CPA会计 外币折算习题及答案
[财经类试卷]注册会计师会计(外币折算)模拟试卷5及答案与解析
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（B）40
（C）20
（D）60
7甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：2×16年12月31日，即期汇率为1美元=6．20元人民币。甲公司在2×16年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率变动应当确认的汇兑损失为( )万元人民币。
（B）=13
（A）应收账款产生汇兑收益应计入当期损益
（B）外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益
（C）预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本
（D）取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目
16下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则规定的有( )。(2015年)
（A）股本采用股东出资日的即期汇率折算
（B）可供出售金融资产采用资产负债表日即期汇率折算
（C）未分配利润项目采用报告期平均汇率折算
（D）当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算
17对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。(2014年)
（A）盈余公积
（B）未分配利润
（C）长期股权投资
（D）交易性金融资产
（A）2600
（B）-200
（C）1200
（D）1400
5某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1美元=6．50元人民币。中、外投资者分别于2×16年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2×16年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1美元=6．20元人民币、1美元=6．25元人民币、1美元=6．24元人民币和1美元=6．30元人民币。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业2×16年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。
2019年注册会计师考试考前模拟押题练习第二十一章 外币折算(附习题及答案解析)完整版
第二十一章外币折算一、单项选择题1.（2017年）甲公司以人民币为记账本位币。
2×17年发生的有关外币交易或事项如下：（1）外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同；（2）支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同；（3）年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同。
不考虑应予资本化的金额及其他因素。
下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
A.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账B.偿还美元应付账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账C.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益D.外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值『正确答案』C『答案解析』选项A，按照即期汇率折算；选项B，直接转销账面余额，不需要按照交易日的即期汇率折算；选项D，实收资本属于外币非货币性项目，不需要调整其账面价值。
2.某中外合资经营企业于2×17年3月1日成立，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。
其注册资本为600万美元，按投资合同约定分两次投入。
投资者分别于4月1日和7月1日投入450万美元、150万美元，企业收到美元存入银行。
4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶6.20、1∶6.24、1∶6.25和1∶6.30。
不考虑其他因素，该中外合资企业相关会计处理的表述中，不正确的是（）。
A.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算B.实收资本项目属于外币非货币性项目C.实收资本项目年末不需要计算汇兑差额D.年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元『正确答案』D『答案解析』“实收资本”项目的金额＝450×6.20＋150×6.25＝3727.5（万元）3.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
CPA注册会计师会计分章节知识点及习题第二十一章外币折算
CPA注册会计师会计分章节知识点及习题第二十一章外币折算本章内容较少，结构比较清晰，思路比较简单，难度不大。
历年考试分值不高，通常以客观题的形式出现，与借款费用、报表折算等结合以主观题的形式出现。
知识点：记账本位币的确定【提示】当上述因素中第一和第二种情况的币种不同时，结合第三种情况的币种来判断。
记账本位币变更的会计处理企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
由于采用同一即期汇率进行折算，因此，不会产生汇兑差额。
知识点：外币交易的会计处理【例题·计算分析题】乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年6月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元＝7.55元人民币，中间价为1美元＝7.60元人民币。
有关会计分录如下：借：银行存款——人民币（50 000×7.55）377 500财务费用 2 500贷：银行存款——美元（50 000×7.6）380 000【例题·计算分析题】乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250 000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，适用的增值税税率为16%，款项尚未支付，增值税以银行存款支付。
相关会计分录如下：借：固定资产——机器设备（250 000×7.6）1 900 000应交税费——应交增值税（进项税额）304 000贷：应付账款——丙公司（美元） 1 900 000银行存款304 000期末调整或结算1.货币性项目2.非货币性项目【提示】企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费用资本化期间内，由于外币借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入固定资产成本。
注册会计师-《会计》习题练习-第二十一章 外币折算(12页)
第二十一章外币折算一、单项选择题1、下列关于合并报表中外币报表折算抵销说法正确的是（）。
A、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”B、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，不应将母、子公司此项外币货币性项目相互抵销C、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则仅需将母、子公司此项外币货币性项目相互抵销D、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额的差额最终影响合并损益2、甲公司记账本位币为人民币，2×11年1月1日以2560万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80%股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。
乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。
2×11年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为2600万美元；美元与人民币之间的即期汇率为：1美元＝6.3元人民币。
2×11年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净利润为500万美元。
乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。
其他相关汇率信息如下：2×11年12月31日，1美元＝6.26元人民币；2×11年度平均汇率，1美元＝6.28元人民币。
甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。
乙公司2×11年度财务报表折算为母公司记账本位币时形成的外币报表折算差额为（）。
A、－114万元B、－62万元C、124万元D、03、甲公司为母公司，记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
注册会计师-会计-基础练习题-第二十二章外币折算-第二节外币交易的会计处理
注册会计师-会计-基础练习题-第二十二章外币折算-第二节外币交易的会计处理[单选题]1.东风公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。
根据其与外商签订的投资合同，外商将（江南博哥）分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑=15.5元人民币。
2×20年4月1日，东风公司收到外商第一次投入资本50万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.6元人民币；2×20年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.65元人民币；2×20年12月31日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。
假设东风公司没有其他外币投资。
则东风公司2×20年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额为（）万元人民币。
A.2032B.2015C.2054D.2048正确答案：A参考解析：东风公司2×20年12月31日资产负债表中外商投入的实收资本金额=50×15.6+80×15.65=2032（万元人民币）。
[单选题]3.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，不正确的是（）。
A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.其他权益工具投资的外币现金股利产生的汇兑差额应计入当期损益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益正确答案：D参考解析：选项D不正确，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额应计入当期损益。
[单选题]4.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。
A.应收账款B.交易性金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性资产正确答案：D参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性资产形成的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益。
CPA(注册会计师) 第二十一章 外币折算(2019,更新版)
第二十一章外币折算本章考情分析本章主要讲解外币交易的会计处理和外币财务报表折算的方法。
本章历年平均分值2分，属于不太重要的章节。
本章内容结构第一节记账本位币的确定外币折算第一节外币交易的会计处理第二节外币财务报表的折算引子本章不是讲使用人民币以外货币做记账本位币的问题，而是讲日常经营活动中涉及到与选定的记账本位币不同的其他货币的问题；比如：A公司用人民币作为记账本位币，但经营活动中收到了美元，如何进行账务处理。
此处的美元就是“外币”；又比如：公司选定用美元作为记账本位币，但经营活动中收到了人民币，则人民币就成了“外币”；•【总结】本章说的“外币”是指记账本位币以外的币种！第一节记账本位币的确定一、记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
第二节外币交易的会计处理一、外币交易折算时间：（一）初始确认：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
但是！企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用“合同约定汇率”或“即期汇率的近似汇率”折算.即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
【注意】银行“买入价”和“卖出价”均是站在银行的角度来看的；比如：我拿美元去银行换人民币，对银行来说就是收美元，亦即“买入”；我拿人民币去银行换美元，对银行来说是换出美元，亦即“卖出”，所以都是站在银行的角度说的。
第四章 外币折算(练习及答案)分解
第四章外币折算（如果已做书上练习，此作为复习参考资料）一、单项选择题1、某公司的境外子公司的记账本位币为美元。
本期期末汇率为1美元＝6.60元人民币，当期平均汇率为1美元＝6.70元人民币。
子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（）万元人民币。
A.2 522B.1 450C.2 506D.2 4122、M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币。
1月31日的市场汇率为1美元＝6.87元人民币。
2月28日的市场汇率为1美元＝6.84元人民币，货款将于3月3日收回。
该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。
A.0.30B.0.20C.1.2D.－1.23、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2010年 3 月 20日，该公司自银行购入140万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝6.85 元人民币，当日市场汇率为 1 美元＝6.81 元人民币。
2 010 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元＝6.82 元人民币。
甲股份有限公司购入的该140 万美元于 2010年 3 月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.1.4B.2.8C.4.2D.5.64、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
20 10年4月10日，甲公司向美国某公司出口商品，价款为300万美元，交易时未收到价款，确认为应收款项；当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。
2010年5月12日，甲公司收到货款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元＝6. 78元人民币。
2010年6月30日，即期汇率为1美元＝6.77元人民币。
第15章 外币财务报表的折算练习(含习题和答案解析)--题目答案合并
第十五章外币财务报表的折算一、单项选择题1.在对外币报表折算时，不应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目是（）。
A.资本公积B.长期股权投资C.长期借款D.固定资产【正确答案】A【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。
2.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的是（）。
A.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出B.外币专门借款于相关资产构建期间发生的汇兑差额，应计入财务费用C.外币一般借款发生的汇兑差额，应计入当期损益D.期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，产生的汇兑差额计入财务费用【正确答案】C【答案解析】选项A, 一般情况下，企业外币业务发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；选项B,外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应该资本化，如果不符合资本化条件则计入财务费用；选项D,期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，应将期末公允价值按照期末汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额计入公允价值变动损益。
二、多项选择题3.下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。
A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算D.企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额中归属于母公司的部分，应列入“其他综合收益”【正确答案】ABCD【答案解析】选项D, （1）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收款的同时，将该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“其他综合收益”；借：其他综合收益（2）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“其他综合收益”项目。
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第一章：外币折算一、单项选择题1.国内某一外商投资企业80%以上的营业收入来自于出口，其商品销售价格主要受美元的影响，一般以美元进行结算，则该企业应选择（）作为记账本位币。
A.美元B.人民币C.进口国货币D.欧元2.国内某公司以人民币作为记账本位币，该公司在欧盟国家设有一家子公司——P公司，P 公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权，P公司与国内母公司除投资与被投资关系外，几乎无往来交易业务发生，P公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支由其自行解决，则P公司应选择的记账本位币是（）。
A.美元B.人民币C.日元D.欧元3.企业发生外币交易时，将外币直接折算为记账本位币入账的记账方法，称为（）。
A.直接标价法B.外币统账法C.外币分账法D.间接标价法4.汇率是指两种货币兑换的比率，企业在未来某一日交付外汇时的结算价格是（）。
A.即期汇率B.即期汇率的近似汇率C.套算汇率D.远期汇率5.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，需要变更记账本位币的，应当将所有项目按（）折算为变更后的记账本位币，将折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
A.变更当日的即期汇率B.变更当期期初的市场汇率C.资产负债表日的即期汇率D.按交易发生日的即期汇率6.某企业将50 000美元存款兑换成人民币，当日美元买入价为$1：￥6.05，卖出价为$1：￥6.15，该外币交易按交易日即期汇率折算，该笔外币兑换时产生的汇兑损益为人民币（）元。
A.0B.收益2 500C.损失2 500D.损失5 0007.企业发生的外币交易业务，在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以（）作为即期汇率。
A.买入价B.卖出价C.中间价D.最高价8.企业收到投资者投入的外币资本时，其折算汇率为（）。
A.收到外币投资时的即期汇率B.投资合同约定的汇率C.收到外币投资时即期汇率的近似汇率D.资产负债表日的即期汇率9.国内某公司以人民币作为记账本位币，2013年12月31日，库存外购商品100件，该商品从国外购入时的单价为1 000英镑，当时即期汇率为1英镑=10元人民币；2013年12月31日，该商品市场单价降至为900英镑，当日即期汇率是1英镑=10.05元人民币，假定不考虑增值税等相关税费。
（1）2013年12月31日，该批商品的汇兑差额为（）元人民币。
A.95 500B.-95 500C.-5 000D.-4 500（2）该批商品的汇兑差额应记入（）科目。
A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.资本公积D.财务费用10.国内甲公司选用人民币作为记账本位币。
2013年12月10日，以每股1.5美元的价格购入乙公司股票10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.10元人民币，款项已付。
2013年12月31日，乙公司股票的每股市价为1.2美元，当日汇率为1美元=6.08元人民币，假定不考虑相关税费的影响。
（1）2013年12月31日，该公司交易性金融资产的汇兑差额为（）元人民币。
A.18 540B.-18 540C.-3 000D.-2 400（2）该批交易性金融的汇兑差额应记入（）科目。
A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.资本公积D.财务费用11.外币可供出售金融资产按公允价值确定日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入（）科目。
A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.资本公积D. 财务费用12.下列各项，不属于外币货币性项目的是（）。
A.应付账款B.交易性金融资产C.长期应收款D.持有至到期投资13.下列各项，在资产负债表日折算时不产生汇兑差额的是（）。
A.固定资产B.可供出售金融资产C.交易性金融资产D.应收账款14.企业进行外币资产负债表折算时，下列各项中，应采用交易发生时的即期汇率折算的是（）。
A.持有至到期投资B.资本公积C.短期借款D.未分配利润15. 企业进行外币资产负债表折算时，“所有者权益”项目中，不采用交易发生时的即期汇率折算的项目是（）。
A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润16.某中外合资企业，合同约定外商注册资本为50万美元，分两次投入，投资合同约定的汇率是$1：￥6.15 。
2013年10月20日，企业收到外商第一次投入资本30万美元，当日即期汇率$1：￥6.11；2013年12月20日，企业收到外商第二次投入资本20万美元，当日即期汇率$1：￥6.09，该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用外币交易发生时的即期汇率折算，2013年资产负债表日汇率为$1：￥6.10，则2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。
A.307.50B.305.50C.305.10D.304.5017.在编制合并会计报表时所产生的外币财务报表折算差额，正确的列示的方法是（）。
A.在合并资产负债表“所有者权益”项下单独作为“外币报表折算差额”列示B.在合并资产负债表“长期股权投资”项下单独作为“外币报表折算差额”列示C.在合并利润表“财务费用”项下单独作为“汇兑差额”列示D.在合并利润表“净利润”项下单独作为“外币报表折算差额”列示18.归属少数股东的外币报表折算差额，在合并资产负债表中正确的列示方法是（）。
A.并入外币报表折算差额项目B.并入少数股东权益C.并入其他股东权益D.并入未分配利润项目二、多项选择题1.企业确定记账本位币时，应考虑的因素有（）。
A.所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用B.所选择的货币能够对商品和劳务所需的人工、材料和其他费用产生主要影响C.融资活动获得的资金所使用的货币D.保存从经营活动中收取款项时所使用的货币E.影响当期汇兑损益数额的大小2.下列项目，属于境外经营或视同境外经营的有（）。
A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营公司C.企业在境外的联营公司D.采用相同于企业记账本位币的境内子公司E.采用不同于企业记账本位币的境内子公司、联营公司、合营公司3. 判断某一实体是否是该企业境外经营的标准是（）。
A.该实体与企业的关系，是否为企业的子公司、联营公司、合营公司分支机构B.该实体与企业是否存在相互投资C.该实体是否在企业所在地的境外D.该实体与企业是否执行相同的会计政策E.该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同4.境外经营记账本位币确定时，应考虑的因素有（）。
A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量D.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇回E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务5.下列外币业务发生时，不需要采用套算汇率折算，而可以直接采用中国人民银行每日公布的人民币汇率的中间价作为即期汇率折算有（）。
A.美元B.日元C.欧元D.港元E.韩元6.下列各项，属于货币性项目的有（）。
A.长期借款B.应收账款C.长期应收款D.可供出售金融资产E.存货7.下列各项，属于非货币性项目的有（）。
A.交易性金融资产B.固定资产C.无形资产D.可供出售金融资产E.长期股权投资8.企业在资产负债表日，对货币性项目和非货币性项目进行折算处理时，下列做法正确的有（）。
A.货币性项目按期末即期汇率进行折算所产生的汇兑差额，记入“财务费用”科目B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不需要改变其原记账本位币金额，无汇兑差额C.以成本与可变现净值孰低计量的存货项目，其汇兑差额计入“资产减值损失”科目D.以公允价值计量的交易性金融资产的汇兑差额，计入“公允价值变动损益”科目E.以公允价值计量的可供出售金融资产的汇兑差额，计入“资本公积”科目9.企业对境外经营的资产负债表折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。
A.存货B.固定资产C.应付债券D.实收资本E.资本公积10.企业对境外经营的资产负债表折算时，采用交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。
A.盈余公积B.未分配利润C.长期股权投资D.实收资本E.资本公积11.企业对境外经营的利润表折算时，采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算的项目有（）。
A.营业收入B.营业成本C.管理费用D.营业利润E.利润总额12.下列差额，应当计入当期“财务费用——汇兑损益”科目中的有（）。
A.兑换外币时发生的汇兑差额B.外币“银行存款”账户期末折算差额C.外币“应收账款”账户期末折算差额D.外币“应付账款”账户期末折算差额E.外币“交易性金融资产”账户期末折算差额三、判断题1.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，我国在境内的大多数企业一般以人民币作为记账本位币。
（）2.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构等，不包括企业境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构。
（）3.外币分账制是指企业发生外币交易时按原币种记账，资产负债表日应分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行折算。
（）4.即期汇率的近似汇率是按照系统合理的方法确定的与交易日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率。
（）5.企业发生涉及货币兑换交易时都应按中间价进行折算，因此，不会产生汇兑损益。
（）6.企业在资产负债表日对外币财务报表折算时，只需要对外币货币性项目按资产负债表的即期汇率折算，非货币性项目不产生汇兑差额，无需进行折算。
（）7.企业对境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致。
（）8.企业在资产负债表日对所有者权益项目的折算，一律采用发生时的即期汇率折算。
（）9.外币报表折算差额是以记账本位币反映的净资产的折算差额。
（）10.企业通过出售等方式处置其在境外经营中的利益，应将已列入“外币报表折算差额”中与该境外经营相关部分，从所有者权益项目中转入处置当期损益。
（）四、业务核算题1.诚鑫公司为股份有限公司，记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月核算汇兑差额。
2013年12月1日，有关外币账户余额如下：2013年12月发生的外币业务如下：（1）5日，出口一批商品，离岸价200万美元，货款已收存银行，当日汇率为1美元=6.080元人民币；（2）8日，以50万美元兑换人民币，当日银行买入价为1美元=6.085人民币；卖出价为1美元=6.095元人民币；当日汇率为1美元=6.090元人民币；（3）10日，归还短期借款200万美元，当日汇率为1美元=6.084元人民币；（4）15日，进口一批工业原料，买价400万美元，当日汇率为1美元=6.080元人民币，货款暂欠，以银行存款支付进口增值税413.44万元人民币，原料验收无误入库；（5）18日，收到投资者投入资本200万美元，当日汇率为1美元=6.085元人民币；（6）20日，以350万美元归还前欠货款，当日汇率为1美元=6.085元人民币；（7）22日，以每股2美元购入B股股票10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.078元人民币；（8）25日，以每股2.2美元出售作为交易性金融资产的B股股票5 000股，当日汇率为1美元=6.081元人民币；（9）28日，取得外币长期借款600万美元，当日汇率为1美元=6.084元人民币；（10）31日，本月15日进口的工业预料尚未领用，期末市价预期为380万美元，作为交易性金融资产B股票结存5 000股，每股市价为1.8美元，当日汇率为1美元=6.10元人民币。