政府审计与内部审计

企业财务内部审计报告

企业财务内部审计报告一、经济指标完成情况（一）销售收入指标截至2011年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94％。按照销售结构分析，xxx 按照销售品种分析xxxx 2011年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，xxxx （二）利润指标 2011年度xxxx公司报表显示实现利润总额x万元，但存在潜亏因素。 xxxx 综合潜亏因素后，实现利润总额xxx-8x77＝4xxx元。第二部分审计发现问题及建议 2003年度审计后，xxxx公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

一、资产管理方面二、内控制度方面（一）货币资金收支控制（二）采购流程控制环节薄弱（三）销售流程控制环节薄弱（四）固定资产控制环节薄弱三、财务核算及管理方面（一）xx （二）xxx （三）x 四、审计建议（一）x （二）资产管理方面（三）内部控制方面（四）财务核算和管理方面第三部分会计报表附注三、所有者权益情况截至2011年12月31日，所有者权益合计x元，明细见下表：1、实收资本 xxx有限公司x万元； xxxx有限公司x万元。合计x万元

2、资本公积截至2011年底，余额x万元： 3、盈余公积截至2011年底，余额x元，为提取的03年度法定盈余公积。2011年度利润没有进行分配。四、经济效益情况（一）销售收入 1、按照销售结构分析，xxxx公司的销售业务组成见下表： x2、按照销售品种分析：（二）销售毛利率 2011年度平均毛利率x％，比上年降低x个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：（三）销售税金及附加 2011年度共缴纳附加税x元，明细如下：城市维护建设税x元；教育费附加x元（四）费用情况 1、营业费用 2011年度，发生营业费用2278318.70元，明细如下： 04年营业费用绝对额比2003年增加x万元，主要增长较大的为

企业内部审计风险评估及控制方法

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/057113892.html, 企业内部审计风险评估及控制方法作者：金敏燕来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第12期摘要：不管是大型企业，还是中小型企业，都需要做好防控内部审计风险这项工作。在审计活动的各项环节中，都有可能存在着审计风险，所以控制和预防好审计风险这是我国所有企业都需要高度重视的问题。基于此，本文分析了企业内部出现审计风险的原因，再进行阐述审计风险控制体系，最终提出了控制审计风险的有效方法。关键词：企业内部审计风险评估及控制方法随着社会经济的快速发展，企业在发展中会遇到很多风险。审计风险是企业发展多种风险中最为常见的一种，一旦管控不好，严重影响着企业健康发展。但实事求是的讲，审计风险是没有办法从根本上消除的，只能尽力管控审计风险，以此来提高企业的经济效益和社会效益。一、企业内部审计风险的主要内容 1.简介经营审计风险。经营审计风险与传统的审计抽样测试有所不同，经营审计风险注重以评估风险为主要内容。换言之就是想要掌握企业各项经营环节、了解企业经营活动、协调公司各个管理层的观点，都需要先评估企业风险，评估潜藏的风险。经营风险审计比较重视企业外部宏观经济、行业内部环境，并不只是关心财务数据，最多是关心企业内部控制和经营环境，从而以评估经营风险为着力点，以此来找到审计中最高风险领域。 2.简介财务报表审计风险。审计财务报表重大报错风险应注意如下几点问题：一是，审计财务报表中应注意审计两层次重大错报风险的联系。也可以说从审计重大错报风险情况上来讲，财务报表层次出现了重大错报风险，与列报的认定、账户余额和特定交易有很大关系。所以，应对认定层次重大错报风险审计与财务报表层次间的内在关系格外关注。二是，财务报表审计工作需要审计认定层次重大错报风险的进一步审计程序。企业内审的工作人员必须把检查风险控制在可接受的范围之内，之后才能完成进一步的审计程序。三是，审计财务报表应掌握各种效率高、能够准确获取重大错误风险有关信息方法。其重大错报风险涉及很多内容，有简单的内容，也有难度高的内容，所以，应运用合理的方法获取被审计企业重大错报风险审计信息。二、引发企业内部审计风险出现的原因 1.客观原因。一是，被审计的企业内部与外部环境有着很大的变化。被审计企业的内部控制制度是否完善、管理人员素质高低、国家宏观经济环境与被审计单位的联系密度等因素，都会对企业生产经营带来一些风险，也影响着单位内部审计风险。这些因素都成为了现代审计需要全面监控和多方面评估企业内部和外部环境的主要参考因素。二是，现代企业内部审计对象

公司内部审计报告

公司内部审计报告一年结束了，每个公司都需要做好公司内部审计报告的。下面是小编为大家整理了公司内部审计报告范文，希望能帮到大家！篇一：企业内部审计报告审计时间：20xx 年 4 月 14 日-20xx 年 4 月16 日审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性。审计意见：1、规范往来科目的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险； 2.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险； 3.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映； 4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性； 5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止；

6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失；本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。篇二：某企业内部审计报告日期：20xx 年10 月26日接受者：公司总经理*** 引言：经公司20xx 年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年月9 月30 日。审计范围和目标：本次审计的期间范围涉及计划物控部从20xx 年 1 月 1 日至20xx 年月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制

浅谈风险导向内部审计

浅谈风险导向内部审计风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终同的的一种审计理念。推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。在审计实务中，明确内部审计活动在于评价并帮助机构改进风险管理、控制和治理体系具有重要的作用和价值。一、国外研究现状 20世纪60年代中期以来，社会经济竞争加剧，破产企业不断增多，社会对信息的要求越来越高，对审计作用的期望也越来越高，然而传统的审计模式已经无法满足当今社会的发展需求，风险导向型内部审计已经成为必然趋势。关于内部审计发展历程的代表性观点主要来自日本内部审计学术界及职业界。任职于日本内部审计协会的霜垣城一郎先生认为，内部审计的发展分为三个阶段：第一阶段是以会计为中心的侦察型审计;第二阶段是逐渐从财务审计走向内部控制审计再走向积极增进企业利益的业务审计;第三阶段是适应国际化和信息化要求的现代内部审计。美国学者麦克宁在20世纪90年代后半期提出了内部审计的新范式——风险导向内部审计，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。传统的内部审计通常直接测试内部控制，考虑内部控制的有效性，而风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节，从而实现防弊或兴利的目标。风险导向型内部审计是先确认企

业的目标，然后针对目标进行风险管理及风险控制，最后测试实际的内部控制能否切实管理由于完成目标而可能产生的风险。国际内部审计师协会在2001年发布的《内部审计实务标准》中对内部审计做出了新的定义，将内部审计的范围延伸到风险管理，积极地研究内部审计在风险管理中发挥的作用。IIA实务公告2110-1指出内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性并提出改进意见，对管理层和审计委员会提供帮助。二、国内研究现状郑小荣(2006)在《审计若干理论问题探究》认为内部审计作为企业内置的一个职能部门，必然应当成为企业风险管理的有效组成部分，从组织目标的角度来评估与改善风险，为专业的风险管理部门或专职的风险管理人员提供咨询与保证服务，从而推行风险导向内部审计。并认为企业内部审计外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间。内部控制是风险导向内部审计的基础时风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标。不论内部审计对内部控制进行评估与改善，还是对公司治理程序进行评估与改善，都应该是以风险评估与改善作为首要目标。詹先壮(2010)在《风险导向型内部审计研究》中认为，风险导向型内部审计是以审计风险模型为审计方法，以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念，将审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险。将审计风险简要的分为四种模型：以企业治理系统风险为导向的企业治理风险导向模型;

政府与企业内部审计

简答题 1.政府审计的目标及含义 2.政府审计的基本原则 3.社会保障审计的意义 4.社会保障审计的作用 5.简述内部审计评价职能的内容 6.内部审计质量控制的目标及一般内容案例一（一）资料：2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录：（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管：（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理：（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表. 2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性，截止日期和收付业务的合法性。 3.审计人员对该公司的库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘：（2）事先通知财务部门：（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督：（4）“库存现金盘点表”由出纳员，会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。 4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账月为7693.3元，实际库存现金监盘数为2243.3元（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元：二是已付款的报销凭证3张，金额合计2200元。 5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账金额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。 (二) 要求：根据上述资料，分别回答下列问题： 1.资料1中，违反内部控制相关要求的有哪些？要点：（1）支票和印章由出纳员统一保管（2）会计人员直接办理3万元一下的付款业务 2.资料2找那个，为了证实货币资金收支截止日期的正确性，审计人员应重点审查哪一期间的收付款业务？要点：年度资产负债表日前后数天 3.资料3中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有哪些？要点：（1）临近下班时进行监盘; （2）采取突击的方式; (3)出纳员清点现金；(4) 库存现金盘点表的签字和留存 4.资料4中，该公司4月16日现金日记账余额应是多少，请列出计算过程。要点：正确余额为2843.3元

企业内部审计风险防范措施论文

企业内部审计风险防范措施论文摘要：随着企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，内部审计机构作为企业内部的一个监督制约机构,它的重要性日益增加,组织的决策管理层和利益相关者对它提出了更高的要求。在这种情况下,加强对企业内部审计风险的研究并探索相应的防范和控制措施,是当前企业内部审计理论研究工作亟待解决的重要课题之一。关键词：内部审计；审计风险；防范措施 1企业内部审计风险产生的外部影响因素 1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。 1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 2企业内部审计风险产生的内部影响因素 2.1内部审计机构缺乏独立性目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、

公司内部审计报告模板.doc

公司内部审计报告模板你知道如何写公司的内部审计报告吗？这是一种有特定格式标准的经济文件！以下是边肖共享的公司内部审计报告模板。请参考它！内部审计工作计划模板[1] 1:集团公司内部审计总体思路: 1年:公司未来5年审计工作的总体目标是从传统的财务收支审计向经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等转变 2年:2015年审计工作的重点是提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、改善管理、提高经济效益方面的作用，即以内部控制制度审计为基础，以经营业绩审计为重点，在实施审计监督的同时，完善审计服务职能。 2:2015年内部审计工作计划如下: 1:完善审计内部控制制度，促进集团内部控制管理的完善和完善 (1)首先，完善集团公司内部审计制度，使审计工作有据可依。根据审计业务类型，我们准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行审计办法》和《集团公司合同管理审计办法》三个内部审计制度。 (2)内部控制制度是指公司为实现经营目标，保证资产完整，保证会计信息真实，促进经济活动健康有序进行而制定的内部协调、组织、约束和检查的控制制度。2015年的内部审计工作应以公司内部控制为基础，并对其执行情况进行检查和评估，主要是评估内

部控制是否健全、有效和可靠。评价其内部控制制度是否健全、有效、可靠，在运行中是否认真执行和实施，是否有利于公司的经营活动和促进公司的发展，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计效率，保证审计质量，提出有针对性的审计意见，促进下属企业完善和完善内部控制制度，保证经营活动的正常进行。 (3)通过预算审计促进预算管理理念的转变目前，公司费用的相关制度不完善。有些单位把预算作为费用标准(而不是把费用制度作为预算标准)。结果，费用失去了规划，一些项目超出了预算范围。审计部将与财政等相关部门合作，建立和完善各种成本管理方法，制定相关成本标准，并将其作为预算编制的指南:规范性文件。 2:以经营业绩审计为重点，结合经济责任审计内部审计必须重点审计公司的经营业绩，主要是对下属企业的半年度经营业绩(预算执行情况)的审计。通过经营绩效审计，不仅要检查错误，发现问题，及时纠正，逐步实现从发现型到预防型的转变，更重要的是要找出影响绩效改进的主要因素，分析原因，抓住关键点，提出建议和意见，以促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。开展经营业绩审计时，内部审计应注意以下问题:经营业绩审计必须与经济责任审计和其他专项审计相结合。经济责任审计是对下属经营者在年度或任期内的经营目标进行审计:完成经营任务和审

年度内部审计工作报告

**公司 20XX年度内部审计工作报告内部审计部现向公司董事会审计委员会报告20XX年度审计工作情况，请审议。一、年度审计计划和审计实施方案制定情况 20XX年七月，公司内审部成立，我们拟定了20XX年下半年内部审计工作计划，确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点。本年度审计工作得到公司高层领导和有关部门给予强力支持和配合。由于被审项目和单位的差异较大，被评估的高风险领域不同，我们在选择审计项目时充分考虑了这种差异性，并充分考虑了被审计部门的意见和建议以及公司实际情况后确定的。在审计实施方案中，对选定审计项目、审计级次（重要性水平）、项目负责、项目成员、实施时间和期间、了解内部控制的调查方式和记录方式、对项目的审计目标、审计重点与查核指引、适用的审计程序等都做了明确界定。二、审计项目 1、对公司采购管理的审计。 2、对**公司科技园预算的审计 3、对公司销售入账和应收账款管理的审计 4、对固定资产的审计三、审计发现 1、采购管理：

公司总体采购管理比较规范，建立了相应的财务规章制度，采购人员岗位责任明确，能够贯彻执行公司采购政策；供应商管理具备基本的评价体系有待进一步精细；采购档案管理需进一步规范；采购定价管理规范到位；采购计划制定和执行比较到位；采购货品出入库管理规范。供货商的评价体系不够精细，指标不够细化，从而在评价过程中采购人员的主观因素过大。采购档案管理的制度依据为公司的档案管理制度，缺乏单独的采购档案管理制度；采购档案管理的归档的及时性不够，电子档案的重视度不够，电子文档只是由采购人员自行存放于各自电脑中，没有及时系统的归档。 2、**公司科技园预算：工程量估算、套项及价格估算合理。 3、销售入账和应收账款管理：销售入账和应收账款管理的相关财务制度规范。公司应收账款的管理由商务部专人管理。销售入账及时，发票开具响应速度快。公司应收账款金额较高，20XX年年末应收账款余额为6775万元，占公司资产的63.84%，占公司年度销售收入的41.35%。公司应收账款评级体系比较简单，没有建立系统性的评级指标体系，只是根据销售人员和应收账款管理人员的判断确定应收账款的安全级别。 4、固定资产：公司固定资产管理总体规范，制度健全，各部门职责明确。固定资产的毁损投保和投保公众责任投保不够全面，除车辆外没有进行相应保险投保。

(完整版)政府审计、内部审计和注册会计师审计的区别与联系

政府审计、内部审计和注册会计师审计的联系与区别一、区别 1、审计主体不同。政府审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员；注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。 2、法律依据和审计准则不同。政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。 3、审计的独立性不同。政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。 4、审计方式不同。政府审计和内部审计是授权审计；而注册会计师审计是委托审计。 5、审计的对象不同。政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。

6、审计服务的有偿性不同。政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。 7、审计实施的手段不同。政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计根据单位相关规定进行审计。二、联系 1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。 2、三者的工作方法具有一致性。 3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。 4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用，外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。

企业内部审计风险成因与防范

财税金融企业内部审计风险成因与防范向　莘重庆工商大学会计学院摘　要：内部审计是企业内部一种独立、客观的监督和评价活动，通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，帮助组织加强管理、实现目标。我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，2013年2月23日，反腐风暴再掀波澜，而且直指审计会计领域。中国神华集团的全资子公司，中国神华煤制油化工有限公司的原总会计师魏淑清，因贪污罪和受贿罪被法院判处有期徒刑20年。此案在会计、审计业界引发了极大震动。因此，积极探讨完善和促进我国企业内部审计发展的对策，具有十分重要的意义。关键词：内部审计　成因　完善对策一、内部审计风险概述 1.内部审计风险的涵义。企业内部审计人员在实施审计过程无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失，并此引起审计主体承担这种责任的风险。 2.内部审计风险的基本特征。（1）客观性。内部审计风险是必然的、不可避免的、客观存在的。无论审计人员如何努力,审计风险绝不会控制到零的程度。（2）广泛性。审计风险存在于审计项目全过程和整个过程每一环节,任何一个环节失误,都会导致最后审计结论与预期的偏差,形成审计风险。（3）潜在性。内部审计风险只依赖于执业判断，无法运用数学计算精确得出。同时,审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。（4）可控性。内审人员根据职业判断，通过了解企业情况和企业内控制度，对审计风险进行评估，尤其是高风险项目进行经常性审查。二、企业内部审计风险成因分析 1.客观方面因素。（1）企业内部审计制度不健全，缺乏科学性。内部审计侧重于会计方面，审计范围不全，内容涵盖不广。没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订相应的规章制度，有顾此失彼的现象。同时，制度的修订严重滞后。显然，对内部审计体制改革的道路，有很长一段路。（2）内部审计机构设置的存在缺陷，多流于形式。我国多数企业在内部审计机构设置存在许多缺陷，机构的设置多在单位负责人指挥下展开。在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约，甚至为本单位利益服务。内审人员与企业各部门之间是同事关系，直接或间接涉及到彼此利益，审计过程难免受到各类人员干扰。（3）内部审计工作缺乏统一的标准和规范。与社会审计和国家审计相比，企业的内部具体审计准则和实施细则相对滞后。这种滞后性，导致企业内部审计人员在实施具体的审计工作时，无章可循，出具的审计意见和审计建议权威性不够，因此在执过程中，常常遭到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。同时，审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规保护，也加大了审计工作难度，相应地增加了审计风险。（4）企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业的发展由单一经营到经营业务多样化，加上所使用的金融衍生工具越来越多，导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，这些都为内部审计带来了更多的困难。 2.主观方面因素。（1）内部审计作用认识不足。我国现有许多企业对内审认知不足，认为可有可无；领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构。有的企业或根本没有内部审计这一部门、或形同虚设。导致内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强,这些都限制了内审作用的发挥。（2）内部审计缺乏独立性。独立性是审计工作的灵魂。但目前，内审人员而言由于缺乏必要的职权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决于部门或单位负责人的意志，在一定程度上使内审工作的客观性和公正性大打折扣。（3）内部审计人员业务素质低，专业技术水平低。首先，审计人员专业知识与审计经验不足。例如，随着网络技术和会计电算化深入发展，审计人员若缺乏计算机操作相关知识，无法有效对储存电脑内容进行审查，形成审计空白，加大了审计风险。其次，审计人员责任心不足。认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已，即使出现误差或疏漏，也没有多大影响。而正由于无风险意识，加大出现重大差错的可能性，导致组织利益受损。（4）内部审计选用程序和方法的不确定性。随着企业规模不断扩大，为了提高效率、降低成本，审计人员多使用统计抽样法。此方法以审计人员的主观感觉为基础，同时所选取的样本代表性不足，加大了审计的风险。三、内部审计风险防范措施探讨 1.要高度重视内部审计工作。做好内部审计工作，离不开领导的支持和重视。内审机构应由企业第一负责人直接领导，独立行使内部审计职能。内审人员应该高度负责，提出自己的合理性建议，使领导意识到内部审计的重要作用。 2.建立健全独立的内部审计机构。机构设置要保证审计人员发表意见的公正性才不会受到影响。企业内部审计机构要独立行使监督职能，对企业的第一负责人负责。 3.加强内部审计人员的职业道德和专业能力。全面提高审计人员的素质，是防范审计风险的最有效措施。首先，内审人员要主动学习审计相关专业知识，在实践中丰富经验，提高实务操作能力。其次，提高责任心，客观公正地发表审计意见，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，确保报告质量。再次，树立和强化风险意识，这样才能减少审计风险。 4.加强和完善内部审计制度。完善内部控制法律制度，保证内部审计工作的法制化。是控制风险的有力保障。首先，根据国家审计法规，建立、健全和完善内部审计的各项制度，规范内部审计机构和人员的行为，使得内审人员在开展工作时能够做到有章可循，按章审计；其次，内部审计机构和人员要加强学习和培训，熟练掌握有关法律法规和内部审计规范，提高专业胜任能力。最后，开展企业内部交互审计，增强各级企业组织自我约束和监督的意识。 5.优化内部审计技术方法，提高审计质量。内部审计应该充分利用网络，提高审计工作的效率和质量。此外，内审还应重视与企业内部各部门的协调配合及人际关系的处理。一是内部审计应将事前、事中、事后审计相结合；二是要将人工审计与计算机辅助审计相结合；三是治标与治本相结合，对审计中发现的问题既要进行恰当处理，又要分析原因，从根本上解决，使之不再有重复发生的可能。 6.改进内部审计的方法。企业将风险审计与计算机审计相结合。企业应建立一个完善的审计信息化系统。这样不仅能对企业内部的财务状况、资金运行、会计工作进行有效的追踪。而且极大程度地提高了审计工作的效率，使审计工作更加科学和真实。总之，现代企业的管理者不仅要具备竞争意识，还要具备风险意识。通过内部审计能过帮助企业识别风险、评价风险、规避风险，转移风险，提高企业的整体管理效率和经营效果，达到企业利润最大化的最终目标。参考文献： [1]董大胜，韩晓梅. 2010.风险基础内部审计[M].大连出版社. [2]张慧清.如何有效控制与防范内部审计风险[J].会计之友，2008 （10）.5. [3]段琦.浅析内部审计风险的成因及解决途径[J].商场现代化， 2008（8）. 3-4. [4]宋玮，李鹏飞.审计风险的成因及对策[J].黑龙江对外经贸， 2008（10）.3. [5]周小圣.试析我国企业内部审计现状与改善措施[J].市场周刊(理论研究), 2012,(04). [6]安邦饶.浅谈内部审计人员应具备的基本素质.铜仁烟草网， 2011.06.15. 20 经营管理者　Manager' Journal

公司内部审计年度报告

公司内部审计年度报告北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司股东：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司(以下简称XXX物业清琴麓苑分公司)财务报表，包括XX年12月31日的资产负债表，XX年度的利润表及利润分配表以及财务报表附注。 (一)管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二)注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的

评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 (三)审计意见我们认为，北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司XX年12月31日的财务状况以及XX年度的经营成果。 20xx年x月x日，我带着毕业证、学位证和报道证等走进了我梦想起飞的地方--xx集团。现在才发现，不知不觉中已经来天业工作将近5个月了，回过头来看走过的这一段路，其中有苦也有乐，但更多的是工作岗位上的收获与感悟，总结一下过去也是为了能走好未来的路。 20xx年7月2日，报道的第三天，就进入天辰化工40万吨开始了我的本科见习。刚开始参加工作，那里的一切似乎都是全新而又刺激的，面对现实的工作，才发现理论与实践的巨大差距，显得自己又是那么的无知，那时候再加上朝

风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述

风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述侯俊志【摘要】本文对国内外风险导向模式下内部审计相关文献进行了梳理，发现国内外主要从风险导向内部审计的界定、目标、实质，风险导向内部审计与传统内部审计的对比，风险导向内部审计下对内部审计人员能力要求，以及风险导向内部审计与企业风险管理等方面对风险导向模式下内部审计进行了研究。【关键词】风险导向内部审计文献综述一、引言现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部审计主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计———风险导向内部审计应势而生。目前国内外关于风险导向内部审计的理论研究和实践探索还主要集中于如何在年度审计计划编制过程中运用风险导向内部审计,关于如何在具体审计项目中贯彻风险导向内部审计理念的实践性资料并不多见。而要将这种新型审计模式贯彻到内部审计全过程,就必须在如何以风险为导向实施具体审计项目方面有所突破。二、国内外关于风险导向内部审计研究的文献综述（一）风险导向内部审计在国内外运用情况研究目前内部审计领域对风险导向审计方法的运用目前还主要局限于宏观层面,即在编制年度审计计划、选择审计项目时采用这一方法,而在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限,如Marco Allegrini,Giuseppe D'Onza(2003)对在意大利上市的前100家大型企业运用风险导向审计的状况进行了调查,结果表明:有25%的企业未采用风险导向审计方法;有67%的企业只在年度审计计划编制过程中采用了风险导向审计方法;只有8%的企业在年度审计计划编制过程和具体审计项目的实施过程中都采用了风险导向审计方法。可见,风险导向审计方法并未在具体审计项目实施过程中得到广泛的运用（二）风险导向内部审计的界定研究理论界对于风险导向内部审计的含义有不同的解释。李曼（2010）认为：风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程自始至终都要关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，还包括企业在生产经营过程中所面临的各种风险，

CPA审计、内部审计及政府审计三者的联系与区别

CPA 审计、内部审计及政府审计三者的联系与区别CPA 审计、内部审计、ZF 审计形成了我国的审计监督体系，三者之间相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，在不同的审计领域中各司其职，相互不可替代，同时三者之间又是相互联系的。下面是yjbys 小编为大家带来的CPA 审计、内部审计及ZF 审计三者的联系与区别的知识，欢迎阅读。一、ZF 审计、CPA 审计、内部审计的概念按照审计主体的不同，审计可以分为CPA 审计、内部审计和ZF 审计。ZF 审计也叫国家审计，ZF 审计是指由国家审计机关所实施的审计，包括对国务院各部门和地方各级人民的ZF 的财政收支活动;金融机构、企事业组织，以及其他与国家财政有关单位的财务收支活动及其经济效益等所进行的审计。CPA 审计也叫独立审计，是指由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师执行的独立审计。内部审计是指内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动。二、ZF 审计、CPA 审计、内部审计之间的区别首先，性质不同。国家审计是代表国家对ZF 部门、企业事业单位。进行审计监督，审计机关和被审计单位之间形成的是行政监督关系。而内部审计则是部门或单位进行内部管理的手段，内部审计机构与被审计单位之间形成的是内部管理监督关系。CPA 审计组织是受委托人的委托从事审计查证和咨询业务的法人，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，它与委托人之间形成的是民事契约关系。

企业内部审计报告样本

企业内部审计报告一、导言日期：2003年10月26日接受者：公司总经理 *** 引言：经公司2003年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9 月30日。审计范围和目标：本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9 月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。简要的审计结论和审计发现的性质：（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题： 1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善； 2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高； 3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化； 4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。对回复的期盼：该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。公司审计部审计组长：*** 审计小组成员：*** （以上部分是便于总经理简要阅读）二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。三、审计发现的细节说明（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。建议：需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供。生产部门是产品的制造者，生产计划

浅谈风险导向内部审计理论研究

浅谈风险导向内部审计理论研究风险导向内部审计作为新的审计模式，是现代审计技术和方法拓展的新领域，必然要符合审计基本理论结构框架，本文将从风险导向内部审计的内涵和特征开始讨论风险导向内部审计的基本理论问题，并尝试构建风险导向内部审计的理论框架。一、风险导向内部审计的内涵风险导向审计的定义为“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行，以企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制及监督业务进行评价进而提高业务效率，帮助机构实现目标。”靳建堂（2005）在《风险导向审计初探》一文中指出，风险管理审计是建立在全面风险管理基础上的一种内部审计技术方法，这种方法作为成功的全面风险管理规划的一个重要组成部分，更加关注企业的经营目标、管理层的风险承受度、关键风险衡量指标以及风险管理能力。高岩芳、魏哲妍（2005）等在《新COSO报告影响下的内部审计的新发展—风险导向审计内容与方法的构建》中指出风险导向审计的主体可以是国家审计机关，也可以是社会审计组织，还可以是内部审计机构，相比较而言，内部审计机构实施风险管理审计有着得天独厚的优势。纵观上述学者对风险导向审计定义的研究，比较一致的认为风险导向审计是审计技术的革新，是一种新的审计模式，但更多的是从审计技术、流程和内容来阐述风险导向审计的定义。李璇（2007）指出基于全面风险管理的整合型内部审计模式是指在公司治理结构的框架内，企业各层级审计主体在优化配置基于全面风险管理内部审计的责、权、利，高效地实现审计目标的视角下，以全面风险管理为导向，以企业内部审计资源、能力合理配置为基础，以公司各职能机构的有机协调为路径，以内部审计的管理机制创新为手段，以促进全面风险管理企业文化在公司内的传播为核心，以实现企业可持续价值创造能力最大化为终极目标的一种内部审计模式，它是企业内部审计系统的资源、能力、战略、环境、公司治理结构相互作用、结构优化、目标协调的集成系统化的结果。简言之，基于全面风险管理的整合型内部审计模式是对企业全面风险的一种管理监控模式。它既是公司治理结构的重要组成要素和核心内容，也是其在当代时代背景下企业内部审计系统发展方向的集成表征，更是企业公司治理效率的结果。它不仅具有内在的逻辑结构，生成和运行机理，而且特征显著。笔者认为，风险导向审计是企业整体风险管理系统中的重要组织部分，它以管理层的风险承受水平为出发点，以优化企业关键风险管理、确保风险控制在企业风险承受水平之内为目标，通过一套系统的、规范的方法，来确保经营者履行受托风险责任。风险导向审计的本质是确保受托风险责任全面有效履行的控制机制。二、风险导向内部审计的特征风险导向审计方法吸收了其他几种审计方法的优点，同时也考虑了关键经营目标、管理层风险承受水平以及关键风险计量和绩效指标。 1.系统性风险导向。内部审计是一个相对独立的系统，同时也是企业管理系统中的一个重要组成部分，是优化企业风险管理的关键部分，在企业核心能力的生成和运行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企业内部审计资源、能力和环境有效整合的连续一体化过程。风险导向内部审计本身有其组成要素、结构及目标，具有复杂系统的显著特征。跨职能合作

如何加强政府投资建设项目内部审计工作

如何加强政府投资建设项目内部审计工作【摘要】本文针对政府投资建设项目管理现状，就内审部门如何采取有效措施，提高建设单位管理水平，有效控制工程造价进行了探讨。【关键词】项目；内部；审计社会主义市场经济迅猛发展，城镇建设步伐在不断地加快，政府投资建设项目也日益增多，但工程项目投资浪费、工程质量低劣等不良行为也随之而来，政府投资所面临的风险也越来越大，因此，加强政府投资建设项目内部审计工作显得尤其重要。在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制，减少投资决策失误，如何加强内部审计在工程项目建设过程中的作用，使其真正做到全过程审计监督，就成为政府部门内部审计工作的迫切任务，结合多年的审计实践，笔者认为应做好以下几个方面的工作。一、加强对项目可行性研究的审查工程项目开工前，内部审计部门应首先做好建设项目可行性研究的审查。可行性研究是运用多种科学研究成果，对建设项目投资决策进行技术、经济论证的综合性学科。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在经济上是否合理。具体做法：审查可行性研究报告是否科学、合理；审查可行性研究报告的内容是否齐全、真实；审查可行性研究报告是否综合考虑了经济、技术等方面因素的综合影响；审查可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划。二、加强对工程招投标的审查政府投资建设项目应按本地区的规定实行工程招标，各内部审计部门应制定出适合本单位实际情况的监督制约机制，遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，以杜绝某些不法行为的发生。应重点审查以下几个方面： 1、设计单位招投标的审查。审查时应侧重以下几个方面：审查设计单位是否具有相当资质等级；对于重大工程项目或大型建设项目，设计单位是否经过招投标；设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准；审查设计费是否按国家有关规定支付。 2、工程施工招投标审查。审查应注意以下几个方面。审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定；审查施工单位的资质等级、技术力量、装备水平等是否符合要求；审查招投标工作程序是否到位，是否实行了回避制度；审查招投标过程中的资料、开标记录、询标纪要是否齐全；审查施工总包方是否存在转包的现象。三、加强对建筑材料、设备选购与管理的审查

公司内部审计报告格式

公司内部审计报告格式公司内部审计报告格式模板范文省审计局：根据局第××次会议决定，我们于××年7月1～15日对我省 ××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下： (一)基本情况 ××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983 年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736 万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。 ××年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。××年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元，其中机器设备总金额94.96万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。四年后设备归我方。 (二)存在的问题经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：

1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。第二，轻信对方谎言，香港××公司实际上是一家五金商店，规模不大，注册资本仅10万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。××外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为。 2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。 3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，××外贸公司于××年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为××产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。 4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。