企业内部会计报表设计

企业内部会计报表设计

会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。按照国家财税部门规定，企业每月对外报送的有资产负债表、利润表;年报有现金流量表、利润分配表等。目的主要是向会计报告使用者包括投资者、债权人、政府机构提供企业会计信息，向他们提供企业财务状况、经营业绩资料。

企业内部会计报表不同于向外报送会计报表。它是为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公开的会计报表，它在企业经营中具有重要的作用。随着我国成为世贸组织成员，国内企业不仅要参与国内市场的竞争，还要参与世界市场的竞争，企业的管理水平要求越来越高，企业财务状况分析越来越细且重要。特别是企业普遍实行了预算管理，对预算执行情况进行分析，找出实际与预算差异原因。利用现有对外报表来进行分析，显然是不够的。如果用手工摘抄分析工作量大，误差也大，而分析特别强调时效性。

因此，在管理中企业要自己设计一套报表，该报表制作要求是:其一，可理解性。报表提供的财务信息可为使用者所理解。提供企业过去、现在和未来的财务信息清晰易懂。其二，真实可靠。制作的报表可靠性强，分析数据正确，否则会误导报表使用者对企业财务状况作出相反的结论而使决策失误。其三，相关可比。报表中的数据能够使使用者了解过去、现在和对未来事项的影响及其变化趋势。其四，全面完整。报表的设计应当全面反映企业的财务状况和经营成果，揭示企业经营全貌。其五，时效性强。报表通过电脑制作，大量的数据统计分析应该通过电脑来完成，减少手工计算，加快编制报表速度，以便于管理者及时得到企业经营分析数据资料，在市场瞬息万变中及时作出决策。

企业内部会计报表的主要功能:一是对企业预算执行情况进行分析。分析实际数与预算差异，找出预算差异成因。其二是通过会计数据分析，剖析企业经营质量、财务状况，发现问题，及时调整经营策略以提高管理。

笔者曾经用EX-CEL电子表格编入电脑程序编制预算执行情况分析报表(企业内部会计报表)，在企业管理中起到很好效果。在一次输入当月实绩数后，在1分钟内一套集会计数据、财务分析数据表即刻完成(该表还可与会计电算化软件相连接)。企业管理人员可以从各项分析数据中，了解企业经营状况发现问题。同时减轻了财务人员工作量，使他们从繁杂的手工计算解脱出来，将更多的精力参与企业管理。

一套企业内部会计报表应包括资产负债分析表、利润分析表、费用分析表、销售量分析表、销售收入及毛利分析表、存货成本分析表、现金流量分析表、企业财务状况经济指标表等。企业可根据本单位经营情况的特点，设计各种分析报表。

以下介绍用EXCEL电子表格设计企业内部会计报表的方法及该报表的用途。按照EXCEL电子表格界面格式，下列表格横向各列为A、B、C，依次类推。纵向各行从报表标题起为1、2、3，依次类推(见下表)。

表一资产负债预算执行情况表

一、资产负债分析表设计

资产负债表通常主要是反映月末财务状况报表，它能反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。

资产负债分析表一般在月末编制。通过报表的格式可进行数据差额分析和结构分析，了解本期期末数与年初实绩数、年度预算数差异情况，结合其它表分析原因。同时进行结构分析了解债务、所有者权益与资产的相互关系。通过该表可以了解企业目前产生现金的能力，偿还到期债务能力以及财务状况发展趋势。

财务指标有资产负债率，负债总额除以资产总额的百分比。它反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹集，并与行业平均值比较来看企业风险度如何。同时负债由短期借款与长期负债构成，通过结构分析判断其合理性。此外，通过应收帐款占总资产比率高低，结合应收帐款周转率分析，判断应收帐款总额的合理性。

用电脑软件EXCEL电子表格设计报表，在电子表格每一格子(单元格)都可以设置加减乘除公式和电脑程序函数。在该表输入年初实绩和年度预算数据后，在其它单元格设置公式，以后每月在第二栏期末实绩输入数据，第三栏平均值和第四栏结构分析能自动计算。

第三栏平均值设置公式:在D5格(见?)设置“=(B5+C5)/2”该栏其它格子依次类推。

第四栏实绩结构比重设置公式:在K5格(见?)设置“=J5/$J$12(最后一格)该栏其它格子依次类推。

合计栏可利用函数自动累计:B5格(见?)设置“=SUM(D5:B7)其它合计栏格子依次类推。

二、利润分析表设计

利润表是反映企业一定期间一个月和本月止经营成果的报表。它把该期间经营收入与相关营业费用进行配比，计算出税后净利润。

利润表是企业重要报表，通过对利润数据进行差额分析和结构分析，了解企业今后的发展趋势、获利能力，它是企业经营业绩的综合体现。

通过分析表的完成比率、差异分析可了解每项指标完成预算的程度;通过结构分析，了解企业的盈利能力。

利润分析表中财务指标有销售收入与利润总额之比的销售利润率，该指标反映一元销售收入能带来多少利润。企业在要增加销售收入额同时必须相应地获得更多

的销售利润，才能使销售利润率保持不变。销售利润率可分解销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率。销售毛利率指标是企业利润来源基础。

利润分析表制作主要是与销售收入表、毛利表、费用表连接本月合计和本年累计:如在E4格(见?)设置“=收入F5。其它连接也一样设置。

利润表中的利润计算只要在单元格里设置加减公式即可。利润分析表格式也适用于费用分析表。

三、费用报表设计

在内部报表中费用表是使用率最高，费用细目最多。此分析表可以知道各费用项目增减的程度，从中找出费用增减原因。了解各项费用指标占总费用的比重，分析固定费用和变动费用构成比例，加强费用控制，节约费用支出。

报表制作时，管理费用细目多少可根据本企业经营业务的特点增设。其他费用表(营业费用、财务费用、制造费用)数据分析可参照上述表式制作。费用分析表与利润分析表制作方法基本相同。

第一栏全年预算一次输入。

第二栏为使该项自动计算预算目标，在D5设置=C5/12*月数(见?)。

第三栏每月将实际发生数输入该栏中，其他各栏分析数据应自动生成。

第四栏本年累计数自动叠加计算用EXCEL电子表格“宏”计算。

第五栏年预算完成比率。在C5格设置=F5/C5*100(见?)

第六栏本年累计与预算目标差异分析。在H5格设置=F5-D5(见?)。

如果企业每月编制预算可将上月累计实绩加本月预算数输入第二栏进行差异分析。

第七栏本年累计比重分析参见资产负债分析表?制作。

同时管理费用预算表还可增加与去年同期数比较分析栏(第八栏)，根据本企业实际增加分析内容。