消费税习题-作业讲课稿
消费税-电子教案37p
第三章 消费税
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第一节
消费税概述
一、消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条 例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳 税义务人。
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第二节
（2）包装物的计税问题 包装物计税规则见下图：
计税方式 直接并入销 售额计税 包装物状态
消费税税款计算
①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计 价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销 售额中征收消费税。 ②对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品 而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核 算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。（与增值税 规定共用一个文件） 对收取押金（酒类（黄酒、啤酒除外）以外）的包装物，未到 期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已 收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按 照应税消费品的适用税率征收消费税。
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逾期并入销费税税款计算
（3）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消 费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 【例题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一 非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批成 本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消 费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为多少 ？ 【答案】 消费税额=77.22÷(1+17%)×10％=6.6万元。
第三章-讲义消费税【课件】
2、雪茄烟 是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为
原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支 内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器 或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用 材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪 茄烟。
3、烟丝
烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末 状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储 存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。
高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过 42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔 夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆 头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋） 是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。
本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高 尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握 把属于本税目的征收范围。
啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入 啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有 二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同， 可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤 酒。
无醇酒比照啤酒征税。
果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低 度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁。属 于啤酒，应按规定征收消费税。
区别：
1、征税范围不一样：增值税是对销售和进口 货物征税；消费税仅对应税消费品征税。 2、和价格的关系不同：增值税是价外税；消 费税是价内税。
3、纳税环节不同：增值税是在流通的道道环节 征税；消费税仅征收一次。
增值税与消费税的关系
4、计税方法不一致：增值税划分两类纳税人， 一般纳税人实行购进扣税法，小规模纳税人实行 简易纳税法；消费税按应税消费品分为从量税和 从价税以及从量和从价混合征税。
1、卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照 配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等 辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或 烟草薄片经机器或手工卷制的烟。
第3章消费税法习题
•
销售粮食白酒应纳消费税额
•
＝ 30×2000×0.5 ＋ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17
％）]×20％＝275128.21（元）
•
销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元）
•
增 值 税 销 项 税 额 ＝ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17
％）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）
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第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
• （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格
计算纳税：
•
①从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
•
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）
•
或者＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率）
•
②复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240
B.379240 C.391240
D.484550
•【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， •即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。 •该企业12月应纳消费税＝ •（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20% •＋6000×4×0.5＝391240（元）
•
应纳税额＝288000×25％×10＝720000（元）
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第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
消费税习题及答案
1、海南一橡胶制品公司〔增值税一般纳税人〕，2009年9月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注册价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。
〔汽车轮胎消费税税率为3%〕答案：消费税税额=200×3%+100÷〔1+17%〕×÷〔1+17%〕×3%=10.48〔万元〕2、某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨，全部发往经销商，收取不含税价款7480万元，另外向该经销商收取包装部押金58万元。
计算该厂当月应纳的消费税。
答案：应纳消费税=500×2000×÷10000+〔7480+58÷1.17〕×20%=1555.91〔万元〕3、某企业2010年2月受托加工A类化装品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化装品5件，委托方提供的材料成本为40000元，加工费〔不含税〕为10000元，受托方不销售B类化装品。
化装品的税率为30%，计算该企业应代收代缴消费税税额。
解析：税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组成计税价格计税。
答案：该企业应代收代缴消费税税额=[10×11700÷〔1+17%〕+〔40000+10000〕÷〔1-30%〕] ×30%=51428.57〔元〕4、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。
2010年7月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。
消费税习题及答案完整版
消费税习题及答案 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】消费税法一、单选题1、从概念上看，我国的消费税属于（B）A.一般消费税B.特别消费税 C总量消费税 D. 收入消费税2、下列项目中，应征消费税的是（A）A.啤酒屋销售的自制啤酒B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车3、以下不属于应收消费税的项目是（D）A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握把 D高尔夫车4、以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C）A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒5、某非标准包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（C）A. 3500元元元元6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（A）A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车7、纳税人进口应税消费品，应于（B）缴纳税款A．海关填发税款缴纳书次日起15日内B．海关填发税款缴纳书之日起15日内C．次月起7日内D．次月起10日内8、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（D）A．委托方交款的当天B．委托方交货的当天C．委托方材料入库的当天D．受托方交货的当天9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C）A．发出货物的当天B．收到货款的当天C．合同规定的收款日期当天D．双方约定的任一时间10、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向（D）海关申报纳税A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地二、多选题1、下列环节既征消费税又征增值税的有（ABCD）A．卷烟的批发环节B．白酒的批发环节C．金银首饰的零售环节D．化妆品的进口环节2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（AC）A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ABC ）A.用自产应税消费品用于投资的B.用自产应税消费品用于集体福利的C.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的4.下列属于应征消费税的项目有（AC）元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戏剧舞台化妆油彩5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括（AD）A. 外贸企业收购应税消费品直接出口B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品6.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的是（ACD）A．受托方代委托方补缴税款B．委托方补缴税款C．按受托方同类消费品价格补缴税款D．一律组成计税价格补缴税款解析：按照税法规定，受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方应该补缴税款。
吉林财经大学增值税,消费税习题（范文模版）
吉林财经大学增值税,消费税习题（范文模版）第一篇：吉林财经大学增值税,消费税习题（范文模版）增值税1.某公司为增值税一般纳税人，2012年1月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。
从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2368.7万元。
该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，计算该公司1月份应纳增值税额2368.7÷(1+ 17%)×17%—30—10×7%—2.2—6.32.某公司为增值税一般纳税人，2012年8月份该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元计算该公司8月份增值税应纳税额。
销项税额=93.6÷（1+17%)×17% 进项税额=40×17%+1×7% 应纳增值税=3.某生产企业为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用税率17％，2012年3 月发生经济业务如下：（1）向一般纳税人销售产品一批，开出增值税专用发票，价款600 000元；（2）向小规模纳税人销售商品并负责运输，取得商品收入234 000元，运费收入5850元；（3）向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46 800元；（4）购进钢材100吨，不含税单价为3 000元，取得增值税专用发票注明的价款300 000元，增值税51 000元；（5）购进车床一台，取得增值税专用发票注明的价款为10 000元，增值税为 1700元，交付安装；（6）本企业基本建设工程领用2012年2月购进生产用钢材2吨（已抵扣了进项税），成本为3665元/吨（其中包括运费成本465元/吨）。
消费税练习题及答案
消费税练习题及答案消费税是一种针对商品和服务的税收形式，它是按照商品和服务的价格的一定比例来征收的。
消费税的征收可以帮助国家增加财政收入，同时也可以调节市场供求关系，影响消费者的购买行为。
在这篇文章中，我们将介绍一些消费税的练习题及其答案，以帮助读者更好地理解和应用消费税的概念。
1. 练习题一：某国家对所有商品和服务征收10%的消费税。
一位顾客购买了一件价值1000元的商品，请计算他需要支付的消费税金额以及总价。
答案：消费税金额 = 1000元× 10% = 100元总价 = 商品价格 + 消费税金额 = 1000元 + 100元 = 1100元2. 练习题二：某国家对奢侈品征收20%的消费税，对一般商品征收5%的消费税。
一位顾客购买了一件价值2000元的奢侈品和一件价值500元的一般商品，请计算他需要支付的消费税金额以及总价。
答案：奢侈品的消费税金额 = 2000元× 20% = 400元一般商品的消费税金额 = 500元× 5% = 25元总消费税金额 = 奢侈品的消费税金额 + 一般商品的消费税金额 = 400元 + 25元 = 425元总价 = 商品价格 + 消费税金额 = 2000元 + 500元 + 425元 = 2925元3. 练习题三：某国家对所有商品征收8%的消费税，但对食品和药品免征消费税。
一位顾客购买了一件价值800元的电子产品和一件价值200元的食品，请计算他需要支付的消费税金额以及总价。
答案：电子产品的消费税金额 = 800元× 8% = 64元食品的消费税金额 = 0元（免征）总消费税金额 = 电子产品的消费税金额 + 食品的消费税金额 = 64元 + 0元 =64元总价 = 商品价格 + 消费税金额 = 800元 + 200元 + 64元 = 1064元通过以上的练习题，我们可以看到消费税的计算方法和应用场景。
消费税的征收方式可以根据不同的商品和服务进行调整，以实现税收的公平和效益最大化。
消费税练习题及作业
第三章消费税练习题一、单项选择题1. 下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（）。
A.电动汽车B.高尔夫车C.中轻型商务客车D.企业购进货车改装生产的商务车2. 某卷烟厂2011年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税为（）万元。
企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。
A.用自产的应税消费品换取生产资料B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.将委托加工收回粮食白酒贴标再对外销售4. 甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得普通发票支付代垫材料款价税合计500元，葡萄酒适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（）元。
某酒业制造公司生产各种白酒，2011年9月，领用上月外购的酒精继续加工成白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购50％酒精。
该公司应缴消费税（）万元。
某化妆品公司2011年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元／箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元／箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。
8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）元。
7. 某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为7500元。
国家税务总局核定该产品的成本利润率为5%，鞭炮消费税适用税率为15%。
则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为（）元。
、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。
A.消费税是价内税B.消费税实行比例税率C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税9、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。
消费税习题
消费税习题第四章消费税习题一、名词解释1、消费税2、委托加工的应税消费品二、单项选择题1、征收消费税的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只（）。
A．在10000元（含）以上的各类手表 B．在2000元（含）以上的各类手表C．在5000元（含）以上的各类手表 D．在1000元（含）以上的各类手表2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。
A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可直接退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额3、下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。
A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天5、下列项目中应视同销售，需要缴纳消费税的是（）。
A.用外购已税酒精继续加工成粮食白酒B.用自制的酒精继续加工成粮食白酒C.某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资D.委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒6、下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。
A.卷烟B.雪茄烟C.啤酒D.汽油7、对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要按照组成计税价格确定时，下列公式错误的有（）。
A.生产销售环节组成计税价格＝〔成本×（1＋成本利润率）〕÷（1－消费税税率）B.进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）C.进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税D.委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）8、消费税纳税义务发生时间说法正确的是（）。
税法考试习题放基础培训讲义-第22讲_委托加工消费税计算(2)、进口消费品计税方法、已纳消费税扣除(1)
第三节应纳税额的计算二、委托加工环节应纳消费税的计算【例题·计算问答题】甲企业从农户手中收购的高粱成本为42万元；所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克，收回时乙公司开具增值税专票注明加工费金额5万元。
（2015年改编）要求：（1）计算乙公司应代收代缴的消费税；（2）计算乙公司应纳增值税。
（不考虑进项税额）【答案及解析】（1）乙公司应代收代缴的消费税=（42+5+35000×2×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+35000×2×0.5÷10000=16.13（万元）；（2）乙公司应纳增值税=5×16%=0.8（万元）。
2.受托方代收后，委托方收回后继续销售的：（1）（平价低价出售）不高于受托方的计税价格出售的，不再缴税。
（2）（加价出售）高于受托方的计税价格出售的。
按售价缴税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
是否申报纳税实际售价＞受托方同类价或组成计税价格按实际售价申报纳税＜不再申报纳税总结：3.受托方没有按规定代收代缴税额的处理一般情况：委托方——补回税款；受托方——接受处罚【注意】罚款是应代收代缴税款的50%以上3倍以下。
4.委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）收回直接销售的：按实际销售额计税；（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税（同上）。
【注意】此时只是补委托加工环节的消费税，如果收回后再销售的价格大于委托加工环节的计税价格的，仍需按最终售价算消费税。
【例题1·计算题】（2017年注会）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。
当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
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第三章 消费税 一、单项选择题 1.下列关于领用化妆品的消费税处理，正确的是（）。 A.外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除 B.外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除 D.外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除 2.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。 A.由受托方代收代缴 B.由委托方在受托方所在地缴纳 C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。本月内企业将进口的散装化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元；向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为（）万元。 A.60 B.123 C.87 D.62.55 4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2011年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。 A.3.9 B.4.5 C.5.18 D.5.78 5.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 6.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税） A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86 D.220250.00 7.某烟草公司2011年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，定额税率为150元／箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万元。 A.215.73 B.138.68 C.138.95 D.217.23 8.按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价÷（1+45％）。其中45％的含义是（）。 A.消费税的税率 B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率 C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率 D.卷烟流通环节的平均税率 9.某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%） A.30 B.35 C.40 D.0 10.某酒厂2011年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为（）元。（题中的单价均为不含税单价） A.391240 B.478550 C.352550 D.484550 11.某卷烟厂2011年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟就应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 12. 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。 A.2905.98 B.3400 C.3760.68 D.5100 13.某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5％） A.5 B.20 C.4.5 D.8 14.下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是（）。 A.卷烟批发企业之间销售的卷烟应按5%的税率计算缴纳消费税 B.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳 C.卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税 D.卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税 15.甲生产企业既生产销售汽油，同时又生产销售乙醇汽油。2011年11月甲企业用900升汽油生产了1000升乙醇汽油且本月全部销售，并且11月份还销售了500升的汽油。甲企业生产销售汽油和乙醇汽油未分别核算。则11月甲企业应缴纳消费税为（）元。（汽油适用税率为1元/升） A.1500 B.1400 C.500 D.1000 16.下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中，错误的是（）。 A.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税 B.自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税 C.自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税 D.2011年1月1日至9月30日，生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，照常征收消费税 [17.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）。 A.游艇 B.高尔夫球 C.高档手表 D.小汽车 二、多项选择题 1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有（）。 A.进口游艇 B.进口高档金表 C.零售化妆品 D.零售白酒 E.进口金银首饰 2.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（）。 A.金银首饰出口不退、进口不征消费税 B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税 D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税 E.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 3.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（）。 A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒应按白酒适用税率征收消费税 B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量 C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格 E.以外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 4.下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品（金银首饰除外）的单位 D.受托加工应税消费品的单位 E.批发粮食白酒的单位 5. 某酒厂2011年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（）。 A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税 B.本期应缴纳消费税为11万元 C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤 D.本期应该缴纳增值税为0.68万元 E.用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售 6.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。 A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税 C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56% D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税 E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 计税价格的，按实际销售价格申报纳税。 7.下列环节既征消费税又征增值税的有（）。 A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节 E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节 [答案]：ACD