经济效益审计管理办法
关于经济责任审计处理处罚的几个问题
⼀、经济责任审计中能否实施处理处罚经济责任审计中，对违反国家有关法律法规的财政、财务收⽀⾏为能否直接进⾏审汁处理处罚有两种观点，实践中也存在着两种做法：其—，审计机关有权进⾏处理、处罚。
按照以⼚原则进⾏：(1)当经济责任审计的管辖与财政财务收⽀审计的管辖⼀致时，对被审计的领导⼲部所在单位违纪违规问题的处理处罚应由实施经济责任审计的审计机关直接依法进⾏；(2)当经济责任审计的管辖与财政财务收⽀审计的管辖不⼀致时，对被审计的领导⼲部所在单位违纪违规问题的处理处罚应由有财政、财务收⽀审计管辖权的审计机关进⾏，或经有财政、财务收⽀审计管辖权的审计机关认可，实施经济责任审计的审计机关也可以直接进⾏处理处罚。
其⼆，不可以直接进⾏处理、处罚。
审计机关在实施领导⼲部任期经济责任审计时，可以在送达经济责任审计通知书的同时，向被审计领导⼲部所在单位送达财政、财务收⽀或资产负债损益审计通知书，也可以将领导⼲部任期经济责任审计与财政收⽀、财务收⽀审汁或资产负债损益审计合并发⼀个审计通知书，在⽂件标题和内容中表明同时实施两个审计事项。
对需要给予处理、处罚的，在财政收⽀、财务收⽀或资产负债损益审计⽂书中，依法做出审计处理、处罚决定。
⼆、经济责任审计中审计机关有权直接实施处理处罚经济责任审计是审计主体对审计客体——特定受托者履⾏财政、财务责任或绩效责任情况的监督活动，具体来说，就是检查领导⼲部任职期间及单位在经济活动中是否按授权或既定⽬标履⾏经济责任，有⽆弄虚作假、违法违规、损失浪费等⾏为，并督促其采取措施，在正确的轨道上运⾏。
监督体现了经济责任审计固有的内在职能和基本职能。
在我国，审计机关有权依法对违及国家规定的财政、财务收⽀追究法律责任、进⾏处理处罚。
《审计法》第四⼗四条规定：“对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的⾏为或违反国家规定的财政收⽀⾏为，审计机关、⼈民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、⾏政法规的规定作出处理”。
内部审计工作规定
内部审计工作规定第一章总则第一条为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，加强企业内部的管理和监督，提高企业管理水平，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《烟草系统内部审计工作规定》和《广西烟草商业企业内部审计工作规定》等有关法律和规定，结合本单位的实际情况，制定本规定。
第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性，进行系统地审查、核实、评价和监督的行为，以促进和加强经济管理和监督，维护财经法纪，提高经济效益和实现经济目标。
第三条审计科对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：（一）市局（公司）内部各职能科室及部门；（二）市局（公司）所属的全资企业和控股企业。
第二章内部审计机构和内部审计人员第四条市局（公司）根据区局（公司）要求，设立审计科，由审计科长和审计员组成，具体负责本单位及所属单位的各项审计工作。
审计科在单位负责人的直接领导下开展工作，在业务上受上级内部审计机构和地方国家审计机关的指导和监督。
第五条审计科依照国家有关法律法规和审计准则规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。
第六条审计科履行职责的经费应当列入本单位财务预算，并予以保证。
第七条内部审计人员应具备与其从事的内部审计工作相适应的专业知识和业务能力，具有审计、会计或相关专业大专以上学历或中级以上技术职称。
审计部门负责人原则上必须具有审计师或会计师以上的技术职称。
内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度。
专职内部审计人员必须按照国家规定取得内部审计岗位资格证书。
审计人员两年内必须取得从业资格，否则不得从事审计工作。
新进入审计部门的人员没有经过审计岗位培训的不能从事内部审计工作。
内部审计人员每年应有不少于两周的脱产学习、培训或进修，本单位负责人应给予支持并提供必要的时间和经费保证。
内部审计人员的岗位资格，专业技术职务资格的考试、评审和聘任，按照国家有关规定执行。
第七章 经营审计
3.仓储保管的设置与管理审查 主要查明物资在仓库内是否划分区段，堆放是 否科学，仓库利用是否有效。审查仓库管理制 度是否严格执行以及材料保证程度是否适当。 （1）审查仓库位置与内部空间的布置 （2）物资管理的审查 ①审查仓库面积利用率 仓库面积利用率＝已利用面积／仓库总面积 ②审查仓库存放保管工作 （3）物资分类保管的审查 在实际工作中常采用ＡＢＣ分类法
2.采购批量的审查
（1）采购方式及费用的审查 计划分配物资的订货。指国家统筹分配物资的采购。 市场购买。主要适用于需求量不多，市场上可以任意 购买到的物资。 合同采购。这是与供货单位签订供货合同以固定供应 关系的一种采购方式，它适用于生产稳定、产品定型、 需求量比较大的物资。 函电邮购。对于用量少，本地难购买到，派人直接采 购又不经济的物资，可通过邮政电信订货的方式进行 采购。 审查时，主要将各种可能的采购方式与已经选用的采 购方式对比分析，确定最佳的采购方式。
第二节 供应业务经济效益审计
企业的供应业务包括采购和储存两部分。 一、采购业务的审查 采购业务审查主要是对采购计划及完成情况的审查， 采购批量和采购成本效益等方面进行审查。 1.物资供应计划及其完成情况的审查 (1)采购计划的品种、质量是否与生产计划需要的 品种质量一致； (2)物资计划需要量是否合理正确； (3)计划采购量的计算是否正确。 审查采购计划完成情况时，应查明采购计划完成程 度、完成质量，结合采购方式、采购成本等审查采 购计划价格的完成情况。
经营审计与管理审计相比，主要具有以 下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审 计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经 营活动及其他业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产 力的各要素的开发利用程度。
离任审计管理规范
文件制修订记录内部审计机构实施的离任经济责任审计，主要是针对单位责任人任职期间的经济责任进行审计，是结合日常的财务审计及经济效益审计进行的，通过对所在单位生产经营指标完成情况，资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和效益性以及执行国家有关法律法规和企业规章制度情况进行审查监督，并作出适当评价，以促进企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。
一、审计准备工作审计准备是审计任务开始到具体实施审计工作之前的整个准备过程，准备阶段是整个审计工作的起点，审计工作的质量与准备阶段的工作密切相关。
（一）经济责任审计委派书的取得内部审计机构在进行离任审计之前，必须取得董事会或类似权力机构的书面授权或根据公司相关制度规定，才能实施审计工作。
在实施离任经济责任审计之前，审计人员应该与委托人进行良好的沟通，在进行经济责任鉴定时，委托人的支持力度是非常关键的。
（二）审计通知在取得审计委派书之后，必须对被审计人与单位发出审计通知书。
审计通知单的内容包括审计时间、审计范围、被审计单位财务部门应做的准备工作，以及要求被审计人提供的材料，如离任述职报告等。
（三）取得被审计单位主要部门的支持与被审计单位主要部门进行沟通，有利于审计活动顺利实施，对搜集真实的信息资料、及时反映在审计过程中未觉察到的问题有很大帮助。
二、审计实施（一）审计方法在审计过程中，审计方法的运用是否恰当，对降低审计成本、减少审计风险、提高审计工作效率至关重要。
1.建立双向责任制，以书面形式明确被审计单位和审计组的法律责任，即被审计单位主要负责人、财务负责人及有关人员要作出书面承诺，保证向审计组提供的呆坏账、资产盘盈盘亏、报废损失、账外费用或收益等资料真实、有据；审计组长写出书面保证，保证按审计方案规定内容和审计操作规程进行审计，谁违反了承诺由谁承担责任。
2.适当确定抽样和调查面。
在全面审查被审计单位财务会计资料的基础上，确定适当的抽查面，一般情况下，抽查金额在30%、40％为宜。
农村集体经济组织开展经济效益审计的必要性
农村集体经济组织开展经济效益审计的必要性1. 引言1.1 农村集体经济组织的重要性农村集体经济组织在我国农村经济发展中扮演着重要的角色。
作为农村基层组织的重要形式，农村集体经济组织不仅是农民群众的自我组织，还是推动农村经济发展的重要力量。
农村集体经济组织可以整合资源，提升规模效益，促进农业生产的现代化和农村经济的发展。
农村集体经济组织还是载体，可以帮助农民提高收入，改善生活水平，实现共同富裕的目标。
农村集体经济组织的重要性还体现在其对农民权益保护和社会稳定的作用。
农村集体经济组织可以为农民提供就业机会，改善农村公共服务和基础设施，提高农民的幸福感和获得感。
在经济转型和农业现代化的背景下，农村集体经济组织也可以为改革开放和农村改革提供新的实践和范例。
农村集体经济组织在我国农村经济发展中具有重要地位和作用。
进一步推动农村集体经济组织的发展，有利于促进农村经济的繁荣和稳定，实现农村全面建设小康社会的目标。
1.2 经济效益审计的概念经济效益审计是指对农村集体经济组织在经营活动中所产生的经济效益进行全面、系统、准确地审核和评价的过程。
经济效益审计主要包括对农村集体经济组织的财务收支情况、资产负债状况、经营成果等方面进行审计，旨在发现经济效益中存在的问题和不合理的地方，为农村集体经济组织提供更加科学有效的经济管理方案。
经济效益审计通过实地调查、数据分析、风险评估等手段，全面掌握农村集体经济组织的经济活动情况，为经济效益提升和经营管理提供依据。
经济效益审计是一种重要的管理工具，可以帮助农村集体经济组织更好地运作和发展，保障农民的利益，推动农村集体经济组织健康可持续发展。
2. 正文2.1 提高经济效益提高经济效益是农村集体经济组织开展经济效益审计的关键目标之一。
经济效益是衡量一个组织或企业经济运行状况的重要指标，直接影响着组织的发展和利益分配。
通过审计可以发现经济效益低下的问题，并提出改进措施，从而有效提高经济效益。
管理统计技术在经济效益审计中的运用研究
运 用管 理 统 计 技 术 呢 ？我 们 认 为 ， 当 ： 应
一
、
深 刻 认 识 运 用 管 理 统 计 技 术 推 进 经 济 效 益 审 计
的 必要 性
经济 效 益 审 计 的 重 要 对象 是企 业 的 管 理
各层管理者都要进行决策 ． 因此 ． 业 管 理 的 实 质 就 是 要 企
在 充 分 掌 握 有 关 信 息 的基 础 上 ．经 过 科 学 的 分 析 来 进 行 决 策 和制 定 规 划 。可 见 ． 据信 息对 企 业 提 高经 济 效 益 、 数 实 现 经 营 目标 具有 举 足 轻 重 的 地 位 另 方 面 统 计 学 正 是 系统 地 研 究 和 论 述 如 何 搜 集 、 整 理 、 析数 据 的 理 论 和 方法 的一 门学 科 统 计 工 作 是企 业 分 管 理 的一 项 重 要 基 础 工 作 ．管 理 统 计 就 是 将 统 计 学 的 基 本 原 理 和 基 本 方 法 应 用 于 管 理 实 践 ．是 管 理 科 学 领 域 中 应 用 最 广 泛 的数 量 研 究 方 法之 一 因此 ，管 理 统 计 学 在 企 业 经 济 效 益 审 计 活 动 中能 够 发 挥 重 大 的 作用 第 一 ， 过 对 企 业 内部 各 种 数 据 资 料 的 搜 集 、 理 、 通 整 加 工 和 储 存 ．可 以帮 助 审 计 人 员 系 统 地 分 析 和 描 述 该 企 业 的经 营情 况 和发 展 状 况 第 二 ， 过 分 析 和研 究 企 业 内部 各 种 要 素 、 济 指 标 通 经 之 间 的相 互 依 存 关 系 ． 以 帮助 审计 人 员 建 立 数学 模 型 ． 可 预 测 企 业 相 关经 营指 标 的 未来 发展 趋 势 第 三 。通 过 分 析 和研 究企 业 外 部环 境 的 各 种 可 能 发 生 状 况 ．可 以帮 助 审 计 人 员 度 量 这 些 可 能 状 况 的成 本 和 效 益 ． 此 进 行 最 优 决策 据 为 适 应 企业 对信 息 的 迫切 需 要 ．审 计 人 员 必 须 充 分
内部审计管理制度
内部审计管理制度第一章总则第一条为加强xx公司（以下简称“公司”）内部审计监督，规范内部审计工作，充分发挥内部审计在完善公司治理、改善公司风险管理方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及其它法律法规，结合公司内部审计特点，制定本制度。
第二条本制度所称内部审计，是指公司组织开展的对财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进其完善治理、实现目标的活动，主要包括财务审计、工程审计、内部控制审计、经济责任审计、经济效益审计等。
本制度适用于公司本部、公司全资和控股子公司。
其他特定目的审计事项及有必要时对公司参股公司实施的审计，可参照执行。
第三条公司法务风控部承担公司内部审计工作职能，开展审计工作应以改善经营管理、提高经济效益、促进公司资产保值增值、实现公司战略目标为中心，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计作用。
第四条本制度是公司法务风控部开展审计应遵循的基本流程和质量控制要求。
审计工作流程包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理、审计后续与跟踪、审计质量控制等基本程序。
第五条以公司形式存在及其他具备条件的子公司应明确内部审计职能所属部门，制定内部审计相关制度流程，配备专职人员按计划开展内部审计工作，审计部门负责人及其变更情况、审计工作情况要及时、定期报送法务风控部。
公司法务风控部根据工作需要，可在相关单位抽调人员开展内部审计工作，抽调对象为内部审计职能所在部门负责人、总会计师、总工程师，一个审计项目的抽调时间不少于1个月，各所属单位应予配合。
第二章审计立项第六条审计对象主要为公司下属子公司及子公司领导人员。
根据公司内审工作目标、内审工作要点编制年度审计计划，通过审计立项确定审计对象，经公司领导批准后安排实施审计工作。
第七条审计对象的选择一般由以下四种方式决定：（一）公司法务风控部根据公司发展战略及工作重点，结合子公司经营情况进行系统分析后制定年度内部审计工作计划。
国有企业经济责任审计
国有企业经济责任审计目录一、国有企业经济责任审计概述 (2)1. 定义及目的 (3)2. 审计原则与范围 (3)3. 审计内容与方法 (4)二、国有企业经济责任审计的主要内容 (5)1. 财务报表审计 (6)2. 内部控制审计 (7)3. 合规性审计 (9)4. 经营绩效审计 (10)5. 专项调查与审计 (11)三、国有企业经济责任审计的程序与方法 (13)1. 审计计划与实施 (14)2. 审计证据与采集 (15)3. 审计报告与处理 (16)四、国有企业经济责任审计的成果与运用 (17)1. 审计结果反馈 (18)2. 整改落实与跟踪 (19)3. 经济责任追究 (20)4. 政策建议与改进 (21)五、国有企业经济责任审计的挑战与对策 (22)1. 存在问题与原因分析 (23)2. 政策完善与制度创新 (24)3. 技术方法与应用拓展 (25)4. 人才队伍与文化建设 (26)一、国有企业经济责任审计概述随着中国国有企业改革的深入推进，国有企业的经济责任审计工作日益受到重视。
经济责任审计是对企业经营管理者履行经济责任的评价和监督，旨在促进国有企业提高经济效益、加强资产管理、防范财务风险、保障国有资产安全。
本文档将对国有企业经济责任审计的概念、目的、原则、方法和程序进行详细介绍，以期为国有企业经济责任审计工作提供参考依据。
概念：国有企业经济责任审计是指对企业经营管理者在履行经济责任过程中所涉及的经济管理活动进行全面、客观、公正的评价和监督。
经济责任审计主要包括对企业经营业绩、资产管理、财务风险、内部控制等方面的审计。
目的：国有企业经济责任审计的主要目的是通过对企业经营管理者履行经济责任的评价和监督，促使企业提高经济效益、加强资产管理、防范财务风险、保障国有资产安全，为国有企业改革和发展提供有力支持。
原则：国有企业经济责任审计应遵循以下原则：依法依规进行；客观公正；全面深入；问题导向；结果运用。
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经济效益审计管理办法
[经济效益审计管理办法] 经济效益审计管理办法
第一章总则
第一条为了加强对成都远鸿集团公司(以下简称“集团公司”)及各子公司经济效益审计工作，保证审计质量，促进企业加强和改善经营管理，根据国家有关法律.法规，制定本管理办法。
第二条本管理办法所称经济效益审计，是指集团公司审计中心在对集团公司控股子公司资产.负债.损益的真实性.合法性进行审计的基础上，通过对集团公司及各子公司的经营业务和管理职能的审计监督，对其经济活动的合理性.经济性.效益性进行评价并提出改进工作的建议，促进企业加强管理，提高经济效益的一种审计活动。
第三条本管理办法适用集团公司及所属控股子公司审计管理，参股公司可参照执行。
第二章经济效益审计主要内容
第四条经济效益审计主要包括：对物资采购管理效益进行审计.对项目建设过程效益进行审计.对销售业务效益进行审计.对内部管理组织协调效能进行审计等。
第五条对物资采购管理效益进行审计监督的主要内容：（1）物资设备是否按计划购进，占用的资金是否合理.节约；
（2）购进物资设备的价格是否低廉，大宗采购是否经过招投标，质量是否合乎要求；
（3）物资设备的保管储存是否安全，有无丢失.毁损问题。
第六条对项目建设过程效益进行审计监督的主要内容：（1）审查项目组织设计是否合理.有效，综合经营管理能力是否得到充分发挥；
（2）审查公司内部工作效率及其对效益的影响；
（3）审查项目质量合格率是否符合设计要求；
（4）审查项目工程进度是否按工程计划进展；
（5）审查对资源的利用程度及其对效益的影响。
各种物资消耗是否合理，有无损失浪费现象，分析主要材料消耗变动对企业经济效益的影响；
（6）审查管理费用有无浪费，是否采取措施提高管理效率，减少和控制费用支出。
第七条对销售业务效益进行审计监督的主要内容：（1）项目销售价格的确定是否适当，有无随意降价出售的问题；
（2）销售费用支出是否节约，有无损失浪费问题；
（3）销售货款是否及时入账；
（4）项目售中和售后服务措施是否健全有效并达到用户满意。
第八条对内部管理组织协调效能进行审计监督的主要内容：（1）组织形式与结构是否满足有效经营的要求；
（2）对人.财.物等各方面资源的配置是否适当，是否存在资源闲置和浪费问题；
（3）内部各职能部门及个人的责任与权力是否明确。
第九条审计人员根据审计项目的具体情况，在实施审计过程中，可以运用以下技术和方法：（1）运用审阅法.查询法.盘点法.调节法.观察法等核实的方法，对被审计单位经济效益数据的正确性进行检查；
（2）运用实际与计划或与定额比较，本期实际与上期实际比较，本单位实际与同类外单位实际比较，本单位实际与行业.国际先进水平比较等对比方法，找出被审计单位存在的差距；
（3）运用因素分析法.图表分析法.量本利分析法等分析方法，确定被审计单位经济效益不佳的原因，提高经济效益的潜力以及改进的可行性；
（4）运用逻辑判断法.投资报酬率法.现值法等评价方法对被审计单位或项目实现的效益进行评价。
第条经济效益审计报告要对被审计单位经济效益进行客观.公正评价的基础上，充分说明影响经济效益的各种因素，并分析原因，提出审计建议。
第三章附则
第一条本管理办法由集团公司审计中心拟定，审计中心解释。
第二条本管理办法接受中国法律.法规以及本公司章程的约束，本管理办法如与国家日后颁布的法律.法规或经合法程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律.法规和公司章程的规定执行，并立即修订，报总裁办公会审议通过。
第三条本管理办法未尽事宜，执行国家有关法律.法规和公司的有关规定。
第四条本管理办法经集团公司总裁办公会审议通过后生效实施。