固定资产的折旧与摊销
固定资产折旧率的计算公式
固定资产折旧率的计算公式固定资产折旧是企业把投资在固定资产项目中的资金逐渐归还自己的一种手段。
折旧是在投资期间，用市场价格计算出来的金额来衡量固定资产的报酬率，可以看成是一种财务计算方法。
固定资产折旧率是以该资产可折旧总额除以最初投资总额得出的，相当于在资本金中把该资产所占的比例。
固定资产折旧率计算公式如下：折旧率=折旧摊销额/固定资产原值折旧摊销额=折旧总额/使用年限折旧总额=原值×折旧率折旧总额一般是采用一定的折旧方法确定的，它最终的结果是把一定要间隔一段时间来把折旧总额分摊到这段时间内各个折旧期间，这样可以让企业按期确定折旧摊销额。
常见的折旧方法可以分为简单平均法、双倍余额递减法和减值准备法。
使用简单平均法时，只需要将固定资产的原值，折旧率，使用年限确定折旧摊销额，例如有设备价值10000元，折旧率20%，使用寿命5年，那么折旧摊销额就是10000×20%÷5=2000元。
双倍余额递减法是用剩下的固定资产价值乘以折旧率后，来推算出固定资产折旧摊销额。
例如有设备价值10000元，折旧率20%，使用寿命5年，那么以双倍余额递减法计算折旧摊销额为：第一年：10000×20%=2000元；第二年：(10000-2000)×20%=1600元；第三年：(10000-2000-1600)×20%=1280元；以此类推。
减值准备法是根据企业投资的固定资产，预测到某一段时间内资产可能出现价值下降的情况，在财务报表上将资产计提减值准备，在资产被摊销掉或者计提减值准备比例大于所设置折旧率，就会出现减值准备。
减值准备只能计提，一旦计提出现在财务报表上，便不能撤销，每一期的减值准备都需要经历识别、测算、披露的程序，确保精准。
减值准备其实可以理解为是一种负折旧，也是一种实际损失，可以认为是减值累计折旧，可以抵充固定资产折旧摊销额，但是减值准备和固定资产折旧摊销额基本上没有太大关系，它们不能相互抵充。
累计折旧与累计摊销核算的异同【会计实务经验之谈】
累计折旧与累计摊销核算的异同【会计实务经验之谈】增加资产基金、在建工程等一批会计科目，对固定资产计提折旧、无形资产计提摊销，既是新《行政单位会计制度》(下称新制度)的亮点，也是难点。
为此，本文特对累计折旧和累计摊销两个科目的核算内容进行比较与分析。
六大不同点：核算的对象不同累计折旧科目用于核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。
累计摊销科目则用于核算行政单位无形资产计提的累计摊销。
设置的明细科目不同累计折旧科目要求应当按照固定资产、公共基础设施的类别、项目等进行明细核算。
占有公共基础设施的行政单位，应当在本科目下设置固定资产累计折旧和公共基础设施累计折旧两个一级明细科目，分别核算对固定资产和公共基础设施计提的折旧。
累计摊销科目则要求应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算。
计提范围的不同累计折旧科目明确要求行政单位对下列固定资产不计提折旧：文物及陈列品;图书、档案;动植物;以名义金额入账的固定资产;境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土地。
累计摊销科目则要求行政单位应当对无形资产进行摊销，以名义金额计量的无形资产除外。
折旧摊销年限的计算方法不同累计折旧科目要求行政单位应当根据固定资产、公共基础设施的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。
省级以上财政部门、主管部门对行政单位固定资产、公共基础设施折旧年限作出规定的，从其规定。
累计摊销科目则要求行政单位应当按照以下原则确定无形资产的摊销年限：法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限;法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限;法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的，按照不少于10年的期限摊销;非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全部摊销。
计提的方法不同累计折旧科目要求行政单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产、公共基础设施折旧。
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中（国家税务总局公告2010年第13号）、承租方出售资产行为有关税收问题的公告》《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
固定资产加速折旧会计处理
博学笃行自强不息
固定资产加速折旧会计处理
固定资产加速折旧是在资产的预计使用寿命内提前计提折旧，以加
快对该资产的摊销。
这种折旧方法主要有两种会计处理方式：
1. 双倍余额递减法：根据预计使用寿命确定每年折旧率，通常是一
倍直线法折旧率的两倍。
然后，将该折旧率乘以资产原值，并将结
果减少已经计提的累计折旧，得到当年应计提的折旧金额。
这种方
法会在前几年加速计提折旧，后面逐渐减少。
2. 残值减少法：在计提折旧时，不考虑资产的残值，将折旧费用全
部分摊到预计使用寿命内。
这样，每年的折旧费用会相对较高，加
速了固定资产的摊销。
无论使用哪种方法，加速折旧的会计处理会造成早期折旧费用的增加，从而减少利润，提早减少固定资产的净值。
这有助于企业在税
务上减少应纳税所得额，提前回收固定资产投资，降低企业的税负。
1。
固定资产折旧标准
固定资产折旧标准】固定资产折旧是指在一定期限内摊销及计算价值下降造成的损失。
折旧大致可以分为直接摊销法和年限摊销法，而年限摊销法又分为定额折旧法和变动折旧法，本文着重介绍定额折旧法：(一)、定额折旧法的定义和原理定额折旧方法（Straight-LineDepreciation Method）又称“固定折旧法”、“常数折旧法”、“等额折旧法”，它是根据固定资产在一段时间内折旧的原则，把购入固定资产帐面价值平均分摊为若干期间使用价值，分期折旧，把本期折旧金额投入损益账户，折旧金额取决于固定资产的购买价格、账面价值和使用期间，而不受它使用情况的变动而变化，确定折旧率等于1除以它的使用期限，这种方法具有折旧金额一致性的优点，比较容易计算和控制，简便易行，也具有普遍性。
(二)、定额折旧标准及计算方法1、定额折旧标准：折旧费用可以根据固定资产的使用寿命（预计折旧年限）及形态等因素分类，根据不同分类计算出不同的折旧标准，将折旧费用分期确定。
2、计算方法：（1）定额折旧法的计算公式：折旧金额=购入原值*折旧率其中折旧率=使用寿命（年）/折旧期间（年）（2）示范：如一台重型机器的购入原值为10000元，使用寿命为6年，折旧期间为5年，则折旧率=6/5=1.2 年，折旧金额=10000*1.2=12000 元。
（3）由于定额折旧金额与折旧年数成正比，折旧期间很长时，需加大折旧幅度。
（4）定额折旧法所计算出的折旧费用若是低于固定资产的净残值，则按净残值折旧。
（三）定额折旧法的优点和缺点定额折旧法的优点是能够把固定资产的折旧支出稳定，按定额的折旧金额分摊；缺点是定额折旧法不受资产的使用情况影响，只要不提前报废，折旧金额永远固定不变，它不能充分反映固定资产折旧的实际情况。
固定资产折旧的账务处理方法
固定资产折旧的账务处理方法一、固定资产折旧的账务处理方法1.固定资产折旧的账务处理固定资产的折旧，按照国家规定或企业制定的会计政策，以一定的年限累计提取其原值，以减少账面价值，计入本年度收入成本。
其账务处理过程如下：（1）首先，根据编制的财务报表和会计报表，编制固定资产折旧的账龄计划表；（2）其次，根据固定资产折旧计划表，确定本期应抵扣的折旧额，将折旧额从固定资产原值中提取，同时录入到费用中；（3）最后，把折旧额计入本期收入成本，统计本期末的固定资产账面价值和累计折旧额。
2.固定资产折旧计算方法财务报表中的年度折旧，一般采用定值折旧法或递减摊销法，具体采取哪种方法，可以根据企业自身实际情况决定。
（一）定值折旧法。
即将固定资产的数量或原值，分成一定年限内的单位折旧率，每年的折旧额均是一个固定的数额，不受固定资产本身的使用年限、使用率、技术水平及价格的变化而变化。
（二）递减摊销法。
计算折旧金额的方法是根据固定资产所拥有的使用寿命来定，自然年度的固定资产折旧，将以递减的方式在各个年度分摊，表现形式为固定资产折旧额的递减曲线折线图。
此法，将原值按照固定资产的使用寿命进行分期摊销，故也称为线性摊销法。
3.固定资产折旧的税务处理根据中华人民共和国企业所得税法的相关规定，对于企业从事营业活动的固定资产，可以根据实际情况而实行扣除或不扣除折旧方法：（一）扣除折旧方法。
允许企业自行决定将固定资产的折旧额扣除营业收入，以减少纳税义务；（二）不扣除折旧方法。
采用不扣除折旧方法，则不得将营业收入中的折旧额扣除，只能将固定资产的原值作为营业收入的补充证据，以解释营业收入的增加情况。
4.固定资产折旧的控制措施（一）设立固定资产核算部门，对固定资产管理和使用情况进行有效的检查和核查；（二）完善固定资产折旧的审计机制，对固定资产折旧政策和折旧计算结果进行审查和验证；（三）保证固定资产折旧政策和会计报表的及时更新，以保证账务处理的准确性；（四）完善固定资产折旧的相关文件，及时记录折旧的凭证，保存折旧计算书；（五）确保固定资产折旧政策和会计核算的一致性，避免折旧额的二次计提。
固定资产会计工作职责描述(四篇)
固定资产会计工作职责描述固定资产会计的工作职责通常包括以下几个方面：1. 固定资产登记：负责固定资产的登记和建档工作，包括编制固定资产清单、登记资产的名称、规格、数量、原值、使用日期等信息。
2. 资产购置及验收：核对资产购置申请，确认相关发票和合同的真实性。
参与资产验收工作，核对验收报告和实物数量。
3. 折旧与摊销：负责编制固定资产折旧和无形资产摊销计算表，计算固定资产的年折旧和无形资产的年摊销，并登记相关凭证。
4. 资产变动处理：处理固定资产的变动事项，如处置、报废、盘点调整等。
编制固定资产变动台账和相关会计凭证。
5. 固定资产处置：参与固定资产的处置工作，包括报废、捐赠、出售等，编制处置登记表和相关凭证。
6. 固定资产跟踪管理：跟踪固定资产的使用情况和价值变动，定期编制资产负债表，提供相关报表和分析。
7. 固定资产审计协助：协助内外部审计，提供相关资料和解答审计问题。
8. 会计政策制定：参与制定和修订固定资产会计政策和程序，确保符合国家法规和会计准则。
9. 相关报表填报：负责编制固定资产相关的会计报表和税务报表，如资产负债表、固定资产变动表、报废、处置等报表。
10. 解答内部各部门关于固定资产相关的会计问题，并提供咨询和培训。
以上是固定资产会计的一般工作职责描述，具体的职责可能会根据不同公司和行业有所不同。
固定资产会计工作职责描述（二）固定资产会计是负责对企业的固定资产进行会计核算和管理的职位。
他们负责制定和实施固定资产会计政策和流程，并确保符合相关法规和会计准则。
固定资产会计也负责编制固定资产的预算和报表，并分析和解释这些数据，以帮助企业做出正确的决策。
固定资产会计的职责包括以下几个方面：1. 固定资产登记和分类：固定资产会计需要登记和分类公司所有的固定资产。
他们需要使用一套标准的分类系统，将固定资产划分为不同的类别，如土地、建筑物、机器设备等，并为每个资产分配一个唯一的资产编码。
2. 固定资产购置和入账：固定资产会计需要与采购部门紧密合作，确保所有固定资产的购置程序符合公司的规章制度，并按照制定的会计政策和流程进行入账。
固定资产折旧计算方法
固定资产折旧计算方法1 固定资产折旧计算固定资产折旧，又称为资产折旧，是指在投入使用的资产价值随时间的消耗，将资产的净值与原价之间的折旧和摊销，反映了会计和税收上的相应变化而进行的倒计算的过程。
折旧的计算通常包括以下内容：首先从国家出台的会计制度或者税收制度中找出适合该企业的折旧方法；其次是凭借投资现金流量表或现金表，收集相关折旧数据；再次，视初始投资和考虑到折旧年限（折旧期）、折旧金额、折旧流程和折旧费用（折旧优惠税率）等具体要求实施相应的资产折旧方法进行确定，以得出折旧结果。
折旧计算常用的方法有平均年限法、双倍余额递减法、加速折旧法等，他们各有优劣，具体的折旧方法要根据企业的实际情况取舍。
1.1 平均年限法平均年限法是按固定资产余额除以折旧期内能得到的固定资产折旧所得金额，结果即为每期折旧额。
其折旧计算公式为：每期折旧额=（固定资产原购进总值-减值准备)÷折旧年限1.2 双倍余额递减法双倍余额递减法是把本期之前的折旧总额乘以2，然后用当期的剩余固定资产残值减去得出当期的折旧额，然后再以残值作为下一期的计算基础。
其折旧计算公式为：每期折旧额=（残值+前期累计折旧）÷21.3 加速折旧法加速折旧法是把本期之前折旧所需的经营年限缩短，在一定折旧年限内尽可能把折旧额取大，以达到利润最大化。
其折旧计算公式为：折旧额=（固定资产原购价-减值准备）÷折旧期固定资产的折旧计算方法多见于中小企业，大企业则倾向于按照企业所属行业的税收政策进行具体计算，并根据企业属性对折旧进行调整，以减少税收负担。
折旧的选择不仅考虑税收减免，还要考虑财务报表Error调整、利润及流动资金分配上的影响，因此必须关注国家税法等相关规定，根据自身情况选择适合折旧方法才能做好折旧管理。
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固定资产的折旧与摊销
固定资产是指企业所拥有并长期使用的具有形态和实物的生产资料，如土地、厂房、机械设备等。
由于固定资产的使用寿命有限，随着时
间的流逝和使用程度的增加，其价值会逐渐减少。
为了准确反映固定
资产的价值变动以及合理分摊其使用成本，企业需要进行折旧与摊销
的核算工作。
本文将详细介绍固定资产折旧与摊销的基本概念、计算
方法以及相关注意事项。
一、固定资产折旧的概念及计算方法
1. 固定资产折旧的概念
固定资产折旧是指企业根据固定资产的使用寿命和价值变动规律，
在一定的核算期间内，按照一定的方法和比例，逐年分摊固定资产的
原值，以反映资产的实际价值变动和使用成本的分配情况。
折旧是一
种会计上的记账方法，即将固定资产原值按照一定方式分摊到每个会
计期间中。
2. 固定资产折旧的计算方法
常见的固定资产折旧计算方法有直线法、年数总和法和双倍余额递
减法。
其中：
- 直线法：按照固定资产的预计使用期限及残值率，平均分摊固定
资产的原值。
计算公式如下：
每年折旧费用 = (固定资产原值 - 残值) / 预计使用年限
- 年数总和法：将固定资产的使用年限作为分母，将1至固定资产的使用年限作为分子的总和，再按这个比例分摊固定资产的原值。
计算公式如下：
每年折旧费用 = (固定资产原值 × (本年度以前年度的年数总和)) / 预计使用年限
- 双倍余额递减法：又称加速折旧法，前几年折旧额较大，后几年折旧额逐年减少。
计算公式如下：
每年折旧费用 = [(固定资产原值 - 已计提折旧总额) ×固定倍数] / 预计使用年限
3. 固定资产折旧的注意事项
在计算固定资产折旧时，企业需要注意以下几点：
- 残值的确定：残值是指在固定资产预计使用寿命结束后，仍有价值的部分。
企业在计算折旧费用时，需要对固定资产的残值进行估计或确定，通常可以参考市场价值或历史数据。
- 预计使用年限的确定：预计使用年限是指固定资产在正常使用状态下的预期寿命。
企业应根据实际情况综合考虑固定资产的耐用性、技术更新速度等因素来确定预计使用年限。
- 折旧方法的选择：企业可以根据固定资产的具体情况和管理需求选择适合的折旧方法。
一般来说，直线法适用于资产价值变动较为稳定的情况，年数总和法适用于资产价值前期较快下降的情况，而双倍余额递减法适用于资产价值前期较快下降且后期减速的情况。
二、摊销的概念及计算方法
1. 摊销的概念
摊销是指将无形资产（如专利权、商标权等）和长期待摊费用（如
广告费用、研发费用等）的成本在一定核算期间中逐渐分摊到费用的
过程。
摊销的目的是为了合理分配和表征无形资产的使用价值和成本。
2. 摊销的计算方法
常见的摊销计算方法有直线摊销法和比例摊销法。
其中：
- 直线摊销法：将无形资产的原值（或长期待摊费用）减去预计残值，按照摊销期限进行平均摊销。
计算公式如下：
每年摊销费用 = (无形资产原值 - 残值) / 摊销期限
- 比例摊销法：根据无形资产或长期待摊费用的价值变动规律，按
照一定比例进行摊销。
企业需要根据无形资产的具体情况来确定不同
期间的摊销比例。
3. 摊销的注意事项
在进行摊销时，企业需要注意以下几点：
- 摊销期限的确定：摊销期限是指无形资产或长期待摊费用在一定
期间内进行摊销的时间。
企业应根据实际情况综合考虑无形资产的使
用年限、法律保护期限等因素来确定摊销期限。
- 摊销方法的选择：企业可以根据无形资产的性质和实际管理需求
选择适合的摊销方法。
一般来说，直线摊销法适用于无形资产价值变
动较为稳定的情况，比例摊销法适用于无形资产价值变动较快的情况。
- 摊销核算的准确性：企业在进行摊销核算时，需要保证核算数据
的准确性和完整性，及时调整和修正可能存在的误差。
摊销核算的准
确性对于企业财务报表的编制和决策有着重要的影响。
总结：
固定资产的折旧和无形资产的摊销是企业财务核算中的重要内容。
合理的折旧与摊销核算能够准确反映固定资产和无形资产的价值变动
和使用成本，为企业提供全面的财务信息。
在进行折旧与摊销时，企
业应根据实际情况选择适当的计算方法，并注意相关的核算要点，以
确保财务数据的准确性和可靠性。