开展后续审计,增强审计监督效果
中国银监会发布银行业金融机构内部审计指引
中国银监会发布银行业金融机构内部审计指引第一章总则第一条为增进银行业金融机构完善公司治理，增强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。
第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。
经中国银行业监督管理委员会（以下简称中国银监会）批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。
第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部份。
通过系统化和规范化的方式，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，增进银行业金融机构稳健进展。
第四条银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可同意水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。
第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。
第二章机构和人员第七条银行业金融机构的董事会负责成立和保护健全有效的内部审计体系。
没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。
董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员很多于3人，多数成员应是非执行董事。
审计委员会主席应由独立董事担任。
没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层肯定。
第八条银行业金融机构应成立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。
首席审计官由董事会录用并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官职位变更要事前向中国银监会报告。
第九条银行业金融机构应成立独立垂直的内部审计管理体系。
审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。
审计问题整改工作方案
审计问题整改工作方案审计问题整改工作方案一、背景介绍在进行审计工作中，可能会发现一些问题或存在的风险。
为了保证审计工作的准确性和合规性，需要采取相应的整改措施。
本文将提出一份审计问题整改工作方案，以指导整改工作的进行。
二、问题整理首先，需要将审计发现的问题进行整理和分类。
根据问题的性质和严重程度，将问题分为主要问题和次要问题，并进行编号和记录。
同时，需要对问题的背景、原因和影响进行详细描述和分析。
三、整改目标设定在整理问题的基础上，需要确定整改的目标和期限。
整改目标应该具体明确，可衡量，并与相关法律法规和政策要求相符合。
整改的期限应根据问题的严重程度和整改难度进行合理安排，以确保整改工作的及时完成。
四、整改方案制定根据问题的性质和原因，制定具体的整改方案。
整改方案应包括整改措施、责任人、执行时间和预期效果等内容。
整改措施可以包括加强内部控制、改善工作流程、增加培训和教育等。
责任人应负责整改措施的具体执行和推进。
执行时间应合理安排，确保整改工作的有效进行。
预期效果可以通过具体指标进行衡量，以评估整改工作的成效。
五、整改执行与监督整改方案制定后，需要进行整改执行与监督。
责任人应按照整改方案的要求，积极推进整改工作的执行。
同时，监督部门应对整改工作进行监督和检查。
监督部门可以采取定期报告、现场检查等方式，对整改工作的进展和效果进行评估和监控。
六、整改结果评估整改工作完成后，需要对整改结果进行评估。
评估应从多个角度进行，包括整改措施是否有效、问题是否得到解决、整改目标是否达成等。
评估结果可以作为后续工作的参考和改进。
七、问题整改总结整改工作完成后，需要对整个整改过程进行总结。
总结应包括整改工作的经验教训、存在的问题和改进措施等。
同时，总结还应对整改工作的质量和效果进行评价，为日后的审计工作提供参考。
八、持续监督与改进问题整改工作完成后，应进行持续监督与改进。
持续监督可以通过建立健全的内部控制机制、加强培训和教育等方式进行。
怎样通过后续审计实现内部审计目的
其 次 ， 计 人 员 要 熟 悉 相 关 法 律 法 规 ， 《 法 》 《 计 审 如 宪 、审 法》 《 计 法 》 《 济法 》 同 时要 了解 《 政 处 罚 法 》《 政 复 、会 、经 ， 行 、行 议 法 》《 政 诉 讼 法 》 《 家 赔偿 法》 法 律 条 文 ， 被 审 计 单 、行 、国 等 对 内部 审 计 人 员 针 对 审 计 报 告 反 映 的被 审 计 单 位 存 在 的 问 位制 定 的 企业 规 章 制度 等 也 要 了 解 其 相 关 条 款 的 内容 ，尤 其 题 ， 个 进 行 分 析 ， 断 整 改 的 难 易 程 度 ， 计可 能 拒 不 执 行 对 审 计 中 出现 问 题 涉 及 的 法 律 依 据 要 准 确 无 误 地 掌 握 和 运 逐 判 估 审 计 决 定 应 采 取 的 策 略— — 依法 执 行 。 涉 及 账 务调 整 的 ， 如 必 用 。 须 按 照 会 计 准 则及 财 务 会 计 制 度 的相 关 规 定进 行 调 账 。而 涉 另 外 ． 部 审计 人 员 要 培 养 良好 的 人 际 关 系 ． 意 沟通 技 内 注 及 内控 制 度 方 面 的 ， 虑被 审计 单 位 改 进 和 完 善 的程 度 ， 使 巧 。 内部 审计 工 作 过 程 中 ， 考 促 在 尽量 取 得 相 关 机 构 和人 员 的 理 解 及 可 提 保证 内 部 其 采 取 措 施 并 加 以 实 施 ：对 涉 及 违 纪 违 规 行 为 当 事 人 依 照 哪 与配 合 ， 时 取 得 相关 、 靠 的信 息 ， 高 审 计 效 率 ， 有效 地 进 行 。 在后 续 审 计 过 程 中既 要 保 持 内 部 些 相 关 法 律 法 规 或 规 章 制 度 进 行 处 理 ，涉 及 的 违 规 财 物 如 不 审计 工 作 顺 利 、 能 追 回应 采取 什 么措 施 ．涉 及 舞 弊 行 为 的是 否 建议 移 交 上 级 审 计 的独 立 性 和 权 威 性 ． 要 避 免 矛 盾 冲 突 。 被 审计 单 位进 又 与 行平 等 、 恳 、 当 、 诚 恰 充分 地 交 流 ， 积 极 、 动 的 态 度 帮 助 被 以 主 机 关 或 纪 检 监 察 部 门 等依 法 处理 。 二 、 集 反 馈 信 息 搜 审计 单 位 。 力 获 得相 关 机 构 和 人 员 的认 同 、 努 支持 及 协 助 。 责令 被 审计 单 位 在 接 到 审 计 决 定 或 审 计 意 见 、建 议 后 的 内部 审计 机 构 及 内 部 审 计 人 员 主 要 是 审 查 和 评 价 部 门 、 规 定 期 限 内上 交 整 改情 况 或 反 馈 情 况 ，将 整 改 资 料 与 审计 报 单 位 的经 济 活 动 ，审 查 财 务 信 息 与 业 务 信 息 的 可靠 性 和完 整 告认 真 核 对 。如 是 否按 照 审 计 报 告 中 提 出 的账 务 调 整 意 见 进 性 ， 查 单 位 遵 守 政 策 、 划 、 序 、 律 和 条 例 等 情 况 ， 查 审 计 程 法 审 行 了 账 务 调整 ， 将 调 整 后 的会 计 凭 证 复 印 件 上 交 审 计 备 查 。 资 产 的保 值 情 况 以 及 资 源 是 否节 约 和 有 效 利 用 。审 查业 务 经 并 对 内 部控 制涉 及 的 薄弱 环 节 或 漏 洞 采 取 的 相 关 措 施 ．如 整 改 营 和 规 划 中既 定 目的 和 目标 的完 成 情 况 ．对 有 关 部 门管 理者
2024年医院年度审计计划书（三篇）
2024年医院年度审计计划书在____年，全县医院内部审计工作遵循国家的相关法律法规和社会主义核心价值观，深入实践科学发展观，紧紧围绕卫生事业的中心工作，以创新的工作理念、科学的工作手段和务实的工作态度，认真执行监督职责，充分发挥医院内部审计的功能，推动我县卫生事业的优质快速发展。
本年度工作的重点如下：一、重点强化财务收支和项目资金的审计工作，有效发挥审计的监督功能本年计划对____个乡镇卫生院进行常规审计，重点关注财务收支、项目资金管理、政府采购、国有资产管理以及票据和物价等方面，进行现场绩效审计。
从规范会计基础工作和项目资金管理着手，检查现有工作中的不规范操作和存在的问题，提出改进建议和措施，以建立长期的管理体系，规范管理行为，并增强领导干部对财经法规的认识及经济责任意识。
二、充分运用审计成果，强化对审计发现问题整改的跟踪对审计结果进行科学分析和整理，有效发挥审计的监督和服务功能，以促进发展为出发点，着眼于问题的整改，最大化利用审计成果。
加强对审计后续整改工作的跟踪力度，及时掌握被审计单位对审计发现问题的整改进度。
在整改过程中，注重加强内部控制体系的建设，不断完善财务管理体系，确保内部管理有序规范。
并促使未受审计的单位参考其他单位审计中暴露出的问题，进行自我检查和整改。
三、推动内部审计交流，提升审计效率加强对系统内审计工作的支持，深入开展调研，总结经验，促进审计工作的深入进行和审计水平的提升。
强化单位间的学习和交流，不断提升系统内部审计能力。
加强与审计机关的沟通与合作，创新审计思路和方法，以提高卫生系统内部审计的效率。
本年度计划邀请审计部门对公立医院进行内部审计。
四、加强内审队伍建设，增强业务培训，提升审计人员的政治素养和业务能力加强对审计人员的政治思想教育，提升其综合素质和业务技能。
鼓励审计人员深入学习，不断提升专业能力；增强审计人员的职业道德，培养强烈的事业心和责任感，积极且公正地执行审计任务。
2024年内部审计工作报告
2024年内部审计工作报告2024年内部审计工作报告1__年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作。
总结如下：（一）狠抓内审项目落实，项目工作有序推进__年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，__年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费8100万元，增加效益39880万元，提出审计建议被采纳1250条。
同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。
（二）充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制腐败方面发挥出越来越明显的作用。
公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式发布内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。
开展审计工作“回头看”总结(20篇)
开展审计工作“回头看”总结（20篇）篇1：开展审计工作“回头看”总结。
近期，牟平区审计局开展了为期10天的审计工作经验总结学习“回头看”活动。
一是成立专门机构，加强领导部署。
为顺利开展经验总结“回头看”活动，牟平区审计局召开专题会议，对本次活动进行了具体部署，会议成立了由局长任组长、总审计师为副组长，法制科室为成员的审计质量检查领导专项小组，具体负责审计质量“回头看”活动的'指导、督导和协调工作。
二是自查与评查相结合，各级层层把关。
在这次活动的主题是针对今年以来，牟平区审计局完成的各项审计项目进行评查学习，从中总结经验查漏补缺，总结先由各业务科室对本年度完成的审计项目进行自查；后经法制科室组织业务骨干对各科室提交的审计项目进行复查；最后报送局领导专项小组对所有项目进行认真评查，评查结果列入年终机关干部评比中，与干部评比树优相挂勾。
力争全部审计项目都能够达到国家审计署6号令的要求，打造审计项目精品。
三是找出问题，及时整改。
专项领导小组对于检查中发现的问题，列出清单，交分管领导、责任科室和责任人限期进行整改纠正。
截止目前，区审计局已通过“回头看”活动纠正法律法规条文引用不当问题8处，审计报告、日记、决定撰写不规范等问题24处，补充审计执行回执59份。
成为年终向上级推选优秀审计项目、审计人员评先树优的一个重要依据。
篇2：审计工作年终情况总结XXX年，我应聘成为XX公司的一员，承蒙领导信任，我履职集团审计部XX岗位。
在工作当中，我学习到了许多先进管理经验和知识。
半年来，在公司领导的关怀和指导下，我与审计部近两任经理一道，带领审计部的全体同仁按照审计计划，积极主动地开展内部审计工作。
组织（参与）XX年后续审计、专项审计和日常监控，编写（复核）审计工作底稿与审计工作报告，主持部门工作会议，组织审计人员进行业务学习，参加公司管理制度评审。
经过大家的共同努力，内审工作取得了一定的成绩，主要表现在：1、XXX；2、审计人员的工作能力逐步提高，审计工作也逐步规范；3、被审计单位对审计工作逐渐认同、理解，集团审计部的管控职能正逐步得到体现。
2024年度审计工作计划(7篇)
2024年度审计工作计划一、加强内部审计组织领导，完善内部审计管理体制按照集团公司要求，结合公司实际，进一步建立健全内部审计向公司党委、董事会负责的工作体制机制，加强内部审计组织领导，完善内部审计管理制度和流程，从管理体制上保障内部审计的独立性和权威性，确保内部审计部门客观、公正、有效开展审计监督工作，推进审计全覆盖，落实审计整改责任。
优化完善内部监督协同机制，通过建立部门联席会议等方式，加强各类监督部门间的沟通交流、协同互动，推动监督信息共享、监督成果共用、关键业务共同实施、整改问责共同落实。
二、推进审计标准化、规范化和信息化，提高审计质量根据国家及集团公司关于内部审计工作的有关新要求完善审计工作规范和标准体系，有序开展审计质量提升活动，推进审计信息化建设，切实提高审计工作效率。
同时，按照国家有关要求和集团公司统一的审计制度、程序和标准实施审计项目，加强对中介机构审计质量的管控，确保审计程序和标准执行到位，促进审计质量提高。
三、做好重点领域审计工作，服务公司改革发展大局____年，公司将紧密围绕中心任务，坚持问题导向、目标导向、结果导向，坚持“三个区分开来”，聚焦公司重大事项和关键领域，聚焦抓重点、补短板、强弱项，推进审计项目、审计组织方式“两统筹”，发挥内部审计增值作用，服务公司发展大局。
(一)开展重大政策、决策部署落实情况审计。
(二)做好审计署、集团公司等外部审计监督配合工作。
(三)做好年度财务决算审计监督工作。
四、加强审计问题整改落实，完善审计成果运用机制建立健全审计发现问题整改机制，扎实抓好审计问题整改的监督检查和后续整改落实工作。
按照“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”的“三不放过”原则，建立审计整改台账，明确整改措施、整改时限、整改责任领导、牵头部门等内容，严格实行对账销号管理，简单问题立审立改、复杂问题限期改正、长线问题挂牌督办;对未按要求完成整改的，按规定进行提醒、约谈、通报批评、责任追究，把审计问题整改情况纳入相关人员考核奖惩，保证整改落实效果。
高校经济责任审计存在的问题及解决问题的建议
高校经济责任审计存在的问题及解决问题的建议摘要：从高校经济责任审计工作的独立性、经济责任审计制度的操作性等方面分析了高校经济责任审计工作存在的主要问题，进而提出相应的改进措施。
关键词：高校；经济责任；审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0137-01根据审计法第25条规定，审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任履行情况，进行审计监督。
自开展经济责任审计以来，经过了逐年的摸索和实践，高校领导干部经济责任审计在实践中向纵深方向发展，在加强高校干部监督管理、促进干部党风廉政建设、维护财经秩序、推进依法行政等方面发挥了很大的作用。
随着经济责任审计的不断发展和深化，高校开展领导干部经济责任审计也逐渐正规化、制度化，形成了自身的工作方式和特色，并逐渐成为高校内部审计工作中重要的、不可或缺的组成部分。
在《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以后简称《经济责任审计规定》)出台后，我们有必要结合高校经济责任审计工作的特点、内容、作用，对高校经济责任审计的现状进行分析，找出存在的问题，并提出相应的建议。
一、存在的主要问题1 高校经济责任审计工作的独立性较差目前的高校经济责任审计一般是由高校内部审计部门进行或由内部审计单位委托外部审计进行。
内部审计部门人员与被审计领导干部存在着千丝万缕的联系，不可避免地被本单位的复杂利益关系及人际关系所影响。
特别是在对领导干部问题和责任进行确定的时候，审计人员则承受着来自多方面的压力，从被审计领导干部、审计项目负责人、审计部门负责人、相关部门负责人到校领导的态度和言辞，势必会影响到审计人员对经济责任审计工作职业判断的准确性。
这对审计人员的独立性影响较大，因此从根本上无法保证经济责任审计的质量。
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开展后续审计，增强审计监督效果
后续审计是指在内部审计报告送达后一定时间内，内部审计机
构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果
而实施的跟踪审计。在审计实践中，由于内部审计的地位和职能定位
不够清晰，其实施效果及作用主要取决于领导重视的程度，需进一步
规范。审计提出的审计意见和建议，往往不能引起被审单位足够的重
视，导致整改不彻底。为维护审计报告的严肃性，确保审计意见落实
到位，内部审计应该开展后续审计，强化审计监督效果。
一、后续审计的特点
（一）时效性强：后续审计一般安排在审计报告结束后一段时间
内进行。其主要原因，一方面被审计单位需要一定的时间进行自检、
整改；另一方面对个别需要职能部门协调配合或上级领导帮助解决的
问题，需要有足够的时间和空间才能整改到位。但后续审计的时间距
离审计报告结束又不易太久，若不及时督促整改被审计单位相关责任
人调离岗位，容易造成推诿扯皮、整改不彻底的现象出现。
（二）目标明确：后续审计的重点和范围，一般只限于上次审计
结论所涉及的内容，目标清晰，针对性较强。
（三）效果突出：后续审计可以通过充分发挥审计的监督职能，
在一定程度上约束管理者切实采取措施，纠正错误，而不是敷衍了事。
它是保证内部审计工作有效开展、工作成果得到确实转化的重要举
措。
二、后续审计的意义
（一）有利于提高审计人员的业务能力
后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改
的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。
同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依
据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、
改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。
（二）有利于维护内部审计的权威性
实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到
正确落实和采纳，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审
计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续
性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决
定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。
（三）有利于正确处理审计监督与服务的关系
内部审计坚持监督与服务并举的宗旨，当被审计单位生产经营遇
到设备投入、人员配备不足等实际困难时，内审机构利用其独立性、
专业性，协助被审计单位向上级主管部门反映，通过加强协调沟通，
促使问题得以尽快解决，从而促进管理效率的提高。
（四）后续审计是审计机构质量管理的重要环节
后续审计的主要任务包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决
定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的
质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是审计
质量控制系统的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保
审计程序的完整性，具有积极的促进作用。
三、后续审计应注意的事项
（一）有选择性地将后续审计列入年度项目计划
为适应经济发展和内部审计工作的需要，审计领域不断拓宽，但
不是所有的内部审计项目都应该实施后续审计，应根据审计事项的性
质及风险大小来确定后续审计的范围。例如：合离任审计具有一次性
审计的特点，审计结束时对被审计对象已经做出综合评价，通常这部
分审计项目无需进行后续审计。
（二）要突出重点，量力而行
后续审计的对象通常是问题多或者问题少但性质严重的被审计
单位。审计过程中，需要抓住重要环节、关键时点开展审计。根据成
本效益原则，将存在的问题进行分类，对于偶发事件或无重大影响的
问题，仅做口头询问督查即可，而涉及到内部控制失控、影响生产经
营和违法违纪现象等严重问题时，需要书面和现场核查处理结果，确
保整改措施落实到位。
（三）审计人员的配备
后续审计时，需要对主审进行轮岗更换，利用后续跟踪审计的机
会，重新审视当初提出的审计意见和建议是否恰当，避免受习惯性思
维和惯性的影响使后续审计流于形式。这既是对审计人员业务能力的
考察，也是审计质量管理的重要环节之一。
四、后续跟踪审计的步骤和方法
（一）计划阶段要求被审计单位反馈整改意见
根据审计计划的安排，结合被审计单位整改的复杂程度，由审计
机构统一编制整改方案，做到一问题一方案，将存在问题、整改关键
环节进行分类，根据整改责任人、整改时间、整改措施、整改配合部
门及不能整改原因等内容详细填报，并要求在规定的时间内反馈。
（二）实施阶段注重审计技巧的灵活运用
首先，对已经整改问题采用逆查法。例如：对财务账务处理错误
的问题，根据反馈的整改方案，直接对调整会计凭证进行核对即可；
其次，对内部管理控制方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查
记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，
采用座谈的方式，必要时，邀请上级主管部门和相关职能部门参加，
了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥
善解决。对于受客观因素限制，确定无法解决的问题，要作详细记录，
避免日后审计重复提及，力求审计工作有创新、有突破。
（三）提交后续审计报告
后续审计报告的目的，是为了使管理层充分了解被审计单位整改
后的现状，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计
风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情
况都可以列示在后续审计报告中。
凡事要“有始有终”，审计工作也不例外。在审计实践中应切实重
视后续审计的重要性，充分发挥审计的监督、服务职能，根据审计对
象的具体特点，实施完整、高效的后续审计程序，以体现审计工作的
完整性，确保审计工作的质量。
参考文献:
[1]中国内部审计协会.《内部审计具体准则第8号―后续审计》.
2005.
[2]刘润洁.《浅析内部审计的后续审计》.中国企业管理与科技.
2010.19.