第三章 增值税会计(下)习题二及参考答案

第三章增值税会计（下）习题二及参考答案

1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。账务处理：

『正确答案』应纳增值税＝

借：银行存款20 600

贷：主营业务收入20 000

应交税费——应交增值税 600

借：应交税费——应交增值税600

贷：银行存款600

2．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148 000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000

贷：银行存款148 000

B.借：应交税费——未交增值税148 000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148 000

C.借：以前年度损益调整148 000

贷：银行存款148 000

D.借：应交税费——未交增值税148 000

贷：银行存款148 000

『正确答案』D

3.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。账务处理：

『正确答案』

借：在建工程 1 700

贷：应交税费——增值税检查调整 1 700（10 000×17%）

借：原材料850

贷：应交税费——增值税检查调整850（5 000×17%）

借：应交税费——增值税检查调整 2 550

贷：应交税费——未交增值税 2 550

借：应交税费——未交增值税 2 550

贷：银行存款 2 550

4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

『正确答案』ABD

5．2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理：借：固定资产100000

低值易耗品 4000

应交税费——应交增值税（进项税额）17680

贷：营业外收入 121680

6．A企业为一食品加工厂，2008年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元，会计处理为：

借：原材料52200

应交税费——应交增值税（进项税额） 7800 （60000×13% ）

贷：银行存款60000

7． A企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因管理不善入库前造成非正常损失2吨，则A企业正确会计处理为：

借：原材料 90000

应交税费——应交增值税（进项税额） 15300 （）

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700 （×2×（1+17%））

贷：银行存款 117000

8．某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，已经通过认证，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的是（）。

A.生产车间为一线职工购买的劳保服装

B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备

D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

『正确答案』ACD

9．某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票,其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（）。

A.用于生产免税产品的外购原材料

B.用于汽车修理的修理费支出

C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料

D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票（注明税

率为17%）的外购低值易耗品

『正确答案』B

『答案解析』税务机关为小调规模纳税人代开专用发票只能按照小规模纳税人3%的征收率开票（2009年之前为4%或6%），不能按17%开票。

10.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（）。

A.货运发票上注明的手续费

B.货运发票上注明的装卸费

C.货运发票上注明的保险费

D.货运发票上注明的建设基金

『正确答案』D

11.A企业2009年1月将2008年12月外购的乙材料10吨，转用于企业的在建工程，按企业材料成本计算方法确定，该材料实际成本为52000元，适用增值税税率为17%。账务处理：『正确答案』

应转出进项税额＝52000×17%＝8840（元）

借：在建工程60840

贷：原材料52000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8840

注意：允许抵扣的进项税额、进项税额转出与视同销售行为的关系。对于视同销售行为，由于有销项税额，其进项税额允许抵扣，无需做进项税额转出。

12．某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。账务处理为：『正确答案』

借：原材料17400

应交税费——应交增值税（进项税额） 2600 （20000×13%）

贷：银行存款 20000

（1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工。应转出的进项税额=

『正确答案』

借：应付职工薪酬——非货币性福利10000

贷：原材料8700

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300

（2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。

『正确答案』

借：应付职工薪酬——非货币性福利11700

贷：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

借：主营业务成本8000

贷：库存商品8000