报表说明

年报表说明

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附件三： 2009年地方政府性债务报表填报说明

在财政部《2008年地方政府性债务报表》、《2009年1-10月份地方政府性债务报表》及人民银行、银监会相关报表基础上，考虑管理需要，参照《2010年政府收支分类科目》，制定了《2009年地方政府性债务报表》。现将有关情况说明如下： 一、报表体系构成及调整情况 地方政府性债务报表由十一张表格组成，旨在全面详细反映地

方政府性债务借用还全过程。表一、地方政府性债务明细表，分部门反映政府性债务；表二、地方政府性债务逾期表，分部门反映政府性债务逾期数；表三、未到期地方政府性债务分年度应偿还情况表，分部门分年反映政府性债务未到期数；表四、地方政府性债务偿还资金来源表，分部门反映当年偿还债务的本金、利息和偿还资金来源；表五、地方政府性债务收支平衡表，分部门反映政府性债务上年结转、当年举借、当年支出及结转下年数；表六、地方政府性债务来源表，按债权人反映政府性债务余额；表七、当年地方政府性债务支出表，分部门反映政府性债务支出项目；表八、本级政 4

府性债权债务对应表，反映政府性债务的债权人和债务人对应关系；表九、地方政府融资平台资产负债情况表，反映融资平台以及融资平台公司资产负债情况；表十、地方政府性债务举借方式分类表，分部门反映不同方式举借的政府性债务余额；表十一、地方政府性债务期限表，分部门按不同举借方式反映政府性债务的期限。 另外，在上述表格之外，增加融资平台公司资产负债表和损益表。为不影响政府债务报表的完整性和统一性，将其作为附表处理。 与以往报表相比，这次报表主要修改内容如下： (一)重新划定债务分类。取消直接债务中原按性质划分的一般债务、专项债务的分类，代之以按债务人划分的机关、事业单位、公用事业单位、融资平台公司的分类。 (二)细化偿债资金来源。将原来较为笼统的偿债资金来源调整为依靠财政性资金（含一般预算、基金预算、预算外、国有资本经营预算）偿还和依靠非财政性资金（含事业收入、经营收入、其他）偿还。 (三)改变分级填报方式。取消在一套报表中直接进行省、地（市）、县（区）、乡（镇）分级分栏填报的方式，修改为将格式相 5

同的表样交由省、地 (市)、县（区）、乡（镇）四级财政分别填报：其中省本级、地 (市)本级、县（区）本级财政只填列本级债务（不含乡镇），填报后分别上报，乡（镇）债务填报后由所隶属的地 (市)或县（区）财政汇总上报。另外，将原报表中作为部门填列的开发区债务归并为行政区域填列。 (四)调整表格。取消《政府性债务项目明细表》，增加《地方政府性债务举借方式分类表》、《地方政府性债务期限表》。 (五) 进一步细化部分债权人。如将《地方政府性债务余额来源表》中“商业银行”细化为“中资大型银行”、“中资中型银行”、“中资小型银行”、“城市信用社”、“农村信用社”、“财务公司”、“外资金融机构”。 (六)细化“资本性支出”项目。在“公益性基础设施建设”下增列“铁路（不含城市轨道交通）”、“公路（不含农村公路）”、“其中：高速公路”、“大型水利设施（国家重点项目）”、“市政”（下设轨道交通、道路桥梁、公用事业、保障性住房、生态建设和环境保护、政权建设、社会事业、其他）、“农村”（下设农村公路、桥梁、 6

公用事业、保障性住房、生态建设和环境保护、政权建设、社会事业、其他）。删除“房屋建筑物购建”和“设备购置”。 另外，将“拖欠工资”由政府性债务来源项目调整为“附2：拖欠机关事业单位职工工资(不包括自收自支单位)”单独反映，连同“附1：政策性挂账债务”，不计入政府性债务余额合计数。 二、有关名词的解释说明 （一）地方政府性债务是指地方政府（含政府部门和机构，下

同）、经费补助事业单位、融资平台公司等直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持，因公益性项目（含公益性基础设施项目，下同）建设形成的债务。其中，因直接借入、拖欠形成的债务为直接债务；因提供担保形成的债务为担保债务（不含政府虽然通过回购等信用支持担保，但已计入融资平台公司等债务人直接债务的部分）。 （二）政府融资平台，指由地方政府出资设立，通过划拨土地、股权等资产或以财政性收入、政府担保等政府信用或其他收入作为还款承诺，具有承担公益性项目投融资功能，由地方政府实际控制、拥有独立法人资格的企事业、机关法人。 7

（三）融资平台公司，是指由地方政府通过财政拨款或注入土地、股权等资产专门设立，或具有地方政府信用支持（包括抵押承诺等），具有承担公益性项目投融资功能，并拥有独立法人资格的企业法人，是融资平台的重要组成部分。 三、 注意事项 （一）为避免重复统计，转借下级和本级其他部门、单位使用的债务，不列入转借部门，而列入使用债务的下级部门或本级其他部门；担保债务不包括应列入相关债务人直接债务的部分。 （二）政府间往来款、暂付款，同级政府部门间借款，白条欠

账，自收自支事业单位发生的债务均不列入地方政府性债务。 （三）村级债务原则上不列入乡（镇）债务，但村办小学等公益性债务可以列入乡（镇）债务相应项目中。 （四）各债务项目2009年年初数必须与2008年报表年末数一致，并确保表间逻辑关系不变。 （五）在正式上传电子数据时，须附扫描的表格封面图片（JPG格式）。 四、填报口径 项目 填报口径说明 8

表一 地方政府性债务明细表（本金表） 一般预算 填列应由一般预算财力偿还的债务余额。 基金预算 填列应由基金预算收入偿还的债务余额。 预算外 填列应由预算外收入偿还的债务余额。 国有资本经营预算 填列应由国有资本经营预算收入偿还的债务余额。

事业收入 填列应由不纳入一般预算、基金预算、预算外管理的事业收费偿还的债务余额。 经营收入 填列应由项目经营性收益偿还的债务余额。

机关 填列地方党政机关、部门因承担公益性项目建设举借或担保的债务。

事业单位 填列经费补助事业单位因承担公益性项目建设举借或担保的债务，不含由承担公用事业的单位举借或担保的债务。

公用事业单位 填列承担供水、气、热、污水与垃圾处理等公用事业单位，因承担公益性项目建设举借或担保的债务。

融资平台公司 填列融资平台公司因承担公益性项目建设举借或担保的债务。

外债转贷 填列财政部门直接使用，并承担偿还责任的外国政府或国际组织转贷债务，不包括转借下级财政部门和本级其他部门使用的外债转贷债务。 国债转贷 填列财政部门直接使用，并承担偿还责任的国债转贷债务，不 9

包括转借下级财政部门和本级其他部门使用的国债转贷债务。 解决地方金融风险专项借款 填列化解金融风险的债务，不包括转借下级财政部门和本级其他部门使用的解决地方金融风险专项借款的转贷债务。

农业综合开发借款

填列财政部门直接举借使用，并承担偿还责任的农业综合开发

借款，不包括转借下级财政部门和本级其他部门使用的农业综合开发转贷债务。

义务教育学校 填列九年义务教育（含特殊教育）学校举借或担保的债务，含村办小学。 农村义务教育学校 填列县级、乡镇级（含区级下属的乡镇）、村级的九年义务教育（含特殊教育）债务，不含区、县级市城区的九年义务教育。 普通高中 填列普通高中举借或担保的债务。 普通高校 填列地方普通高校举借或担保的债务。

公立医院 填列地方城市综合性医院、独立门诊、教学医院、疗养院、县医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、传染病医院、职业病防治医院、精神病医院、妇产医院、儿童医院、福利医院、各部门所属医院等举借或担保的债务。 基层医疗卫生机构 填列城市社区卫生机构、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构举借或担保的债务。

公共卫生机构 填列地方疾病预防控制机构、卫生监督机构、妇幼保健机构、精神卫生机构、应急救治机构、采供血机构等举借或担保的债务。 10

粮食企业 填列国家有关部门认定的粮食企业应支未支的政策性挂帐债务。

供销企业 填列国家有关部门认定的供销企业应支未支的政策性挂帐债务。 表二 地方政府性债务逾期表（本金表） 表三 未到期地方政府性债务分年度应偿还情况表（本金表） 表四 地方政府性债务偿还资金来源表（本金与利息表） 一般预算 填列已偿还债务中由一般预算支出安排的资金。 基金预算 填列已偿还债务中由基金预算支出安排的资金。 预算外 填列已偿还债务中由预算外支出安排的资金。 国有资本经营预算 填列已偿还债务中由国有资本经营预算支出安排的资金。

事业收入 填列已偿还债务中由不纳入一般预算、基金预算、预算外管理的事业收费安排的资金。

经营收入 填列已偿还债务中由项目经营性收益安排的资金。 偿还本金 填列当年用于偿还债务本金的支出 偿还利息等 填列当年用于偿还债务利息及罚金等支出。

核销 填列当年核销的债务本金及利息等支出。 举借新债 填列当年举借新债用于偿还债务本金及利息等支出。 其他 填列当年其他收入用于偿还债务本金及利息等支出。 表五 地方政府性债务收支平衡表（本金表）