税法第一课

平时分：占期末总成绩的50%； 期末考试卷面分：占期末总成绩的50%。

平时分：课堂表现、上课考勤和作业情 况三部分构成。
独立完成作业是本课程的基本要求。 本学期要交5次作业。老师会根据作业质量 进行评分，作为学生期末成绩的一部分。 每次作业欠交一次，平时分扣5分。

第一章
第一节 第税 项目等内容。

起征点：对征税对象规定一定数额作为征税 的起点，未达到起征点的不征税，达到或超 过起征点，就其全部数额征税，目的是为了 照顾个别收入较少的纳税人。 免征额：按一定的标准从征税对象总额中预 先减除的免予征税的数额，免征额的部分不 征税，超过免征额的部分才征税，其目的在 于保证纳税人的基本收入。
税法概论
税法的概念 我国税法的立法原则 我国税法的立法与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
能力目标
学习目的与要求
熟悉：税法概念、立法原则 掌握：税法要素，我国现行的主要税率 重点：税法要素，我国现行的主要税率 难点：超额累进税率与超率累进税率的区别

第一节
税法的概念
什么是税法？
税收制度及其构成要素

税法是税收制度的法律表现形式，一国税收制度 的核心就是税法。 主要内容包括：纳税人、课税对象、计税依据、 税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、 减免税、罚则、附则等。 其中纳税人、课税对象、税率是税制三个最基本 的构成要素。


1. 纳税人——对谁征税



纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。 不同的税种规定不同的纳税人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正 确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件， 因而它是构成税收制度的基本要素。

税收三性
1、无偿性 国家征税以后对具体纳税人既不需要直接 偿还，也不需要付出任何直接形式的报酬， 纳税人从政府支出所获利益通常与其支付 的税款不完全成一一对应的比例关系。
税收三性
2、强制性 税收是国家凭借政治权力，通过法律形 式对社会产品进行的强制性分配，而非 纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依 法纳税，否则会受到法律制裁。

4.超倍累进税率：是指以征税对象数额相 当于计税基数的倍数为累进依据，计算应 纳税额的税率。
4. 纳税环节

纳税环节是指税法上规定的课税对象从 生产到消费的流转过程中应当缴纳税款 的环节。

纳税环节一般是根据有利于生产、有利 于商品流通、便于征收管理和保证财政 收入等原则确定的。
5. 纳税期限


【例题】免征额为800，税率为20%，收入为 900时，计算应纳税额。

根据下表计算应纳税额： 5% 10%
15%
20%

0 500 2 000 5 000 （1）应税收入为3 000时，用全额累进税率计算 应纳税额。 （2）应税收入为3 000时，用超额累进税率计算 应纳税额。 （3）应税收入为3 000时，15%税率对应的速算 扣除数为125，计算应纳税额。

8. 附加与加成
附加也称地方附加，是地方政府按照国家规 定的比例随同正税一起征收的列入地方预算 外收入的一种款项。 正税是指国家正式开征并纳入预算内收入的 各种税收。 税收附加由地方财政单独管理并按规定的范 围使用，不得自行变更。 加成是指根据税制规定的税率征税以后，再 以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
3. 税率——核心要素
税率是应纳税额与课税对象之间的比例， 是计算税额的尺度，反映了课税的深度， 税率的高低，直接关系着国家取得财政收 入的多少和纳税人的负担程度，它是税制 的中心环节。 比例税率 累进税率 我国现行税率有三种基本形式： 定额税率

（1）比例税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目， 不论其数额大小，只规定一个比例的税率。 （2）定额税率 定额税率又称固定税额，它是税率的一种 特殊形式，是按课税对象的一定计量单位 直接规定固定的征税数额，而不是征税比 例，一般适用于从量计征的税种。
纳税人是否等于负税人？

负税人：最终负担税款的单位或个人 纳税人：税法规定负有纳税义务的单位或个人
2. 课税对象——对什么征税
课税对象也称课税客体，是税法规定的征税 针对的目的物，即对什么征税。 课税对象通过规定计税依据和税目等方式将 其具体化地表述出来。 （1）计税依据：计税依据也称税基，它是计 算应纳税额所依据的标准。 （2）税目：税目是课税对象的具体化，反映 具体的征税范围，代表征税的广度。
（3）累进税率 累进税率就是按征税对象数额的大小划分若 干等级，每个等级由低到高规定相应的税率， 征税对象数额越大，税率越高；数额越少， 税率越低。 ① 全额累进税率。② 超额累进税率。 ③ 超率累进税率。④ 超倍累进税率。

1．全额累进税率，简称全累税率，即征 税对象的全部数量都按其相应等级的累进 税率计算征税率。全额累进税率实际上是 按照征税对象数额大小、分等级规定的一 种差别比例税率，它的名义税率与实际税 率一般相等。

无论是附加还是加成，都增加了纳税人的负 担。 实行地方附加是为了给地方政府筹措一定的 机动财力，用于发展地方建设事业。 实行加成则是为了调节和限制某些纳税人获 取的过多收入或者是对纳税人违章行为进行 的处罚措施。


【例题】起征点为800，税率为20%，收入为 900时，计算应纳税额。


减税：指从应征税额中减征一部分税款。 免税是指全部免征应征收的税款。一般减税 免税都属于临时性的措施，都规定有明确的 期限，到期都应恢复全额征税。
7. 罚则
罚则是对纳税人违反税法行为采取的惩罚措 施。 纳税人必须依法按期足额地缴纳税款。凡有 拖欠税款、逾期不交、偷税、漏税等违反税 法者都应受到制裁，包括经济制裁和法律制 裁。 处罚措施有加收滞纳金、处以罚款、没收非 法所得、税收强制执行、移送司法机关追究 刑事责任等。
税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人
之间在征纳税方面的权利及义务关系的法
律规范的总称。
税法与税收之间是什么关系呢？
什么是税收？
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政
治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种
形式。 有税必有法，无法不成税
我们如何理解税收的概念?
（一）税收是国家取得财政收入的一种重 要工具 （二）国家征税的依据是政治权利 （三）征税的目的是满足社会公共需要 （四）税收具有无偿性、强制性和固定性 的特征
1、税收法定原则 2、税收公平原则 纳税能力相同，税负相同；纳税能力不同，税负 不同 3、税收效率原则 包括经济效率和行政效率 4、实质课税原则
税法的原则——适用原则





1、法律优位原则 法律》行政法规》部门规章 2、法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为 不得适用新法，而只能沿用旧法 3、新法优于旧法原则 当新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法 的效力优于旧法
本章小结
掌握：税法要素，我国现行的主要税率 熟悉：我国现行税收管理体制
常问的问题：
1.纳税人是谁？ 2.征税对象是什么？ 3.税率？ 4.税额怎么算？

税法的原则——适用原则


4、特别法优于普通法原则 当对同一事项两部法律分别订有一般规定和特 殊规定时，特别规定的效力高于一般规定的效 力。 5、实体从旧、程序从新 实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具 备一定的溯及力
税法的原则——适用原则

6、程序法优于实体法原则 在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适 用。实行这一原则是为了确保国家课税权的实 现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额 入库。
理论教学与实践操作相结合 授课与学生自学相结合 听课与课堂讨论、习题练习相结合

案例教学法 归纳教学法
教学方法
共15章
重点章节：课堂学习+课后练习
2、3、4、7、12、13
非重点章节：自学为主+课堂串讲
1、5、6、8、9、10、11、14 、15
国家税务总局网址 /n8136506/i ndex.html 中国税网：/ 税屋： 注册税务师考试专用教材《税1》、《税2》
税法
主讲教师
黄喆
会计专业核心的专业课
融理论性和实践性为一体的专业技术性课程 为学生以后走上工作岗位从事税务服务和 会计工作打下坚实的基础
理解和掌握税法构成 要素的全部内容及我 国现行税法体系。 掌握五大主要税种的 具体计算及相关税务 处理。 培养学生精益求精的 学习态度；养成协作 与沟通的合作精神。


2. 超额累进税率。超额累进税率简称超累 税率，是把征税对象的数额划分为若干等 级；对每个等级部分的数额分别规定相应 税率，分别计算税额，各级税额之和为应 纳税额，超累税率的“超”字，是指征税 对象数额超过某一等级时，仅就超过部分 ，按高一级税率计算征税。p253

3.超率累进税率：是指对征收对象的数额 的某种比例划分为不同的部分，按不同部 分分别规定的税率征税。如《中华人民共 和国土地增值税暂行条例》中，是按土地 增值额和扣除项目金额的比例的不同，划 分为4个等级，并规定了四级超率累进税率 。p150
全额累进税率在调节收入方面，较之比例 税率要合理。 但是采用全额累进税率，在两个级距的临 界部位会出现税负增加不合理的情况。 例如；某甲年收入1000元，适用税率5% 某乙年收入 1001 元；适用税率10%。甲 应纳税额为50元，乙应纳税额为101 元。 虽然，乙取得的收入只比甲多1元，而要 比甲多纳税50元，税负极不合理。这个问 题，要用超额累进税率来解决。
纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期 限。