中国养老三大支柱解读
我国税收递延型养老保险优惠模式分析
我国税收递延型养老保险优惠模式分析组员：钟珲费泽红李秋颖杨婷婷摘要：随着人们生活水平的不断改善和社会医疗水平的逐渐提高，人口预期寿命不断延长，现今的中国已不可逆转地进入到一个老龄化社会，单纯依靠家庭养老和基本养老保险已不足以抵抗“银发浪潮”的冲击，构筑由社会养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三大支柱体系支撑的社会保险大堤，确保我国安全渡过人口老龄化高峰期，是对当前我国社会保障体系提出的必然要求。
而个税递延型养老保险因其国际实施的普遍性、对个人投保的激励性以及对保险企业的盈利刺激性而成为当下解决我国个人养老问题的理想选择。
本文以我国施行个税递延型养老保险的机遇与挑战为切入点，以个税递延型养老保险的方案设计为主要研究内容，以定性研究结合定量研究为主要手段，从多个方面来分析个税递延型养老保险的设计方案。
论文包括以下几大方面：首先以个税递延型养老保险的概念界定、相关理论介绍为出发点，再深入的分析在我国施行个税递延型养老保险的机遇与挑战，同时进一步介绍了国内实践试点的相关情况。
紧接着，对养老保险的税收优惠模式进行分析，同时借鉴国外的个税递延型养老保险的发展模式，并结合我国的国情进行详细的个税递延型养老保险的方案设计。
同时，对设计出来的个税递延型养老保险的方案进行可行性分析。
最后，对施行个税递延型养老保险的方案的相关注意问题进行强调，以确保方案的顺利实施。
关键词：税收递延型养老保险；税收优惠一、导论（一）研究的目的在总结欧债危机的教训时，学者们发现债务危机的背后潜藏着养老金危机，失衡的养老保险制度所累积的巨额财政赤字是危机爆发的隐性诱因和直接推手。
然而相较于南欧诸国，我国养老保障体系的发展更不均衡，第一支柱社会基本养老保险承受着全社会的养老压力,资金缺口巨大；第二支柱企业年金的规模太小,尚起不到支柱的作用；第三支柱个人养老保险的发展最为落后，无法成为一个独立的支柱。
而全球养老保险的发展实践表明，各支柱均衡发展的养老保险体系既能提供有效的保障，又具有较强的可调整性与可持续性。
2024年我国养老保险制度
2024年我国养老保险制度养老“双轨制”虽然新的养老保险制度已经过十几年的改革和建设，取得相当成就，但面临中国日益加剧的老龄化、制度转轨遗留的历史欠账以及中国经济社会发展中的诸多问题，新型的养老保险仍有许多重大的、急需破解的问题。
(1)养老保险覆盖面仍然狭窄近年来，我国养老保险实施范围不断扩大，其中，国有企业基本实现全覆盖，城镇集体企业覆盖率为75.39%，但其他经济类型企业仅为17%，还有很多外商投资企业和民营企业未参保。
虽然各级政府重点抓“扩覆”工作，但离全覆盖的目标仍有距离。
截至底，参加城镇基本养老保险人数为2.57亿人(含农民工参保人员3000多万)，参加新型农村养老保险试点农民人数为1.03亿人。
这样，参加各种养老保险的总人数为3.6亿人，仅占当年全部20岁以上人口总数的36.7%，也就是说，养老保险全国的覆盖率只有大约30%多。
这样的覆盖率显然不能发挥社会保障的保障功能，也不能适合我国经济社会发展的需要。
开始试点的新型农村社会养老保险和开展试点城镇居民社会养老保险任务艰巨，特别是如何保量又保质，需要好好实践。
比如，由于缴费负担过重，各地已经参保的灵活就业人员退保情况就较为严重。
(2)养老保险基金统筹层次较低由于十年“文革”动乱，养老保险沦为企业保险的历史原因，我国养老保险的统筹层次至今依然很低。
就全国养老保险制度改革的进展情况看，少数省份实行了省级调剂金制，但调剂的比例和数额极为有限，大部分省、市、县仍实行分级统筹。
这样带来诸多问题：养老保险基金抗御风险的能力脆弱，很容易造成养老保险基金的流失;养老保险跨地区关系转续以及领取不便;不利于建立全国统一的社会保险制度。
另外，养老费用畸轻畸重还会加剧区域发展差距。
如广东一个省就有3000多亿的养老保险基金结余，可有的省份却基本没有结余，年年都有缺口，需要中央补贴。
一般来说，经济发达省份，财政实力较为雄厚，再加上流动人口多，他们的.养老金就多，因为流动人口不在那里养老，光在那里缴费做贡献了。
中国工商银行 养老金融政策
中国工商银行在养老金融政策
中国工商银行在养老金融政策方面，主要围绕“为民”、“便民”、“惠民”、“利民”的核心理念，积极服务国家战略，全方位参与国家三大支柱养老保障体系建设。
工商银行已经发展为国内最大的养老金管理机构，在第一支柱和第二支柱领域业务牌照齐全、管理资产和账户规模领先，养老金管理经验丰富。
此外，工商银行还积极贯彻党中央、国务院决策部署，全力打造个人养老金融服务体系，助力国家民生保障制度落地推广，为人民实现美好养老生活保驾护航。
工商银行在养老金融政策方面的具体措施包括但不限于以下几点：
1．搭建一站服务平台：工商银行通过科技赋能，为个人客户提供便捷的养老金融服务，包括养老金的缴存、查询、支取等。
2．拓展市场、丰富服务品种：工商银行不断拓展养老金融市场，开发多种养老金融产品，如养老储蓄、养老理财、养老保险等，以满足不同客户的需求。
3．优化业务结构：工商银行不断优化养老金融业务结构，提升服务质量，加强风险管控，确保客户的养老金安全。
4．受托管理规模增长：自国家启动第三支柱个人养老金制度设计以来，工商银行密切配合政府部门开展政策研究，在流程设计、系统研发、产品创新等方面积极贡献智慧与力量。
同时依托深厚的客户基础和广泛的服务网络，大力开展养老国情教育和养老保障政策宣传，提升居民养老储备意识，做好制度普及“扩音器”。
总的来说，中国工商银行在养老金融政策方面做出了很多努力和创新，旨在提供更全面、更便捷、更安全的养老金融服务，以响应国家对民生保障制度的发展和推广。
建立央行年金构筑人民银行职工养老保险体系第二支柱
建立央行年金构筑人民银行职工养老保险体系第二支柱【摘要】人民银行系统基本养老保险制度建立已超过15年，基本保障了人行系统离退休人员的生活待遇，但其单一性的弊端也正在逐渐显现。
为立足长远建立起央行年金可以有效改善职工退休后的生活，同时增强人行凝聚力和吸引力。
本文通过研究年金制度的发展，以及建立年金的重要意义，提出建立央行年金的设想。
【关键词】人民银行年金第二支柱一、年金概况如果说基本养老保险是我国多支柱社会养老保险体系的基本组成部分，是第一支柱，那么年金则是我国多支柱社会养老保险体系的重要组成部分，是第二支柱。
年金，即补充养老保险，是指在参加国家法定基本养老保险的基础上，另由单位为提高本单位职工的养老保险待遇水平，用自有资金设立的一种补充性的养老保险。
从国际上看，各国对补充养老保险的称谓不尽相同，有的国家称为“职业年金”，有的国家称为“补充退休金”，还有的国家叫做“私人年金”等。
但不论这种保险在各国是什么名称，采取何种形式，它都是一种补充性质，是养老保险体系的第二支柱。
二、年金制度的发展情况（一）国外年金的发展世界上第一部职业年金计划是美国于1776年设立的，旨在为独立战争中伤残军人提供半额生活费用。
而全面的职业年金计划是从19世纪晚期开始出现的，是为了鼓励熟练工人继续为单位企业效力，解除即将退休老职工的后顾之忧。
作为养老保障的一个重要内容，年金在二战以后得到了迅速的发展。
目前西方国家的年金制度已日趋成熟，覆盖面不断扩大，多个西方国家的覆盖率已达到全部就业人口。
（二）我国年金的建立与发展自1991年起，我国开始建立多层次的养老保险，形成以基本养老保险、补充养老保险和职工个人养老储蓄为三大支柱的养老保险体系。
基本养老保险由国家设立，并由国家法律强制执行；补充养老保险由用工单位发起，并由用工单位自主建立；个人储蓄是个人行为。
1991年颁布的《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中，第一次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”。
筑牢社会保障网提升人民幸福感
图1 养老金三支柱、充足性和运营机制金等多重价值，值得支持和发展。
但人口结构第一支柱进入老龄社会1950-1970上升深度老龄社会 1970-2010平稳超级老龄社会 2010-降低账户模式公共账户政府责任搭建一体化养老金三支柱的信息平台，养老金教育、信息披露和税务处理等。
本刊策划Articles planning衡、不充分，急需强化第二、三支柱。
尽快扩大企业年金的参与率，引入‘自动加入’机制，同时尽快出台第三支柱的顶层设计。
”郑秉文认为，政府应该推出一个完整的、容纳所有金融产品的第三支柱制度设计方案。
保障新业态从业者权益在“六稳”“六保”背景下，新业态从业者的各项权益保障成为了两会代表委员讨论的热点。
很多代表委员认为，一方面要针对新业态从业者的特性吸纳就业人口，降低从业门槛；另一方面，这些新业态从业者的各项权益保障亟待解决完善。
2021年的政府工作报告中提出，要继续对灵活就业人员给予社保补贴。
但目前新业态从业者的权益保障在法律方面仍存在空白。
具体而言，一是劳动者的劳动关系不明确，二是劳动者的社会保障缺失，三是与新业态相关的劳动监管薄弱，四是劳动纠纷调解需加强。
“要明确平台和劳动者的责任关系、认定标准和范围。
”全国人大代表、中国邮政集团有限公司上海市邮区中心局邮件接发员柴闪闪，非常关注新业态劳动者社会保障权益。
他表示，近年来，随着平台经济、共享经济等新业态迅猛发展，就业渠道不断拓宽，也催生出大量新业态就业群体，如网约车司机、快递员、外卖配送骑手、家政服务员等。
“新业态中的劳动者也都渴望有一份完善的、与他们所从事职业相匹配的社会保障制度，来解决他们在退休后，以及意外伤害来临时的后顾之忧。
”柴闪闪相信，在国家相关制度不断完善下，各个行业劳动者的社会保障也必将更加完善。
全国人大代表、广东省律师协会会长肖胜光认为，应该尽快立法保障灵活就业者的社会保障权益，避免产生社会保障制度的“真空地带”。
肖胜方说：“像快递小哥、网约车司机的劳动权益保护，目前好多方面在法律上是空白。
积极老龄化
1.心理健康是老年人健康长寿不可缺少的重要方面，是躯体健康的基础，也是推进“积极老龄化”的基本战略要求。
【摘自；徐淑金. “积极老龄化”框架下的老年人心理健康.福州.2010-11-27.】6.积极老龄化的内涵：老年人的潜力是未来发展强有力的基础。
社会依靠老年人的技能、经验和智慧，不大能首先给山他们自己的天剑，而且还能积极参与社会条件的改善。
【段江林.“积极老龄化”与六个有】7.所谓“积极老龄化”，是指人到老年时，为了提高生活质量，是健康、参与和保障的机会尽可能发挥最大嫌疑的过程。
【陈思.“积极老龄化”与公共图书馆.广州，2004年6月】8.作者认为积极老龄化是针对个人、家庭成员和社会三个层面而言的，对于不同层面积极老龄化有不同的概念。
对于个人来说，积极老龄化是指进入老年的人享有充实的生活（包括健康、安全和积极参与经济、社会、文化和政治生活）；对于社会和家庭来说，帮助老人尽可能长期低不依赖他人，延长其余的健康期和自立期。
【王树新.北京市人口老龄化与积极老龄化.2003.】9.老年人参与史诗活动，树立生命的精神支柱，营造万年的精神乐园，就能保持良好心态，提高生命质量。
故此，以积极的行动走进老龄化社会，是实现健康长寿目标的正确选择。
【李廉德.参与史诗活动促进健康长寿---关于“积极老龄化”之管见】10. 所谓“积极老龄化”，是指人到老年时，为了提高生活质量，使健康、参与和保障的机会尽可能获得最佳机会的过程。
【束秀芳，顾睿.从“积极老龄化”视域解读老年频率---以央广老年之声、昆明幸福频道、河北金色年华之声为样本】11. 积极老龄化则认为老年人是积极的社会力量,可以发挥余热,可以积极参与志愿服务或者从事其他有利于社会和自身的活动。
老年人参与旅游志愿者活动不仅有助于老人资源的效用最大化,而且有利于老年人实现自我价值,促进健康老年化,丰富中国旅游文化的内涵,塑造中国旅游的国家整体形象。
【饶华清.从传统老龄化到积极老龄化的角色转变--以旅游志愿者为例.[F].杭州.2010】、12．总之,积极老龄化所凸显的是政府、社会通过政策、组织等方面的创新,打造方便老年人社会参与的机制和平台,保障“老有所为”。
中国第三支柱养老保险做大做强的可能性分析
① 参见中国银行保险报相关报道ꎬ«２３ 家险企参与税延养老险试点» ꎬｈｔｔｐ: / / ｘｗ.ｓｉｎｏｉｎｓ.ｃｏｍ / ２０２０－０５ / ２７ / ｃｏｎｔｅｎｔ＿３４５７２９.ｈｔｍｌ.
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第 ３５ 卷 第 ３ 期
总第一六九期
大的边际贡献率仅为 ６％( 只参加个人退休账户的家庭占比) ꎮ 当然ꎬ考虑第二支柱养老保险的优异表
现ꎬ我们也不能轻言美国个人退休账户就是失败的ꎮ 再来看德国“ 里斯特养老金” ( Ｒｉｅｓｔｅｒ － Ｒｅｎｔｅ) ꎬ虽
然有较高的覆盖率ꎬ但在收入最低的家庭中ꎬ只有五分之一的家庭参加了里斯特养老金计划ꎮ 因此ꎬ单
仅要客观地看待国外经验ꎬ而且还要深刻地洞见基本国情ꎬ更重要的是对第三支柱养老保险概念进行
重构ꎬ从而破除旧有观念ꎮ 这样我们就会发现中国第三支柱养老保险的发展、壮大正面临着三大发展
困境ꎬ即认知困境、经济转型困境和激励困境ꎮ 按照先易后难的改革路线图ꎬ可以采取四项政策建议:
通过引入个人账户尽快搭建第三支柱养老保险制度框架ꎻ通过制度重构把城乡居保中个人账户并入第
是派生功能ꎮ 这看起来像是在诡辩ꎬ但只要想一想世界银行那两个报告出版的时代背景ꎬ就不难理解ꎮ
２０ 世纪 ８０ 年代末 ９０ 年代初以来ꎬ随着东欧剧变和苏联解体ꎬ全球很多发展中国家开始加快市场化转
型ꎬ并深度融入到全球化体系中ꎬ但却遭遇了国民储蓄不足和养老保障缺失的发展困境ꎬ因此世界银行
在指导和借鉴个别发展中国家实践的基础上ꎬ推出了“ 多支柱” 模式ꎬ一是通 ２０１６» 发布会的讲话ꎮ ｈｔｔｐ: / / ｉｎｓｕｒａｎｃｅ.ｈｅｘｕｎ.ｃｏｍ / ２０１６－１２－２４ / １８７４８３５５４.ｈｔｍｌ.
中美社会养老保险制度的比较与借鉴
《经济师》2019年第10期摘要：从2002年开始中国进入国际公认的老龄化社会，养老保险体系的构建是中国社保体系的重要组成部分，就中国目前的养老保险制度来看，从其保障范围及程度与世界经济发达国家的差距还很明显，为此，如何来构建更加完善的养老保险制度，这是中国社会保障制度中一个非常重要而亟待解决的问题。
文章以美国养老保险制度为参照，对比我国养老保险制度与其在发展历史、运行现状等方面的不同，总结经济发达国家在养老保险制度能够为我所用的经验，以探寻进一步完善我国养老保险制度的对策建议。
关键词：中美养老保险现状及问题借鉴与改革中图分类号：F840文献标识码：A文章编号：1004-4914（2019）10-076-02一、中美社会养老保险制度的历史发展与现状（一）美国养老体系的发展与现状美国养老体系主要是由国家基本养老保险、企业发起的养老保险计划以及个人退休账户储蓄账户三部分组成的。
美国养老体系最早可追溯至南北战争时期为退伍军人制定的养老保障制度，随着1929—1933年经济危机的爆发，社会动荡不安，针对退休工人的养老问题，美国政府在1935年颁布的《社会保障法》是美国养老体系建立的开端，1956年OASDI成立，即养老、遗嘱以及残障保险制度，至此形成了美国养老保险体系第一支柱。
美国的第二支柱雇主养老金计划包含固定收益计划、缴费确定计划和401k计划。
在早期是DB计划，即以确定给付型计划为主，随着雇主固定给付的不可控性的增加，DC计划，即缴费型计划开始实施并广泛使用。
美国养老金体系的第三支柱是个人退休储蓄账户，是美国为缓解“婴儿潮”一代的养老保险支出压力，1974年根据《职工退休收入保障法》规定而设立的IRA制度，是一种个人储蓄的养老金计划，属于个人自愿参与的补充养老方式，近十年来IRA计划发展迅速成为美国养老保险体系主力。
美国养老体系拥有完善的法律法规体系，就其现状来看，2017年末美国养老金规模为28.2万亿美元，第二支柱雇主补充养老计划，规模占比59.5%，是美国养老体系的中流砥柱；第三支柱个人储蓄养老保险，规模占比32.6%，主要发展动力在于享有较大税收优惠，已经成为美国基本养老保险和雇主补充养老金计划之外的重要补充。
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中国养老三大支柱解读
中国养老三大支柱是指基本养老保险、企业职工养老保险和个人商业养老保险。
这三大支柱是中国社会养老保障体系的重要组成部分，旨在为老年人提供基本生活保障和养老金支持。
1. 基本养老保险是由国家提供的社会保障制度，面向所有参加工作的居民。
参保人员每月缴纳一定比例的工资作为个人养老金，雇主也需要按一定比例缴纳。
在达到法定退休年龄后，参保人员可以享受基本养老金的待遇。
2. 企业职工养老保险是针对在企事业单位就业的职工所设立的养老保险制度。
参保人员和雇主按一定比例缴纳养老保险费，累积个人账户中的养老金。
达到退休年龄后，参保人员可以领取企业职工养老保险的养老金。
3. 个人商业养老保险是一种自愿参加的商业保险形式，旨在提供额外的养老保障。
个人可以选择购买商业保险产品，缴纳保费，以便在退休后获得额外的养老金支持。
商业养老保险可以根据个人需求和能力进行选择，提供更加个性化的养老保障。
这三大支柱互相补充、协调发展，共同构建了中国的养老保障体系。
基本养老保险为全民提供了基本的养老保障，企业职工养老保险为在职职工提供了额外的保障，而个人商业养老保险则可以为个人提供更加个性化的养老保障。
通过这样的养老保障体系，可以更好地满足老年人的养老需求，提高老年人的生活质量。