2019年初级会计师经济法基础不定项专项训练习题(9)含答案

2019年初级会计师经济法基础不定项专项训练习题(9)含答案

【大题1·不定项选择题】(2015年) 甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下： (1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。 (2)发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。

(3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。

(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的15%。

要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。

A.375万元 B.385.5万元 C.300万元 D.10.5万元 【答案】C 【解析】(1)销售(营业)收入=2500万元(不包括营业外收入);(2)广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。 A.环保部门罚款5万元 B.税收滞纳金6万元 C.直接向某希望小学捐赠10万元 D.非广告性赞助支出16万元 【答案】ABCD 【解析】(1)选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除;(2)选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除;(3)选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。

3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。

A.22.5万元 B.23万元 C.43万元 D.21万元 【答案】D 【解析】(1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生=23+20=43(万元);(2)职工福利费税前扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。

4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.消费税75万元 B.城市维护建设税14万元 C.教育费附加6万元 D.增值税125万元 【答案】ABC 【解析】选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。

【大题2·不定项选择题】(2014年) 甲企业为居民企业、增值税一般纳税人，2013年度有关经济业务如下：

(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元;

(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元; (3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元;

(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元，税收滞纳金4万元， 合同违约金5万元，银行罚款利息6万元; (5)因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元，对应的增值税进项税为1.7万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。

要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲企业下列收益中计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

A.国债利息收入5万元 B.产品销售收入800万元 C.销售边角料收入40万元 D.以产品抵偿债务60万元 【答案】ABCD 【解析】(1)选项A：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额;此处“收入总额”明显包括不征税收入、免税收入(例如国债利息收入)在内;(2)选项BCD：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

2.甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全部扣除的是( )。 A.工资、薪金总额100万元 B.职工教育经费1.5万元 C.职工福利费15万元 D.工会经费1万元 【答案】ABD 【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。(2)选项B：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，大于实际发生额1.5万元，准予在税前据实全额扣除。(3)选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额15万元超过了税前扣除限额，税前仅能扣除14万元。(4)选项D：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，大于实际发生额1万元，准予在税前据实全额扣除。

3.甲企业下列支出中，计算企业所得税时不准扣除的是( )。 A.税收滞纳金4万元 B.银行罚款利息6万元 C.合同违约金5万元 D.法院判决由企业承担的诉讼费3万元 【答案】A 【解析】(1)选项ABC：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在企业所得税税前扣除;但银行罚息、合同违约金均为民事性质款项，可以在企业所得税前据实扣除。(2)选项D：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。

4.甲企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是( )万元。

A.10-1.7-6=2.3 B.10-6=4 C.10+1.7=11.7 D.10+1.7-6=5.7 【答案】D 【解析】(1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企 业所得税前按规定扣除;在本题中，甲企业的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，应随同存货损失一并在企业所得税前扣除，因此，排除选项AB。(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。 【大题3·不定项选择题】(2014年)

甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下： (1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元;

(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元; (3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元;

(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元;

(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加11.5万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

A.销售产品收入2000万元 B.出租办公楼租金120万元 C.信息技术服务费收入40万元 D.用产品换取原材料35万元 【答案】ABCD 【解析】选项D：应当视同销售货物，计入收入总额。 2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。 A.增值税90万元 B.消费税19万元 C.资源税6万元 D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元 【答案】BCD 【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

A.职工教育经费30万元 B.工会经费12万元 C.职工福利费150万元 D.工资薪金总额1000万元 【答案】BD 【解析】(1)选项A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额30万元超过税前扣除限额，税前只能扣除25万元。(2)选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元)，大于实际发生额12万元，准予在税前据实全额扣除。(3)选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生额150万元超过了税前扣除限额，税前只能扣除140万元。(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前全额扣除。

4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

A.工商行政部门罚款3万元 B.母公司管理费68万元