存货盘点案例
内部审计-存货审计案例
内部审计-存货审计案例存货审计很辛苦,态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部审计人员必须具备以下的个人品质：1、基本的公平与正直;2、献身于组织的利益;3、适度的谦卑；4、专业化的姿态;5、投入；6、角色的一贯性;7、好奇心;8、批判性的态度;9警觉；10、坚持不懈；11、精力充沛;12、自信；13、勇气;14、作出合理判断的能力。
我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心;投入;坚持不懈;勇气"才能更好地开展审计工作。
技术好不好是能力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态度很重要。
存货审计需要关注的方面如下:首先当然要看一看企业提供的存货明细，看有没有异常的项目。
比如说，存货红字。
就是说，存货数量是负数。
有的企业这种存货红字还能有很多。
为什么呢,一般说来,是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔入库记入存货账。
稍后,这些实物又被领用或售出了,会计就在账上做了出库。
这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。
这样的事情多一点儿，就造成了存货红字.为了解决这个问题，会计就要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。
说了这么多，其实就是未通过未提账单核算问题(主业通过物资系统核算,没有这个问题，但是他们有让物资暂时飞一会儿或者一年不进成本的问题），上面的情况还是好的,起码没有漏记成本费用,可审计实践发现，有许多单位没有这个概念，发票不到不记账，容易少确认成本,也不利于存货的管理。
案例：某个物流企业建造线路时，漏记了460万元工程成本，经查，旧轨料是另一个集团A大修线路时下来的,按照精打细算过日子“工程能利旧就利旧的领导指示，调入给这个物流企业，因为集团A没有给这个物流企业开具发票,所以物流企业漏记了这笔工程成本。
电话了解，集团A也没有入账核算这笔业务。
要求物流企业取得发票调整账目。
集团A先不管它，他开发票后不进行账务处理,估计也是想给审计的送一个底稿.其次要关注一下存货的数量。
存货财务分析报告案例(3篇)
第1篇一、前言存货是企业运营中的关键组成部分，它反映了企业的经营规模、管理水平以及市场竞争力。
通过对存货的财务分析，可以评估企业的存货管理效率、盈利能力以及风险控制能力。
本报告以某制造业公司为例，对其存货财务状况进行深入分析。
二、公司概况某制造业公司成立于20XX年，主要从事各类机械设备的研发、生产和销售。
公司产品广泛应用于建筑、能源、交通等领域。
近年来，随着市场竞争的加剧，公司不断优化产品结构，提高产品质量，逐步在行业内树立了良好的品牌形象。
三、存货分析指标1. 存货周转率2. 存货周转天数3. 存货占流动资产比例4. 存货跌价准备计提比例5. 存货周转天数与同行业对比四、存货分析1. 存货周转率某制造业公司2021年度存货周转率为3.5次，较2020年度的2.8次有显著提高。
这表明公司存货管理效率有所提升，存货周转速度加快。
2. 存货周转天数2021年度存货周转天数为82天，较2020年度的127天有显著缩短。
这进一步说明公司存货管理效率提高，存货周转速度加快。
3. 存货占流动资产比例2021年度存货占流动资产比例为45%，较2020年度的60%有所下降。
这表明公司流动资产结构得到优化，存货占比降低。
4. 存货跌价准备计提比例2021年度存货跌价准备计提比例为5%，较2020年度的3%有所提高。
这表明公司对存货跌价风险的关注度提高，有利于防范潜在风险。
5. 存货周转天数与同行业对比某制造业公司2021年度存货周转天数为82天，在同行业中处于中等水平。
与行业领先企业相比，公司存货周转速度仍有提升空间。
五、存货分析结论1. 存货管理效率提高：公司存货周转率、周转天数等指标均有显著改善，表明存货管理效率得到提升。
2. 存货结构优化：存货占流动资产比例下降，表明公司流动资产结构得到优化。
3. 风险控制能力增强：存货跌价准备计提比例提高，有利于防范潜在风险。
六、建议1. 进一步优化存货结构：根据市场需求，调整存货结构，降低库存积压风险。
会计案例分析-法尔莫公司存货舞弊案例分析
案例分析——存货舞弊的手段
3．非法销售。主要是指高管人员或经管人员利用职务之便，将本单位的商品 或材料私自销售，然后采取弄虚作假的办法，冲销商品或材料记录，将销售 所得款项私设“小金库”或据为己有(贪污)。如某公司将自产的某类日用消 费品以馈赠(招待)客户的名义由办公室主任办理手续，以招待费的名义直接 在公司管理费用中列支，再从仓库将商品发给关系密切的经销商直接收回现 金，私设了数千万元的“小金库”。再如，仓库保管人员将库存商品私下销 售，将销售款据为己有，然后采取故意将不同型号的产品串号、故意多计少 计产品数量弄乱仓库账以掩盖账实不符，或者勾结财务人员采取调账的手法 将账做平。
4．规避税负，偷逃增值税、所得税。 5．在企业改制、资产重组、清产核资等涉及资产或产权价值、结构变动的重
大经济活动中侵占国有资产。 6．满足资本资质要求，特别是流动资产占整个资产的比重较高时。 7．其他，如经管人员贪污、挪用、私分存货等。
案例分析——存货舞弊的手段
1．虚增虚减存货数量。如将合格产品报废以虚减存货，无依据预估人账以虚 增存货，将存货转列往来以虚减存货，通过往来虚增销售、虚转成本以虚减 存货，以非法购买的发票虚增存货，聘请中介评估虚增虚减存货等。
案件经过——舞弊手段
自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药
品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销
售商品。
美国法尔莫公司存货舞弊案例分析30页
如何识别存货舞弊？
?虚构存货 ?存货盘点操作 ?错误的存货资本化
LOGO
存货盘点的局限性
? （1）管理当局往往派代表跟随注册会计师，一方面记录下测试的结 果，同时也可掌握测试的地点及进程等情况。这样，审计客户就有机 会将虚构的存货加计到未被测试的项目中，从而错误地增加存货的总 体价值。
? （2）在执行盘点测试程序时，注册会计师一般会事先通知客户测试 的时 间和地点以便其做好盘点前的准备工作。但是，对于那些有多 处存货存放地点的公司，这种事先通知使管理当局有机会将存货短缺 隐藏在那些注册会计师没有检查的存放点。
选取部分典型产品的成本计算单，并审查以 下几个方面： （１）验证成本 计算是否正确 。
（２）审查成本计算单是否附有必 要的原始凭证。原始凭证包括 生产通知单、领料单、产量和 工时记录、工资费用分配表、 材料费用分配表和制造费用分 配表等。
（３）从原始凭证追查至成本计算单， 检查：
A、各种费用归集、分配是否正 确；
美国法尔莫公司存货舞弊案例分 析(ppt 30页)
一、审计目标
? 1．确定被审计单位资产负债表上列示的存货在资 产负债表日是否确实 存在，并为被审计单位所 拥 有；
? 2．确定被审计单位在特定期间内发生的存货增减 变动业务的记录是否 完整，有无遗漏；
?3．确定存货的 品质状况；
?4．确定存货的 计价是否恰当； ?5．确定存货在会计报表上的 披露是否恰当。
十年，“强力购买”
收购另外299家，全国连锁 辉煌建立基础:未检查出来的存货高估
和虚假利润。
破产 LOGO
舞弊的手段
? 他们仿造购货发票 ? 制造增加存货并减少销售成本的虚假记
账凭证 ? 确认购货却不同时确认负债 ? 多计或加倍计算存货的数量
查账
案例1：库存现金盘点•华兴公司2010年2月4日账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元，支出金额为2000元。
审计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行监盘，发现：1.保险柜里现金盘点实有数5108.7元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1张2角），另有单独包封的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元），没有包括在盘点实有数内。
2.下列凭证已付款尚未制证入账：（1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准；（2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。
3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副本16张，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4.银行核定库存现金限额5000元。
•要求：1.说明库存现金盘点应关注的事项。
2.如果2010年1月1日至2月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。
3.指出华兴公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。
1.库存现金盘点应关注的事项有：•实施突击性检查。
•盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班后进行。
•盘点范围一般包括企业各部门经管的现金。
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。
必要时可加以封存，然后由出纳员把已经办妥现金收付手续的收付款凭证登记入库存现金日记账。
如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
•若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。
•职工朱敏借差旅费643.3元，没有及时制单入账，应及时制单入账；职工王林借款600元，未经批准，也未说明用途，应及时收回交库或履行核准报销手续。
•当天营业部上交的零售货款2580元未及时入账，存放在出纳的办公桌抽屉里，库存现金安全性存在问题，应及时入账，并把现金放入保险柜或存入银行。
獐子岛的存货疑云-会计学案例分析
回 答
应该如何公允的对生物资产存货进行监盘？ （1）对于獐子岛这类农业上市公司，鉴于其生物性 资产存货的特殊性，我们通常可以认为其存货存在 特别风险，即需要注册会计师特别考虑的重大错报 风险。对于特别风险，注册会计师应当评价相关控
制的设计情况，并确定其是否已经得到有效执行。 （2）在生物性资产的整个生产过程中应该定期监盘， 即育苗，播种阶段的监盘都应有第三方在场，保证
生物资产的存在性。 （3）充分利用专家的工作，聘请有专业胜任能力的 专家来对存货的价值以及盘点时的方法、时间、地 点以及范围的选择作出专业性的建议，较为准确地
案 例 背 景
2018年1月底，獐子岛公司发布公告称，正在进行底 播虾夷扇贝的年末存量盘点，发现部分海域的底播虾夷 扇贝存货异常，公司可能对部分海域的底播虾夷扇贝存 货计提跌价准备或核销处理。2018年4月28日，獐子岛 公司发布2017年年度报告，称受公司海洋牧场的重大灾 害影响，归属于上市公司的净利润巨亏7.23亿元，较 2016年同比下降1008.19%,其中公司海洋牧场存货核销 及计提跌价准备影响合计6.38亿元，审计机构对其出具 了“保留意见”的非标准审计报告。獐子岛公司表示， 除了虾夷扇贝存货异常之外，由于底播虾夷扇贝肥满度 下降以及境外扇贝产品冲击国内市场的原因，虾夷扇贝 的收入及毛利下滑，部分库存扇贝产品出现了减值，从 而也加剧了公司的亏损。
海洋牧场业务是獐子岛集团的支柱产业之一，以虾夷扇 贝、海参、皱纹盘鲍、海胆、海螺等海珍品为主要产品。由 于地处世界公认的海珍品适宜生长地带－北纬39度，在渤海、 黄海、东海拥有远离大陆56海里的国家一类清洁海域100余 万亩，獐子岛公司拥有国内唯一的国家级虾夷扇贝原良种场 和国内一流的海参、鲍鱼等海珍品育苗基地，也是国内最大 的海珍品养殖基地。
存货管理不健全案例
存货管理不健全案例概述存货是企业最重要的资产之一，有效的存货管理对企业的运营和盈利至关重要。
然而，如果存货管理不健全，将会给企业带来一系列的问题和挑战。
本文将介绍一个存货管理不健全的案例，并探讨其原因和可能的解决方案。
案例描述某家制造业企业，在过去一年内频繁出现存货管理不健全的情况。
具体表现为：- 存货盘点与实际库存明显不符 - 存货过期现象频繁发生 - 存货资产损失情况屡见不鲜 - 存货周转率严重下降，资金占用过高原因分析存货管理不健全的原因主要可以归结为以下几点： 1. 缺乏有效的存货管理制度和流程。
企业缺乏明确的存货管理制度，导致存货管理工作混乱，责任不明确。
2. 缺乏专业的存货管理人员。
企业存货管理部门人员素质不高，缺乏专业知识和经验，无法有效管理和监控存货。
3. 存货管理信息系统落后。
企业的存货管理信息系统功能不完善，无法实现对存货的实时监控和分析。
4. 内部控制不严格。
企业内部控制机制欠缺，存货管理环节容易出现纰漏和失误。
解决方案针对存货管理不健全的问题，企业可以考虑采取以下措施： 1. 建立完善的存货管理制度和流程。
明确存货管理的责任部门和人员，建立存货管理的标准操作流程，确保存货的有效监控和管理。
2. 加强存货管理人员的培训和素质提升。
通过专业的培训和学习，提升存货管理人员的专业知识和技能，提高存货管理水平。
3. 更新存货管理信息系统。
引入先进的存货管理信息系统，实现对存货的实时监控和数据分析，提高存货管理的效率和准确性。
4. 健全内部控制机制。
建立健全的内部控制制度，加强对存货管理环节的监督和检查，确保存货管理工作的规范和规范。
结论存货管理不健全会给企业带来严重的经营风险和财务风险，因此企业必须高度重视存货管理工作，建立健全的存货管理制度和流程，加强人才培训和信息系统建设，健全内部控制机制，提高存货管理的效率和准确性。
只有这样，企业才能有效管理存货，提高资金利用率，促进企业的可持续发展。
审计行业监盘猪的案例
审计行业监盘猪的案例审计现场，重头戏之一——存货监盘。
从食品到商品，从天上飞的到水里游的…根据被审计单位的性质不同，存货的内容就不同。
所以你有可能去零下十来度的冷库里盘点冻猪肉（猪肉加工厂），也有可能去臭臭的猪圈里数猪（养猪场）。
存货监盘是一项重要的审计程序，这项程序的目的在于获取被审计单位存货的数量和状况的审计证据。
该程序主要针对存货的“存在”认定，也能对存货的“完整性”以及“计价和分摊”认定提供部分审计证据。
但很多同学学着学着，就会把存货“监盘”和“盘点”搞混淆。
下边，就为大家梳理一下两者的区别。
（1）存货监盘和存货盘点存货盘点是被审计单位进行的，而存货监盘是注册会计师执行的审计程序，监督查看存货盘点的过程。
（2）存货盘点表和存货监盘记录存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。
从审计证据的质量来说，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（3）存货盘点计划和存货监盘计划存货盘点计划是被审计单位管理层编制的关于存货盘点的计划安排；存货监盘计划是注册会计师编制的。
两者之间的关联：注册会计师应根据被审计单位的盘点计划来制定相应的监盘计划，复核或与管理层讨论其存货盘点计划。
（4）执行的审计程序存货监盘采用观察和抽查程序。
（5）人员监盘是注册会计师，盘点是被审计单位进行的。
在存货盘点之前需要做盘点计划，安排人员进行，做好盘点标签。
注册会计师还应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整体和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
在进行盘点时注册会计师需要评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
将已使用的和未使用的盘点标签都收回与盘点表进行核对。
在盘点结束前，注册会计师再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
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存货盘点案例
T公司设立于2010年7月，人事海洋捕捞和海产品销售业务。
ABC会计师事务所于2010年11月30日接受委托，承接了T公司2010年度会计报表审计业务。
A注册会计师接受ABC 会计师事务所指派，负责该项审计业务。
相关资料如下：
资料一：2010年12月中旬，A注册会计师在对T公司进行预审过程中，获知以下情况，并对存货监盘做出了相应安排：
（1）T公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。
由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2010年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2011年6月30日全部返港。
（2）T公司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品委托F国的一家仓储公司代为存储，由T公司在F国设立的经销处组织销售。
该艘远洋渔轮将在2011年4月30日到F国最后一次卸货，并于6月30日空载返回至国内休息。
（3）T公司将于2010年12月31日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核实；对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认；对于9艘近海渔轮，要求于2010年12月31日返港，由公司组织相关人员在卸货时采用磅称测量的方法对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认对于外海作业的3艘远洋渔轮，要求按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的生产部门审核后，由财务部门核对确认；对于存储于F国的海产品存货，要求其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。
（4）A注册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘；对存储于F国的海产品存货委托F国会计师事务所实施监盘。
（5）T公司向有关部门提交年度会计报表的截止时间为2011年4月30日，注册会计师无法在该截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。
T公司希望A注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2010年12月31日的存货数量予以审计确认。
资料二：为了测试销售存储于F国的海产品存货所形成的应收账款，A注册会计师根据F国经销处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。
函证结果显示：1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余3封均得到回函并核实无误。
资料三：ABC会计师事务所在2011年4月28日以“远洋渔轮存货的审计受到重大限制”为由出具了保留意见的审计报告，同时在审计报告意见段之后增加了如下强调事项段：“此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注X所述，截止2010年12月31日存储于F国的海产品存货，由G会计师事务所实施监盘并予以确认。
我们对于上述存货的确认，主要以G会计师事务所的监盘结果为依据，可能存在对T公司会计报表中的相关信息产生重大影响的不确定事项。
本段内容并不影响已发表的审计意见。
”
资料四：
（1）T公司在收到ABC会计师事务所对其2010年度会计报表出具的审计报告后，要求A 注册会计师在2011年6月30日对所有返港渔轮的存货进行监盘，重新对2010年度会计报表发表审计意见，并委托ABC会计师事务所对其2011年半年度会计报表进行审计。
（2）假定已有证据表明2011年6月30日存储于F国的海产品存货为零。
A注册会计师在2011年6月30日指派助理人员对T公司所有存货实施监盘后认定，盘点结果与账面记录相符，但将盘点结果倒推至2010年12月31日的结果与T公司2010年12月31日所确认的
存货数量存在较大差异。
T公司要求A注册会计师同意公司调整2010年12月31日存货账面价值，并在公司调整后对其2010年度会计报表重新出具无保留意见的审计报告。
（3）鉴于2011年6月30日存货盘点结果与账面记录相符，T公司要求A注册会计师对其2011年半年度会计报表出具无保留意见的审计报告。
要求：
（1）针对资料一（3），对于T公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。
（2）针对资料一（5），请回答A注册会计师能否同意T公司要求，简要说明理由。
（3）针对资料二，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应当进一步实施哪些审计程序。
（4）针对资料三，请回答在审计报告意见段之后增加强调事项段是否恰当，并简要说明理由。
（5）针对资料四（2）所述差异，请分析形成差异的可能原因，回答A注册会计师能否同意T公司的要求，并简要说明理由。
（6）针对资料四（3），在不考虑其他因素影响的前提下，请回答A注册会计师能否同意T公司的要求，并简要说明理由。
（7）针对资料一（4），假定ABC会计师事务所于2011年初接受委托审计T公司2010年度会计报表，而T公司已于2010年12月31日对存货进行了盘点，请简要回答，为确认2010年12月31日T公司国内冷库库存存货以及返港的9艘近海渔轮存货的数量，A注册会计师应当实施哪些必要的审计程序。
案例分析
（1）在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序，将检查和重新称量程序相结合，检查重量单位的换算问题。
（2）不应同意；由于资产负债表日重大比重的在途存货无法监盘，且不存在其它审计程序予以替代，难以获取充分、适当的审计证据。
（3）对于因无法投递而退回的信函应查明原因，对于地址错误的，找到正确地址再次发函，或实施替代审计程序，对于确实无真实地址的，应实施替代审计程序。
对于没有得到回函的，注册会计师应当考虑再次函证，或考虑实施替代审计程序。
（4）增加强调事项段不恰当，因为利用其他注册会计师工作的事项不属于重大不确定事项。
（5）不能同意。
因为差异形成的原因有多种可能；无论是何原因都可能表明T公司的存货内部控制存在缺陷；且间隔期过长，注册会计师难以查清差异原因。
形成差异的可能原因包括：2011年1月1日～2011年6月30日之间的存货收发记录存在差错；2011年1月1日～2011年6月30日之间的存货实际收发存在差错；2010年年末的存货记录存在差错；2010年年末的存货实物存在差错。
（6）不应同意。
因为存货是T公司会计报表的重要项目；存货的期初余额无法确认；2011年度上半年的主营业务成本难以确认。
（7）评估存货内部控制的有效性；对存货进行抽盘；提请被审计单位另择日期重新盘点；测试在该期间发生的存货交易。