执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板
财务报表附注模板
财务报表附注模板河北**房地产开发有限公司1年度财务报表附注 201一、公司基本情况**公司(以下简称公司)成立于200x年x月xx日，注册资本xx万元，注册地址:xxxxx号，法定代表人:xxx，公司经营范围:xxxx(需专项审批的未经批准不得经营)。
二、重要会计政策、会计估计的说明1.公司执行的会计制度公司执行《企业会计制度》。
2.会计期间采用公历制，即每年1月1日至12月31日。
3.记账本位币公司采用人民币为记账本位币。
4.记账原则和计价基础公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。
5.外币折算公司以人民币为记账本位币，会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当年年初中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，年末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整，发生的差额，属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按借款费用资本化原则进行处理;其他情况产生的汇兑损益计入当期损益。
6.坏帐核算方法(1)公司坏帐采用“备抵法”核算。
(2)坏账确认标准在发生下列情况之一时，报公司批准后确认为坏账，冲销坏账准备:(1)因债务人破产，按照法律程序以其破产财产清偿后，仍无法收回的应 1收款项;(2)因债务人死亡，以其遗产清偿后又无法义务承担人偿还，确定无法收回的应收款项;(3)因债务人逾期三年未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。
7.存货计价方法存货采用实际成本法核算，发生存货以加权平均法计算成本。
8.固定资产计价及其折旧核算方法(1)固定资产标准单位价值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，均属固定资产。
(2)固定资产计价外购、自建固定资产按实际成本记价;投资转入的固定资产按合同约定确认的价值记账。
(3)固定资产折旧方法采用直线法计提，折旧年限5年，残值率为5,。
报表附注参考格式(国企适用)(2016)
修订说明版本号：V20151.本附注根据国资委2014年度财务决算通知之附件3《财务报表附注内容提要》及2014年新颁布或修订的《长期股权投资》等9项企业会计准则进行修订，适用于执行《企业会计准则》的国有企业。
其他执行《企业会计准则》的非上市公司可参照执行。
2.附注中蓝色斜体字部分应根据企业具体情况进行修改后披露。
3.会计政策中部分特殊事项可根据企业具体情况予以删除，如油气资产、股份支付、生物资产等。
特定事项若无也应披露，如会计政策会计估计变更、或有事项、关联交易等。
4.本文档已设置文档结构图，可通过“视图”勾选“文档结构图”选项（示例为WORD 2007）打开，方便查看及删减项目。
增加项目通过“格式刷”复制同级样式，项目编号自动生成（如手动编号会影响文档结构）。
5.文档嵌入表格是在WORD 2007中创建，在早期版本的WORD中可能无法编辑，建议使用WORD 2007及以后版本。
版本号：201601本版本是在V2015版本的基础上，根据《2015年度企业财务决算报表编制手册》中的要求进行的修订，主要修订了企业合并、合并财务报表的编制方法、外币业务和外币报表折算、金融工具、应收账款、长期股权投资、无形资产及职工薪酬等会计政策和报表中重要项目部分的披露;删除了V2015版本中嵌套的EXCEL表格用“WORD表格排版工具”转换后产生的空行、空列。
主要修订情况如下：1.在“二、财务报表的编制基础”中增加“持续经营”的表述；2.修订四、（四）“企业合并”中的会计政策；3.删除四、（五）“合并财务报表的编制方法”、2、（1）中删除部分文字；第三段末尾增加“合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。
”；4.删除四、（五）“合并财务报表的编制方法”、2、（2）中B政策部分；C、D 政策部分删除部分文字；5.增加四、（五）“合并财务报表的编制方法”、2、（4）中会计政策“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资”；6.修订四、（六）“合营安排”改为“合营安排分类及共同经营会计处理方法”；7.修订四、（八）“外币业务和外币报表折算”、1中政策部分；2、（3）中末尾处增加“处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。
执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式-上传百度以与同行共享
针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】审计报告文号ABC公司全体股东：我们审计了后附的ABC 公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意见】提供了基础。
三、导致保留意见的事项……四、审计意见【或保留意见】我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】ABC公司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
财务报表附注(标准格式)
财务报表附注一、公司基本情况青海华新冶炼有限责任公司于2003年8月27日登记注册，取得西宁市湟源县工商行政管理局第630122100000300号营业执照。
公司注册资本为人民币3000万元，公司经营范围为：金属镁、电石、高碳铬铁、硅铬合金，中、低微碳铬铁、工业硅。
（凭许可证经营）自营和代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止的商品和技术除外。
二、公司主要会计政策、会计估计1．会计准则和会计制度本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。
2．会计年度本公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。
3．记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
4．记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础，资产取得时以历史成本为计价原则。
5．现金等价物的确定标准本公司持有的期限短（指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。
6．存货核算方法（1）公司存货包括原材料、低值易耗品、自制半成品、产成品；（2）原材料按计划成本核算，期末分摊材料成本差异调整为实际成本；（3）存货购进按实际成本进行核算，发出和领用存货时采用加权平均法计价。
低值易耗品在领用时采用一次摊销法摊销；7．固定资产及累计折旧的核算方法公司固定资产标准为使用年限在一年以上，单位价值在2,000元以上的房屋建筑物、机械设备、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。
公司的固定资产的原价按实际成本计价；固定资产折旧年限按照《企业财务制度》规定的固定资产分类折旧年限确定；预留残值按固定资产原价的10%计留；固定资产折旧采用分类直线法计算。
各类固定资产折旧年限及年折旧率列示如下：三、财务报表主要项目注释（金额单位：人民币元）1．货币资金年末余额416,777.46元。
2．应收票据年末余额143,800.00元。
3．应收账款年末余额171,554,807.06元。
应收主要债务人欠款如下：4．预付帐款年末余额88,373,306.72元。
报表附注参考格式(国企适用)(2016)
报表附注参考格式(国企适用)(2016)修订说明版本号：V20151.本附注根据国资委2014年度财务决算通知之附件3《财务报表附注内容提要》及2014年新颁布或修订的《长期股权投资》等9项企业会计准则进行修订，适用于执行《企业会计准则》的国有企业。
其他执行《企业会计准则》的非上市公司可参照执行。
2.附注中蓝色斜体字部分应根据企业具体情况进行修改后披露。
3.会计政策中部分特殊事项可根据企业具体情况予以删除，如油气资产、股份支付、生物资产等。
特定事项若无也应披露，如会计政策会计估计变更、或有事项、关联交易等。
4.本文档已设置文档结构图，可通过“视图”勾选“文档结构图”选项（示例为WORD 2007）打开，方便查看及删减项目。
增加项目通过“格式刷”复制同级样式，项目编号自动生成（如手动编号会影响文档结构）。
5.文档嵌入表格是在WORD 2007中创建，在早期版本的WORD中可能无法编辑，建议使用WORD 2007及以后版本。
版本号：201601本版本是在V2015版本的基础上，根据《2015年度企业财务决算报表编制手册》中的要求进行的修订，主要修订了企业合并、合并财务报表的编制方法、外币业务和外币报表折算、金融工具、应收账款、长期股权投资、无形资产及职工薪酬等会计政策和报表中重要项目部分的披露;删除了V2015版本中嵌套的EXCEL表格用“WORD表格排版工具”转换后产生的空行、空列。
主要修订情况如下：1.在“二、财务报表的编制基础”中增加“持续经营”的表述；2.修订四、（四）“企业合并”中的会计政策；3.删除四、（五）“合并财务报表的编制方法”、2、（1）中删除部分文字；第三段末尾增加“合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。
”；4.删除四、（五）“合并财务报表的编制方法”、2、（2）中B政策部分；C、D政策部分删除部分文字；5.增加四、（五）“合并财务报表的编制方法”、2、（4）中会计政策“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资”；6.修订四、（六）“合营安排”改为“合营安排分类及共同经营会计处理方法”；7.修订四、（八）“外币业务和外币报表折算”、1中政策部分；2、（3）中末尾处增加“处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。
会计报表附注模板.xls
公司2xxx年度会计报表附注（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）一、公司基本情况公司(以下简称“本公司或公司”)系 年 月 日经 批准成立的企业法人单位（或由共同投资，并经 工商行政管理局登记注册的企业法人单位），注册资本人民币 万元；法定代表人 ；公司股东 ；公司设有董事会、监事会，股东大会是公司最高权力机构；公司下属 家控股子公司，参股公司 家，分公司 家；所处行业为 ；企业法人营业执照注册号为 。
公司经营范围： 。
截止2005年12月31日，公司资产总额 万元，负债 万元，所有者权益 万元，2004年度主营业务收入 万元，利润总额 万元，税后净利润 万元。
（如果公司在本年度因收购、合并等事项引起主营业务发生变更以及本年内企业重组、改制等原因引起股东股权变动情况，应予以说明。
）二、不符合会计核算前提的说明本公司无不符合会计核算前提的情况。
（如果公司存在不符合会计核算四个前提的情况应逐一加以说明。
）三、主要会计政策、会计估计的说明1、会计准则和会计制度公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。
（如果纳入合并范围的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不一致，应披露子公司执行的会计准则和会计制度，并说明子公司是否已按母公司执行的会计准则和会计制度进行了调整。
）2、会计年度本公司以公历年度为会计年度，即公历1月1日至12月31日。
（企业设立不足一个会计年度的，应说明其会计报表实际编制期间；如果境外子公司采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，须说明其是否已按我国会计制度的规定进行了调整。
） 3、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
（如果以其他币种作为记账本位币，请按实际情况披露。
）4、记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础，采用借贷记账法，以实际成本为计价原则。
各项财产在取得时按实际成本计量，其后如果发生减值，按《企业会计制度》规定计提相应的减值准备。
5、外币业务核算方法及折算方法本公司年度内发生的非本位币经济业务，以业务发生当日中国人民银行公布的外币市场汇价中间价将外币折算成人民币记账；期末对各种外币账户的外币余额按期末日汇率（中间价）进行调整，调整后的人民币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益按以下原则处理：当期转让的短期投资，如果已计提短期投资跌价准备，同时予以结转。
3-通用财务报表附注模板
XX有限公司财务报表附注（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、企业的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。
（二）企业的业务性质和主要经营活动。
如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。
二、重要会计政策和会计估计【公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内采用的重要会计政策和会计估计。
公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节开始部分对相关事项进行提示。
】(一)编制基础本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
【企业对持续经营评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致持续营能力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟采取的改善措施。
企业过去有多年亏损记录等情况的，需要描述目前和预期未来的获利能力、债务清偿计划、替代融资的潜在来源等评价企业的持续经营能力。
】【企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，则表明以持续经营为基础编制财务报表不再合理。
在这种情况下，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。
】(二)遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司201X年12月31日的财务状况、201X年度的经营成果和现金流量等相关信息。
(三)会计期间及营业周期本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。
以一年 12个月作为正常营业周期，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准。
非上市企业审计报告会计报表附注分析
非上市企业审计报告会计报表附注分析【摘要】会计报表附注是构成企业财务报告不可或缺的重要组成部分，其重要性也日益受到报告使用者的关注。
本文拟对非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题作一探讨。
【关键词】非上市企业会计报表附注问题建议新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。
会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。
目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。
我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。
从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。
报告附注披露形式多样，有的十分精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分；有的则洋相百出、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。
审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。
一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题1、披露内容不严谨第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。
会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。
出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。
第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。
如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算；50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。
会计报表附注模板
会计报表附注模板××××××××有限公司2016年度财务报表附注金额单位：人民币元一、企业基本情况×××××XXX（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××XXX注册登记成立，取得了××号企业法人营业执照，注册资本××万元，法定代表人：×××。
公司住所：×××××××××。
企业类型：有限责任公司。
经营业务范围：×××××××××。
二、主要会计政策、会计估计的说明（一）执行的会计准则及会计制度本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》。
（二）会计年度本公司会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。
（三）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
（四）记账基础和计价原则本公司采用权责产生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以汗青本钱为计价原则。
（五）外币业务的核算方法及折算方法外币业务按发生当月1日XXX公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额2019-8-5记账，期末对各种外币账户余额按当日XXX公布的市场汇价折合为记账本位币。
按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相干的予以本钱化外，其余计入当期损益。
（六）现金及现金等价物的确定尺度本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。
当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时，被确认为现金等价物。
企业财务报表附注模板
XX市XX食品有限公司2013年度财务报表附注一、企业概况XX市XX有限公司于2007年11月06日成立，注册资金XX万元,法人代表XX，公司位于XX市XX路XX街道，经营范围为熟食制品生产、加工销售；餐饮服务。
二、主要会计制度1：本企业执行《小企业会计准则》。
2：记账原则和计价基础。
以权责发生制为记账原则，以实际成本为计价基础。
3：存货的核算：原材料成本按买价加运杂费及其他核算，商品按实际成本核算。
4：固定资产的核算：固定资产按购进的实际成本计价，固定资产折旧采用平均年限法。
5：收入确定原则：按预收账款确定营业收入的实现。
6：记账本位币：以人民币为记账本位币。
7：税项：增值税税率为3%城建税按应交流转税的7%缴纳教育费附加按应交流转税的3%缴纳地方教育费附加按应交流转税的2%缴纳水利基金按营业收入的0.06%缴纳8：会计年度。
公历1月1日起至12月31日为一个会计年度三、会计报表主要指标注释1：货币资金：期末余额6412281.52元2：应收账款：8254243元（1）：账龄分析（2）：主要客户应收账款简介3：存货：期末余额12426875元。
4：固定资产：原值期末余额21036097元,累计计提折旧4891798.73元。
固定资产可分为房屋及建筑物、机械设备、运输工具、电子设备及其他。
房屋及建筑物预计使用年限为20年，预计净残值率为5%；机械设备和运输工具预计使用年限为10年，预计净残值率为5%；电子设备及其他预计使用年限为3年，预计净残值率为0%。
5：无形资产2340240元6：短期借款5000000元7：应付账款: 期末余额641002元，系应付商品款和应付的其他款项。
8：应交税金741798.98元9：实收资本5000000元10:资本公积11：未分配利润19582789.81元12：主营业务收入及成本13：营业税金及附加：217136.11元。
14：管理费用2391683.36元15：营业费用1667853元XX市XX食品有限公司企业法人代表：（签字）财务负责人（签字）二O一四年三月五日。
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执行企业会计准则的非上市公司中期或年度财务报表附注参考格式（本附注首页空两行） 提示：执业人员在使用本附注格式时，应注意把握效率，降低时间成本，而不可机械地照搬照套。在披露形式上，应结合公司具体情况，灵活运用；在披露内容上，应把握重要性原则。
公司 财务报表附注 2009年度（2010年1－×月） 金额单位：人民币元 一、公司基本情况
提示：公司基本情况应当采用简洁的语言分段表述，篇幅不宜过长。其内容主要包括公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。执行企业会计准则的内资有限责任公司基本情况参照下述第一段的格式，内资股份有限公司参照下述第二段的格式，外商投资企业的基本情况参照下述第三段的格式。 有限/有限责任公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于××年×月×日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 的《企业法人营业执照》。现有注册资本 元。 股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经 批准，由 发起设立，于××年×月×日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为×××的《企业法人营业执照》，现有注册资本 元，股份总数 股（每股面值1元）。 公司（以下简称公司或本公司）系经 批准，由 投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于××年×月×日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 的《企业法人营业执照》，投资总额 元，注册资本 元。经营期 年。于××年×月投产/营业。 12
本公司经营范围： 。
二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 提示：在披露重要会计政策和会计估计时，应当说明重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。若各家公司采用的会计政策和会计估计不尽相同，编制时应当从实际出发，做到格式统一、内容完整、表述正确，公司没有的项目，可以省略，同时注意序号的连贯性。 本附注格式省略了生物资产、股份支付、股份回购、租赁、持有待售资产、套期会计的政策描述，但保留标题，根据公司具体情况增删。 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
提示：以下表述适用于09年开始执行企业会计准则的公司。09年以前已经执行企业会计准则的公司可删去本段表述，注意序号的连贯性。 本公司自2009年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。同时根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条和《企业会计准则解释》，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 (二) 财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。 (三) 会计期间 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 第 13 页 共 68 页
提示：若记账本位币为其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 1. 同一控制下企业合并的会计处理 公司（合并方）在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司（合并方）取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 (六) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。 (七) 现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 外币业务和外币报表折算 (八) 外币业务和外币报表折算 1. 外币业务折算 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性
项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。 14
2. 外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目
下单独列示；现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流
量表中单独列示。 (九) 金融工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。 2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3) 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允第 15 页 共 68 页
价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法
提示：根据公司的具体情况详细说明。