资产负债表的填列方法总结

资产负债表

资产负债表的编制方法：

一、根据总帐科目的余额直接填列

交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。

二、根据明细分类账户的期末余额计算填列

根据明细分类账户的期末余额计算填列的有：应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。

应付账款是企业的一项资产，总帐余额一般在借方。当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时，表示企业预收往来单位款项，性质是企业一项待偿还的负债，企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。编资产负债表时，应将该项目列入负债“预收帐款”项目。同样，当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时，表示企业应由购货单位补付的款项，性质是企业的一项资产，在编制资产负债表时，应将该项目列入资产“应收账款”项目。

“应收账款”项目的期末余额= “应收账款”所属明细科目的期末借方余额合计+ “预收帐款”所属明细科目的期末借方余额合计—“坏账准备”科目贷方余额（根据应收

账款计提坏账准备）

“预收帐款”项目的期末余额= “预收帐款”所属明细科目的期末贷方余额合计+ “应收账款”所属明细科目的期末贷方余额合计

“应付账款”项目的期末余额= “应付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计+ “预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计

“预付账款”项目的期末余额= “预付账款”所属明细科目的期末借方余额合计+ “应付账款”所属明细科目的期末借方余额合计、

三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列

“货币资金”项目的期末余额= “库存现金”科目的期末借方余额+ “银行存款”

科目的期末借方余额+ “其他货币资金”科目的期末借方余额。

“库存项目”的期末余额= “原材料”科目期末借方余额+ “材料采购”科目期末借方余额+ “包装物”科目期末借方余额+ “低值易耗品”科目期末借方余额+ “委托加工物资”科目期末借方余额+ “生产成本”科目期末借方余额+ “库存商品”

科目期末借方余额+ “发出商品”科目期末借方余额—“存货跌价准备”科目期末贷方余额+ “材料成本差异”科目期末借方余额—“材料成本差异”科目期末贷方余额。

四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列

“一年内到期的非流动资产”项目的期末余额= “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额+ “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。

“持有至到期投资”项目的期末余额= “持有至到期投资”科目的期末借方余额—“一年内到期的非流动资产”项目内持有至到期投资的部分—“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额。

“长期应收款”项目的借方余额= “长期应收款”科目期末借方余额—“一年内到期的非流动资产”项目内长期应收款部分。

“一年内到期的非流动资产”项目的期末余额= “长期借款”项目内自资产负债表日起1年内到期的长期借款金额+ “应付债券”项目内自资产负债表日起1年内到期的应付债券的金额+ “长期应付款”项目内自资产负债表日起1年内到期的长期应付款的金额+ “专项应付款”项目内自资产负债表日起1年内到期的专项应付款金额。

“长期借款”项目的期末余额= “长期借款”科目的期末贷方余额—“一年内到期的非流动负债”项目内长期借款的部分。

“应付债券”项目的期末余额= “应付债券”科目期末贷方余额—“一年内到期的非流动负债”项目内应付债券的部分。

“长期应付款”项目的期末余额= “长期应付款”科目期末贷方余额—“一年内到期的非流动负债”项目内长期应付款项目。

“专项应付款”项目的期末余额= “专项应付款”科目期末贷方余额—“一年内到期的非流动负债”项目内专项应付款部分。

五、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列

“其他应收款”项目的期末余额= “其他应收款”科目的期末借方余额—“坏账准备”科目的期末贷方余额（根据其他应收款计提的坏账准备）。

“可供出售金融资产”项目的期末余额= “可供出售金融资产”项目的期末借方余额—“可供出售金融资产计提的减值准备”。

“长期股权投资”项目的期末余额= “长期股权投资”科目期末借方余额—“长期股权投资减值准备”科目期末贷方余额。

“投资性房地产”项目期末余额= “投资性房地产”科目期末借方余额—“投资性房地产累计折旧”科目期末贷方余额—“投资性房地产减值准备”科目期末贷方余额。

“固定资产”项目的期末余额= “固定资产”科目的期末借方余额—“固定资产”

减值准备科目期末贷方余额—“累计折旧”科目的期末贷方余额。

“在建工程”项目期末余额= “在建工程”科目期末借方余额—“在建工程减值准备”科目期末贷方余额。

“工程物资”项目期末余额= “工程物资”科目期末借方余额—“工程物资减值准备”科目期末贷方余额。

“生产性生物资产”项目期末余额= “生产性生物资产”科目期末借方余额—“生物性生物资产累计折旧”科目期末贷方余额—“生产性生物资产减值准备”科目期末贷方余额。

“油气资产”项目期末余额= “油气资产”科目期末借方余额—“累计折耗”科目的期末贷方余额—“油气资产减值准备”科目期末贷方余额。

“无形资产”项目期末余额= “无形资产”科目期末借方余额—“累计摊销”科目期末贷方余额—“无形资产减值准备”科目贷方余额。

“商誉”项目期末余额= “商誉”科目期末借方余额—“商誉计提的减值准备”。