中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通

（2019年2月20日修订）

第一章总则

第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通的责任，制定本准则。

第二条本准则适用于各种治理结构和规模的被审计单位的财务报表审计，并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑。本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通，除非他们同时履行治理职责。

第三条本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他历史财务信息审计，如果治理层对其他历史财务信息的编制负有监督责任，注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。

第四条考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架，并明确了应当与其沟通的一些具体事项。

作为对本准则沟通要求的补充，本准则附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了规定。此外，《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》针对注册会计师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，提出了具体要求。

法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项，本准则并不禁止注册会计师就此与治理层沟通。

第五条本准则主要规范注册会计师向治理层的沟通。但是，有效的双向沟通十分重要，这有助于：

（一）注册会计师和治理层了解与审计相关事项的背景，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性；

（二）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；

（三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。

第六条注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任就治理层关心的事项与治理层进行沟通，但注册会计师的沟通并不减轻管理层的这种责任。同样，管理层与治理层就应当由注册会计师沟通的事项进行的沟通，也不减轻注册会计师沟通这些事项的责

任。但是，管理层就这些事项进行的沟通可能会影响注册会计师与治理层沟通的形式或时间安排。

第七条清晰地沟通审计准则要求的特定事项是每项审计业务的必要组成部分。但是，审计准则并不要求注册会计师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项。

第八条在某些国家和地区，法律法规可能限制注册会计师就某些事项与治理层沟通。法律法规可能明确禁止那些可能不利于适当机构对发生的或怀疑存在的违法行为进行调查的沟通或其他行动（包括引起被审计单位的警觉），例如，当依据反洗钱法令，注册会计师被要求向适当机构报告识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时。在这些情形下，注册会计师考虑的问题可能是复杂的，并可能认为征询法律意见是适当的。

第二章定义

第九条治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。

第十条管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员。

第三章目标

第十一条注册会计师的目标是：

（一）就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通；

（二）向治理层获取与审计相关的信息；

（三）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项；

（四）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。

第四章要求

第一节沟通的对象

第十二条注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员进行沟通。

第十三条如果注册会计师与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。

第十四条在某些情况下，治理层全部成员参与管理被审计单位，例如，在一家小企业中，仅有的一名业主管理该企业，并且没有其他人负有治理责任。此时，如果就本准则第十七条第（三）项要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。然而，注册会计师应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。

第二节沟通的事项

第十五条注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：（一）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；

（二）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

第十六条注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别出的特别风险。

第十七条注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列事项：

（一）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。在适当的情况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况；

（二）审计工作中遇到的重大困难；

（三）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；

（四）影响审计报告形式和内容的情形（如有）；

（五）审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

第十八条如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容：

（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明；

（二）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响；

（三）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。

第三节沟通的过程

第十九条注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通。

第二十条对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

第二十一条注册会计师应当就本准则第十八条要求的注册会计师的独立性，以书面形式与治理层沟通。

第二十二条注册会计师应当及时与治理层沟通。

第二十三条注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施。

第四节审计工作底稿

第二十四条如果本准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

如果本准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。

附录：（参见本准则第四条）

质量控制准则和其他审计准则对与治理层沟通的具体要求

《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》和下列审计准则要求注册会计师与治理层沟通特定事项，但其规定并不影响本准则的普遍适用性：

1.《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十二条，第四十二条第（一）项，第四十四条至第四十六条；

2.《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》第十四条，第十九条，第二十二条至第二十四条；

3.《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第十条；

4.《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》第十三条和第十四条；

5.《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十六条；

6.《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十八条；

7.《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第二十四条；

8.《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》第九条；

9.《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第十条第二款第（二）项和第（三）项，第十三条第二款第（一）项，第十六条第（二）项，第十七条第二款第（一）项，第二十条；

10.《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第六十二条；

11.《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第十三条、第十五条、第二十条和第三十一条；

12.《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》第十三条；

13.《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》第十七条；

14.《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》第二十一条；

15.《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第十八条至第二十条；

16.《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第四十五条第（一）项。

中国注册会计师协会会费管理办法

中国注册会计师协会会费管理办法（2018年6月26日中国注册会计师协会第六次全国会员代表大会通过）第一条为了规范中国注册会计师协会会费的收取与使用，保障中国注册会计师协会履行《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》（以下简称《协会章程》）规定的职责，保证中国注册会计师协会日常工作的正常运行，维护会员的合法权益，根据《注册会计师法》和《协会章程》的有关规定，制定本办法。第二条中国注册会计师协会会员应当交纳会费。会费分为个人会员会费、单位会员会费。个人会员会费分为执业会员会费和非执业会员会费；单位会员会费为会计师事务所单位会员会费。第三条会费按年度收取。第四条个人会员按下列标准交纳会费：（一）执业会员每人每年1000元；（二）非执业会员每人每年100元。第五条依法批准设立的会计师事务所以上年度业务

收入为基础，按下列标准计算交纳单位会员会费：（一）年度业务收入在1亿元（含）以下的，为年度业务收入的0.7%；（二）年度业务收入在1亿元以上的，1亿元（含）以下部分为年度业务收入的0.7%，1亿元至3亿元（含）部分为年度业务收入的0.6%，超出3亿元部分为年度业务收入的0.5%。本办法所称年度业务收入，是指会计师事务所单位会员在一个会计年度内从事各项业务取得的收入总和。第六条会计师事务所单位会员的年度业务收入信息应当接受所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会检查。第七条执业会员应当通过其所在的会计师事务所交纳执业会员会费。非执业会员应于每年6月30日前，向会员关系所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会交纳当年度非执业会员会费。港澳台地区及外国籍中国注册会计师协会的非执业会员应于每年6月30日前，向中国注册会计师协会交纳当年度非执业会员会费。第八条会计师事务所单位会员应于每年3月31日前，向所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会，统一交纳当年度会计师事务所单位会员会费和执业会员会费。设立分支机构的会计师事务所单位会员，分支机构应于

中高层与员工座谈会办法

精心整理页脚内容 ▇背景：工业集团作为年轻的产业集团，在快速发展中吸纳了大量人才。而集团管理层由于日常工作繁重，很少有时间与员工进行沟通，导致集团的发展战略得不到有效宣导、员工的现实问题不能很好解决，影响员工的积极性。 ▇目的： 1、构建员工与工业集团管理层的有效沟通，切实帮助广大员工解决工作和生活中的实际问题，营造良好的企业文化。 2、了解公司经营情况与未来发展战略与方向，充分调动员工的积极性、主动性、创造性。 31 22.12.32.431 23456、对工业集团当前人员编制、工作职责有何意见、建议？ 7、对公司食宿情况有何意见、建议？ 8、对公司的改革整顿工作有何意见、建议？ ▇会议议程（约1.2H ）：第一部分(5min)：行政人事部主持座谈会，说明本次座谈会的主题和目的，对于大家的发言表示衷心的欢迎，要求大家各抒己见，不用保留。第二部分(5min)：集团行政人事部总监或经理层介绍公司生产经营基本情况及公司未来发展规划和方向。第三部分(5min)：行政人事部经理介绍员工职业发展通道及公司用人理念，晋升空间、福利待遇等。

精心整理页脚内容第四部分(30min)：员工互动及提问：先由代表性员工进行前期的引导与带动（可事先选出一个老员工和一个新员工起带头作用），基本上要求每个员工都进行发言与提问，提问及建议范围不限（工作、生活、环境、伙食、宿舍、岗位、晋升）。第五部分(10min)：由工作人员将准备好的便签发放到每个人手中，参会人员可以在上面书写自己参会心得或对公司的问题、建议等。稍后收集交由座谈会主持人。第六部分(15min)：对当场及便签提出的问题、建议所涉及的主管部门领导能当场解答的问题当面解答。不能当场解决的由行政人事部工作人员记录下来（记录表见附表），并承诺三天内给予答复。第七部分(5min)：由本次座谈会的主持人进行本次会议的总结。 ▇会议后期阶段： 12312 345123 4567、座谈会全程应有工业集团行政人事部工作人员做好会议记录，完整记录员工所提问题、建议，整理好后交由工业集团经理层予以答复； 8、应将工业集团总经理回复结果公布于新闻公告，以便于广大员工监督、实施。行政人事部 2013年10月10日

管理层声明书(适用单独财务报表审计)

索引号：管理层声明书（提示：实际使用时，请使用被审计单位的抬头纸打印，并删除此处的页眉。）瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）并注册会计师：本声明书系与贵事务所对【公司名称】（以下简称“本公司”）截至【审计期间】年度的（合并）财务报表审计有关。贵事务所出于对该（合并）财务报表是否按照【适用的财务报告框架】在所有重大方面公允地反映了【公司名称】于【资产负债表日】的财务状况及于该年度的经营成果和现金流量形成审计意见的需要，从我方取得关于本声明书中所含信息的声明是一项重要程序，对此我们表示认同。我们了解贵事务所对我们（合并）财务报表审计的目的是对其发表意见，并且贵事务所已按照【中国注册会计师审计准则】实施审计，包括检查会计系统、内部控制以及在当时情况下你们认为需要的相关数据。并且，我们也了解贵事务所的审计目的并非识别（或被用于揭示）可能存在的舞弊、管理缺陷、差错和其他不合规情况。因此，为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：一、财务报表与财务记录 1、作为本公司管理层成员，我们已履行[插入日期]签署的审计业务约定书提及的责任，即根据企业会计准则的规定编制财务报表，并对（合并）财务报表进行公允反映。我们认为上述（合并）财务报表按照【适用的财务报告框架】在所有重大方面公允地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量，并且不存在重大错报，包括遗漏。我们已批准该（合并）财务报表。 2、编制（合并）财务报表时所采用的重要会计政策已在（合并）财务报表中得以正确描述。 3、该（合并）财务报表的各要素已按【适用的财务报告框架】得以正确分类、描述和披露。 4、作为本公司管理层成员，我们相信本公司拥有足够的内部控制系统，可以使得我们能够按照【适用的财务报告框架】编制准确的财务报表。 5、[插入注册会计师可能认为适当的其他任何事项。] 二、提供的信息和交易的完整性 1、我们已向贵事务所提供了所有与（合并）财务报表审计有关的财务记录、相关资料以及【列示期间】召开的股东会、董事会和董事会专门委员会会议直至【列示日期】召开的最近一次会议的所有会议记录（或尚未编制成会议记录的近期会议的行动纲要），并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员。 2、我们认为所有交易均已正确记录并反映在（合并）财务报表中，不存在其他未被正确记录的重大交易。 3、我们确认已就关联方的识别提供了完整的相关信息。我们已向贵事务所披露了所有已知的关联方和关联

中国注册会计师审计准则(doc 7页)

第一章总则第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。第四条商业银行通常具有下列主要特征：（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；（二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统；（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；（五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。第五条商业银行具有下列主要风险：（一）信用风险；（二）国家风险和转移风险；（三）市场风险；（四）利率风险；（五）流动性风险；（六）操作风险；（七）法律风险；（八）声誉风险。第六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。第二章接受业务委托第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：（一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。第三章计划审计工作

员工谈话管理规定

员工谈话管理规定文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）

员工谈话管理制度目的为增进管理者与员工之间的有效沟通，促进管理者与员工职业发展的辅导与指引，建立顺畅的上下沟通渠道，提高团队凝聚力，特制定本管理制度。适用范围 XXXXXXXXXXXXX全体员工。职责总经理：负责本制度及相关通知要求的审批；执行规定范围内员工的谈话工作。总经理办公室负责本制度的起草，并上报审批后监督执行情况；负责对本制度监督执行；负责《员工谈话记录表》的存档。各级管理人员执行规定范围内员工的谈话工作并做好谈话记录；按时提交谈话记录；监督下级谈话工作的执行情况，并协助下级落实处理不了的员工意见和建议；对谈话对象反映的意见和建议给予回复。管理制度内容谈话内容谈话周期内的工作绩效、工作收获、遇到的困难、存在的问题；下一步工作计划及需要改进提高的方面；对所属团队在管理方面的意见和建议；与同事、下级关系的相处；对公司近期出台的各方面政策或发生的公众事件有何看法；家庭情况；其它认为需要沟通的内容。

管理规定负有谈话职责的各级管理人员务必本着“自动自发、保质保量”的原则，按照本制度规定完成谈话工作。谈话责任人于谈话结束后三个工作日内填写《员工谈话记录表》并提交直接上级。谈话责任人需按照《员工谈话记录表》中的各项内容进行详细记录，将谈话记录中谈话对象提出的意见和建议进行整理并填入“谈话决议”项目中，谈话对象所提意见和建议在谈话人职责范围内能够解决的要及时解决，不能解决的要及时汇报上级协助解决。各级管理人员对下级的谈话工作均附有监督和指导职责，按照“谈话决议”督促下级落实相关工作并及时将落实结果回复给谈话对象。每月5日各部门经理将本部门的《员工谈话记录表》提交总经理办公室（主管及以上人员的《员工谈话记录表》由总经理办公室负责收取），总经理办公室对所有《员工谈话记录表》中的“谈话决议”落实情况进行不定期核查，发现执行不力的按照条中的相关规定进行处理。

审计报告管理层声明书

（报表审计适用）管理层声明书广州市德信会计师事务所有限公司：本公司已委托贵事务所对本公司年月日的资产负债表，以及该年度（期间）的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明： 1、本公司承诺，按照《企业会计准则》和《会计制度》（以下简称“会计制度”）的规定编制财务报表是我们的责任。 2、本公司已按照《企业会计准则》和“会计制度”的规定编制上述年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 3、设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。 4、本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总（见附件）附后。 5、本公司已向贵事务所提供了：（1）全部财务信息和其他数据；（2）全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；（3）全部股东会和董事会的会议记录。 6、本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债，也不存在税务纠纷。 7、本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和

采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合《企业会计准则》的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。 8、本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。 9、本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据《企业会计准则》和“会计制度”的规定识别和披露了所有重大关联方交易。 10、本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。 11、除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。 12、本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。 13、本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现：（1）涉及对管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；（2）涉及对内部控制产生重大影响的雇员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；（3）涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息。 14、本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。 15、本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。 16、本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。 17、本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。 18、其他事项：

中国注册会计师执业规范准则版

中国注册会计师执业规范准则（2006版）中国注册会计师协会 2006-2-15

中国注册会计师执业规范准则2006版目录

中国注册会计师执业规范体系一、审计、审阅与其他鉴证业务准则中国注册会计师鉴证业务基本准则（一）中国注册会计师审计准则 1、一般原则与责任：中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 2、风险评估以及风险的应对：中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑中国注册会计师审计准则第1221号——重要性中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 3、审计证据中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘中国注册会计师审计准则第1312号——函证中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计中国注册会计师审计准则第1323号——关联方中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明 4、利用其他主体的工作中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 5、审计结论与报告中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息 6、特殊领域中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告中国注册会计师审计准则第1602号——验资中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响（二）中国注册会计师审阅业务准则中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅（三）中国注册会计师其他鉴证业务准则中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息审的审核二、中国注册会计师相关服务准则中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息三、会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制

中国注册会计师协会2020年工作总结摘要

中国注册会计师协会xx年工作总结摘要 7月1日，新的中国注册会计师职业道德守则正式施行。编制中国职业道德守则和国际守则差异比较表。为帮助会计师事务所贯彻落实职业道德守则，组织起草《中国注册会计师职业道德守则操作指引》。 4月15日，《企业内部控制审计指引》正式发布。为指导注册会计师开展企业内部控制审计工作，确保指引顺利实施，制定出版了《企业内部控制审计指引讲解》，共计2.5万余字。引导考生从"重知识"型考试向"重技能"型考试跨越，充分体现了改革的目标和行业的职业特性。在试题命制上，采用征集案例、分散命制、集中审改的案例式命审题机制。在试卷评阅上，继续采取双重评卷方式，并从具有证券资格的会计师事务所聘请了119名注册会计师参与评卷工作，综合阶段考试评卷工作全部由注册会计师承担。注册会计师在评卷过程中坚持职业谨慎，充分运用职业判断能力，评卷差错率明显降低。xx年，全国考试报名人数为52.8万人、127.6万科次。考试报名人数较xx年增加3万人，报考总科次较xx年增加8万科次。在xx年度上市公司财务报告审计中，通过注册会计师的审计工作，审计调整利润总额182亿元、资产总额1963亿元、应交税金93亿元

xx年，共组织检查了14家证券资格事务所总所及其71家分所。其中，中注协直接组织检查14家总所及38家分所，委托地方注协检查33家分所。检查中，中注协检查组抽查事务所底稿320份，地方注协检查组抽查事务所底稿184份。经惩戒、申诉委员会决定，中注协对2家证券资格事务所(含1家分所)及14名注册会计师实施了行业惩戒。顺利完成xx年注册会计师任职资格检查工作。xx年全国应参加年检的注册会计师人，通过任职资格检查的有人，因未完成继续教育等原因暂缓任职资格检查的有1894人，检查不予通过撤销、注销的有1093人，任职资格检查通过率为96.67%。xx年，全国共新批会计师事务所566家(含分所134家)，注册会计师7725人。截至xx年12月31日，全国共有会计师事务所7785家(含分所795家)，执业注册会计师人，非执业会员人。开展首批资深会员评选工作，授予684人资深会员称号，其中执业注册会计师394人，非执业会员290人。 11月8-11日，第18届世界会计师大会在马来西亚吉隆坡举行。王军副部长率代表团出席并发表题为《助力经济复苏，创造持续价值》的主题演讲，在会计行业的世界舞台唱响了中国声音。国际会计师联合会授予王军副部长"特殊贡献奖"。

管理层会议记录20190105

会议记录

1.行政总监陈二磊本周工作总结： 1)维修清扫机、撒盐机； 2)办公室召开了周例会，并做好会议记录； 3)调薪后办公框架的建立； 4)合同体系的建立，重点是规范的建立，预计在一季度可完成； 5)在人事上以后各项目、各部门按时间节点提交各自的招聘计划到办公室，给招聘预留招聘时间，避免造成浪费； 6)建立培训体系，先从重点工作开始，针对财务、工程方向； 7)工区的机械管理已在工区管理层落实； 8)财务预算的的上报； 9)工区18年的工作梳理； 10)公司网站的宣传，办公室将制定框架，各项目，各部门在接到通知后，请积极按照通知执行； 11)参加石青公司的专题会议。下周工作计划： 1)公司年会的各项工作的准备； 2)部门工作总结的撰写； 3)工区相关工作的部署。存在问题及解决方法：无 2.行政副总监宫慧斌本周工作总结： 1)张军伟案法人证明已送至鹿泉法院； 2)工区劳动合同、临时工合同、施工协议等，杨律师已审核，继续延用，已安排陈宁进行签订； 3)修改对外机械租赁合同，审核武江博的顺兴余上庄镇政府施工合同、王树永的燃烧油采购合同，并盖章； 4)工区工勤人员、临时工人员工资调整已通知陈宁尽快拟定，上报； 5)社保系统用工备案软件缴费（三年期）； 6)安排小仇对财务电脑进行维修及对平赞拌合站安装监控进行实地考察，并拟定初步方案； 7)建立管理层微信群，及时通知和沟通公司管理层人员工作情况及公司的会议等相关事项； 8)向陈主任报送2018年12月26日行政部门会议记录及布置工作完成进度情况； 9)督促各项目负责人尽快将实习生工资标准报批，财务部门才能尽快发放； 10)与高文龙案代理人律师进行沟通，请其转达我司意愿，但数额应降低； 11)相关工作均按计划逐步推进。下周工作计划： 1)年会的准备； 2)部门工作总结的撰写； 3)法务工作； 4)相关工作的推进与督促。存在问题及解决方法：无

声明书清产核资专项财务审计管理层声明书

声明书清产核资专项财务审计管理层声明书 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

关于清产核资专项财务审计的管理层声明书天职国际会计师事务所并××注册会计师: ××××公司已委托贵所对本公司截止至20××年××月××日的清产核资进行审计,并出具专项审计报告书。为了表示对贵所审核工作的理解、支持和充分合作，谨就有关情况声明如下： 1.本公司依据国务院国资委清产核资相关政策规定，将本公司总部及所属全部的子公司纳入清产核资范围，参加清产核资单位明细（单位较多时，可另附）如下：（1）本公司总部（2）具有独立法人资格的下属子公司（户数：××户）：（3）下属事业单位（户数：××户）：（4）境外子公司（户数：××户）： 2.本公司已按国务院国有资产监督管理委员会清产核资相关政策规定，认真进行账务处理和资产清查工作、编制了截至20××年××月××日的清产核资报表及清产核资基础表、并对其中除“中介机构审核数”以外的各项数字的真实性、合法性和完整性承担责任。 3.本公司已提供依照《企业会计准则》和有关财务制度的规定编制的20××年度决算财务报表，对20××年度未纳入汇总合并范围而纳入本次清产核资范围的下属单位独提供了20××年度财务报表，上述财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理当局对其真实性、合法性和完整性承担责任。 4.公司对所有的申报损失证据资料、财务及会计记录等有关的资料的真实性、合法性承担责任。 5.本公司已提供全部关联单位名单、关联交易清单及有关的资料，本公司内部单位及集团内部单位债权、债务均已进行核对清理，并正确填入清产核资基础表。对重大的内部交易事项已告知贵所，并在编制合并清产核资报表时予以抵销。 6.本公司所有交易事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的会计差错。 7.截至本次清产核资审计报告报出日，本公司所有期后事项业已全部提供。 8.本公司确信：（1）清产核资单位范围没有遗漏。

中国注册会计师协会会长冯淑萍接受香港会计师公会APlus-hkicpa

中国注册会计师协会会长冯淑萍接受香港会计师公会《A Plus》杂志2016年1月号的采访原稿一、中国会计行业的未来发展方向近年来，在财政部和理事会的正确领导下，中注协一直注重加强行业诚信建设，全面推进行业发展五大战略的实施，行业发展取得了显著成效，已经成为市场经济诚信链条的重要一环，成为市场经济监督体系重要的制度安排，成为高端服务业的重要组成部分。截至2015年6月30日，中注协有团体会员（会计师事务所）8331家，其中，有40家证券期货资格会计师事务所，获准从事H股企业审计业务的内地大型会计师事务所11家。个人会员超过20万人，其中，注册会计师100601人，非执业会员109908人。全行业从业人员超过30万人。注册会计师行业服务于包括2600余家上市公司在内的420万家以上企业、行政事业单位。2014年度全行业业务收入达到603亿元。 2015年，是中国“十二五”规划的最后一年，国家作出了全面深化改革的战略部署，着力推进国家治理体系和治理能力现代化。在新形势下，行业面临着服务全面深化改革的重要责任，“一带一路”基础设施建设投资、政府会计制度改革、金融市场发展、“互联网+”等为行业带来巨大的发展机遇。但同时行业也面临着行业人才尤其是高端人才培养不足，行业职业道德建设和专业胜任能力建设仍有待加强，市场对行业认知不够和品牌建设尚欠成熟，以及行业整体信息化建设水平仍有待提高等方面的挑战。目前，国家正在制定“十三五”规划，“十三五”时期是实现一百年奋斗目标、全面建成小康社会的决定性阶段。中国注册会计师行业在未来的发展中，将以国家“十三五”规划为指导，进一步深化对注册会计师行业重要性以及行业发展规律和发展方向的认识，研究制定行业“十三五”期间的发展规划，在不断深化行业人才培养、事务所做强做大、准则国际趋同、新业务拓展和行业信息化等五大发展战略的基础上，在以下四个方面积极推进注册会计师行业的未来发展：

如何写新员工沟通记录

如何写新员工沟通记录导语：我真的不是那么好改变的。虽然我也知道很多，很多事，知道该多沟通沟通才更好。可我更喜欢现在这个状态。以下为大家介绍如何写新员工沟通记录文章，欢迎大家阅读参考! 相信许多老板和HR都很关心这个问题：一个新人，从入职、到融入团队，需要多久？有统计数据显示，新入职员工平均需要花费3-6个月时间来适应磨合。老板们肯定要担心了，时间这么久，85后、90后员工能安然度过吗？而事实上，作为乙方的签约员工，更怕磨合期出问题。据调查，近8成员工在新公司存在与老员工的磨合问题，不少人表示如果磨合期过长，会考虑其他工作机会。作为一个HR，你该采取何种措施改善以上状况呢？对此，长期从事企业沟通管理的互联网服务平台—imo云办公室给广大HR支三招。方法一：倒金字塔管理法：强化员工责任意识倒金字塔管理法是一种颠覆传统的企业管理方法，最早由瑞典的北欧航空公司总裁杨·卡尔松提出，其核心就是人人都要承担责任，可以对份内的事情做出决定，将权力和责任分配给每个员工。不同于目前广泛采用的金字塔型管理模式，倒金字塔管理强调每层的员工完成自己的职责，比如总裁只负责对政策的执行进行观察、监督、推进；基层员工则负责项目具体实施，任何一层出现问题就追

究相关人员的责任，这样每个员工都可以在公司内部找到自己的“位置”。如此一来，一些员工被给予承担责任的自由，更能释放出隐藏在他们体内的能量。因为，员工在被赋予权力的同时，也会愿意为自己的工作负责，就能强化员工责任意识，从而提高企业整体的工作效率。方法二：颠覆传统的沟通模式：减少信息干扰，增强执行力古代行军讲求“令行禁止”，关键就是整体的执行力。但是现在企业中普遍的沟通模式是逐级传递，上级的命令在经过多轮传递到达执行人的时候容易增加干扰因素，多多少少“变了味”。许多员工在收到命令后其实并不知道怎么做，或者为什么做，甚至在做了后才知道上级的意思并非如此。有所偏差的领悟甚至可能导致南辕北辙的做法，这样的沟通模式无疑是员工日常工作以及企业长远发展的一大障碍。为了最大程度地避免这种情况的发生，笔者提倡企业应该更多地运用互动的沟通模式。首先，命令下行要点对点的沟通，让命令信息能够更有效、更准确地传达到相关的人，保证“原汁原味”；同时，建立相应的反馈机制，让沟通有上行的渠道。这样，员工不仅仅是命令的执行者，也可以提出自己的意见，作为管理层还可以听到员工的声音，了解基层，增强对于企业发展的把控能力。方法三：信息化沟通：加强员工和管理层互动，提速企业办公

管理层声明书

背景信息： 1.被审计单位采用企业会计准则编制财务报表； 2.《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》中有关获取书面声明的要求不相关； 3.所要求的书面声明不存在例外情况。如存在例外情况，则需对本参考格式列示的书面声明的内容予以调整，以反映这些例外情况。索引号：EH 管理层声明书（致注册会计师）：本声明书是针对你们审计ABC公司截至20×1年12月31日的年度财务报表而提供的。审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计准则的规定编制，并实现公允反映。尽我们所知，并在作出了必要的查询和了解后，我们确认：一、财务报表 1．我们已履行20××年×月×日签署的审计业务约定书中提及的责任，即按照企业会计准则的规定编制财务报表，并对财务报表进行后公允反映。 2．在作出会计估计时使用的重大假设（包括与公允价值计量相关的假设）是合理的； 3．已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露； 4．根据企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露； 5．未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大。未更正错报汇总表附在本声明书后； 6．[插入注册会计师可能认为适当的其他任何事项]。二、提供的信息

7．我们已向你们提供下列工作条件： (1)允许接触我们注意到的、与财务报表编制相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）； (2)提供你们基于审计目的要求我们提供的其他信息； (3)允许在获取审计证据时不受限制地接触你们认为必要的本公司内部人员和其他相关人员。 8．所有交易均已记录并反映在财务报表中。 9．我们已向你们披露了由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果。 10.我们已向你们披露了我们注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息，这些信息涉及本公司的： (1)管理层； (2)在内部控制中承担重要职责的员工； (3)其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下）。 11.我们已向你们披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息。 12.我们已向你们披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违法或涉嫌违反法律法规的行为。 13.我们已向你们披露了我们注意到的关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易。 14.[插入注册会计师可能认为必要的其他任何事项]。附件1：未更正错报汇总表（不包括列报和披露错报）附件2：列报和披露错报汇总表 ABC公司 ABC公司管理层（盖章）（签名并盖章）中国××市二O×二年×月×日

中国注册会计师行业人才发展规划(2011-2015)

中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）》的通知会协[2011]111号各省、自治区、直辖市注册会计师协会：《中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）》经中国注册会计师协会第五届常务理事会审议通过，现予印发。各地在规划实施中所取得的进展和发现的问题，请报告我会。附件：中国注册会计师行业人才了展规划（2011-2015）二○一一年十二月一日附件：中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）为深入贯彻人才强国战略，落实科学发展观，建设社会主义核心价值体系，全面促进注册会计师行业人才发展，进一步提升注册会计师行业人才工作水平，推动注册会计师行业跨越式发展，更好地服务国家建设，根据《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）以及《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》、《中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年）》的要求，制定本规划。一、行业人才建设面临的形势与任务注册会计师行业（以下简称行业）作为专家行业，是社会经济监督体系的重要组成部分，也是现代服务业的一支重要力量。在规范社会主义市场经济秩序，维护国家经济信息安全，促进资本市场健康发展，提高经济社会发展质量等方面发挥着重要作用。

经过30余年的努力，特别是大力实施行业人才培养战略以来，行业人才建设工作取得了长足进展。一是行业人才队伍建设制度体系基本建立。形成以《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》为指导，以《中国注册会计师胜任能力指南》为标准，以《中国注册会计师继续教育制度》、《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》等为政策依据的行业人才队伍建设制度体系。二是行业人才培养体系基本形成。建立了以中国注册会计师协会（以下简称中注协）为龙头、各地方注册会计师协会（以下简称地方注协）为支柱、会计师事务所为基础、国家会计学院为依托，培训内容各有侧重，面授培训、远程教育、网络教育等多种形式相结合的多层次培养体系。三是行业人才培养机制逐步完善。以行业领军人才和国际化人才培养为重点，以注册会计师继续教育为基础，以行业后备人才培养为重要补充，构建起分阶段、分层次、点面结合、自主培养与联合培养相结合的人才培养机制。四是行业人才队伍规模稳步扩大。截至2011年6月30日，中注协个人会员达18万余人，其中，执业会员（注册会计师）96442人，非执业会员86658人，海外会员469人，行业从业人员近30万人。五是高层次人才培养工作初见成效。自2005年以来，先后从行业公开选拔217名行业领军人才进行跟踪培养，3000余名注册会计师取得了境外会计师职业组织的执业资格或会员资格。在行业人才培养工作不断取得成绩和突破的同时，也应清醒地认识到，我国经济社会发展对行业人才发展提出了新的更高要求，行业人才队伍素质还不能完全适应行业做强做大、新业务领域拓展、信息化等战略需要，在一些领域问题还比较突出。主要表现在：高层次、国际化专业人才队伍建设相对滞后，难以满足金融和国际化等高端业务发展需要；能够服务特殊业务的专门人才数量不足，专业服务能力有限，难以满足行业多元化发展需要；部分事务所内部治理机制和激励约束机制还不完善，业务骨干流失问题在一些地区、事务所相当突出，行业对人才的吸引力亟待进一步提升，行业后备人才，尤其是业务骨干后备队伍建设亟待加强；行业人才培养体制机制有待进一步完善。 “十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放和转变经济发展方式的攻坚时期，这也是注册会计师行业把握机遇实现新跨越的重要时

中层管理者如何进行有效沟通讲解学习

中层管理者如何进行有效沟通中层管理者起着承上启下的作用。如何正确理解并贯彻执行高层领导的意图和指示，如何团结并带领属下的每一位基层员工朝着共同的方向努力，如何增强执行力，提高管理成效，提升工作单元的业绩，是每一位中层管理者都会考虑的问题。而解决这些问题，沟通是必须的。那么，中层管理者如何才能进行有效沟通呢？一，如何与高层领导沟通？正确理解高层领导的意图和指示，是与高层领导沟通的根本目的。一方面高层领导很想知道中层管理者在做什么、怎么做、会有什么结果，甚至还希望知道他们在想什么，这说明高层领导是渴望沟通的。另一方面，中层管理者也希望准确了解并理解高层领导的意图和指示。只有准确理解高层领导的意图和指示，工作才不会发生方向性偏差。但是，高层领导主动沟通的情况一般较少，这里面既有身份的原因，也有其他的因素，所以指望高层领导主动沟通，这种机会是不多的。那么作为企业中层管理者，主动与高层领导沟通，就是自己工作中应有的内容。不同的高层领导，有不同的沟通方式。有的高层领导喜欢直来直去，有的喜欢委婉间接，所以沟通时要适应高层领导的这些特点。从中层管理者向企业“出售”自己的管理能力这个视角来看，高层领导就是客户，而且一位中层管理者在某一个企业任职期间内，高层领导就是唯一的客户，至少也是最重要的客户。假如说“客户永远是正确的”这句话可以被接受，那么说“领导永远是正确的”也不过分。在明确这个前提之后，中层管理者与高层领导的沟通才能把握好基调。在与人沟通时需要注意的基本法则，第一是尊重，尊重你的沟通对象；第二是赞美，赞美沟通对象，使得沟通能够更顺畅地进行；第三是倾听，做一个忠实的听众；第四是适度表达。做到了这四点，就具备了和任何人进行沟通的基础。与高层领导沟通，就需要做到：第一，绝对地尊重；第二，适度地赞美；第三，仔细地聆听；第四，点到为止地表达。绝对的尊重要求我们在与高层领导沟通时要时刻注意自己说话的语气。中国是个礼仪之邦，长幼有序、上下有仪是基本规矩。如果中层管理者在与高层领导沟通时没大没小，那么高层领导会感到很很舒服，沟通效果就不会很好；绝对的尊重要求我们即使在高层领导出现错误时，也要充分顾及高层领导的颜面，不要当场或当众提示，而应采用更巧妙或更婉转的方法来达到目的；绝对的尊重还要求我们不能期望高层领导向下级承认错误或者道歉，但往往高层领导发现自己的错误后，会找到相应的办法给出合适的解释，但绝不是道歉；绝对的尊重还要求我们不可议论高层领导的是与非，不可随便暴露自己与高层领导的私人关系，在对外交往中，不抢高层领导的风头等。

声明书 ——清产核资专项财务审计管理层声明书

中国注册会计师审计准则(doc 65页)

《中国注册会计师审计准则第1602 号 ——验资》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的、本准则与其他审计准则的关系、验资的含义、验资类型及设立验资和变更验资的含义、被审验单位的含义、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任，并对注册会计师执行验资业务应遵守的职业道德规范提出要求。一、本准则与其他审计准则的关系本准则第二条规定，注册会计师在执行验资业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。注册会计师在执行验资业务时不应孤立地使用本准则，而应当将本准则与相关审计准则结合使用。例如，注册会计师除了遵守本准则的要求外，还应当遵守审计业务约定书、历史财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、计划审计工作、审计证据、存货监盘、函证、期后事项、管理层声明、利用专家的工作等审计准则的相关规定。其他相关审计准则的一般原则和要求与本准则不一致的，以本准则为准。二、验资的含义（一）验资的含义本准则第三条第一款指出，验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。此定义主要明确了下列几个问题： 1．验资是注册会计师的法定业务。《中华人民共和国注册会计师法》第十四条明确规定，“验证企业资本，出具验资报告”是注册会计师的法定业务之一。其他法律法规也有对注册会计师承办验资业务作出规定的，如《中华人民共和国公司法》（以下简称公司

法）等。 2．验资是一种受托业务。注册会计师必须接受委托人的委托，由其所在会计师事务所与委托人签订业务约定书，方可执行验资业务。 3．验资是一项鉴证业务。注册会计师的审验意见旨在提高被审验单位的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的可信赖程度，满足公司登记机关登记注册资本和实收资本及被审验单位向出资者签发出资证明的需要。 4．验资的内容包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验。被审验单位注册资本的实收情况是指被审验单位实际收到出资者缴纳注册资本的情况。被审验单位注册资本及实收资本的变更情况是指被审验单位注册资本和实收资本的增减变动情况。 5．注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具验资报告。（二）注册资本及实收资本的含义 1．注册资本是指被审验单位在公司登记机关依法登记的全体出资者的出资额。因公司组织形式不同，其注册资本的含义也不同，公司法对有限责任公司和股份有限公司的注册资本分别作出了下列定义：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额。采取发起设立方式设立的股份有限公司，其注册资本为在公司登记机关依法登记的全体发起人认购的股本总额。采取募集设立方式设立的股份有限公司，其注册资本为在公司登记机关依法登记的实收股本总额。 2．实收资本是被审验单位全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。