关于税务的常见问题_

什么是税负

税负:就是纳税人在某一期间内负担的税款金额,是绝对数.而税负率是用相对数来反映纳税人在某一期间内负担的税款金额同其取得收入的比例关系。

各行业一般纳税人的税负

各行业一般纳税人的税负具体是多少?能不能很具体的分析一下工业和商业的税负和税负率?

一般纳税人行业平均税负率

序号行业平均税负率

1 农副食品加工 3.50

2 食品饮料 4.50

3 纺织品(化纤) 2.25

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91

5 造纸及纸制品业 5.00

6 建材产品 4.98

7 化工产品 3.35

8 医药制造业8.50

9 卷烟加工12.50

10 塑料制品业 3.50

11 非金属矿物制品业 5.50

12 金属制品业 2.20

13 机械交通运输设备 3.70

14 电子通信设备 2.65

15 工艺品及其他制造业 3.50

16 电气机械及器材 3.70

17 电力、热力的生产和供应业 4.95

18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50

20 塑钢门窗 2.41

21 机械加工 1.77

22 其他 3.50

纳税人有哪些权利和义务

纳税人的权利。(1)知情权。纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。(2)受尊重和监督权。税务人员必须尊重和保护纳税人的权利。(3)退回多缴税款受补偿权。(4)要求回避权。税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。(5)控告和检举权。纳税人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为。(6)陈述权和申辩权。纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。(7)告知权。纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明欠税情况。

纳税人的义务。（1）持税务登记证件开立银行帐户并向税务机关报告的义务。（2）安装、使用

税控装置的义务。（3）如实提供与纳税有关信息的义务。（4）非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人也应依法设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。（5）向税务机关报送会计核算软件的义务。（6）在纳税期限内预缴延期申报的税款的义务。（7）向税务机关报告企业合并、分立的义务。（8）重组企业依法缴纳重组前纳税人欠缴税款的义务。（9）欠税人向税务机关报告其处分大额财产的义务。（10）在复议和诉讼期间不停止履行税务行政处罚决定的义务。

查账征收与核定征收的区别

核定征收主要是用在有账簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人，不管是个体工商户还是企业，只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确，都采取这种方法。

查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人，用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率（核定率）”的公式计算纳税人要缴纳的税款，其中的所得率是用在企业所得税方面，是根据国家税务总局的文件在规定的范围内确定，一般是7%～30%，各个行业都不一样。

查账征收是你单位具备财务核算能力，作出损益表后的收入减合理的，税前可以列支的成本和费用，计算出所得额，再乘以相应税率，即就是你要交的所得税。

普通发票的抵扣规定

一般纳税人收到进项税发票，只要是允许抵扣的项目，认证后方可抵扣。一般纳税人收取普通发票允许抵扣的有：

1.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。

2.一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运费，根据结算单据（普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。

3.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

计税销售额的确定

如果是一般纳税人,当期销售额*17%就是销项税额.其实<中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则>的规定很清楚,具体如下:

<条例规定>:第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式:

销项税额=销售额×税率

第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。

第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

<细则>规定:第十四条一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:

销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

第十五条根据条例第六条的规定，纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售发生的当天或当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。

第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:

(一)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

(二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

2.一般纳税人如何计算应纳增值税额

条例规定:第四条除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

专用发票冲红补开的业务

专用发票冲红补开的业务,需要制作会计凭证吗?

专用发票冲红补开的业务,由于数额相同,相抵后为零,并不影响会计数据的真实、完整性。随意可以制作会计凭证,也可以不制作凭证的。

普通发票的使用规定

普通发票的保管和使用规定

（一）用票单位、个人应当按照税务机关要求建立健全发票管理制度和发票登记帐簿，明确专人保管，专人填开，并设置专门存放发票的场所。

（二）不符合税务机关规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位、个人有权拒收。

（三）填开发票的单位和个人应当在发生经营业务确认收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

（四）填开发票必须按时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

使用计算机开具发票的，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的电脑发票，开具后的存根必须按照顺序号装订成册。

（五）任何单位、个人不得转借、转让、代开、虚开发票；未经主管税务机关批准不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围；不得擅自销毁发票。

固定业户领购或自印的发票不得提供给独立核算、自负盈亏的下属单位或部门使用。

（六）非纳税单位、个人偶尔发生经营行为时，可持单位介绍信或证明材料到劳务发生地或机构所在地税务机关申请填开普通发票。税务机关应当在开具发票的同时征收税款。

计入在建工程的工资要进行企业所得税纳税调整吗

要调整。

因为在建工程将来是要转为固定资产提折旧的，如果不调整，超标的工资就间接地抵减企业所得税了。

增值税零申报，到税务局报税需要带什么资料

1、增值税零申报之后到税务局报税都需要带什么资料？

2、所得税季报在网上申报之后用到税务局报纸质资料吗？带什么资料？用税务局审核吗？

1、增值税每月都要到税务局报税，零申报也要报。需要带的资料：资产负债表/利润表/申报表/开增值税发票的IC卡。

2、所得税季报在网上申报之后，如果归地税管，不用到税务局报送纸质资料。如果归国税管，要到税务局报送纸质资料，只须将该交的表交了，不需要带其他资料。网上申报不用税务局审核。

3、所得税的年报不管归国税还是地税管，都要到税务局报送纸质资料。

农业企业的免税与征税处理

单位是小规模纳税人，但因为是农业企业，所以免征增值税。请问：

1、还用以增值税为基数计算城建税等吗？

2、怎么做会计处理？免的增值税涉及所得税吗？

一、还用以增值税为基数计算城建税等吗？

附加税(城建税、教育费附加）是随三税（营业税、增值税、消费税）的减免而减免的，如

果要免征或者减征三税则附加税也应随之减免。但是，城建税、教育费附加属于地税征收

的，即使是免税也应该到地税例行申报。所以，建议去地税咨询一下。

二、减免税的帐务处理：

1、根据现行增值税法规规定，我国增值税优惠政策大体可分为两种：一是先征收后返还；

二是直接减免。不同的优惠方式，会计处理的方法也有所不同。

2、先征收后返还。对于先征收后返还的企业，计缴税款时按正常销售处理。企业收到即

征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时，除国家规定有指定用途的项目外，都应并

入企业利润，借记“银行存款”，贷记“补贴收入”。具体如下：

销货时：

借：银行存款

贷：产品销售收入

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

缴税时：

借：应交税金——应交增值税（已缴税金）

贷：银行存款

收到返还税款时：

借：银行存款

贷：补贴收入

3、直接免征。直接免征税的货物销售时，不使用增值税专用发票，其取得的销售收入全

部计入“产品销售收入”，不需进行价税分离核算。即：销货时，不通过“应交税金——应交

增值税（销项税额）

”科目，全部价款记入“产品销售收入”。

借：银行存款

贷：产品销售收入

三、所得税的减免

1、《企业会计制度》规定：企业按照规定实行所得税先征后返还的企业，在实际收到返还

的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到返还的所得税，借记“银行存款”等科

目，贷记“所得税”科目。

2、直接减免：法定直接减免的，不做会计处理。

公司注销，库存商品是否要交增值税

根据财税[2005]165之规定，公司注销进项不需要转出。

如果用于抵债、分配，那么需要视同销售交纳增值税、企业所得税等税收。

企业所得税的实际征收率

目前的政策是利润额在3万元以下，征18％的税率。3-10万征27％的税率，10万以上征33％的税率。新政策要到08年才执行，主席令在今年的两会上才签发的，至于怎么执行，各地都会有通知的。

增值税进货退回与进货折让的帐务处理

企业购进货物后，由于各种原因，可能会发生全部退货、部分退货与进货折让等事项。对此，应分别不同情况，进行不同的帐务处理。

1、企业进货后尚未入账就发生退货或折让的，无论货物是否入库，必须将取得的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联退还给销售方注销或重新开具。不需作任何会计处理。

2、企业进货后已作会计处理，发生退货或索取折让时，若专用发票的发票联和抵扣联无法退还，企业必须向当地主管税务机关开具“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。企业收到销售方开来的红字专用发票时，按发上注明的增值税额，红字借：“应交税金----应交增值税（进项税额）”科目，按发票上注明的价款，红字借：“原材料”等科目，按价税合计数红字贷：“银行存款”等科目。

减免所得税的会计处理方法

我公司是免税企业，所得税全免，免税文件已经批下来了，税务局说让我在季度申报时，就在免税所得额里填一下，不用交所得税了。请问，这样的话，做帐怎么做呀？

减免所得税的会计有以下处理方法：

1.先计后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

b. 减免所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：资本公积或盈余公积等。

2.先缴后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

b. 上缴所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

c. 收到退款时：

借：银行存款

贷：所得税

3.法定直接减免，不作会计处理。