资产评估基础第五章资产评估基本事项
第五章资产评估基本事项
掌握
1.资产评估相关当事人的构成、权利及义务。
2.资产评估目的的作用及确定。
3.资产评估常见经济行为的类型、评估目的、评估对象及评估范围。
4.资产评估对象及其组成和确定。
5.资产评估范围的类别及确定。
6.资产评估基准日与资产评估报告日的区别、作用及法律意义。
7.主要价值类型的种类、特征及选择。
8.资产评估假设的作用及主要评估假设的内容与使用。
熟悉
1.资产评估结论的使用期限。
2.资产评估基准日的选择和期后事项的处理原则。
3.价值类型的作用。
了解
1.现实性评估、追溯性评估和预测性评估的差异。
2.非真实性假设及特别假设。
资产评估的基本事项主要包括资产评估的相关当事人、评估目的、评估对象、评估基准日与报告日、价值类型及评估假设等。这些事项是资产评估专业人员确定资产评估程序、选择评估方法、形成及编制评估报吿的基础。
评估主体——谁来评？——机构＋人员，资产评估工作的主导者
评估客体——评什么？——被评估的资产，即评估对象
评估依据——凭什么？——有关的法律、法规、经济行为文件、重大合同协议，取费标准和其他参考依据
评估原则——坚持什么？——内在行为规范，是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则（工作原则，经济技术原则）
评估目的——做何用？——资产评估结果具体用途。如产权变动、融资业务、资产纳税、咨询服务等。直接或间接的决定和制约着价值类型选择
价值类型——质的规定——对资产价值的质的规定，它对资产评估参数的选择具有制约性评估方法——特定技术——是分析和判断资产价值的手段和途径
评估程序——怎么做？——从开始到结束的顺序
评估假设——前提条件？——评估得以进行的前提条件假设等
第一节资产评估相关当事人
内容概要
相关当事人
委托人、资产评估机构及专业人员、产权持有人（或被评估单位）、报告使用人（指的是委托人之外的报告使用人）。
一、评估委托人
（一）概念
资产评估法规定签合同人即是委托人。
《资产评估法》规定，资产评估委托人应当与评估机构订立委托合同，资产评估作为一项民事经济活动，是建立在委托契约基础上的，与资产评估机构就资产评估专业服务事项签订委托合同的民事主体，就是资产评估的评估委托人。
委托人可以是一个，也可以是多个，可以是s法人也可以是自然人。
（二）委托人确定考
《资产评估法》规定，资产评估业务分为法定评估业务和非法定评估业务。法定评估业务，委托人的确定需要符合国家有关法律、法规的规定；非法定评估业务，委托人可以在自愿协商的原则下确定。
1.涉及国有资产的评估业务
《企业国有资产评估管理暂行办法》规定应评估的经济行为：
（1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；
（2）以非货币资产对外投资；
（3）合并、分立、破产、解散；
（4）非上市公司国有股东股权比例变动；
（5）产权转让；
（6）资产转让、置换；
（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；
（8）以非货币资产偿还债务；
（9）资产涉讼；
（10）收购非国有单位的资产；
（11）接受非国有单位以非货币资产出资；
（12）接受非国有单位以非货币资产抵债；
（13）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。
上述经济行为，应由其产权持有单位委托评估。
《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》规定：
不同情形委托人
《企业国有资产交易监督管理办法》规定：
增资企业指的是需要增加资本的国有及国有控股企业、国有实际控制企业。
2.对于国有企业/单位收购、增资非国有单位，需对非国有单位评估的，国有资产管理部门受理资产评估核准或备案所要求的资产评估委托人应包括：拟进行收购或投资行为的国有企业/单位。
产权持有人与委托人可能不是同一主体。
涉及国有资产评估核准或备案业务的委托人可以是多个，但委托人中必须包括国有资产评估管理规定所要求的委托主体。
【例5-1】甲公司为国有全资企业，拟将其拥有的一项厂房以及厂房内的设备等对外转让的进行评估，根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“经济行为事项涉及的评估对象属于企业法人财产权范围的，由企业委托”。
委托人应当包括该国有全资企业。
【例5-2】A公司为国有控股企业，持有B公司100%的股权，现A公司因转让其持有的B公司股权实施资产评估，根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“经济行为事项涉及的评估对象属于企业产权等出资人权利的，按照产权关系，由企业的出资人委托”。
委托人应当包括国有控股企业A公司。
【例5-3】X公司为一家非国有企业，W公司是一家国有全资企业，现W公司拟收购X公司的10%股权，需要对X公司的股权价值进行评估。根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“企业接受非国有资产等涉及非国有资产的，一般由接受非国有资产的企业委托”。
委托人应当包括国有全资企业W公司。
3.涉及非现金资产出资的评估业务
谁做委托人公司法没有明确规定
4.涉及司法活动的资产评估业务
服务于司法的资产评估业务一般包括两类：
1.为司法审判提供司法鉴定或为执行司法判决提供资产评估服务；
2.为当事人诉讼请求提供协助的（可由诉讼举证方委托）
《民事诉讼法》第七十六条规定：当事人可以就查明事实的专门性问题向人民法院申请鉴定
①申请的。双方当事人协商确定具备资格鉴定人协商不成——人民法院指定。
②未申请。人民法院认为需鉴定的，委托具备资格的鉴定人。
北京市高级人民法院《关于对外委托鉴定评估工作的规定（试行）》除了体现鉴定机构确定的
以上要求之外，还规定：准许当事人申请或依职权委托的，法官应当确认需要鉴定的事项和要求。
结论：为司法审判提供司法鉴定的，由人民法院或具有委托职权的当事人委托。
根据《最高人民法院关于人民法院确定财产处置参考价若干问题的规定》（法释〔2018〕15号），在司法执行中对需要拍卖、变卖的财产需要通过资产评估确定处置参考价时：人民法院应当委托资产评估机构进行评估。
5.涉及证券期货领域的资产评估业务
经济行为：公司制改建、证券发行、并购重组、资产转让、担保、财务报告等经济行为。
因拟上市或已上市公司是相关信息披露的义务人：一般由拟上市或上市公司委托资产评估；或其他当事人共同委托。
涉及国资的满足国有资产评估管理规定。如果拟上市成已上市公司为国有控股企业，或者相关经济行为涉及国有资产，委托人的确定还应当满足国有资产评估管理的有关规定。
（三）评估委托人的权利与义务
1.权利
（1）评估委托人有权自主选择符合资产评估法规定的评估机构，任何组织或个人不得非法限制或者干预；
（2）有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避；
（3）对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构解释。
（4）认为评估机构或专业人员违法开展业务的，可向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关评估行政管理部门或行业协会应及时调查处理，并答复评估委托人。
2.义务
（1）应对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。（最基本义务，资产评估业务正常开展的基础）
（2）不得对评估行为和评估结果进行非法干预。不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。
（3）应按合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。
（4）应按法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论。
资产评估准则规定评估委托人使用评估报告应当符合评估目的要求，不得将评估报告的结论用作其他目的，或提供给其他无关人员使用。除非法律法规有明确规定，委托人未经评估机构许可，不得将报告全部或部分内容披露于任何公开的媒体上。
二、评估机构
【提示】评估机构的内容在第三章第二节有详细介绍，此处老师为了讲解的连贯性，再稍微的介绍一下。
（一）概念
是资产评估委托合同的受托人，是出具资产评估报告的主体，也是对资产评估报告承担法律责
任的法人（或非法人组织）主体。
本教材所指资产评估机构特指在财政部门备案的评估机构。
1.是依法成立的享有独立民事责任的法人组织。
2.一般加入评估行业协会，接受行业协会自律管理。
3.评估专业人员应加入评估机构、且只能在一个机构从事业务，不能私自接受委托从事资产评估业务。
（二）评估机构的权利与义务
评估委托人评估机构说明
拒绝提供或不如实提供执行评估业务所需权属证明、财务会计信息和其他资料的有权依法拒
绝其履行合
同的要求
签订合同后，如果发现前述情形，可拒绝
出具评估报告或单方面解除评估委托合
同，而无需为此承担责任
要求出具虚假评估报告或有其他非法干预评估结果情形的有权解除合同
2.义务
（1）合法、职业道德、质量管理
开展业务应遵守法律、行政法规和评估准则，依法独立、客观、公正开展业务，建立健全质量控制制度，保证评估报告的客观、真实、合理；
（2）建立内部管理制度、守法、监督
应建立健全内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行政法规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责；
（3）依法接受外部监督和保存档案
应依法接受监督检查，如实提供评估档案以及相关情况。档案保存期限不少于十五年，法定评估业务的，保存期限不少于三十年。
三、产权持有人
（一）概念
产权持有人，是指评估对象的产权持有人。
评估对象为股权或所有者权益时，“产权持有人”是指股权或所有者权益的拥有者，与相关股权或所有者权益对应的被投资单位则被称为被评估单位。
当委托人与产权持有人不是同一主体时，评估专业人员应该与委托人协调，由委托人出面协调产权持有人配合评估工作。
（二）产权持有人的权利和义务
资产评估法未单独规范权利与义务条款
当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时，产权持有人也可能会作为单独的签约主体出现在资产评估委托合同中，或者作为由委托人负责协调和安排的对象在合同中体现。
四、评估报告使用人
（一）概念
评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的，或评估委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人。
1.不能成为报告使用人的情形
除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。
例如：①从委托人处获得报告的当事人；②根据客户披露义务而获得评估报告的当事人，都不是报告使用人。
2.报告使用人类型
评估报告使用人：具体的单位或个人或某一类的使用人。如委托人指定的代理人（律师等）或合作伙伴等。具体名称无法确定时，可按类型加以明确。
3.国外评估报告匿名时的处理
为避免违背职业道德准则中的为客户保密的责任，当某些客户希望在评估报告中匿名时：可将有关客户身份的信息存档，在报告中予以保密。但需在报告中表明已根据客户要求隐去其身份，报告仅供客户及其他评估报告使用人使用。
4.准则中关于报告使用人的规定
按照资产评估准则的要求，资产评估委托合同应当明确资产评估报告使用人。如果存在委托人以外的其他使用人，资产评估委托合同应当明确约定。资产评估专业人员还应当在资产评估报告中明确披露评估报告使用人。
（二）评估报告使用人的权利与义务
1.权利
评估报告使用人有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。
2.义务
评估报告使用人未按照法律、行政法规规定或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，资产评估机构和资产评估专业人员将不承担责任。
资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。
【例5-4】A公司委托评估机构V对X公司股权进行评估，评估报告载明的评估委托人是A公司，报告使用人为A公司和其关联公司C公司，评估目的是为A公司和C公司增资X公司提供X公司股权的价值。
在上述经济行为实施过程中，出现一家E公司也需要对X公司增资，但是在资产评估委托合同上没有约定E公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定应当将E公司作为评估报告的使用人，E公司可能因实施的经济行为与A、C公司一致，借用了评估机构V出具的评估报告但是E公司不属于评估机构V所出具的相关评估报告的使用人，评估机构V不会对E公司使用该评估报告的后果承担责任，E公司将对自己使用评估报告的行为及后果承担责任。
【例5-5】A公司2016年7月以股权收购为目的委托B资产评估公司对被收购企业股权进行评估，同时以该股权质押贷款。A公司将B评估公司出具的服务于股权收购目的的资产评估报告提交给C银行，并据此取得了股权质押贷款。
A公司的行为已构成超出资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的范围非法使用评估报
告，在质押贷款中接受和使用B评估公司评估报告的C银行也不能被认定为相关评估报告的报告使用人。B评估公司及其资产评估专业人员不会对A公司将其股权收购评估报告用于股权质押行为所造成的后果承担责任。
【例5-6】2011年5月A评估机构接受委托对B投资公司拟转让其所持C矿产开发公司的股权进行了评估。同年7月和12月D投资公司先后在向E公司收购C公司股权、向F矿业有限公司转出C公司股权时使用了A评估机构前述的股权转让评估结果。
2012年1月F公司股东将其持有的F公司股权转让给G房地产开发公司，5月G公司将其持有的F公司的股权转让给H上市公司，对于C公司股权价值的定价也依据了A评估机构的前述评估结果，但C矿产公司主要矿产品的价格已下跌40%左右。上市公司的收购定价引起了资本市场及其监管机构的关注。
在A评估机构出具评估报吿后的一系列股权收购、转让行为中，D投资公司、E公司、F矿业有限公司及其股东、G房地产开发公司和H上市公司，均不属于A评估机构所出具评估报告载明的报告使用人，属于超出相关资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的主体和范围利用资产评估结论
A评估机构不应为其错误使用资产评估结论所造成的后果承担责任。H上市公司及其责任人也因事涉评估事项信息披露违规受到了证券监管部门的行政处罚。
第二节资产评估目的
内容概要
资产评估总是为满足特定经济行为的需要进行的。
【经济行为】
企业改制、上市，合资、合作经营、股权转让、资产买卖、置换、出资、债转股、担保融资、破产清算、保险赔偿、损失补偿、税收、司法诉讼、会计计量等。
经济行为决定资产评估目的。
一、资产评估目的的概念与作用
（一）概念
资产评估目的实际就是资产评估业务对应的经济行为对资产评估结果的使用要求，或资产评估结果的具体用途。
（二）作用
评估目的直接或间接地决定和制约着资产评估的条件以及价值类型的选择。
决定和制约
①评估目的
②自身功能、利用方式、使用状态
③评估时市场条件
以上三因素不同排列组合共同构成资产评估价值基础
1.评估目的与其它评估要素的关系
例1：政府拟出让一块七通一平占地面积8000平方米建筑空地。A公司欲投标此地。委托评估机构评估所能支付的最高投标地价。
按规划最佳用途为商住综合用地。使用年限50年。
根据市场调查预计房地产总价值1.5亿元，开发成本8000万，开发商合理利润3000万。则待估土地价格=15000-8000-3000=4000（万元）。
请回答：
（1）评估目的？
（2）使用方式？
（3）价值类型？
（4）评估方法？
『正确答案』
（1）投标地价
（2）最有效利用方式
（3）市场价值
（4）剩余法
2.评估目的的约束作用
资产评估的特定目的对具体参数的选择具有约束作用
例2：委托人拟抵押不动产融资，委托评估机构评估。
该业务中评估报告及评估结论使用者有两类，一是不动产的产权主体，二是贷款方的金融机构。若一个要求评估抵押物的市场价值，另一个要求评估有序清算价值，则匹配的评估参数不同。
上例中，金融机构要求在评估抵押品价值时必须将借款人可能违约的潜在风险和不动产难易变现的因素考虑进去，则在选择具体价值目标（价值定义及价值类型）时，就要放弃抵押物的市场价值而选择抵押价值或有序清算价值。
（1）评估目的：有限责任公司变更设立股份有限公司，评估结论用于核实股份有限公司设立时依据审计后净资产确定的注册资本是否不低于市场价值；
评估对象和资产范围：该企业根据公司法的规定，可以用于出资的资产及相关负债形成的净资产，且应该与审计后净资产的口径一致；
价值类型：选择市场价值，潜在交易市场需要选择经营注册地的资产交易的有效市场。
（2）评估目的：股权转让；
评估对象和资产范围：企业的股权，涉及的资产范围就是企业的全部资产和负债（包括公司法规定不能用于出资的资产，如商誉）；
价值类型：需根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，潜在市场则需要根据可能的交易地点选择主要的或最有利的股权交易市场等。
二、常见的资产评估目的
承接业务时与委托人沟通确定评估目的
确定评估目的是委托人的责任
评估目的在资产评估委托合同中明确约定
（一）转让（最常见的）
项目内容
1.经济行为资产的收购、转让、置换、抵债等
2.评估目的确定转让标的资产的价值，为转让定价提供参考
3.标的资产可以是股权等出资人权益，也可以是单位或个人拥有的能够依法转让的有形资产、无形资产等
4.类型法定评估、非法定评估都可能
1.涉及国有资产的转让
项目内容
1.经济行为国有产权转让、资产转让、资产置换、以非货币资产偿还债务及收购非国有资产等
2.委托人国有资产当事主体
3.监管要求资产评估需要满足国有资产评估的监管要求
4.评估准则《资产评估执业准则——资产评估报告》《企业国有资产评估报告指南》
《金融企业国有资产评估报告指南》
2.涉及上市公司的转让评估项目内容
1.经济行为转让上市公司股权，上市公司法人资产的转让、置换、抵债以及上市公司收购股权或其他资产等
2.委托人上市公司/共同委托
3.监管要求资本市场的监管规定和信息披露要求注1
4.资质取得证券期货资产评估业务许可
（二）抵（质）押
1.贷款发放前设定抵（质）押权的评估
目的是了解抵（质）押资产价值，作为确定发放贷款的参考依据。【最常见】
●房地产抵押
●知识产权质押
●珠宝质押等
2.实现抵（质）押权的评估
目的是确定抵（质）押品的价值，为其折价或变现提供参考。
3.贷款存续期对抵（质）押品价值动态管理所要求的评估
目的是监控抵（质）押品价值变化，为贷款风险防范提供参考。
（三）公司设立、増资
根据《公司法》及相关法规的规定，以下经济行为需要评估：
非货币资产出资行为、发行股份购买资产、债权转股权
1.非货币资产出资行为
（1）非货币资产出资评估
【评估目的】为确定可出资资产的价值提供参考。
【评估结论】用于揭示出资财产的市场价值，可以保障企业的股东、债权人以及社会公众的利益。
《公司法》规定：
“对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价”。
“发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任”。
“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”。
符合国家工商行政管理总局第64号令《公司注册资本登记管理规定》规定的股权、债权可分别用于出资或转为公司股权。
不可用于出资的财产：
《公司注册资本登记管理规定》第五条：股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。
（2）企业增资扩股中确定股东出资金额和股权比例的评估
评估目的是为确定股东出资金额和股权比例提供参考。
股权比例变动需要评估：非上市公司国有股东的股权比例发生变动时应当对该非上市公司的股东权益进行资产评估。
资本认缴制的：不提交资产评估报告和验资证明，资产评估报告成为由被出资企业留存的备查文件。
实缴登记制的：需提交验资证明，涉及非货币资产出资的还应当出具资产评估报告。
2.发行股份购买资产
实质是采用非货币资产对股份公司进行增资的行为。
目的是评估标的资产价值，为上市公司确定购买价格和股票发行方案提供参考。
3.债权转股权
实质：债权人的增资。对拟转为股权的债权进行评估。
目的：为确定债权转股金额和股份数额提供价值参考。
提示：被转股企业为国有非上市公司的，对其股权价值评估。
（四）企业整体或部分改建为有限公司或股份公司
1.公司制改建
目的：为确定国有资本出资额或者股份数额提供参考依据。
2.有限责任公司变更为股份有限公司
目的：核实企业用于折股的审计后净资产的账面价值是否不低于其市场价值，防止虚折股权/股份的情况发生。
国有股东股权比例发生变化的：引进战略投资者等导致，还应根据国有资产监管要求，在上述股权比例变化的环节对拟改建公司的股东权益价值进行评估。
目的是为确定股东出资金额和股权比例提供参考。
（五）财务报告
公允价值计量：合并对价分摊、资产减值测试、投资性房地产、金融工具等
评估目的是为会计核算和财务报表编制提供评估对象的公允价值或可收回金额等特定价值的专业意见。
财务报告目的涉及：
《企业会计准则第3号—投资性房地产》
《企业会计准则第8号—资产减值》
《企业会计准则第11号—股份支付》
《企业会计准则第20号—企业合并》
《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》
《企业会计准则第1号—存货》
《企业会计准则第9号一一职工薪酬》
《企业会计准则第10号—企业年金基金》
《企业会计准则第21号—租赁》
合并对价分摊
《企业会计准则第20号—企业合并》非同一控制下企业合并：
企业合并的成本，在取得的可辨认资产、负债及或有负债之间分配，并确定被合并企业商誉价值。
减值准备
《企业会计准则第8号—资产减值》
对资产负债表日存在减值迹象：
·单项资产和资产组
·企业合并形成的商誉
·使用寿命不确定的无形资产
可收回金额<账面价值：确认资产减值损失、计提减值准备
不适用该准则的情况：
存货、采用公允价值模式后续计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产、未探明石油天然气矿区权益，以及持有待售、待处置的非流动资产、处置组。
减值测试需根据相关会计准则要求估算相应比对参数，例如，可变现净值、公允价值、（未来可获得的）应纳税所得额、预期信用损失等。
（六）税收
税收的常见内容包括：核定税基、确定计税价格、关联交易转让定价等
1.确定非货币资产投资的计税价值
税法规定：要求企业取得用于投资的非货币性资产的资产评估报告。
评估目的：评估目的是为核定非货币资产计税申报价值的公允性提供资产价值参考。
2.确定非货币资产持有或流转环节所涉税种的税基
持有或流转环节所涉税种可能涉及流转税、所得税、财产税、土地增值税等。
（1）税收征管部门要求提供资产评估报告情形：
不合理：纳税申报不合理
不易定：未制定计税价格标准且价值不易按照通常方法确定的非货币性资产
（2）评估目的
帮助确定计税基础，确定应税流转或所得额、财产价值或增值额，为税收征管部门确定相关计税基准提供参考。
（3）抵税财物处置环节的资产评估
如对抵税财物的拍卖，除有市场价或可依照通常方法确定价格之外的拍卖对象应当委托评估，评估目的是确定相关财物价值，为确定拍卖保留价提供参考。
（七）司法
为涉案标的提供价值评估服务，为立案、审判、执行提供重要依据。
资产评估提供的司法服务内容主要包括：
1.司法审判中揭示与诉讼标的相关的财产（权益）价值及侵权（损害）损失数额等
评估目的是揭示相关财产（权益）价值及侵权（损害）损失金额，为司法审判提供参考依据。
2.民事判决执行中帮助确定拟拍卖、变卖执行标的物的处置价值
2018年8月28日发布的《最高人民法院关于人民法院确定财产处置参考价若干问题的规定》（法释〔2018〕15号）规定，人民法院确定财产处置参考价，可以采取当事人议价、定向询价、网络询价、委托评估等方式。
法律、行政法规规定必须委托评估、双方当事人要求委托评估或者网络询价不能或不成的，人民法院应当委托评估机构进行评估。
评估目的：确定涉案执行财产的价值，为人民法院在司法执行中确定财产处置参考价提供专业意见。
对于应当委托资产评估的情形，2018年12月10日发布的《人民法院委托评估工作规范》明确规定：
具有下列情形之一，人民法院应当委托评估机构进行评估：
（1）涉及国有资产或者公共利益等事项的；
（2）《企业国有资产法》《公司法》《合伙企业法》《证券法》《拍卖法》《公路法》等法律、行政法规规定必须委托评估的；
（3）双方当事人要求委托评估的；
（4）司法网络询价平台不能或在期限内均未出具网络询价结果的；
（5）法律、法规有明确规定的。
对于资产评估结果的使用，《最高人民法院关于人民法院确定财产处置参考价若干问题的规定》要求：
（1）当事人、利害关系人对评估报告未提出异议、所提异议被驳回或评估机构已作出补正的，人民法院应以评估结果或补正结果为参考价。
（2）人民法院应在参考价确定后十日内启动财产变价程序。拍卖的，参照参考价确定起拍价；直接变卖的，参照参考价确定变卖价。
例3：
一、章丘东华汽车配件有限公司股权结构
章丘东华汽车配件有限公司注册资本200万元，现有股东二个：章丘市东风煤矿、山东华锦家纺有限公司。其中章丘市东风煤矿以货币出资160万元，占注册资本的80%，山东华锦家纺有限公司以货币出资40万元，占注册资本的20%（说明：章丘市东风煤矿注册资本4808万元，山东华锦家纺公司注册资本500万元，均为章丘东风煤炭集团有限公司的全资企业）
二、东华汽配公司为何成为资产评估项目委托人之一？
章丘东华汽车配件有限公司（以下称东华汽配）系山东明水汽车配件有限公司（以下称明水汽配）的铸造配件供应商。截止2011年3月22日，明水汽配累计拖欠东华汽配货款4,848,510.43元。虽经双方达成书面还款协议，但明水汽配仍然拒绝还款。5月13日，东华汽配将明水汽配诉至章丘市人民法院。
在法院主持下双方达成和解，章丘市人民法院于6月23日向双方送达（2011）章商初字第532号《民事调解书》。由于明水汽配在规定期限内未履行调解书的法定义务。东华汽配于2011年8
月4日向章丘市人民法院申请执行（执行案号：（2011）章执字第1575号）。
在诉讼中，东华汽配已依法申请对明水汽配持有的山东威明汽车产品有限公司（以下称威明汽车）的部分股权采取保全措施。据此在执行过程中，东华汽配依法要求人民法院对上述已保全股权处理变现。2011年9月6日，明水汽配也向人民法院提交了《关于处分对外投资股权事宜的说明及请求》，决定出让本公司持有的威明汽车30%股权以偿还欠款，并提出按照国有资产管理的有关规定对该股权进行客观评估。
在此情况下，经咨询山东省国资委有关负责人，对涉讼拟转让的国有资产的评估，应以债务人（即明水汽配，案件被执行人）和债权人（即东华汽配及其他涉讼供应商，案件申请执行人）为共同委托人。即在本次资产评估项目中东华汽配是遵循省国资委有关负责人的意见，作为多家涉讼申请执行人的代表担当委托人的。
三、本次评估的背景与目的
评估背景：由于明水汽配拖欠各地多家供应商的配件货款且长期未还，自2011年初以来，数十家供应商被迫分别对其提起诉讼。自2011年4月14日至5月31日，济南市历城区人民法院、槐荫区人民法院、章丘市人民法院和济南市中级人民法院先后对明水汽配持有的威明汽车30%股权采取了诉讼保全措施（分别冻结各案涉讼标的，但累计保全标的已远远超过明水汽配持有的30%股权价值）。
为了便于案件的统一协调执行，减少诉讼成本，济南市中级人民法院于2011年11月10日裁定将上述法院对明水汽配股权执行案件统一由章丘市人民法院办理。
本次评估，即是在章丘市人民法院的协调下，遵照《公司法》、《国有资产评估管理办法》、《企业国有资产评估管理暂行办法》、山东省国资委《关于贯彻国资委<企业国有资产评估管理暂行办法>的意见》和国务院国资局《关于转发湖南省国有资产管理局、湖南省高级人民法院<关于人民法院裁定拍卖或变卖国有资产时必须进行资产评估>的通知》的有关规定，本着维护国有资产及各方当事人合法权益的原则，由省国资委主持选定评估机构，并在其有关业务部门的具体指导下，对明水汽配持有的上述涉讼股权依法进行评估。
评估目的：鉴于明水汽配当前已无其它财产可执行的实际情况及其关于出让本公司持有的威明汽车30%股权以偿还欠款的请求，根据人民法院关于加强和改善执行工作的有关法律规定为维护和实现有关涉讼债权人（申请执行人）的合法权益，人民法院已裁定对明水汽配持有的威明汽车30%股权实施变卖方式的转让，以转让所得偿还有关申请执行人的债权；评估的目的即是对明水汽配持有的股权净值进行客观、公正的评估，以对下一步人民法院主持的股权转让及执行事宜提供合法、明晰、有效的依据。
第三节资产评估对象和评估范围
内容概要
一、资产评估对象
（一）概念
资产评估对象也称为评估客体，是指被评估标的，是资产评估的具体对象。
资产评估对象通常包括单项资产、资产组合、企业价值、金融权益、资产损失或者其他经济权益。
1.资产组合概念
资产组合指由多项资产按照特定的目的，为实现特定功能而组成的有机整体。
2.企业会计准则规定
业务资产组（或称现金产生单元CGU）：
（1）最小业务资产组合；
（2）产生的现金流入应独立于其他资产或资产组产生的现金流入。
3.举例
某一生产线、营业网点、业务部门等，如果能够独立于其他部门或者单位创造收入、产生现金流入，或者其创造的收入和现金流入绝大部分独立于其他部门或者单位、且属于可认定的最小的资产组合的，通常应将该生产线、营业网点、业务部门等认定为一个资产组。
几项资产的组合生产的产品（或者其他产出）存在活跃市场的，无论这些产品（或者其他产出）是用于对外出售还是仅供企业内部使用，均表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入，应当将这些资产的组合认定为资产组。
4.实务问答
问：车间房地产一般情况下出现减值的情况少，界定资产组时是否可不含房地产部分，仅界定设备作为资产组，将房地产部分模拟市场租金方式在资产组现金流量中进行扣除?
答：一项资产是否纳入资产组进行评估，与其本身是否减值并无关联，对于问题中的事项，在进行减值测试中，需要与管理层确认车间、厂房是否是资产组的必要部分，如生产线是必须在厂房正常放置才能进行正常生产的，并且企业也是按照一个整体进行管理的，那么厂房是资产组的必要部分。如果计算出的可收回金额小于账面价值，需要计提减值准备，在具体减值准备的分配中，应具体考虑车间/房产是否减值，是否需要计提减值准备。
“模拟租金”实际上已经表明房产是其产生现金流的必要资产，把该项资产不纳入资产组并不合理，另外客观租金的确定本身具有不确定性，租金的高低也会影响资产组的可回收金额。
5.整体企业评估对象确定
整体企业或资产组评估对象通常指其权益。
例如，对于一个企业，评估对象可能是股权或者是企业整体价值（股权+债权）。
（二）资产评估对象的组成
1.企业价值评估的评估对象的组成
企业价值评估中的评估对象包括企业整体价值、股东全部权益价值和股东部分权益价值。
2.业务资产组评估对象的组成
（1）包括的内容
包括相关单项资产、形成这些资产的资金来源，如股权投资或债权投资。
（2）从资产组组成的不同角度分析
资产方：资产组实际相当于企业的资产；
负债方：资产组是所有者权益和债权权益。
（3）业务资产组理解
可以将业务资产组理解为介于单项资产与企业整体资产之间的一种状态。
业务资产组评估对象的认定可参考企业价值评估的评估对象认定标准。
（4）不同情形举例
【例5-7】X有限责任公司包括两个长期投资企业A公司和B公司，现投资人需要对X公司进行产权转让目的的评估，则评估对象就是X公司的股权。
【例5-8】国有控股Y有限责任公司拟以经审计的净资产账面价值折股变更为股份有限公司，需要进行资产评估。此目的的评估，评估对象不是该企业的整体权益，而是组成该企业的各单项资产和负债，或者说是该企业按照《公司法》规定可以作为出资的可辨识资产和相关负债。
如果Y有限责任公司计划在股份制改建中完成引进战略投资者，此举会引起Y公司的股权结构发生变化，因此，还应当在启动引进投资者时安排对Y公司进行资产评估，以确定各主体对Y公司的投资金额和持股比例，评估对象应当是Y公司的股东权益。
例4：报告名称：中国金融租赁有限公司拟引进战略投资者增资扩股项目涉及的股东全部权益价值资产评估报告书
评估目的：根据天津市滨海新区国有资产监督管理委员会《关于中国金融租赁有限公司拟引入战略投资者增资扩股的批复》（津滨国资产权[2015]31号，2015年7月14日）和中国金融租赁有限公司2014年第三次临时股东会会议决议（2014年8月12日），中国金融租赁有限公司拟引进战略投资者增资扩股，在保证天津新金融投资有限责任公司仍保持第一大股东地位的同时，引入不少于两家新股东，增资后新股东持股比例合计在30%以下。本次评估为该增资扩股行为提供价值参考依据。
评估对象及评估范围：
本次资产评估对象为中金租赁的股东全部权益价值，涉及的范围为中金租赁申报的于评估基准日经中审华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）审计后的资产和负债
价值类型：本次评估是为中金租赁拟增资提供价值参考，一般为公开、公平市场条件下的价值，因此采用持续经营前提下的市场价值作为选定的价值类型
评估基准日：根据资产评估业务约定书之约定，本次评估的评估基准日为2015年12月31日。
以2015年12月31日作为评估基准日，是委托方根据增资的时间安排确定的，本次评估工作中所采用的价格及其他参数均为评估基准日的标准。
评估方法：根据本次评估的评估对象特性、评估目的，以及由于我国目前市场化、信息化程度尚不高，难于收集到足够的同类企业产权交易案例，不宜采用市场法，因此本次评估确定主要采用资产基础法和收益法进行评估。
【例5-9】Z特殊普通合伙企业的合伙人需要进行产权转让目的的评估。其评估对象应该是该企业的相关合伙人权益。
【例5-10】W公司有两个独立的业务，分别是A业务和B业务，现要就A业务转让进行资产评估。评估对象就是W公司对A业务的权益。
3.单项资产评估中的评估对象的组成
（1）单项资产
不仅指“一项资产”，也可能包括若干项以独立形态存在、可以单独发挥作用或以个体形式进行销售、转让和出租的资产。
（2）单项资产的评估对象
一般就是所对应的资产，例如评估一单体写字楼，则该单体写字楼就是评估对象，但是该写字楼可能包括房屋建筑物、电梯、空调设备等。由于写字楼的建筑物通常是要与这些附属设备一并处置，尽管电梯、空调设备等也可以单独交易、转让，但也会将这类资产作为一项单项资产评估。
（3）单项资产分类
①流动资产
是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。
②建筑物
一般是指人们进行生产、生活、居住或其他活动的房屋或场所，包括厂房、办公楼、住宿楼以及地面附着管道、沟槽等构筑物。
③机器设备
一般是由金属或其他材料组成，由若干零部件装配起来组成一台（座、辆）、套或一组具有一定的机械结构、在一定动力驱动下能够完成一定的生产加工功能的装置。
④无形资产
无形资产作为一种特殊形态的资产，其评估对象的组成具有自身的特性，无形资产的评估对象组成一般包含以下三个层次的内容：
第一层级：无形资产的种类及名称
无形资产的种类是指评估对象中的无形资产的种类，如专利、专有技术、商标或者其他类型的无形资产。
专利资产，指该专利的类型及名称等；
商标，指该商标属于什么类型商标、注册领域以及名称等。
第二层级：无形资产的权利
第三层级：无形资产的组成
（1）单项无形资产
（2）一个由多种、多个无形资产组成的具有特定功能的无形资产组合
技术组合无形资产：产品设计技术、产品制造技术和产品检测技术；
市场开发、销售组合无形资产：商标、品牌、客户关系等组合；
著作权组合无形资产：原创著作权、衍生著作权、邻接权组合。
【例5-11】A企业集团拥有一个发明专利X，采用普通方式许可给C公司使用。许可合同规定，专利X的年许可费为C公司每年专利产品销售收入的μ。现A企业集团拟将该专利进行质押，需要对该专利进行评估，应该如何确定该专利资产的评估对象?
本案例评估目的是将上述专利资产质押。由于质押应该涉及专利的所有权（包括使用、收益和处分的权利），同时由于专利X存在对外许可合同（合同权益或义务），因此评估对象应该包括：
1.专利X授予C公司普通许可所形成的合同权益；
2.专利X所有权中扣除C公司普通许可合同权益之外的其他权利。
【例5-12】W企业集团拥有一个商品商标Y，注册领域为第1号注册领域。据了解该集团采用普通方式将商标Y许可给其下属的上市公司C使用，合同规定，下属上市公司可以无时间限制、无地域限制地免费使用该商标。
现W企业集团准备将该商标所有权转让给该上市公司，需要对该商标所有权进行评估。另外，W 企业集团在同一注册领域内还有一个与商标Y相似的注册商标Z。
该案例中商标Y属于产品商标，本次评估目的是转让其专用权（所有权）。但是拟受让人在此之前已经拥有该商标的许可使用权（普通许可），转让方还拥有与商标Y注册在同一领域内相似的商标Z，该商标主要作为保护商标使用，需要随着商标Y一并转让。
该案例的评估对象为：由于W集团已经采用普通许可方式无限期、无地域限制地免费许可给上市公司使用商标Y，因此，此次转让商标所有权中不应包含该项许可使用权。因此该案例的评估对象应包括：1.商标Y所有权中扣除C公司许可使用权之外的权利；2.商标Z的所有权。
【例5-13】ABC公司聘请国内L教师利用《愉快汉语》汉语教学用的英文版教材进行课程制作。课程采用录像的方式制作成VCD光盘，并且准备以该套光盘VCD的相关著作权资产出资与其他投资方合资成立一家企业。
该VCD光盘属于录音录像制品，ABC公司属于录音录像制品制作者，评估目的实现后的被投资企业会将该光盘内容上载到网络服务器上，因此，要完成上述功能应该需要以下著作权和与著作权相关权利：
·VCD音像制品的网络传播权。该权利属于音像制品制作者，即委托人ABC。本次评估目的是出资，这个权利为所有权。
·《愉快汉语》汉语教学用的英文版教材的改编权、摄制权和网络传播权。录制本VCD，需要《愉快汉语》教材的著作权中的改编权和摄制权以及网络传播权，本次评估目的需要上述权利的所有权。
·表演者（讲课教师）的相关邻接权权利。表演者的相关邻接权包括：许可他人录音录像的权利，许可他人复制、发行录有其表演的录音录像制品的权利，许可他人通过信息网络向公众传播其表演的权利。
上述所需的与英文版教材、讲课者相关的权利委托人已经通过相关方式获得，本次评估目的的实现需要上述权利的所有权。
该案例评估对象为：①VCD音像制品的网络传播权，权利类型为所有权；②《愉快汉语》教学使用的英文版教材的改编权、摄制权和网络传播权，权利类型为所有权；③表演者（讲课教师）许可他人录音录像的权利，许可他人复制、发行录有其表演的录音录像制品的权利，许可他人通过信息网络向公众传播其表演的权利，权利类型为所有权。
【例5-14】某经济开发区内的A自来水厂与X客户签订了一个为期10年的自来水供水合同。该合同规定每年A水厂需要向X客户供应10万吨符合标准的自来水，现需要对该“供水合同”评估，评估对象如何界定？
根据介绍，A水厂与X客户签订了一个“供水合同”，因此，A水厂存在一个合同确定的权益，即存在可辨识的无形资产。进一步还需分析确认该可辨识的无形资产的种类。
如果该供水合同中规定了销售价格，并且该价格高于市场水价，则A水厂存在一个合同约定的超额收益，因此存在一个合同权益无形资产；由于该合同还可以保证A水厂每年销售10万吨水，因此还应该存在一个由合同保证的客户关系类无形资产。
如果该合同没有规定销售价格，也就是价格随行就市，则可能不存在合同权益，但是还是存在一个合同约定的客户关系类无形资产。
该案例的评估对象为：
·当合同为规定水价的合同，并且水价高于市场价，则评估对象包括一项合同权益无形资产，同时还包括一项客户关系无形资产。
·当合同没有规定水价时，评估对象为客户关系无形资产。
（三）资产评估对象的确定
二、资产评估范围
是对评估对象所进行的详细描述，包括构成、物理及经济权益边界、约束条件等内容，是资产评估专业人员根据评估目的界定的对象资产边界，同时也便于报告的使用人更加清晰地理解评估对象。
（一）概念
例5：3. 对本次评估值影响较大的单项资产或者资产组合的法律权属状况、经济状况和物理状况。
斯太尔公司申报评估的实物资产包括斯太尔公司及其子公司奥地利SMO所有实物资产，主要为存货、房屋建筑物、土地、机器设备、车辆和电子设备。
存货：包括奥地利SMO所有的原材料、产成品和发出商品，原材料包括生产所需发动机配件、燃料等，产成品和发出商品主要为SMO生产及销售的各类发动机。原材料和产成品分布在厂区内的仓库里。
房屋建筑物：位于奥地利斯太尔 IM Stadtgut B 1,Steyr 4407，总建筑面积4,535平方米，权利人为奥地利SMO的全资子公司SML。该房屋建筑物总体为钢混结构，外墙用彩钢板及玻璃幕墙包围。根据功能划分，主要分为二个部分：生产区间和办公区间，实际为一栋组合建筑，但中间相连，无法分开。其中：生产区间为标准的钢混结构生产车间，层高约8米，彩钢板吊顶，车间内堆放主要生产设备、产品试验、成品、备品备件等；办公区间分为二层，内部采用高强度彩钢板及玻璃等隔断，涂料白墙，天花板吊顶，主要为研发、设计等员工办公场所。
土地：申报土地2宗，均位于奥地利斯太尔IM Stadtgut B 1,Steyr 4407，土地面积分别为8,118.00平方米（Baugrund 727/4 Gleink）和5,760平方米（Baugrund 420/20Gleink）。分别于2002年和2012年购买取得。土地的权利人为奥地利SMO的全资子公司SML，根据当地法律，该土地享有无限年度使用权。土地汇总如下：
序号权证号位置土地面积状态权利人
1 727/4 IM Stadtgut4407 1,Steyr B 8118 地上建筑物SML
2 420/20 IM Stadtgut4407 1,Steyr B 5760 空置SML
设备类资产：奥地利SMO的设备类资产主要包括机器设备、车辆和电子设备。其中，机器设备主要为生产设备、通用工具、电气用具等，大多购置于2002年至2013年，放置在企业生产厂房所内；车辆共6辆，购置于2009年至2013年，除其中一辆现严重故障正在维修未见实物外，其余车辆目前均正常使用；电子设备主要是办公备、取暖设备等，大多于2002年至2013年购置，放置在企业办公场所内。
（二）企业价值评估涉及的范围
例6：经济行为及评估目的：根据量子高科（中国）生物股份有限公司董事会决议及上海睿智化学研究有限公司董事会决议，量子高科（中国）生物股份有限公司拟发行股份及支付现金购买上海睿智化学研究有限公司90%股权。
评估基准日：2017年3月31日。
评估对象及评估范围：本次评估对象系截止2017年3月31日上海睿智化学研究有限公司的股东全部权益，评估范围包括流动资产、非流动资产（长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产）及负债等。资产评估申报表列示的单体账面净资产为720,157,951.16元，合并口径归属于母公司净资产为418,225,054.95元。
例7：一、经济行为及评估目的：株式会社特迈数据（TmaxData CO.,LTD）拟以软件著作权使用权对鼎天盛华（北京）软件技术有限公司出资，本次评估是为了满足株式会社特迈数据（TmaxData CO.,LTD）拟以软件著作权使用权出资的需要，对株式会社特迈数据（TmaxData CO.,LTD）拟出资的软件著作权使用权于评估基准日的市场价值进行评估，为该经济行为提供价值参考意见。
二、评估对象和评估范围：
评估对象为株式会社特迈数据（TmaxData CO.,LTD）拟出资的软件著作权使用权，评估范围为ZetaData软件著作权使用权。
剥离后剩余的模拟实体
在涉及企业的评估实务中,存在一种评估范围是企业剥离部分资产、负债后由剩余的资产及负债组成的模拟实体
评估对象就是该模拟实体的权益,评估范围则为构成该模拟实体的资产和负债,也可以表述为企业经剥离后剩余的资产及负债。
评估对象评估范围说明
资产组的权益组成该业务资产组的全部资产与负债
业务资产组的权益构成业务资产组的资产及负债
剥离出来的独立业务资产组整体转
让
独立业务资产组：企业剥离部分资产与负债组成具有投入、运营、产出能力的独立业务资产组。
【例5-15】某国有企业拥有汽车总装和零部件生产两种业务，现需要将零部件生产业务转让，按照相关法规规定，需要对零部件生产业务的价值进行评估，如何确定评估范围？
该企业拥有两种业务，需要评估的是其中一种业务。评估对象是该国有企业对零部件生产业务的权益。按照国有资产管理规定，该国有企业需要聘请审计机构对该企业的财务报表进行分割，具体评估范围应该根据分割后的零部件生产业务的资产、负债范围加以确定。
例8：三、评估目的
华润锦华股份有限公司拟转让资产组，本次评估系为华润锦华股份有限公司拟转让资产组的经济行为提供价值参考依据，本次经济行为已获得华润锦华股份有限公司董事会审议并通过。2013年2月2日，华润纺织（集团）有限公司以[2013]华纺字第3号文件向中国华润总公司进行申报并获得批复同意。
2013年12月17日，华润锦华股份有限公司第八届董事会第二十二次会议决议继续推进本次重大资产出售、置换及发行股份购买资产暨关联交易事项。
四、评估对象和范围
（一）评估对象、范围
本次评估对象为华润锦华股份有限公司资产组的市场价值。资产组账面净值为母公司净资产账面值45,190.36万元。该资产组具有投入、加工处理和产出能力，能够独立计算其成本费用和所产生的收入，所以评估范围包括但不限于资产及负债所对应的人员、业务、销售网络、表内表外资产、合同权益等。
具体评估范围为华润锦华股份有限公司于评估基准日拟转让资产组行为所涉及的华润锦华股份有限公司的全部资产及负债，其中资产总额账面值78,849.75万元，负债总额33,659.38万元，净资产45,190.36万元。评估前账面值已经中天运会计师事务所有限公司审计，并出具了中天运[2014]审字第90022号的无保留意见审计报告。
资产评估范围申报汇总表（略）
（四）单项资产评估涉及的范围
评估对象是单项资产时，评估范围是对该项资产边界的描述。
例如，机器设备的评估范围通常要明确是否包含与设备本体相关的附件以及设备的安装、基础、附属设施等。
例9：二、评估目的
浙江向日葵光能科技股份有限公司拟转让单项资产，为此需对该经济行为涉及的设备类固定资产进行评估，为上述经济行为提供价值参考依据。
本次经济行为已经浙江向日葵光能科技股份有限公司总经理办公室会议（2018年12月10日）决议通过。
三、评估对象和评估范围
评估对象为委托人（产权持有人）拟转让的单项资产价值。
评估范围为委托人（产权持有人）拟转让的设备类固定资产，包括机器设备和车辆，具体如下：
资产评估业务类型简述
资产评估业务类型简述
附二：资产评估业务类型简述 一、单项资产评估业务 （一）业务范围 单项资产评估业务，按照经济行为分为： 1.资产转让； 2.资产拍卖； 3.资产偿债； 4.资产租赁； 5.资产抵押/质押； 6.资产重组； 7.资产捐赠； 8.资产补偿； 9.资产涉讼； 10.认定报关价格； 11.对外投资； 12.接受投资； 13.接受抵债资产； 14.债务重组及其他。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）； 2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政
部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）； 6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）; 7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）； 8.其他有关文件。 （三）专业胜任能力要求 熟悉资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁的业务流程和控制要点；熟悉与资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁相关的法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。 二、公司制改建整体资产评估业务 （一）业务范围 公司制改建。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）；
2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）； 6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）； 7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）； 8.《公司注册资本登记管理规定》（国家工商总局令第22号)； （国家工商总局令第39号）； 9.《股权出资登记管理办法》 10.《公司债权转股权登记管理办法》（国家工商总局令第57号）； 11.《涉及外商投资企业股权出资的暂行规定》（商务部令第8号）； 12.《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》（国办发[2003]96号）；
资产评估基础-资产准则知识点
资产准则 （二）资产准则 1.国际评估准则200—企业及企业权益 （1）概述和引言 引言： ①明确企业价值组成、商誉。 ②单项资产或负债时，遵循该类型资产或负债使用的准则。 ③确定价值层次，如企业价值、投入资本价值、经营价值和权益价值。 （2）价值类型 ①应选择一种或多种恰当价值类型。 ②可选择国际评估准则定义的，也可选择依据法律法规或其他规定定义的。 （3）评估途径和方法 本准则对评估途径和方法的阐述基于“国际评估准则105——评估途径和方法”。（应用时满足这个准则要求） 根据评估对象的特点，对市场途径、收益途径、成本途径进行细化。 （4）企业和企业权益的特殊考量 需要考虑的特殊因素包括但不限于：所有权、业务信息、经济和行业考量、经营和非经营性资产、资本结构考量。 2.国际评估准则210—无形资产
（1）概述和引言 引言：说明了无形资产主要类型和评估目的。 ①分类 【例题·多选题】（2018年考题）根据《国际评估准则2017》的《国际评估准则210——无形资产》，可确指无形资产的类别包括（）。 A.艺术相关类 B.客户相关类 C.营销相关类 D.合同相关类
E.商标相关类 『正确答案』ABCD 『答案解析』无形资产分为可确指无形资产和不可确指无形资产（主要指商誉）。可确指无形资产主要分为五类：营销相关类、客户相关类、艺术相关类、合同相关类和技术相关类。 ②评估师的责任 评估师的责任包括理解一项评估的目的、确定无形资产是否应该评估和是分离还是资产组。 ③评估目的 评估目的包括包括但不限于财务报告目的、税务报告目的、诉讼目的，其他监管或法律事项可能要求的事项如强制购买、强制征用，在综合咨询、抵押借贷和交易支持约定中被要求评估无形资产价值。 （2）价值类型 评估师在执行无形资产评估业务时，应遵循“国际评估准则104——价值类型”，选择适当价值类型。 采用的价值类型由国际评估准则理事会以外的实体/组织定义，必须了解和遵从评估基准日与这些价值类型相关的规定、案例法和其他解释性指引。 （3）评估方法 “国际评估准则105——评估途径与方法”中所描述的三大评估方法均可以应用于无形资产评估。 ①市场途径 到由于无形资产多样性的特点，很难在市场上找到类似资产的交易信息。 对于获得相似资产交易信息的，通过对比大量类似资产的交易情况来为评估对象价值提供依据，例如分析类似资产的收益率等。 ②收益途径 无形资产评估最常用方法，包括超额收益法、许可费节省法、增量收益法或有无对比法、绿地法和分销商法。 ③成本途径 成本途径下无形资产的价值，是基于相似资产或提供相似服务潜能或效用资产的（更新）
资产评估实务(一)机器设备评估及基本事项的明确知识点
机器设备评估 第一节概述 一、机器设备的定义和分类 （一）机器设备的定义 机器设备是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的（自然属性）、特定主体拥有或控制的有形资产（资产属性），包括机器、仪器、器械、装置以及附属的特殊建筑物等。 资产评估中，机器设备不仅包括利用机械原理制造的装置，而且包括利用机械、电子、电工、光学等各种科学原理制造的装置。 一般有三个基本特征：（1）由零部件组成；（2）零部件之间有确定的相对运动；（3）有能量转换。 （二）机器设备的分类 1.固定资产管理中使用的分类标准《固定资产分类与代码》 该标准适用范围广：国内的企业、事业单位、社会团体、军队和武警部队以及各级有关管理部门的固定资产管理、清查、登记、统计等工作。 国内编制的机器设备价格资料及价格指数大多采用这种分类，是资产评估中使用的最基本的分类方法。 2.会计核算中机器设备的分类 根据我国现行会计制度，机器设备按其使用性质分为六类： （1）生产机器设备 （2）非生产机器设备 （3）未使用机器设备 （4）不需用机器设备 （5）租出机器设备 （6）融资租入机器设备 3.按机器设备的组合形式分类 按照机器设备的组合形式，将机器设备分为单台机器设备和机器设备组合。 机器设备组合的价值不必然等于单台机器设备价值的简单相加。
二、机器设备的经济管理 （一）机器设备的磨损与补偿 （二）机器设备的利用率 1.定义 机器设备利用率，是指每年度设备实际使用时间占计划用时的百分比，是反映设备工作状态及生产效率的技术经济指标。常用的设备利用率指标有时间利用率和能力利用率。 2.分类
（三）机器设备的维护、检查、修理、更新改造与报废
资产评估考试重点名词解释部分
1.资产（名词解释） ⑴（经济学）特定经济主体拥有或控制的，能够给特定经济主体带来经济效益的经济资源 ⑵（会计学）过去的交易或事项形成并有企业拥有或控制的资源，该资源与其会飞企业带来经济效益（由过去的交易或事项构成） ⑶（资产评估）特定权利主体拥有或控制的，能够给特定权利主体带来经济利益的经济资源，外延包括了具有在经济价值以及市场交换价值的所有实物和无形的权力。 ⑷经济学上的资产加上能以货币计算就是资产评估中资产的定义。 2.评估程序（名词解释） ⑴资产评估师评估工作从开始到结束所履行的系统性工作步骤 ⑵有狭义与广义之分。狭义是指资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估。广义是指开始于承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项环节，终止与资产评估报告提交后的资产评估文件归档管理。 ⑶评估程序可分为八大类：①明确资产评估业务的基本事项；②签订资产评估业务约定书； ③编制资产评估计划；④现场调查；⑤收集资产评估资料；⑥评定估算；⑦编制和提交资产评估报告；⑧资产评估工作底稿归档 ⑴资讯的作用；⑵管理的作用；⑶鉴证的作用 3.资产评估（名词解释） ⑴专业机构和人员按照国家法律、法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。 ⑵资产评估的目标是判断评估对象的价值，而不是判断评估对象的价格。 4. 评估目的（名词解释） ⑴是评估工作的起点，是指引资产评估工作的经济行为，以及评估的基本目标的总称，可以分为一般目的和特定目的， ⑵一般目的：一般为产权变动和交易服务。对资产的公允价值发表意见 ⑶特定目的：特定的经济行为服务，引起的资产评估的具体经济行为。①以资产的产权变化为目的；②资产的价值对价格的形成，将来有可能发生产权转移，与产权转移有关的经济行为 5.价值类型（名词解释） ⑴对评估价值结果的质的规定性 ⑵可以分为两大类，市场价值和市场价值以外的价值 市场价值：即使一类价值类型，又是具体的价值类型。自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。 市场价值以外的价值类型：是一类价值类型，包括许多价值形式。主要有：在用价值、投资价值、清算价值、残余价值。 ⑶在满足各自定义及相应使用条件的前提下，市场价值和非市场价值类型的评估类型都是合理的 ⑷资产的市场价值是资产公允价值的基本表现形式，市场价值之外的价值则是资产公允价值 6.评估方法（名词解释） ⑴是为了得到评估结果所运用的思路和技术手段的总称 ⑵资产评估方法是在工程技术、统计、财务管理、会计等学科中的技术方法的基础上，结合自身特点形成的一整套方法体系。 ⑶从根本上说分为三大基本方法，为：市场法、收益法、成本法 ⑷评估中使用的其他方法，如：假设开发法、成本逼近法等，都是三大基本方法的变形和综
资产评估业务类型简述
附二：资产评估业务类型简述 一、单项资产评估业务 （一）业务范围 单项资产评估业务，按照经济行为分为： 1.资产转让； 2.资产拍卖； 3.资产偿债； 4.资产租赁； 5.资产抵押/质押； 6.资产重组； 7.资产捐赠； 8.资产补偿； 9.资产涉讼； 10.认定报关价格； 11.对外投资； 12.接受投资； 13.接受抵债资产；
14.债务重组及其他。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）； 2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）； 6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）; 7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）； 8.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求 熟悉资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁的业务流程和控制要点；熟悉与资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁相关的法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。 二、公司制改建整体资产评估业务 （一）业务范围 公司制改建。 （二）业务依据 1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）； 2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）； 3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）； 4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）； 5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教 3
2018年资产评估师评估基础真题及答案
2018年资产评估师评估基础真题及答案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
2018年资产评估师《资产评估基础》真题及答案 一、单项选择题 1、下列关于价值类型的说法中，错误的是()。 A、资产减值测试中的在用价值是标的资产的公允价值 B、投资价值中所指的特定市场参与者的特征之一，表现为其所拥有的资产与标的资产之间存在特定协同效应 C、当评估对象面临强制性快速变现时应当采用清算价值 D、因国家能源环保等产业政策需要整体报废的机器设备一般选用残余价值 【正确答案】 A 【答案解析】 A在进行资产减值测试时，评估专业人员需要测试标的资产在企业目前的经营模式下的在用价值，再对其公允价值减处置费用进行测试，两者中高者才是资产的可回收金额，所以选项A错误。 【该题针对“价值类型的选择”知识点进行考核】 2、下列事项中，不属于受理资产评估业务前必须明确的基本事项是()。 A、评估方法 B、评估项目 C、评估基准日 D、价值类型 【正确答案】 A 【答案解析】资产评估业务基本事项主要包括：委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人;评估目的;评估对象和评估范围;价值类型;评估基准日;评估报告使用范围;评估报告提交期限和方式;评估服务费及支付方式;委托人、其他相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。 【该题针对“明确业务基本事项的主要内容及要求”知识点进行考核】
3、下列关于资产评估机构接受委托的说法中，正确的是()。 A、资产评估机构不得分别接受利益冲突方的委托对同一评估对象进行评估 B、资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，需要征得冲突方的同意 C、资产评估机构可以分别接受利益冲突委托人的委托对同一评估对象进行评估 D、资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，应履行告知义务，分别通知委托双方 【正确答案】 A 【答案解析】评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估。 【该题针对“资产评估职业道德的基本要求”知识点进行考核】 4、下列关于有效市场假说前提条件的说法中，错误的是()。 A、市场对信息的反应迅速而准确，股票的价格反映了市场的全部信息 B、市场上的投资者是理性的经纪人，力图利用所获信息谋求最高的利润 C、市场是垄断竞争的，参与的投资者能赚取高于平均水平的超额利润 D、与投资者相关的信息以随机的方式进入市场，信息的发布各自独立 【正确答案】 C 【答案解析】有效市场假说的前提条件： 1.市场上的投资者都是理性的经济人，都以追求利益最大化为行动目标，投资人都力图利用所获信息谋取最高的利润QQ群151856011。 2.与投资相关的信息都以随机方式进入市场，信息的发布各自独立。 3.市场对信息的反应迅速而准确，股票价格因而反映了市场的全部信息。 4.整个市场完全竞争，有大量投资者参与，大家都是价格的接受者。 【该题针对“有效市场理论及形成”知识点进行考核】
资产评估程序练习题
资产评估程序 需重点把握的考点 1.评估业务基本事项构成。 2.评估委托合同内容、订立、补充和变更、终止及解除。 3.评估计划主要内容。 4.现场调查内容、手段、方式、受限及处理。 5.评估资料分类、收集、核查验证受限的处理。 6.评定估算形成结论、方法选择、判断形成结论。 7.编制出具评估报告、内部审核、与当事人沟通。 练习题 【习题1·多选题】明确资产评估业务基本事项包括（）。 A.委托方和相关当事方基本状况 B.资产评估目的、对象、范围、基准日 C.资产评估报告使用范围 D.价值类型 E.评估当事人提供的承诺函 『正确答案』ABCD 『答案解析』资产评估业务基本事项主要包括：（1）委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型；（5）评估基准日；（6）评估报告使用范围；（7）评估报告提交期限和方式；（8）评估服务费及支付方式； （9）委托人、相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。 最新版资产评估师资料购买唯一联系QQ：421722449 ，后续课程获取务必加Q群567633860 其他渠道均为倒卖，不保证课程质量！ 【习题2·单选题】明确资产评估业务基本事项后，决定是否承接业务，不需要对（）进行评价。 A.资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力 B.资产评估机构和评估专业人员的独立性 C.业务风险 D.业务收费 『正确答案』D 『答案解析』明确资产评估业务基本事项，资产评估机构可以在受理评估业务前，对评估业务的背景、基本情况、委托要求、可能的工作条件等有一个全面、充分的了解，进而对资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力、独立性、业务风险进行评价，决定是否承接相关业务，并在决定承接的情况下，为洽商签订资产评估委托合同做好准备。 【习题3·多选题】评估机构洽谈人员应（）。 A.与委托人沟通，了解拟委托评估的评估对象和评估范围 B.根据对评估目的的理解，结合资产评估准则，选择恰当的价值类型 C.告知委托人拟设定哪种价值类型，具体定义是什么，其基于哪些可能存在的各种明显或隐含的假设及前提 D.与委托人就评估报告的使用范围加以明确 E.对评估对象和评估范围予以界定，然后由项目执行人员了解评估对象的基本情况 『正确答案』ABCD 『答案解析』资产评估业务基本项9个方面的内容均与业务洽谈人员相关。在对评估对象和评估范围予以界定后，评估机构洽谈人员还应对评估对象的基本情况予以初步了解，如：评估对象为整体企业（或单位）的，应了解企业所属行业、经营范围、资产和财务概况、企业长期股
资产评估相关知识
单选 第 1 题 A. 预付年金现值系数 B. 普通年金现值系数 C. 偿债基金系数 D. 资本回收系数 第 2 题 A. 9.60% B. 8.32% C. 8.00% D. 8.24% 第 3 题 债务违约
A. B. 管理层变更 C. 税收制度改革 D. 销售决策失误 第 4 题 A. 0.25 B. 0.75 C. 1.05 D. 1.25 第 5 题 A. 原始投资额 B. 资本成本
C. 项目计算期 D. 现金净流量 第 6 题 A. 上升 B. 下降 C. 不变 D. 随机变化 第 7 题 A. 10.0 B. 10.5 C. 11.5 D. 12.0
第 8 题 A. 3 000 B. 3 087 C. 3 150 D. 3 213 第 9 题 A. 平价 B. 溢价 C. 折价 D. 成本价 第 10 题
A. 剩余股利政策 B. 固定股利政策 C. 固定股利支付率政策 D. 低正常股利加额外股利政策 第 11 题 A. 固定预算 B. 零基预算 C. 滚动预算 D. 弹性预算 第 12 题 A. 营运资金＝资金总额－投资性资金 B. 营运资金＝自有资金－借入资金 营运资金＝流动资产－流动负债
C. D. 营运资金＝长期资产－长期负债 第 13 题 A. 总资产周转率越大说明企业资产管理效率越高 B. 总资产周转率＝流动资产周转率＋固定资产周转率 C. 存货周转率越高越好 D. 应收帐款周转天数越长说明企业资产管理效率越高 第 14 题 A. 净资产收益率 B. 流动比率 C. 利息保障倍数 D. 资产周转率 第 15 题
资产评估师 cpv -资产评估基础-章节讲义0604-资产评估程序-考题
第04讲资产评估程序－考题 考题 【考题·单选题】我国资产评估基本准则的制定部门为（）。 A.财政部 B.财政部和中国资产评估协会 C.国务院国有资产监督管理委员会 D.中国资产评估协会 『正确答案』A 『答案解析』依据资产评估法，财政部制定发布了资产评估基本准则。 【考题·单选题】下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（）。 A.订立资产评估委托合同后需要对约定事项做出补充的，可以签署补充合同或重新订立合同，或者采取法律允许的其他方式做出补充 B.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人签名，不得授权他人签名 C.承接资产评估业务需订立资产评估委托合同，或以符合法律规定的其他形式建立资产评估业务委托关系 D.资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方面解除资产评估委托合同 『正确答案』B 『答案解析』资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章。评估实务中，评估机构可以对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形，通过内部管理制度加以规范。选项B错误。 【考题·单选题】资产评估专业人员在承接资产评估业务时，应当按准则规定进行综合分析与评价的事项中，一般不包括（）。 A.独立性分析与评价 B.评估方法实用性分析与评价 C.专业胜任能力分析与评价 D.业务风险分析与评价 『正确答案』B 『答案解析』资产评估机构和评估专业人员在明确评估业务基本事项的基础上，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析与评价，决定是否受理资产评估业务。选项B错误。 【考题·单选题】在评估现场调查程序受限的情况下，资产评估专业人员确定是否继续执行资产评估业务所考虑的因素中，一般不应当包括（）。 A.判断所受限制是否对评估结论的合理性产生重大影响 B.能否采取必要的替代措施弥补不能实施调查的缺失 C.能否取得委托方关于同意资产评估机构可以不执行相关程序的承诺 D.判断所受限制是否对评估目的所对应的经济行为构成重大影响 『正确答案』C 『答案解析』当无法履行现场调查程序时，资产评估专业人员应当重点考虑以下因素，判断是否继续执行或中止评估业务：一是所受限制是否对评估结论造成重大影响或者无法判断其影响程度；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失。 【考题·多选题】资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。下列事项中属
资产评估业务类型表
资产评估业务类型表 业务类型业务名称序号经济行为 估值类业务 单项资产 评估业务 1 资产转让 2 资产拍卖 3 资产偿债 4 资产租赁 5 资产抵押/质押 6 资产重组 7 资产捐赠 8 资产补偿 9 资产涉讼 10 认定报关价格 11 对外投资 12 接受投资 13 接受抵债资产 14 债务重组及其他 公司制改建 整体资产 评估业务 15 公司制改建 企业并购 评估业务 16 企业合并 17 企业分立 18 企业破产 19 企业清算 20 企业解散 产权变动 评估业务 21 增资扩股 22 IPO评估 23 股权转让 24 债转股 上市公司 并购重组 评估业务 25 重大资产重组 26 上市公司收购 27 资产置换 28 发行股份购买资产 29 定向增发 30 借壳上市 司法鉴证 评估业务 31 资产损害赔偿鉴定评估 32 债务纠纷涉及的资产拍卖(变卖) 价值鉴定评估 33 民事案件涉诉标的价值的估算
34 刑事案件定罪量刑中相关损失的估算 估值类业务 服务于 会计核算的 评估业务 35 资产或资产组减值测试评估 36 非货币性资产公允价值评估 37 金融工具公允价值评估 38 合并对价分摊评估 海外并购/投资 评估业务 39 海外并购 40 海外投资 PE/VC 评估业务 41 PE评估 42 VC评估 生态/环境 评估业务 43 碳排放权评估 44 生态补偿价值评估 45 环境损失评估 46 森林生态价值评估 税基 评估业务 47 计税价格评估 非估值类业务评审评价类 财政资金 评价业务 48 财政资金绩效评价 49 国有资本经营预算支出项目绩效 评价 50 中小企业发展专项资金评审 企业绩效 评价业务 51 企业绩效评价 52 金融企业绩效评价 53 现代服务业综合试点工作绩效 评价 54 上市公司业绩评价 企业内控控制 评价业务 55 企业内控控制评价 管理咨询类 为政府及其 职能部门 提供的管理 咨询业务 56 质量信用评估 57 社会组织评估 58 预算绩效管理咨询 59 证券公司合规性评估 为企业日常 经营提供的 管理咨询 业务 60 投资项目可行性研究评估、决策 分析 61 品牌评价及管理 62 资产管理 63 人力资源管理咨询 64 激励约束机制设计及评价 65 流程重构/重整 66 风险管理 67 价值管理 68 战略管理
2018年资产评估师评估基础真题及答案
2018年资产评估师《资产评估基础》真题及答案 一、单项选择题 1、下列关于价值类型的说法中，错误的是( )。 A、资产减值测试中的在用价值是标的资产的公允价值 B、投资价值中所指的特定市场参与者的特征之一，表现为其所拥有的资产与标的资产之间存在特定协同效应 C、当评估对象面临强制性快速变现时应当采用清算价值 D、因国家能源环保等产业政策需要整体报废的机器设备一般选用残余价值 【正确答案】 A 【答案解析】 A在进行资产减值测试时，评估专业人员需要测试标的资产在企业目前的经营模式下的在用价值，再对其公允价值减处置费用进行测试，两者中高者才是资产的可回收金额，所以选项A错误。 【该题针对“价值类型的选择”知识点进行考核】 2、下列事项中，不属于受理资产评估业务前必须明确的基本事项是( )。 A、评估方法 B、评估项目 C、评估基准日 D、价值类型 【正确答案】 A 【答案解析】资产评估业务基本事项主要包括：委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人;评估目的;评估对象和评估范围;价值类型;评估基准日;评估报告使用范围;评估报告提交期限和方式;评估服务费及支付方式;委托人、其他相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。 【该题针对“明确业务基本事项的主要内容及要求”知识点进行考核】
3、下列关于资产评估机构接受委托的说法中，正确的是( )。 A、资产评估机构不得分别接受利益冲突方的委托对同一评估对象进行评估 B、资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，需要征得冲突方的同意 C、资产评估机构可以分别接受利益冲突委托人的委托对同一评估对象进行评估 D、资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，应履行告知义务，分别通知委托双方 【正确答案】 A 【答案解析】评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估。 【该题针对“资产评估职业道德的基本要求”知识点进行考核】 4、下列关于有效市场假说前提条件的说法中，错误的是( )。 A、市场对信息的反应迅速而准确，股票的价格反映了市场的全部信息 B、市场上的投资者是理性的经纪人，力图利用所获信息谋求最高的利润 C、市场是垄断竞争的，参与的投资者能赚取高于平均水平的超额利润 D、与投资者相关的信息以随机的方式进入市场，信息的发布各自独立 【正确答案】 C 【答案解析】有效市场假说的前提条件： 1.市场上的投资者都是理性的经济人，都以追求利益最大化为行动目标，投资人都力图利用所获信息谋取最高的利润QQ群1。 2.与投资相关的信息都以随机方式进入市场，信息的发布各自独立。 3.市场对信息的反应迅速而准确，股票价格因而反映了市场的全部信息。 4.整个市场完全竞争，有大量投资者参与，大家都是价格的接受者。 【该题针对“有效市场理论及形成”知识点进行考核】
资产评估程序概念
1、资产评估程序概念 资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。 （1）广义的资产评估程序开始于承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项环节，终止于资产评估报告提交后的资产评估文件归档管理 （2）狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告 2、资产评估程序的重要性 （1）资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的保证（2）资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据 （3）资产评估程序是资产评估机构和注册资产评估师防范职业风险、保护自身合法权益和合理抗辩的重要手段 3、资产评估具体程序 （1）明确资产评估业务基本事项 委托方和相关当事方基本状况 资产评估目的 评估对象基本状况 价值类型及定义 资产评估基准日 资产评估相知条件和重要假设 其他需要明确的重要事项 备注：注册资产评估师在明确上述资产评估基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目： A.评估项目的风险 B.专业胜任能力 C.独立性 （2）签订资产评估业务约定书 资产评估机构和委托方名称、住所 资产评估目的 资产评估对象和评估范围 资产评估基准日 出具资产评估报告的时间要求 资产评估报告适用范围 资产评估收费 双方的权利、义务及违约责任 签订时间 双方认为应当约定的其他重要事项 （3）编制资产评估计划 资产评估目的、资产评估对象状况 资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度 评估对象的性质、行业特点、发展趋势 资产评估项目所涉及资产结构、类别、数量及分布状况 相关资料收集状况 委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性
资产评估名词解释及简答
第一章导论 （1）资产评估是对资产在某一时点的价值进行估计的行为或过程。具体地讲，资产评估是指符合国家有关规定的专门机构和人员，依据国家的有关规定，为了特定的评估目的，遵循适用的评估原则，选择适当的价值类型，按照法定的评估程序，运用科学的评估方法，对特定资产的价值进行估算的过程。 （2）资产评估的时点性是指资产评估是对评估对象（即待评估资产）在某一时（间）点的价值的估算。这一时点是所评估价值的适用日期，也是提供价值评估基础的市场供求条件及资产状况的日期，我们将这一时点称为评估基准日。 （3）市场价值：一资产在公开竞争的市场上出售，买卖双方行为精明，且对市场行情及交易物完全了解，没有受到不正当刺激因素影响下所形成的最高价格。 4、简答 (1)资产评估的基本要素有哪些？ 资产评估的基本要素包括评估主体、评估对象、评估依据、评估目的、评估原则、价值类型、评估程序及评估方法八个构成要素。 从事资产评估业务的机构和人员，是资产评估工作中的主体。特定资产是待评估的对象。国家的有关规定是指资产评估活动所应当遵守的有关法律、法规、政策文件等，它是资产评估的依据。特定的评估目的，是指资产业务发生的经济行为。评估原则即资产评估工作的行为规范，是处理评估业务的行为准则。价值类型是对评估价值的质的规定，它取决于评估目的。评估程序是资产评估业务的工作步骤。评估方法是估算资产价值所必需的特定技术方法。(2)资产评估假设的具体内容是什么？ 资产评估假设是资产评估工作得以进行的前提假设，包括继续使用假设、公开市场假设和清算假设。 继续使用假设是指资产将按照现行用途继续使用，或转换用途继续使用。现实中的表现主要有三种情况：一是资产将按照现行用途原地继续使用；二是资产将转换用途后在原地继续使用；三是资产的地理位置发生迁移后继续使用。公开市场假设是指待评估资产能够在完全竞争的市场上进行交易，从而实现其市场价值。清算假设是指资产所有者在某种压力下，如破产、抵押权实施等，将被迫以协商或以拍卖方式，强制将其资产出售。 （3）资产评估的经济原则有哪些？ 资产评估原则是规范评估行为和业务的准则。资产评估的经济原则包括贡献原则、替代原则、预期收益原则、最佳（也称最高最佳）使用原则。 贡献原则是指在评估时，某一资产或资产的某一构成部分的价值，应取决于该资产对与其他相关资产共同组成的整体资产价值的贡献，或该部分对资产整体价值的贡献，也可以用缺少它时整体资产价值或资产整体价值的下降程度来衡量确定。 替代原则的理论依据是同一市场上的相同（或相近似）物品具有相同（或相近）的价值。预期收益原则是指资产的价值不是取决于其过去的生产成本和销售价格，而是决定于其在评估基准日后能够带来的预期净收益，即预期的获利能力。预期的获利能力越大，资产的价值就越高。最佳（也称最高最佳）使用原则即按照估价对象的最佳使用方式，评估资产的价格。第二章资产评估的程序与基本方法 （1）复原重置成本是指在评估基准日，用与估价对象同样的生产材料、生产及设计标准、工艺质量，重新生产一与估价对象全新状况同样的资产即复制品的成本。 （2）更新重置成本是指在评估基准日，运用现代生产材料、生产及设计标准、工艺质量，重新生产一与估价对象的具有同等功能效用的全新资产的成本。 （3）实体性贬值是指资产投入使用后，由于使用磨损和自然力的作用，导致其物理性能不断下降而引起的价值减少。
资产评估基础-收集整理评估资料知识点
收集整理评估资料 第六节收集整理评估资料 一、评估资料的分类 （一）从评估资料的内容划分 从内容划分，评估资料分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料。 权属证明是指能够证明评估对象产权归属的材料。 财务会计信息是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料。 其他评估资料包括查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等。 权属证明、财务会计信息主要通过现场调查程序取得，其他评估资料主要通过收集评估资料程序取得。 （二）从评估资料的来源划分 从来源划分，评估资料分为： 直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托人、产权持有人等相关当事人处获取的资料，从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。 从委托人、产权持有人等相关当事人处获取的资料通常包括：资产评估申报资料，评估对象权属证明，反映资产状况的资料，评估对象的历史、预测、财务、审计等资料，相关说明、证明和承诺等。 二、收集评估资料的主要工作内容 （一）直接从公开市场独立获取资料 公开市场是评估专业人员获取评估资料的主要来源，市场信息具有公开性、直接性、易获得性等特点。 市场信息资料包括交易所公布的股票交易信息、上市公司公开披露的资料、各类资产交易所公布的交易信息、各类资产市场交易信息等。 但是，直接获得的市场信息往往存在信息不完备的特征，即市场信息可能未充分反映交易内容和条件，评估专业人员应当尽可能全面收集市场信息，并进行必要的分析调整。 评估专业人员应当掌握必要的市场信息渠道，在日常工作中收集必要的市场信息，并积累
形成市场信息库，在具体开展评估业务时，根据评估对象的特征，查询信息库或者通过市场渠道取得并更新相关的市场信息。 （二）从委托人、产权持有人等相关当事人获取资料 评估专业人员在评估资料收集程序，从委托人、产权持有人等相关当事人获取的资料，主要为用于对资产价值进行评定估算的资料，如评估对象和评估范围涉及的资产评估明细资料、资产最可能的持续使用方式、企业经营模式、收益预测等。来源于委托人、产权持有人等相关当事人的与资产状况相关的资料，如资产权属证明、反映资产现状的资料等，评估专业人员主要通过现场调查程序取得。 评估专业人员应当要求委托人等相关当事人对其提供的评估资料以签字、盖章及法律允许的其他方式等进行确认。 （三）从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取资料 1. 政府部门 政府部门的资料包括宏观经济信息、产业统计数据（如库存、生产情况、需求情况）等，这些数据对资产评估中宏观经济分析、行业及产业状况分析非常重要。许多与企业相关的信息也可通过查看各级政府部门的资料来获取，如各级市场监督管理部门都保存了注册公司的基本登记信息。 政府部门的资料一般比较正式，具有较高的权威性和可信度，但在时效性方面可能存在一定的问题。 2. 证券交易机构 有关上市公司的资料可在证券交易所查询。上市公司必须向监管部门和有关证券交易所提交定期（年度报告和中期报告）和临时性报告，并予以公告。上市公司的财务公开信息一般要接受注册会计师审计，反映的情况相对而言较为可靠，资产评估专业人员查询收集这些信息也较为方便。利用这些信息，评估专业人员不仅可以了解资产所有者的状况，也可以了解其竞争对手状况及其所处行业的情况。对于未上市公司，也可以从上市公司中挑选可比的对象作为参照物，进行类比分析，了解相关状况。 3. 金融信息服务提供商 准确、便捷地应用收益法、市场法，需要借助金融信息服务商提供的上市公司或者交易案例的相关信息。随着金融信息服务行业的快速发展，一批信息质量高、时效性强、数据详实的信息服务商或数据提供商得以涌现，已经成为获取评估资料的重要来源。例如汤森路透、彭博资讯、道琼斯、Capital IQ、Factset等国际财经资讯服务商，以及Wind资讯、同花顺、
资产评估基础第五章资产评估基本事项
第五章资产评估基本事项 掌握 1.资产评估相关当事人的构成、权利及义务。 2.资产评估目的的作用及确定。 3.资产评估常见经济行为的类型、评估目的、评估对象及评估范围。 4.资产评估对象及其组成和确定。 5.资产评估范围的类别及确定。 6.资产评估基准日与资产评估报告日的区别、作用及法律意义。 7.主要价值类型的种类、特征及选择。 8.资产评估假设的作用及主要评估假设的内容与使用。 熟悉 1.资产评估结论的使用期限。 2.资产评估基准日的选择和期后事项的处理原则。 3.价值类型的作用。 了解 1.现实性评估、追溯性评估和预测性评估的差异。 2.非真实性假设及特别假设。 资产评估的基本事项主要包括资产评估的相关当事人、评估目的、评估对象、评估基准日与报告日、价值类型及评估假设等。这些事项是资产评估专业人员确定资产评估程序、选择评估方法、形成及编制评估报吿的基础。 评估主体——谁来评？——机构＋人员，资产评估工作的主导者 评估客体——评什么？——被评估的资产，即评估对象 评估依据——凭什么？——有关的法律、法规、经济行为文件、重大合同协议，取费标准和其他参考依据 评估原则——坚持什么？——内在行为规范，是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则（工作原则，经济技术原则） 评估目的——做何用？——资产评估结果具体用途。如产权变动、融资业务、资产纳税、咨询服务等。直接或间接的决定和制约着价值类型选择 价值类型——质的规定——对资产价值的质的规定，它对资产评估参数的选择具有制约性评估方法——特定技术——是分析和判断资产价值的手段和途径 评估程序——怎么做？——从开始到结束的顺序 评估假设——前提条件？——评估得以进行的前提条件假设等 第一节资产评估相关当事人
资产评估公司业务质量控制制度
资产评估公司业务质量控制制 度 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
资产评估质量控制制度 资产评估公司（事务所）业务质量控制制度 第一章总则 第一条为规范本单位的资产评估业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据相关法律、法规和资产评估准则等相关规定，制定本制度。 第二条本制度适用于本单位的资产评估业务及与价值估算相关的其他业务的质量控制。 第二章基本要求 第三条从业人员执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则等相关规定。采用不同于资产评估准则规定的程序和方法时，不得违背评估准则的基本要求，应当确信所采用程序和方法的合理性，并在评估报告中明确说明。 第四条严格执行本单位制定的《员工岗位责任制》，履行本岗位应履行的相关职责，并对本岗位工作任务负责。 第三章业务执行 第五条严格执行本单位制定的《资产评估业务操作规程》。 第六条从业人员执行资产评估业务，应当履行适当的评估程序，基本评估程序通常包括： (一)明确评估业务基本事项； (二)签订业务约定书； (三)编制评估计划； (四)现场调查； (五)收集
评估资料； (六)评定估算； (七)编制和提交评估报告； (八)工作底稿归档。从业人员不得随意删减基本评估程序。 第七条从业人员在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，且当采取必要措施仍无法弥补程序缺失并对评估结论产生重大影响时，应按照本单位内部规章制度，逐级汇报批准，由项目负责人协商委托方终止评估业务。 第八条聘请专家协助工作的资产评估业务，应当采取必要措施确信专家工作的合理性。 第九条本单位根据初步了解的项目情况，选派具备一定资历和经验、良好专业能力和职业道德的从业人员作为项目负责人，其是全面负责某项评估业务并保证项目顺利实施、在评估报告上签字的注册资产评估师。 第十条接受评估业务前，项目负责人应与委托方进行充分沟通，通过公开渠道查询有关情况，关注的事项一般包括： (一)本单位是否具有足够的从业人员，出具评估报告的时间是否能够得到保证。 (二)从业人员是否具备专业胜任能力。 (三)委托方是否明确提出预先设定的评估结论或表露出明显的利益倾向。 (四)委托方在了解国家相关法律、法规的情况下，是否仍有不当使用评估报告的明显倾向。 (五)被评估单位是否存在由于管理缺陷或诚信缺失等可能影响其提供资料真实性、合法性、完整性的情况。 (六)评估程序是否能够适当履行。 (七)本单位及从业
基础知识-资产管理与资产评估
基础知识-资产管理与资产 评估
目录 一、一般与公司资产管理及资产评估岗位相关的岗位职责及任职条件 (2) （一）岗位职责 (2) （二）任职条件 (3) 二、国有资产管理的基本知识 (3) （一）任务 (4) （二）界定 (4) （三）理论分析 (5) （四）存在的问题 (5) 三、国有资产评估基本知识 (6) （一）概念 (6) （二）对象与范围 (7) （三）程序 (7) （四）遵循的原则 (8) 四、资产评估（广义的，大概念的）的基础知识 (8) （一）概念 (9) （二）特点 (9) （三）产生 (9) （四）种类 (10) （五）规则 (11) （六）基本方法 (12) （七）立项 (14) 五、与国有资产相关的资产管理和资产评估法规文件 (14) （一）主要文件 (14) （二）文件内容见附件2-与国有资产管理和国有资产评估有关的法规文件 (15) 一、一般与公司资产管理及资产评估岗位相关的岗位职责及任职条件 （一）岗位职责 1、制定和完善设备相关管理制度并监督执行，建立并贯彻落实各项设备管理规范；
2、组织制定年度维修保养计划，编制设备日常维护和保养计划，并做好设备保养记录，进行设备资产管理和资产评估； 3、负责设备的选型购置、安装和设备报废计划的申报工作； 4、负责公司生产设备日常管理及维修，及时、高效地诊断并解决生产设备故障，保证生产的顺利进行并做到预防为主，定期对生产设备进行巡检； 5、培训与指导设备维护技术人员，负责部门人员的日常管理和绩效考核。 6、负责厂房设施、设备的日常维护、维修和保养。 7、负责设备验证工作。 8、能够独立完成各类资产评估报告； 9、能独立就评估报告与客户完成技术沟通。 （二）任职条件 1、3年以上投资相关工作经验，2年以上同岗位工作经验； 2、熟悉重大基础设施项目融资，有对资产证券化产品的专业理论知识和实践经历，有较强的产业经济和风险认识度； 3、具有资产评估师资格证书，具备投资相关专业知识和资产评估专业知识，熟悉基础设施投资资产评估；同时具有注册律师、会计师、风险分析师、金融分析师者优先； 4、其他要求：具有较强的组织管理和团队协作能力，较强的人际交往、沟通协调能力，计算机及项目管理软件使用熟练，具有良好的职业操守。 二、国有资产管理的基本知识 所谓国有资产管理是指对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。具体地说，就是对国有资产的占有、使用、收益和处置进行管理。国有资产管理的基本目标是实现国有资产的保值与增值。
资产评估报告书有哪些基本内容
资产评估报告书有哪些基本内容 一、资产评估报告书正文及备查文件 1.资产评估报告书封面基本内容 资产评估报告封面须载明下列内容：资产评估项目名称、资产评估机构出具评估报告的编号、资产评估机构全称和评估报告提交日期等。有服务商标的，评估机构可以在报告封面载明其图形标志。 2.资产评估报告书摘要的基本内容 每份资产评估报告书的正文之前应有表达该报告书关键内容的摘要，用来让各有关方面了解该评估报告书的主要信息。该摘要与资产评估报告书正文一样具有同等法律效力，由注册资产评估师、评估机构法定代表人及评估机构等签字盖章和署明提交日期。该摘要还必须与评估报告书提示的结果一致，不得有误导性内容，并应当采用提醒文字提醒使用者阅读全文。 3.资产评估报告书正文的基本内容 (1)首部。评估报告书正文的首部应包括标题和报告书序号，标题应含有“xxx(评估)项目资产评估报告书”字样。 (2)序言。报告书正文的序言应写明该评估报告委托方全称、受托评估事项及评估工作整体情况。 (3)委托方与资产占有方简介。报告书正文的委托方与资产占有方简介应较为详细地分别介绍委托方和资产占有方的情况。当委托方和占有方相同时，可作为资产占有方介绍，也要写明委托方和资产占有方之间的隶属关系或经济关系。无隶属关系或经济关系的，应写明发生评估的原因，当资产占有方为多家企业时，还须逐一介绍。 (4)评估目的。报告书正文的评估目的应写明本次资产评估是为了满足委托方的何种需要，及其所对应的经济行为类型，并简要准确地说明该经济行为是否经过批准。若已获批准，应将批准文件的名称、批准单位、批准日期及文号写出。 (5)评估范围和对象。这部分应写明纳入评估范围的资产及其类型，并列出评估前的账面金额。评估资产为多家占有，应说明各自的份额及对应资产类型。 (6)评估基准日。这部分应写明评估基准日的具体日期，确定评估基准日的理由和成立条件，揭示确定基准日对评估结果的影响程度。另外，还应对采用非基准日价格标准作出说明。评估基准日应根据经济行为的性质由委托方确定，并尽可能与评估目的实现日接近。