财务会计学之利润PPT(62张)
合集下载
利润 PPT课件
【例题·多选题】 （2015年）下列各项中，应计 入营业外收入的有（ ）。 A.企业接受原材料捐赠的利得 B.按期分配政府补助的递延收益 C.盘盈的固定资产 D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项
『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，应作为前期会计差错进行处
理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整的 是期初留存收益。
2.确认政府补助利得：
（1）与资产相关的政府补助
与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形 成长期资产的政府补助。
确认时：
借：银行存款
贷：递延收益
分配递延收益时：
借：递延收益
贷：营业外收入
根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认
为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
【例题·多选题】下列各项，影响企业营业利润的 有（ ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.所得税费用 D.资产减值损失
『正确答案』ABD
『答案解析』所得税费用影响净利润，不影响营业 利润。
【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利 润的有（ ）。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益
每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000（元）
每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000（元）
借：制造费用
40 000
贷：累计折旧
40 000
借：递延收益
50 000
贷：营业外收入 50 000
④2×14年2月28日出售该设备时：
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
财务会计-收入、费用和利润PPT 图文
第4 页
01 收 入
一 收入概述
（二）收入的分类 1．根据企业所从事的日常活动内容分类
1）销售商 品收入
销售商品收入，是指企业通过销售商品实现的收入，如工业企 业销售产品实现的收入、商业企业销售商品实现的收入等。
2）提供劳务收入
提供劳务收入，是指企业通过提供劳务实现的收入。
3）让渡资产 使用权收入
第9 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
（一）销售商品收入的确认条件 3．相关的经济利益很可能流入企业
【例12-1】 2018年9月8日，甲企业以托收承付方式向乙企业销售一批商品，成本为
120万元，售价为200万元，专用发票上标明的增值税款为32万元，商品已经发出，手续已
经办妥。此时，得知乙企业在另一项交易中发生了巨额损失，此笔货款收回的可能性不大，
减的其他业务收入及期末转入“本年利润”科目的其他业务收入，期末结转后无余额。
该账户还应按其他业务的分类设置明细账，进行明细分类核算。
4
“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户，核算企业除主营业务以外的其他经营活动所产生的成本。
其借方登记企业销售材料等发生的其他业务成本，贷方登记由于销售退回等冲减的其
（1）办妥托收手续时确认收入实现时，编制的会计分录为：
借：应收账款
74 000
贷：主营业务收入
60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
9 600
银行存款
800
（2）结转其成本时，编制的会计分录为：
借：主营业务成本
40 000
贷：库存商品
40 000
第 17 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
【例12-5】 2018年10月20日，甲公司向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为
01 收 入
一 收入概述
（二）收入的分类 1．根据企业所从事的日常活动内容分类
1）销售商 品收入
销售商品收入，是指企业通过销售商品实现的收入，如工业企 业销售产品实现的收入、商业企业销售商品实现的收入等。
2）提供劳务收入
提供劳务收入，是指企业通过提供劳务实现的收入。
3）让渡资产 使用权收入
第9 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
（一）销售商品收入的确认条件 3．相关的经济利益很可能流入企业
【例12-1】 2018年9月8日，甲企业以托收承付方式向乙企业销售一批商品，成本为
120万元，售价为200万元，专用发票上标明的增值税款为32万元，商品已经发出，手续已
经办妥。此时，得知乙企业在另一项交易中发生了巨额损失，此笔货款收回的可能性不大，
减的其他业务收入及期末转入“本年利润”科目的其他业务收入，期末结转后无余额。
该账户还应按其他业务的分类设置明细账，进行明细分类核算。
4
“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户，核算企业除主营业务以外的其他经营活动所产生的成本。
其借方登记企业销售材料等发生的其他业务成本，贷方登记由于销售退回等冲减的其
（1）办妥托收手续时确认收入实现时，编制的会计分录为：
借：应收账款
74 000
贷：主营业务收入
60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
9 600
银行存款
800
（2）结转其成本时，编制的会计分录为：
借：主营业务成本
40 000
贷：库存商品
40 000
第 17 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
【例12-5】 2018年10月20日，甲公司向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为
财务会计之收入与利润(ppt 49页)
出售损失，按谨慎性原则要求，应在出售时立即予以确 认，计入当期损益。
租赁时：按有关租赁业务处理。
16
分期收款销售
指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
设置帐户：“分期收款发出商品”，核算已经发出但尚 未结转的商品成本。
按合同约定的收款日期分期确认销售收入。 按全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结
确定利润必须以保全资本为前提，如果资本没有保全，那么 所确定的利润就是虚假的。如果据以分配“利润”，投资者 所分得的就不是利润，而是资本投资的返还。虚利实分，势 必导致资本散失，难以维持原有生产规模，甚至生产萎缩。
32
利润确定与资本保全之间的关系（续）
财务资本保全
以投入资本的货币量计量，只要用货币量计量的投入资 本不减少，便认为保全了资本。
27
第三节 其他业务的收入
（1）建造合同收入
P335—340
（2）劳务收入
在劳务完成时确认收入； 按完工比例确认收入（完工百分比法）。
已完工工作的测量； 按已经提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定； 按已经发生成本占估计总成本的比例确定。
28
（3）让渡资产使用权收入
利息收入
P343
11
②销售退回发生在企业确认收入 之后：
不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减 退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；但 如资产负债表日及之前售出的商品，在资产负债表日至财 务报告批准报出日之间发生退回的，除应在退回当月作相 关会计处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项， 冲减报告年度的收入、成本和税金。如该项销售已经发生 现金折扣或现实折让的，也一并同时调整。
非正常利润
是与企业生产经营活动无关的事项所引起的盈亏，包括遭 受自然灾害所导致的损失，罚款支出和滞纳金支出等。
租赁时：按有关租赁业务处理。
16
分期收款销售
指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
设置帐户：“分期收款发出商品”，核算已经发出但尚 未结转的商品成本。
按合同约定的收款日期分期确认销售收入。 按全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结
确定利润必须以保全资本为前提，如果资本没有保全，那么 所确定的利润就是虚假的。如果据以分配“利润”，投资者 所分得的就不是利润，而是资本投资的返还。虚利实分，势 必导致资本散失，难以维持原有生产规模，甚至生产萎缩。
32
利润确定与资本保全之间的关系（续）
财务资本保全
以投入资本的货币量计量，只要用货币量计量的投入资 本不减少，便认为保全了资本。
27
第三节 其他业务的收入
（1）建造合同收入
P335—340
（2）劳务收入
在劳务完成时确认收入； 按完工比例确认收入（完工百分比法）。
已完工工作的测量； 按已经提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定； 按已经发生成本占估计总成本的比例确定。
28
（3）让渡资产使用权收入
利息收入
P343
11
②销售退回发生在企业确认收入 之后：
不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减 退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；但 如资产负债表日及之前售出的商品，在资产负债表日至财 务报告批准报出日之间发生退回的，除应在退回当月作相 关会计处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项， 冲减报告年度的收入、成本和税金。如该项销售已经发生 现金折扣或现实折让的，也一并同时调整。
非正常利润
是与企业生产经营活动无关的事项所引起的盈亏，包括遭 受自然灾害所导致的损失，罚款支出和滞纳金支出等。
利润的核算PPT课件
纳税所得调整数=10+15+20+8-5-5=43
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
第十章 利润的形成与分配 会计学PPT课件
第十章 利润及其分配业务的会计处理
第一节 利润形成业务的会计处理 第二节 所得税业务的会计处理 第三节 利润分配业务的会计处理
第一节 利润形成业务的会计处理
一、利润及其确认与计量 二、利润的形成 三、利润形成业务的会计核算
一、利润及其确认与计量
（一）利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利
应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加 应纳税所得额和相应的应交所得税，导致经济 利益流出，因而在产生期间，相关的所得税影 响金额构成一项未来的纳税义务，应该确认为 企业的一项负债，即递延所得税负债。
三、递延所得税资产与递延所得税负 债
(一) 递延所得税负债 1.资产的账面价值大于其计税基础，确认递延所得税
第二节 所得税业务的会计处理
一、税前会计利润与应纳税所得额的差异 二、资产与负债的计税基础 三、递延所得税资产与递延所得税负债 四、所得税费用的确认与计量 五、所得税业务的会计核算
一、税前会计利润与应纳税所得额的 差异
由于企业会计准则与所得税税法是基于不同的 目的和原则制定的，导致二者在收入与费用的 确认、资产与负债的计量等方面不一致，从而 使得税前会计利润与应纳税所得额之间存在差 异。这些差异按其性质可以分为永久性差异和 暂时性差异两大类。
一、税前会计利润与应纳税所得额的 差异
(二) 暂时性差异
1.应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或
清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生 应税金额的暂时性差异。
一、税前会计利润与应纳税所得额的 差异
(二) 暂时性差异
2.可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或
三、利润形成业务的会计核算
(一) 利润形成业务的账务处理 1.“本年利润”账户 性质：“本年利润”账户是所有者权益类账户。 用途：用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 结构：贷方登记企业期末转入的主营业务收入、其他业务收
财务会计利润课件
整减少额 P318-319
纳税调整增加额
项目
税法规定
1.三费:职工福利费、工会经费、 职工教育经费
14%、2%、8%(教育经费可以后扣除)
2.业务招待费
按发生额的60%扣除，最高不超过当年 销售收入5‰ 。
3.公益性捐赠支出
润的计算；选项D计入资产处置损益，属于营业利润构成项目。
练一练
【例题·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800
万元，管理费用为20 万元，销售费用35万元，资产减值损失40万
元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，
所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利
『正确答案』B
[答案解析]选项A，在其他业务收入和其他业务成本中体现；选项C，计入资产减值损失；选项D， 计入“信用减值损失”；影响企业营业利润。而选项B现金盘盈，如属于应支付给其他单位或个人的， 计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。
练一练
【例题·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。 A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.火灾导致原材料毁损的净损失
『正确答案』AB
[答案解析]选项A，计入“资产处置损益”，选项B，计入“其他业务成本”，影响企 业的营业利润。选项CD都计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。
练一练
【例题·单选题】 某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100 万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素， 则计入营业外支出的金额为（ ）万元。
『正确答案』C
[答案解析]取得国债利息收入分录是： 借：银行存款（应收利息） 贷：投资收益 投资收益影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响利润总额。
纳税调整增加额
项目
税法规定
1.三费:职工福利费、工会经费、 职工教育经费
14%、2%、8%(教育经费可以后扣除)
2.业务招待费
按发生额的60%扣除，最高不超过当年 销售收入5‰ 。
3.公益性捐赠支出
润的计算；选项D计入资产处置损益，属于营业利润构成项目。
练一练
【例题·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800
万元，管理费用为20 万元，销售费用35万元，资产减值损失40万
元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，
所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利
『正确答案』B
[答案解析]选项A，在其他业务收入和其他业务成本中体现；选项C，计入资产减值损失；选项D， 计入“信用减值损失”；影响企业营业利润。而选项B现金盘盈，如属于应支付给其他单位或个人的， 计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。
练一练
【例题·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。 A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.火灾导致原材料毁损的净损失
『正确答案』AB
[答案解析]选项A，计入“资产处置损益”，选项B，计入“其他业务成本”，影响企 业的营业利润。选项CD都计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。
练一练
【例题·单选题】 某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100 万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素， 则计入营业外支出的金额为（ ）万元。
『正确答案』C
[答案解析]取得国债利息收入分录是： 借：银行存款（应收利息） 贷：投资收益 投资收益影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响利润总额。