 000）=92 000（元）
②应收账款（欧元）余额=400 000+600 000-300 000=700 000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=700 000×9.64=6 748 000（元）
汇兑差额=6 748 000-（3 820 000+5 646 000-2 862 000）=144 000（元）
③应付账款（欧元）余额=200 000+400 000=600 000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=600 000×9.64=5 784 000（元）
汇兑差额=5 784 000-（1 910 000+3 856 000）=18 000（元）
借：银行存款——欧元92 000
应收账款——欧元144 000
贷：应付账款——欧元18 000
财务费用——汇兑差额218 000
四、思考题（略）
第2章
一、单项选择题
1.A
2.B
3.A
4.B
5.C
二、多项选择题
1.ACD
2.BCD
3.BC
4.AB
5.AB
三、业务题
（1）最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）
长期应付款=810万元
最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元）
未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）
融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）
借：在建工程6747700
未确认融资费用1402300
贷：长期应付款8100000
银行存款50000
借：在建工程50000
贷：银行存款50000
借：固定资产6797700
贷：在建工程6797700
（2）20×5年应计提的折旧=679.77÷（5×12-1）×11=126.74（万元）
20×5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元）
四、思考题（略）
第3章
一、单项选择题
1.A
2.C
3.A
4. D
5. B
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABD
3.ACD
4.AC
5.ABC
三、业务题
1. 大海公司暂时性差异计算表
20×9年12月31日单位：万元
2.计算大海公司20×9年应纳税所得额和应交所得税。
应纳税所得额=4 960+60+100+1 000-100-20=6 000（万元）
应交所得税=6 000×25%=1 500（万元）
3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。
递延所得税资产=60⨯25%=15（万元）
递延所得税负债=20⨯25%=5（万元）
递延所得税＝（5-9）-（15-6）=-13（万元）
所得税费用=1500-13=1 487（万元）
4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。
借：所得税费用14 870 000
递延所得税资产90 000
递延所得税负债40 000
贷：应交税费——应交所得税15 000 000
四、思考题（略）
第4章
一、单项选择题
1.A
2.D
3.C
4.A
5.D
二、多项选择题
1.AD
2.BCD
3.BCD
4.BCD
5.ABC
三、业务题
（1）事项（1）、（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。（2）编制调整分录：
①借：以前年度损益调整（200×60%-20）100
贷：坏账准备100
借：递延所得税资产（100×25%）25
贷：以前年度损益调整25
借：利润分配——未分配利润75
贷：以前年度损益调整75
借：盈余公积7.5
贷：利润分配——未分配利润7.5
②借：以前年度损益调整200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
贷：应收账款234
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整160
借：应交税费——应交所得税（40×25%）10
贷：以前年度损益调整10
借：利润分配——未分配利润30
贷：以前年度损益调整30
借：盈余公积 3
贷：利润分配——未分配利润 3
③借：存货跌价准备200
贷：以前年度损益调整200
借：以前年度损益调整50
贷：递延所得税资产50
借：以前年度损益调整150
贷：利润分配——未分配利润150
借：利润分配——未分配利润15