营改增后,为什么说：建筑企业签包工包料合同是上上策？
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
营改增对建筑施工企业的影响
营改增对建筑施工企业的影响营改增对建筑施工企业的影响营改增对建筑施工企业有什么影响吗?下面是小编整理的营改增对建筑施工企业的影响，供大家参考!对建筑企业的机遇对业务模式与组织架构的影响对投标(市场营销)的影响对总分包的影响对集中管理的影响对合同的影响对财务核算的影响对税务管理的影响(一) 营改增对于建筑行业带的机遇营改增对建筑施工企业的影响1. 营改增解决企业重复纳税-总分包业务的重复征税-设备安装业务的重复纳税2. 营改增能促进建筑企业规范税务管理、降低税务风险。
3. 营改增有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。
4.不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响5.增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理(二)对业务模式与组织架构的影响现状及影响 p大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。
存在资质共享的问题。
影响：税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。
p应对方案管理措施：1.现有组织架构调整营改增对建筑施工企业的影响(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革;(2)梳理下属子公司拥有资质的情况，将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2.未来组织架构建设(1)推动专业化管理;(2)慎重设立下级单位;(3)新公司尽量设立为分公司。
资质共享的工程项目1、自管模式：建筑企业以自己名义中标，并设有指挥部管理项目，下属子公司成立项目部参建的模式。
2.代管模式：子公司以母公司名义中标，中标单位不设立指挥部，直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式。
3.平级共享模式：即平级单位之间的资质共享，如二级单位之间、三级单位之间，中标单位不设立指挥部，直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略随着我国经济的快速发展，建筑施工企业在国民经济中扮演着极为重要的角色。
随着营改增政策的实施，建筑施工企业也面临着不少的问题和挑战。
本文将针对营改增后建筑施工企业所面临的问题进行分析，并提出相应的应对策略，希望能够对相关企业有所帮助。
一、营改增政策带来的影响1. 税负增加营改增政策将原来的营业税转变为增值税，虽然政策本身是为了减轻企业税负，但是在实施初期，建筑施工企业必须首先缴纳增值税，而企业已经缴纳的营业税暂时不予退还，因此在短期内税负将会有所增加。
2. 税收周期延长与营业税相比，增值税的征收周期要更长。
这一政策的实施可能导致企业资金周转能力下降，会对企业的经营和生产产生一定的影响。
3. 稅收优惠政策取消部分企业的税收优惠政策可能会受到影响，这意味着纳税人将面临更大的税负，并且需要重新调整企业财务策略。
二、应对策略1. 提前规划建筑施工企业应根据自身的经营情况，提前规划好增值税的缴纳和纳税周期，做好资金准备工作，以应对税负增加和税收周期延长所带来的影响。
2. 多元化经营建筑施工企业应当积极探索多元化经营的机会，尽量减少对于单一市场的依赖。
这样不仅可以增加企业的经济收入，而且也有利于企业对冲税负增加的影响。
3. 积极申请优惠政策建筑施工企业应积极向有关部门咨询，了解相关政策，并根据自身的情况，积极申请适用于自身企业的税收优惠政策，最大程度地减少税负增加所带来的影响。
4. 加强财务管理建筑施工企业应加强财务管理，合理安排资金流动，提前准备好应对增加的税负，以确保企业的正常经营和生产。
5. 拓展市场建筑施工企业应积极拓展市场，不断提高产品和服务质量，增加市场份额，以保证企业的经济收入，从而应对税负增加所带来的影响。
通过以上的分析和对策，我们可以看到，营改增政策的实施对建筑施工企业确实带来了一定的影响，但同时也带来了新的发展机遇。
建筑施工企业在面对营改增带来的问题时，可以根据自身的实际情况采取相应的对策，提高企业的抗风险能力，实现长期的可持续发展。
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略营改增是指将原来增值税和营业税两部分税收合并为增值税的一种改革方案。
营改增对建筑施工企业的影响较大，因此建筑施工企业需要进行问题分析，并制定相应的应对策略。
问题分析：1. 税负增加：营改增后，建筑施工企业的税负可能会增加。
原来的营业税和增值税是两种不同的税种，税率和征收方式也有所不同。
营改增后，增值税的税率相对较高，可能会导致税负的增加。
2. 税收成本上升：建筑施工企业需要进行增值税的纳税申报和缴税工作，这将增加企业的财务成本和人力成本，特别是对于小型企业来说，可能会增加其财务和税务管理的难度。
3. 业务结构调整：营改增后，建筑施工企业需要重新评估和调整其业务结构，以确保能够最大限度地减少税负的增加。
4. 税收减免政策调整：营改增后，原来的一些税收减免政策可能需要进行调整或取消，这将对建筑施工企业的经营活动产生影响。
应对策略：1. 加强财务和税务管理：建筑施工企业需要加强财务和税务管理，确保能够按时、准确地进行纳税申报和缴税工作，避免因税收管理不当而产生罚款和滞纳金等额外成本。
2. 优化业务结构：建筑施工企业可以优化业务结构，尽量减少对增值税的纳税基数，以降低税负。
可以适当增加对中小企业的分包业务，以享受减半征收增值税的优惠政策。
3. 积极争取税收优惠政策：建筑施工企业应积极了解和争取符合自身情况的税收优惠政策，可以申请高新技术企业认定、创新型企业认定等，以享受相应的税收减免政策。
4. 加强与税务机关的沟通与合作：建筑施工企业应加强与税务机关的沟通与合作，及时了解并适应税收政策的调整。
可以与税务机关建立良好的合作关系，争取税务机关的支持和帮助。
5. 提高经营管理水平：建筑施工企业需要提高经营管理水平，优化资源配置，减少成本开支，提高企业的盈利能力，以应对税负的增加。
营改增对建筑施工企业的影响较大，但通过加强财务和税务管理、优化业务结构、积极争取税收优惠政策、加强与税务机关的沟通与合作以及提高经营管理水平等应对策略，建筑施工企业可以更好地应对营改增带来的挑战，保持企业的健康发展。
工程合同营改增前后的变化
工程合同营改增前后的变化随着我国税制改革的深入推进，建筑业营改增政策已于2016年5月1日起正式实施。
这次改革将建筑业原来的营业税改为增值税，旨在优化税制结构，减轻企业税负，促进建筑业健康发展。
营改增政策对工程合同产生了深远的影响，主要体现在税率、计税方式、合同条款和税务管理等方面。
一、税率变化营改增之前，建筑业适用营业税税率为3%，附加税率为7%。
营改增后，建筑业适用增值税税率为11%，较之前有所上升。
这一变化使得企业在签订合同时需要重新考虑税收因素，调整合同价格。
二、计税方式变化营改增之前，工程合同的价款通常包含了营业税、附加税等税费，企业按照营业额的一定比例缴纳税款。
营改增后，工程合同的价款不再包含增值税，而是按照价税分离的原则，将增值税单独列示。
企业需要根据增值税税率计算增值税销项税额，并据此缴纳增值税。
三、合同条款变化营改增政策的实施，使得工程合同中的税务条款发生了较大变化。
合同双方需要在合同中明确增值税的计税方式、税率、税款支付等内容。
此外，合同双方还需约定如何处理因国家税收政策调整导致的税负变化，以避免合同履行过程中产生纠纷。
四、税务管理变化营改增后，建筑企业的税务管理任务更为繁重。
企业需要了解增值税的相关政策法规，掌握增值税的申报、缴纳、抵扣等环节。
同时，企业还需加强对进项税额的管理，确保合法合规地取得增值税专用发票，最大程度地享受税收优惠。
五、对企业的影响1. 税负变化：营改增政策实施后，部分企业的税负短期内可能会有所上升。
但是，随着企业对增值税政策的熟悉和税务管理的加强，企业可以通过合理合规地取得进项税额抵扣，降低税负。
2. 合同价格调整：营改增后，工程合同价格需要进行调整，以反映增值税的影响。
企业在签订合同时，应充分考虑增值税税率变化，合理设定合同价格。
3. 合同履行风险：营改增政策实施后，合同双方需要加强对增值税相关条款的履行，确保合同顺利履行。
同时，企业应关注税收政策的变化，及时调整合同履行策略。
建筑工程合同价营改增
随着我国税制改革的深入推进，建筑业营改增政策已于2016年5月1日正式实施。
这意味着，建筑企业在提供建筑服务过程中，将不再缴纳营业税，而是改为缴纳增值税。
这一变革对建筑工程合同价的确定和调整产生了一定的影响。
本文将从建筑工程合同价的角度，探讨营改增政策对其产生的影响及应对措施。
一、营改增政策对建筑工程合同价的影响1. 合同价不含税在营业税时代，建筑工程合同价通常是含税价格，即包含了营业税、城建税、教育附加和地方教育附加等税费。
营改增后，合同价将不再包含税金，而是变为不含税价格。
这意味着，建筑企业需要在合同价基础上，单独计算增值税，并在支付时向国家缴纳。
2. 税率调整营业税时代，建筑业的税率为3%。
营改增后，建筑企业作为一般纳税人，适用11%的增值税税率。
这一税率的变化，使得建筑企业在提供服务过程中，税负有所增加。
3. 计税方式变化营改增后，建筑企业提供建筑服务时，可以选择适用简易计税方法计税。
简易计税方法的税率为3%，这相较于原营业税时代的税率有所降低。
但需要注意的是，简易计税方法不得抵扣进项税，这在一定程度上增加了建筑企业的税负。
二、应对措施1. 合理调整合同价建筑企业在签订合同时，应充分考虑营改增政策的影响，合理调整合同价。
合同价应按照不含税价格确定，并在合同中单独列明增值税金额。
此外，建筑企业还需密切关注政策变化，及时调整合同价，以降低税负。
2. 优化税务管理建筑企业应加强税务管理，确保增值税的合规申报和缴纳。
企业应深入了解增值税相关政策，合理抵扣进项税，降低税负。
同时，建筑企业还需加强与供应商、业主的沟通，确保发票的开具和抵扣顺利进行。
3. 提高企业自身竞争力面对营改增政策带来的税负增加，建筑企业应加大创新力度，提高管理水平，降低成本，提升自身竞争力。
此外，企业还可以通过加强与合作方的事前沟通，争取更多的税收优惠政策，以减轻税负。
总之，营改增政策对建筑工程合同价产生了一定的影响。
建筑企业应充分了解政策内涵，合理调整合同价，加强税务管理，提高自身竞争力，以应对政策变革带来的挑战。
浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划
浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划第一篇：浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划摘要：“营改增”是国家为了防止企业重复纳税而出台的一项政策，在实际工作中，企业为避免重复纳税，必须采取适当的纳税筹划手段，才能良好的解决“营改增”后的遗留问题，促进建筑施工企业良性发展。
本文对营改增后建筑施工企业存在的问题进行简要分析，并针对纳税筹划的实施方案进行探究，以供参考。
关键词：营改增建筑施工企业纳税筹划对于建筑施工企业而言，“营改增”绝不仅仅是税种、税率、征管机关的变化，不是简单的税制转换，更多的是对企业管理的洗牌，在资质管理、购销策略、合同签订、成本管理、核算申报等方面都发生了一系列重大改变，是促进企业进一步发展与改革的契机。
如果能够抓住机会，解决“营改增”后建筑施工企业存在的问题，便可为企业创造更多的价值，提高企业的市场竞争力。
如果无法及时采取措施应对，则会引发建筑施工企业的财务风险。
在这样的背景下，建筑施工企业必须使用纳税筹划的手段，减少企业的税负压力，促进企业不断发展。
一、“营改增”背景下，我国建筑施工企业纳税筹划存在的问题“营改增”背景下，我国建筑施工企业在纳税方面因多种原因，导致企业税务风险增加。
（一）‘资质共享’导致增值税抵扣受阻‘资质共享’是目前建筑市场普遍存在的现状，即集团内资质较低的成员借用较高单位的资质进行投标揽活，形成同一工程项目合同主体和实际施工主体不一致的情况。
“营改增”后，建筑业采取“项目部预缴，机构所在地纳税申报”的方式缴纳增值税，需要在机构所在地开具增值税专用发票，并缴纳增值税。
以合同主体名义对业主开具发票，由合同主体缴纳增值税，但没有对应的进项税额可抵扣。
同时施工主体发生采购行为的进项税额，又没有对应的销项税额，导致企业进销项税额不匹配，增值税管理链条断裂，增值税抵扣受阻，企业整体税负增加。
（二）劳务分包单位挂靠经营，给建筑企业带来税务风险营业税制下，建筑行业普遍存在劳务分包单位不规范，无资质、挂靠经营的现象。
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略
营改增后建筑施工企业的问题分析与应对策略随着营改增政策的实施，建筑施工企业面临着新的问题和挑战。
在建筑施工行业，营改增政策的推行对企业的财务管理、税收政策以及资金运作等方面都会产生一定的影响。
本文将就营改增政策对建筑施工企业可能产生的问题进行分析，并提出相应的应对策略。
一、营改增政策对建筑施工企业可能产生的问题1. 税负增加。
营改增政策是将原来的营业税和增值税合并为一种税，企业要依据实际情况依法缴纳税款。
由于建筑施工企业的利润率一般比较低，营改增后的税负可能会增加，对企业财务造成一定的压力。
2. 财务成本增加。
由于营改增后企业需要完善财务管理和纳税申报制度，增加了企业的财务成本。
尤其是一些小型建筑施工企业可能会面临着财务管理和纳税申报方面的困难。
3. 税务风险增加。
由于营改增政策对企业的税务管理提出了更高的要求，企业应当确保自身税务合规性，避免出现税收风险。
尤其是对于一些没有相关财税专业人员的建筑施工企业而言，将会增加一定的税务风险。
4. 资金周转不畅。
营改增政策实行后，企业不再享受进项税额抵扣的政策，导致企业实际需要缴纳的税款增加，从而影响企业的资金周转能力。
二、建筑施工企业应对策略1. 提高管理水平。
建筑施工企业应当提高内部管理水平，完善会计制度和纳税申报流程，提高财务管理水平，降低企业财务成本，减少税务风险。
2. 加强政策宣传。
建筑施工企业应当加强对营改增政策的宣传，及时向员工和企业各级负责人介绍营改增政策的相关内容，增强员工的纳税意识，提高企业的税收合规意识。
3. 寻求税务专业人士的支持。
建筑施工企业可以寻求税务专业人士的支持，咨询专业的财税政策，为企业提供合规的纳税建议和税务筹划。
4. 强化资金管理。
建筑施工企业应加强资金管理，合理规划企业的资金使用，提高资金周转效率，确保企业的资金周转不受影响。
5. 寻求政府支持。
建筑施工企业可以向政府相关部门寻求支持，要求政府给予纳税方面的优惠政策支持，减轻企业的税收负担。
“营改增”对建筑企业的影响及应对措施
“营改增”对建筑企业的影响及应对措施“营改增”是国家税制改革的一项重大举措，其目的就是完善税制，消除重复征税，降低企业税收成本，增强企业发展能力。
为迎接这次改革，企业以各种方式进行了宣传和动员，以便在这次浪潮中做到未雨绸缪，将企业税制改革风险（税负）降到最低。
1、“营改增”对建筑企业的影响1.1、纳税地点变化的影响：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。
这在承接工程时当地政府因地方保护存有排他性，使得建筑企业竞争更为激烈。
1.2、扣缴业务人变化的影响：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改为增值税后，总承包和分包人都是增值税一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定，进而加剧了总承包人增值税发票难以取得的风险。
1.3、征税范围变化的影响：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询等，下有设备租赁、砂、石料供货商和工程劳务等方面是否实行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得可抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。
1.4、由于我国大多数建筑施工企业的管理方法仍处于传统且粗放的发展阶段，企业的财务管理制度落后、宽松的承包模式无法对项目部及分公司进行有效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理力度不足。
这也是多家试点建筑企业“营改增”后企业税负不降反增的原因。
1.5、建筑业施工劳务公司的影响：建筑劳务公司是否纳入“营改增”现尚无定论，如果没有被纳入“营改增”，则该劳务公司无法提供增值税专用发票，建筑企业就有约30%的成本无法抵扣。
即使建筑劳务公司被纳入“营改增”，因外部劳务企业大部分都是小型施工企业，不满足增值税一般纳税人的认定条件，很难提供增值税专用发票，劳务公司增值税税额最终也是要由建筑施工企业负担，除非公司与有资质的满足一般纳税人条件的劳务企业合作。
1.6、甲供设备及材料进项税很难抵扣或差异很大。
浅析营业税改增值税对建筑企业的影响及应对策略
浅析营业税改增值税对建筑企业的影响及应对策略近年来，我国营业税改增值税政策的实施，对建筑企业产生了广泛而深远的影响。
这一改革不仅改变了建筑企业的纳税方式，也改变了其经营策略和市场竞争环境。
本文将从营业税改增值税对建筑企业的影响和应对策略进行详细的分析和探讨。
营业税改增值税对建筑企业的影响主要体现在以下几个方面：1. 纳税方式的变化营业税改增值税政策的实施，将企业的纳税方式由营业税改为增值税。
这意味着建筑企业需要重新熟悉和适应增值税相关政策，包括纳税申报、税率调整、税务政策变化等方面的内容。
这对企业的财务管理和税务筹划提出了新的挑战，也需要企业在实践中不断地进行调整和优化。
2. 成本的上升相比于营业税，增值税一般具有较高的税率。
营业税改增值税的实施意味着企业将需要承担更大的税负，从而导致企业经营成本的上升。
特别是对于建筑企业这类成本较高的行业来说，这种成本上升将对企业的经营和发展带来一定的压力。
3. 税收优惠政策的调整随着营业税改增值税政策的实施，原有的税收优惠政策可能需要进行调整和修改。
这将直接影响到企业的经营成本和盈利能力，进而影响企业的生存和发展。
企业需要及时了解和适应新的税收政策，以减少不利的影响。
4. 竞争格局的变化营业税改增值税将对建筑企业的竞争格局产生一定的影响。
由于税收成本的增加，一些规模较小、资金较不充裕的企业可能会面临生存压力，甚至被迫退出市场。
一些具备较强实力和资源优势的大型企业可能会通过规模效应和资金实力，加大市场投放，加速市场占有率的扩大。
建筑企业需要在新的竞争环境中进行自我调整和提升，以应对市场的变化和挑战。
针对以上影响，建筑企业可以采取一些应对策略，以应对营业税改增值税带来的影响。
1. 深度了解新的税收政策和相关法规建筑企业需要深度了解新的税收政策和相关法规，包括增值税的纳税申报要求、税率调整、税务筹划等内容。
企业可以加强与税务机关的沟通和联系，及时了解政策变化和相关问题，确保企业的合规运作和纳税合规。
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营改增后，为什么说：建筑企业签包工包料合同是上
上策？
2016-06-30肖太寿建筑管理
作者：肖太寿，信息整理：浙江度川网络教育培训部
如何通过合法合理的税收统筹，规避税收风险并让企业少交税，项目投标和合同
签订是关键。针对不同的业主，报价和合同签订采取的策略各不相同，今天我们
来谈一谈针对像政府等不需要增值税进项税的情况下，建筑企业如何与业主签合
同更节税。
第一选择：签包工包料合同是上上策！
如果是不能抵扣增值税进项税的业主，在策略上，我们一定要签包工包料合同，
这样会更省税。为什么签包工包料合同更省税？
举例说明：
一般来讲，建筑企业的材料费、设备费要占到工程造价60%--70%，人工费占到
20%--30%。
材料费税负：营改增以后，如果签包工包料合同，我们给业主开发票，一定要按
11%计算税额。可是，材料和设备是施工企业自己采购的，可以抵扣17%。这样
一来，材料费、设备费下降6个点，对于总报价而言，税负下降60%*6%=3.6%。
营改增之前，企业要交3%的营业税，乘以60%，那么所交的相应营业税为材料费、
设备费的1.8%。也就是说营改增之后，我们在材料费、设备费这一块，就少交
3.6%+1.8%=5.4%的税。
人工费税负：营改增以后，人工费这一块是按照11%计税的。但是，我们是外包
给建筑劳务公司的，建筑劳务公司是按3%简易计税的。所以，建筑劳务公司可
以给总包公司开3%的增值税专用发票，那么总承包的人工费可以抵扣3个点。
而总承包给业主开是11%。对总承包而言，人工费增加8个点。人工费按30%计
算，那么人工费所占的税额是2.4%。
营改增之前，如果总承包把人工同样给建筑劳务公司，总承包公司可以差额抵扣
营业税，建筑劳务公司还是3%，总承包给业主开也是3%，这样就抵掉了。也就
是说，营改增之前，人工费是不需要交税的。也就是说，营改增以后，人工费税
费增加2.4%。
材料费、设备费降低5.4%，人工费增加2.4%，总体来说，整体税费还是降低3%。
这是比较理想情况，在实际业务发生中，有部分材料（砂石料）和设备费是取不
到发票，商品混凝土只能抵扣3%，我们退一步，材料和设备40%能够取得增值税
17%的专用发票，则整体税负与营改增之前相比，还会降低1%以上。
也就是说营改增后，签包工包料合同，建筑企业税负肯定会下降，签包工包料
合同是上上策！
第二选择：业主指定供应商和价格，施工企业签“名义”上的包工料合同
如果业主不愿意签包工包料的合同，项目负责人一定要想方设法把包工包料合同
签下来，至少要签法律形式上的包工包料合同。
比如，可以让业主指定材料的供应商，甚至价格也可以让业主确定。但是，一定
要材料商跟施工企业签采购合同，由施工企业把采购款支付给供应商，供应商开
17%的发票给施工企业。（此处省去500字……）
第三选择：将业主看作施工企业的代购员
业主坚持自己采购，施工企业就要把业主变成施工企业的代购员。
举例说明
工程材料费700万，人工费300万。业主找供应商买材料，要变成建筑公司委托
业主去买材料。这样，签采购合同时，一定要建筑公司跟供应商签合同，一定不
能让业主跟供应商签合同。
最后，一定要业主先把材料款付给施工企业，再由施工企业付给材料供应商。如
果业主不愿意把材料款付给施工企业，而是直接给供应商，怎么办？这种情况下，
材料商开票给施工企业，是不能抵扣的，因为钱是业主付的，这叫做“票款不一”。
如果说，业主一定要把材料款付给供应商， 施工企业一定要跟业主签订一份700
万的无利息借款合同。签完以后，马上再签一份第三方合同，即建筑企业委托业
主把钱付给供应商的“三方委托支付协议书”。
在这2份合同的前提下，业主作为代购员没有发生垫款行为，这样拿到的票虽然
表面上“票款不一”，实质上是一致的，仍然可以抵扣增值税进项税。
第四选择：先开票、后付款，签“三方委托支付协议书”
业主不愿意签借款合同，怎么办？这种解决方法叫做“先开票，后付款”。也就
是在业主每次给材料商付款之前，建筑企业应该先给业主公司开具增值税普通发
票。
按照财税《2016》36号附件2第41条第2项规定，营改增以后，建筑企业增值
税纳税义务时间是收到业主预收账款的当天。
这种操作的意思是，业主给了建筑公司一笔预收款，建筑公司拿着预收款找到供
应商买材料。不过呢，预收款没有先放到建筑公司的账上来，通过业主直接把预
付款拨付给材料商。同样，开完普票之后，业主、建筑公司、材料商三方还要再
签“三方委托支付协议书”，这样仍然可以抵扣增值税进项税17%。
为什么是普票？因为业主不能抵扣增值税进项税，因此施工企业只能给业主开增
值税普票，不能开专票。相当于，业主给我们的钱，施工企业叫预收款，业主方
叫预付款，我们按照规定执行了增值税纳税义务时间的规定。
而之后签的“三方委托支付协议”，相当于我们把业主付的预付款划给了材料供
应商。不过，这笔钱没有经过施工企业的账号。
以上的操作，必须按部就班来，不能乱了次序，不然是违法的。