企业所得税账务处理

企业所得税账务处理

1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率

差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。

会计分录：（注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的。）第一步：（从利润分配先转到应付股利）会计分录：

⑴借：利润分配一股东分红

贷：应付股利

⑵（支付给个人时）应代扣代交个人所得税

借：应付股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放）

贷：应交税金—代扣个人所得税20%

贷：现金

⑶到月底交税时（用税票作为凭证）

借：应交税金—个人所得税

贷：银行存款

企业间股东分红（这股东是企业不要交个人所得税）

⑴借：利润分配一股东分红

贷：应付股利—某企业（附董事会决议）

⑵甲企业向乙企业支付时

借：应付股利—某企业贷：银行存款

注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

如果企业涉及到企业所得税时，

例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%

收到甲企业汇来分红款时，假定是10 万元

⑴借：银行存款100000

贷：投资收益100000

⑵补交5%差额时，10万元X 5%应补交0.5万元企业所得税

交所得税时。

借：投资收益0.5 万元

贷：银行存款0.5 万元

还剩下9.5 万元，转到利润分配

2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗? 答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本

金、集体资本金”增加实收资

本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

会计分录:

借：盈余公积或资本公积或未分配利润（假定10万元）

贷：实收资本—个人资本金（假定10万元）

（计算个人所得税时。10万元X 20%应交个人所得税2万元）

会计分录：代交个人所得税时，

①

借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

贷: 银行存款20000

②收回时

借：现金20000

贷：其他应收款—某个人所得税20000（将收据和税票附上，做原始凭证）

3、股东撤资的涉税问题及账务处理。答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

会计分录：

①支付时：

借：实收资本—某股东某人（假定10 万元）

贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元

贷：银行存款8 万元

注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上

2、将原股权证收回、撤股本人写张收据

3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例x 20%十算个人所得税的依据附上。

②交税时：

借：应交税金—个人所得税20000

贷：银行存款20000

将税票作为原始凭证

4、实际账务处理的税率应用问题。

答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。

二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。

三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30 万元，2、从业人数不超过100

人，3、资产总额不超过3000 万元。

四是其他工业企业实行25%税率。

5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现

金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是

，可能是客户有其他原因有意拖欠。

应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，（如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款）。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未

到账，发票是在08 年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年1 月份开票时，再把这

份“发出商品”用红字冲掉。

6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。

答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理：

会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时

借：应交税金—应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

⑵以前年度少计收益多计费用时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金—应交所得税

⑶结转以前年度损益科目时

借：本年利润或：

借：以前年度收益调整

贷：以前年度损益调整贷：本年利润特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。

7、收到上期费用发票，如何进行账务处理? 答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

收到上期发票，只有在自有资金列支，（1 、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。）如果钱未付，叫

他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。

8、在会计实务中如何理解亏损?

答：（从一月一日至十二月三十一日）为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和

，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。

税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。

9、企业注销的涉税问题及账务处理。

答:企业注销先经工商局批准（原注销单位的债权债务由谁承担）把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可

向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利

润

如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价x 70谢料x 17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。

10、外销业务的涉税问题及账务处理。答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。（外汇牌，每月以月初中间汇率，到年

底作一调整）

会计分录：外销开票时（摘要栏应注明外汇牌价）

⑴

借：应收账款——某外商

贷：主营业务收入（注：外销的销售收入为不含税价）

⑵收到外汇和支付手续费时：

借：银行存款

借：财务费用（手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用）

贷：应收账款——某外商

⑶外销退税有三种形式：1 、又免又退，2、只免不退，3 、不免不退和内销一样。

⑷退税率各行业不同到可在网上查询。

⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本

会计分录：借：主营业务成本

贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出

⑹年终结汇时如汇兑有损失（美元户要复式账页）

借：银行存款（美元户，换算本位币）

借：财务费用—汇兑损失（如果汇兑收益时财务费用作相反记录）

贷：应收账款

11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。

答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算

成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。