如何看懂现金流量表课后测试题标准答案
如何看懂现金流量表课后测试题答案
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测试成绩：100.0分。恭喜您顺利通过考试！
单选题
1. 企业需要投资现金净流量，当金融危机发生时，企业的首要任务是：√
A转让以往的多角化投资
B投资盈利性好的项目
C炒股
D筹资
正确答案： A
2. 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，通常被称为：√
A运营活动
B促销活动
C投资活动
D融资活动
正确答案： C
3. 企业的活动会产生三个现金流量，其中不包括的是：√
A经营现金净流量
B筹资现金净流量
C投资现金净流量
D活动启动现金静流量
正确答案： D
4. 企业投资活动会产生现金流，其中属于投资收入的是：√
A转让股票
B购买股票
C购买机器设备
D销售收入
正确答案： A
5. 有关经营活动产生的现金净流量，说法不正确的是：√
A是经营活动现金流入小计与经营活动现金流出小计的差
B现金净流量为正数，代表企业盈利
C经营现金流量数值越大越好
D现金净流量值是不同的
正确答案： C
6. 当经营现金净流量是正数，而且正数特别大的时候，企业需要进行：√
A筹资
B投资
C融资
D贷款
正确答案： B
7. 下列选项中，不能激发企业产生投资冲动的时机是：√
A经营现金净流量成为正数时
B筹资现金净流量特别大时
C现金盈利能力最低，企业资金充裕时
D经营现金净流量为负数时
正确答案： D
8. 当企业经营现金净流量成负数时，就需要向银行借钱，从银行借来的钱称为：√
A投资现金
B筹资支出
C贷款
D筹资收入
正确答案： D
9. 为了保证企业的现金流够长，稳定住企业的规模和固定成本，必须要谋划企业的：√
A投资规划
B固本动因
C现金流量
D流动资产
正确答案： C
10. 对企业而言，现金有三大作用，其中不包括的是：√
A支付作用
B预防作用
C对比作用
D投机作用
正确答案： C
判断题
11. 现金流量表实际上表达的只是资产负债表中的一个项目，即现金。此种说法：√
正确
错误
正确答案：正确
12. 当经营现金净流量为负时，只有筹资资产，企业的经营活动才不会受到负面影响。此种说法：√
正确
错误
正确答案：正确
13. 企业中的现金流量表，通常实行权责发生制。此种说法：√
正确
错误
正确答案：错误
14. 当产品已经进入成熟期,经营现金净流量为正数，未来也可能会上升。此种说法：。此种说法：√
正确
错误
正确答案：错误
15. 对企业而言，投资现金净流量起到“蓄水池”的作用。此种说法：√
正确
错误
正确答案：正确
现金流量表的编制方法举例
现金流量表的编制方法 （一）、经营活动现金流量(直接法) 直接法与间接法 经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。 直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量； 间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。 1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税） A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款 （1）以本期销售收入的基础 主营业务收入 其他业务收入 （2）调整“应收帐款”项目净增加（―） 净减少（＋） 应收帐款(期初―期末) 初步调整
（3）本期计提的坏帐准备（―） 本期转回多提的坏帐准备（＋） 借：管理费用 贷：坏帐准备（“应收帐款”）（2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整 例: 1.销售商品价款1000万，已收现； 2、收回上期应收款80万， 3、销售商品价款90万，未收现； 主营业务收入=1000＋90=1090 应收帐款 =100―110= -10 1080 与采用统计的方法处理一致。 如4、本期计提坏帐准备6万元； 主营业务收入=1000＋90=1090
应收帐款=100-（110―6）=-4 1086 注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整（4）现金折扣（―） 因:借:应收帐款 100 贷：主营业务收入 100 借：银行存款 99 借：财务费用 1 贷：应收帐款 100 再调整 （5）“应收票据”项目净增加（―） 净减少（＋） 应收票据(期初―期末) 初步调整 （6）贴现息（―） 再调整 （7）带息票据期末计息（＋）
再调整 （8）“预收帐款”项目净增加（+） 净减少（-） 初步调整 （9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量 （10）以非现金资产抵偿应收款（―） 再调整 （11）以本期“销项税”为基础 基础 借：银行存款 234 借：应收帐款 117 贷：收入 300贷：应交税金―应交增值税（销项税）51借：在建工程 107 贷：库存商品 90 贷：应交税金―应交增值税（销项税）17总结:
现金流量表分析及结构分析
现金流量表分析 在市场经济条件下，企业现金流量在专门大程度上决定着企业的生存和进展的能力，从而在专门大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为假如企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会阻碍企业的盈利能力，进而甚至会阻碍到企业的生存和进展。常见的盈利能力评价指标，差不多上差不多上利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产酬劳率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也确实是讲，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便能够弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识不企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量治理的重点，识
不报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用 一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，因此是一张动态报表。通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。 经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处
如何看懂现金流量表
如何看懂现金流量表 学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●正确认识企业的三个活动； ●熟悉企业三个现金净流量； ●掌握选择企业安全经营的正确时机； ●了解现金的三大作用。 如何看懂现金流量表 企业的财务报表除了利润表和资产负债表外，还有现金流量表。现金流量表实际上表达的只是资产负债表中的一个项目，即现金，只是将现金更加详细的列出来。现金流量表列出了企业的现金流量问题（如表1）。如果利润表是实行权责发生制，那么现金流量表就是实行收付实现制。 表1 现金流量表样本
一、现金流量表科目分解 现金流量表科目分解主要可分为企业的三个活动、企业的三个净流量和企业的安全时期。 1.企业的三个活动 现金流量表设计的基础是把企业分成三个活动，分别是经营活动、筹资活动和投资活动。 经营活动 经营活动产生的现金流量，主要记录了企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税收等活动的现金流动情况；经营现金净流量是收入减去支出形成的现金流量。现金净流量，则是指收入与支出的差，用公示表示为： 经营活动产生的现金净额=经营活动现金流入小计－经营活动现金流出小计
企业在经营过程中，在控制现金流量时经常以控制现金支出为主，实际上现金支出仅为现金流量的一部分，即支出部分，还可以通过控制现金流入来加强现金流量。还可以用量本利分析定销售量，即用现金流量分析确定企业应该收回多少现金，使销售人员明确现金收回量，从而开展销售活动。 筹资活动 当经营现金净流量成负数时，要想筹资资产，要有筹资活动，就需要去借钱，从银行借来款叫筹资收入，把银行贷款和利息都还上，叫筹资支出。用公式表示为： 筹资活动产生的现金净额=投资活动流入小计－筹资活动现金流出小计。 投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资 及其处置活动。其中，买机器设备、厂房、股票等为投资支出，而转让固定资产、股票等，为投资收入。用公式表示为： 投资活动产生的现金净额=投资活动现金流入小计－投资活动现金流出小计。 2.如何看待企业的三个净流量 企业的三个活动分别产生三个现金流量，即经营现金净流量、筹资现金净流量和投资现金净流量。财务人员要分清哪个径流量为正数好。 经营现金净流量 经营现金净流量为正数，代表着企业的自身“造血功能”，以及盈利能力较强。但是在企业在经营的投资期，经营现金净流量多为负数，一旦出现投资产品，经营现金净流量则容易为转负为正，产品被称为现金流产品，可以带来现金流量。当产品已经进入成熟期，表明企业进入比较稳定的成熟期，即使经营现金净流量为正数，未来也可能会出现下滑。
【2019年整理】现金流量表编制案例
现金流量表编制案例 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。该公司 华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务： (1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税额10 200元，款已通过银行支付，材料未到。 (2)收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。
(3)又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 786．40元，原材料验收入库的计划成本为40 000元。 (4)收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (5)对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。 (6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存人银行。 (7)公司购入不需要安装的设备一台（非生产用），通过银行存款支付款项46 800元，其中增值税6 800元。设备已投入使用。 (8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元，支付的增值税税款8 500元。物资已入库。 (9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。 (10)其他应交款40 000元应计入在建工程。 (11)工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。 (12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。 (13)基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元，残值收人320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 (14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存人银行。 (15)销售商品一批，价款280 000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元，款项已存入银行。 (16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存入银行。 (17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存人银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。 (18)出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元，已折旧60 000元。 (19)用银行存款100 000元归还短期借款的本金。 (20)用银行存款归还短期借款的利息5 000元。 (21)从银行提现金200 000元。 (22)用现金200 000元支付经营人员工资120 000元，支付工程人员工资80 000元。 (23)分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕) (24)提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员15 400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕) (25)计提短期借款利息4 600元。 (26)计提长期借款利息(计入损益)4 000元。 (27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。 (28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元，采用一次摊销法。 (29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5％。 (30)摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000元；摊销车间固定资产修理费用36 000元。 (31)车间固定资产计提折旧32 000元；管理部门计提折旧8 000元。 (32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元，存人银行。 (33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。 (34)用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。 (35)将制造费用转入生产成本。 (36)结转完工产品成本512 960元。 (37)公司对外销售商品一批，货款100 000元，增值税17 000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60 000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8 000元。 (38)为支付退休金从银行提现金20 000元。 (39)用现金20 000元支付未统筹退休金。
(完整word版)现金流量表分析案例
现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析
（1）现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了99.73%。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了91.73%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。 2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（470331.66万元）小于本期的营业收入（483070.50万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入变现能力低，应关注应收账款的质量；公司本期购买商品、接受劳务支付的现金（421633.30万元）大于本期的营业成本（343858.43万元），而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加，说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售，增加材料采购量，导致了存货和预付账款的增加。 3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元，现金流出量为21946.46万元，投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元，投资所支付的现金为1700.00万元。本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元，筹资活动现金流量净额为—23184.74万元，经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数，不能满足投资活动的现金流出。这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求，公司应该考虑是否要继续扩张规模，不能在没有资金支持的情况下扩大规模，这样会导致公司陷入资金紧张的状况，导致资金链断裂。 4、从现金流量表可以看出，东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得，而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元，而偿还借款的现金流出为2003.00万元，支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。本期的借款连偿还债务都不够，更不用说分配现金股利和利
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例 目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！ 下面来探讨现金流量表附注附表编制：原理、公式、分步 一、原理 会计平衡原理，恒等式：有借必有贷，科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。 二、公式 科目汇总表：取本年累计发生数贷借差。 公式： 现金科目借方发生+非现金科目借方发生=现金科目贷方发生+非现金科目贷方发生 推出公式1： 现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生 公式2：现金流量表：现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=科目汇总表：现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生 公式3： 现金流量表：经营活动现金净流量=现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表：非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量 三、分步完成 1、编现金流量表主表 用友软件搞掂。 2、科目汇总表导出。
科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。 3、资产、生产成本、负债、权益各科目取数“贷方发生—借方发生”，对应现金流量表附注填写。 4、固定资产、无形资产、长期投资科目贷发—借发—表：投资活动现金净流量=其他1 5、短期借款、长期借款科目贷发—借发—财务费用利息支出借发—表：筹资活动现金净流量=其他2 6、本年利润、权益类科目贷发—借发—表：净利润=其他3 7、检查、调整。其他1、2、3，差额大表明：4、5、6类科目借、贷发生额对应可能是非现金科目如其他应收款、其他应付款、以前年度损益调整等，查4，5，6科目明细账，找到对应的分录，分别红冲业务发生时其他应收款、其他应付款的借方、贷方发生额。 8、填附注”其他”。 完成。 附表：现金流量表、科目汇总表 现金流量 表 2013年度 项目本年累计 金额 附注： 一、经营活动产生的现金流量：项目 本年累计 金额 销售商品、提供劳务收到的现金55,071 1、不涉及现金收支的投资和筹 资活动 收到的税费返还370 以固定资产偿还债务 收到的其他与经营活动有关 的现金 208 以投资偿还债务 现金流入小计55,648 以固定资产进行长期投资购买商品、接受劳务支付的 现金 41,077 以存货偿还债务 支付给职工以及为职工支付 的现金 5,906 融资租赁固定资产
现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析
现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析 2014-03-16佚名财务第一教室 “公益财务、税务课程”即将推出，关注微信、即可收看，微信号：cfoclass 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合利润表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可以从以下几方面着手： 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 （一）经营活动产生的现金流量分析。 1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
（二）投资活动产生的现金流量分析 当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 （三）筹资活动产生的现金流量分析 一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。 （四）现金流量构成分析 首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。 二、现金流量表与利润表比较分析 利润表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为
资产负债表、现金流量表、盈利表怎么看
新手如何看财报：懂这些少奋斗10年 为什么巴菲特投资赚的钱比他们要多得多，巴菲特一语道破天机：“别人喜欢看《花花公子》杂志，而我喜欢看公司财务报告。”财报主要有三大表：损益表、现金流表和资产负债表。 很多人都想知道，为什么巴菲特投资赚的钱比他们要多得多，巴菲特一语道破天机：“别人喜欢看《花花公子》杂志，而我喜欢看公司财务报告。”可见，在寻找股市宝藏的路上，财报就是巴菲特的寻宝图。巴菲特总结了三大要点：第一，不懂财报别投资；第二，看财报首先看真假；第三，看财报关键看优势。看财报从哪些维度入手？众所周知，财报主要有三大表：损益表、现金流表和资产负债表。 一、损益表的秘密 网络上，一篇博文被热转，给我们轻松讲诉了财报的秘籍：吴有财是一个小商贩，他从事贩卖盗版光盘的营生，有家沿街的中型音像店。由于生意越做越大，吴有财认为自己的企业也应该正规起来，于是就开始制作自己的财务报表。 吴有财拿最近一个月的数据来计算，损益表大致有以下这些内容： 销售收入：这个数字总是排在第一位，在过去的一个月内，吴记小店一共收入8000元。由于吴记音像店就是靠光盘零售为生，因此这也算是主营业务收入； 销售成本：这项总是列在第二位，这是卖掉的光盘的进货成本，总计有2000元整； 毛利：销售收入与销售成本的差就是毛利，目前的毛利是6000元； 毛利率：这项数据是可选的，但对我们理解企业的盈利能力非常重要，吴记小店的销售毛利率是75%，谁都能够看出来，这个毛利率是越高越好的。假设某人以单价10元买入的货物，用20元的价格卖出，虽然赚了一倍的钱，但其毛利率是50%，像茅台酒有80%的毛利，这意味着它2块钱成本的酒可以卖到10块钱； 各类费用：对于上市公司这是指经营费用、管理费用、财务费用，统称三项费用，但对于吴记小店可没这么复杂，算上全部的房租、水电费、小工工资、小广告等等，总计有2000块钱； 营业利润：毛利减去各类费用的差，因此是4000元；
现金流量表详解及实例
现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 （一）现金流量表的基本格式P230 表10-10 （二）现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法和直接法 （2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 例：某企业2002年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目
现金流量表及其分析研究毕业论文
本科毕业设计（论文) ( 20１５届 ) 题目: 现金流量表及其分析研究—以江苏常州腾龙公司为例 系别：会计系 专业:会计学 学生姓名:周斌学号: 112021４8 指导教师:瞿灿鑫职称:副教授 完成时间：201５年 3 月 4 日成绩：
现金流量表及其分析研究 ——以江苏常州腾龙公司为例摘要：现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。编制现金流量表的主要目的是为报表使用者提供企业在一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示企业的偿债能力和变现能力。无论是企业的经营者还是企业投资者、债权人、政府有关部门以及其他报表使用者,对现金流量表进行分析都具有十分重要的意义。通过现金流量表分析，可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况，从而正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力,发现企业在财务方面存在的问题，正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量，科学地预测企业未来的财务状况,从而为其科学决策提供有效的依据。 关键词:现金流量表；企业；财务状况；优化措施
Thｅｃash flow statemeｎt aｎd an ａlyｓiｓresｅａrch ——ｃｈangｚhou ｔｅngloｎg c ｏmpａny ｉn ｊｉaｎgsu proｖ ince as aｎｅxamｐle Aｂstｒaｃt:The cash flow staｔemenｔrefeｒｓto ｒeflect ｔｈｅenｔｅｒｐrise for ａceｒtain aｃcｏuｎting period Opｅraｔｉｎｇacｔivitieｓ，ｉnvestmeｎt activitｉｅs，and financiｎg activiｔｉｅs affect casｈand cash eｑuｉvaleｎｔs oｆacｃｏuntｉng ｓtatemeｎts.Tｈｅmain purpoｓe ｏf the prepａｒaｔion of the caｓh flow stａｔemｅnt is ｔo repoｒt tｈe user wiｔhin ｔhｅenterprｉse for a ｃertａin aｃcountingｐｅｒiｏｄprｏvｉded ｉnfoｒｍatｉｏｎabouｔthe cash inflows and outfloｗｓ, ｒev ｅal thｅeｎterprisｅ＇s sｏlveｎcy ａｎd ｃａｓh aｂｉlitｙ.Both ｅntｅｒprｉsｅoperａtors aｎｄｃｏrpoｒatｅｉnveｓtorｓ, cr ｅditoｒｓ, goｖeｒｎmentaｌdepartmentｓ, and otherｓｔａｔｅｍents，ａnａlysis ｏｆｃash ｆlow sｔａｔｅment ｉs of greａtｓignifｉcａnｃe.Thｒoｕgh the cａsｈfｌow sｔaｔement anａlysis, we can ｕndｅrsｔaｎｄthe current and prｅｖious perｉods enｔｅｒprises caｓh inflow, outfｌow and ｔｈｅｂalance, so aｓto cｏrｒｅｃtlｙapｐraise eｎterprise ｔhｅcｕrrent ａnｄfuture ｄebt pａying abiｌiｔy ａｎd ｔhe ability to paｙ, fo ｕｎd ｔｈａt enterｐriseｓiｎthe fｉnancｉａl prｏｂｌems, tｈe coｒｒect ｅｖａluatiｏn of enterprise currenｔand ｐrevious pｅr ｉods ｗｉth tｈe quality ｏf thｅｐroｆiｔｓ, predict fuｔｕre
现金流量表分析报告.doc
现金流量表分析报告 1、现金流量表整体分析 2011 年 12月，东方航空现金净流动量为：16,031.74 万元，，比上期增加 10.862%：，其中：现金收入总计： 8,717.21 万元，，比上期增加 12.146%：，现金支出总计：-7,314.53万元，，比上期减少 9.369%：本期经营活动净现金流量是15,892.49 万元，投资活动净现金流量是38.80 万元，筹资活动净现金流量是100.45 万元；现金净流量以经营活动净流量为主。 在现金流入构成中，经营现金流入占比：98.40%，投资现金流入占比：0.45%，融资现金流入占比： 1.15%；而上期上述指标分析别为：98.82% 、0.51% 、0.67% ； 在现金流出构成中，经营现金流出占比：100.00%，投资现金流出占比：0.00%，融资现金流出占比： 0.000%；而上期上述指标分析别为：100.00% 、 0.00% 、 0.000% ； 从单项较上期相比较而言，经营现金流入为8,577.96 万元，大幅增加，增加11.67% ，现金流出 -7,314.53 万元，有所减少，减少9.37%，经营活动现金净流量为 15,892.49 万元，投资现金流入 38.80 万元，有所减少，减少 2.81% ，现金流出 0.00 万元，基本上没有变化，投资活动现金 净流量为 38.80 万元，筹资现金流入 100.45 万元，大幅增加，增加93.43% ，现金流出 0.00 万元，基本上没有变化，融资活动现金净流量为100.45 万元。 现金流量结构表 项目(万元) 2010年12 月2011年12月新增 (%) 2010年占比 % 2011年占比 % ( 经营活动 ) 现金流入小计7,681.25 8,577.96 11.67% 98.82% 98.40% ( 经营活动 ) 现金流出小计-6,687.95 -7,314.53 -9.37% 100.00% 100.00% ( 投资活动 ) 现金流入小计39.92 38.80 -2.81% 0.51% 0.45% ( 投资活动 ) 现金流出小计0.00 0.00 0.00% 0.00% 0.00% ( 筹资活动 ) 现金流入小计51.93 100.45 93.43% 0.67% 1.15% ( 筹资活动 ) 现金流出小计0.00 0.00 0.00% 0.00% 0.00% 现金流入总计7,773.10 8,717.21 12.15% 100.00% 100.00% 现金流出总计-6,687.95 -7,314.53 -9.37% 100.00% 100.00% 现金净流量14,461.05 16,031.74 10.86% 由此可见，从总体上可以看企业经营业务在现金流方面能自给自足，投资方面收益状况良好，但这时仍然进行融资，如果没有新的投资机会，会造成资金浪费。现金收入增长速度大于现金支 出速度，将会增加企业的现金净流量。 2、现金流入结构分析 本期实现现金流入总额为8,717.21 万元，其中：企业通过销售商品、提供劳务收到的现金 7,681.25 万元，是企业本期主要的现金流入来源，约占本期流入总额的98.40%； 在经营活动现金收入中，销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还带来的流入占 100.00%，公司经营属于正常；在投资活动现金收入中，收回投资所收到的现金和处置固定资 产、 无形资产和其他长期资产而收到的现金净额及取得投资收益所收到的现金带来的流入占 20.00%，收到的其他与投资活动有关的现金带来的流入占 80.00%，公司投资带来的现金流入主要是其它活动带来的；在筹资活动现金收入中，吸收投资所收到的现金带来的流入占 100.00%，主要通过借款来筹资。
从现金流量表看企业财务状况解析.
从现金流量表看企业财务状况 作者: 重庆市财政局会计处来源：重庆会计之家发布日期：2008-11-03 ——陈琨岚 根据2006年发布的企业会计准则的定义，现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表；主要由现金流量表和现金流量表补充资料构成。现金流量表是向报表使用者提供出一定时期的现金和现金等价物流入流出情况的信息，现金流量表补充资料是从净利润、未付现成本、费用、经营性应收的减少及经营性应付的增加、与经营活动现金流量无关的涉及损益项目推导出经营活动现金流量的构成。企业会计准则——基本准则第九条规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，因而，解读企业的财务状况、经营成果，只关心企业的收入、赢利状况是很不够的，在实际工作中，企业账面赢利但货款不能及时收回而导致资金链断裂引发财务危机的情况屡见不鲜，因此我们还应该关注企业获取现金的能力。由于现金流量表是财务报表体系中较迟出现的一种主要报表，项目分类较为粗略，故通常未引起人们的特别关注。 根据现金收付的实质，我们把所有的涉及现金流的收付活动分做三种类型：经营活动、投资活动、筹资活动，故现金流量表主要是由三块组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。 一、细化现金流量表，找出重点项目之间的关系 为了让经营管理者更直观的解读现金流量表，可视管理者重点关注的对象，对现金流量表进行一个与资产负债表、利润表紧密相关的
细化分析，通过对现金流量表中记载的主要指标揉合资产负债表、利润表报表的主要项目进行全面的分析，揭示现金流量主要项目来源的实质，增强了资产负债表、利润表、现金流量表的关联性，对投资者、经营管理者财务分析、风险预警提供一些帮助。 1．经营活动产生的现金流量 项目说明 销售商品、提供劳务收到的现金 其中：本期销售收入与利润表—营业收入对应，按正常情况本期应收现 应收账款本期减少额反映本期应收账款收现情况；增加额填写负数，反映本期收入未收现部分。 预收账款本期增加额反映本期收到的预收货款；减少额填写负数，反映已预收货款本期交货情况 收到其他与经营活动有关的现金 其中：营业外收入项目收现额根据重要程度设立，购买商品、接受劳务支付的现金 其中：本期材料采购额反映原材料、低值易耗品等材料的采购入库额 应付账款本期减少额反映材料款的支付情况；增加额填写负数，反映本期商业信用增加额 预付账款本期增加额反映预付账款的增加情况支付给职工以及为职工支付的现金 其中：支付的工资反映本期支付工资薪酬情况 支付的福利费反映本期为员工支付福利费情况
现金流量表解读
第四章现金流量表解读 一、考试题型：客观题+主观题，主观题：比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析 二、本章教材结构 现金流量表质量分析--现金流量表各项目分析 现金流量表趋势分析--比较现金流量表分析和定比趋势分析 现金流量表结构分析--共同比现金流量表编制与分析 一、本知识点讲解： 1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 编制现金流量表的目的：提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。可以评价以下能力：（1）未来产生净流量的能力；（2）偿债及支付所有者报酬的的投资报酬的能力；（3）利润与经营活动产生的现金流量的差异；（4）会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。 2.现金流量表的编制方法 现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。 期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。因此，典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券，它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。企业作为短期投资而购入的可流通的股票（随时变现的股票），尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法 （1）直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计
现金流量表的编制及分析
现金流量表的编制与分析 一、现金流量表的作用 1、权责发生制和现金收付制 早期的会计实践大多采用现金收付制，到本世纪初，许多中小型企业仍习惯根据实收实付计帐。为了使利润的核算更为合理，收入、费用在不同期间能合理配比、分摊，会计理论开始主张收支的溯源原则，即把收益或损失归入导致发生收入或支出的那个报告期，而不归入实际收付现金的那个报告期，这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关注企业的资金流量，因为它决定了企业能否正常运转和债权人、投资者能否实现他们的资金回流，特别是在经济滑坡和萧条的时期。 资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定，实际上它是对传统报表——资产负债表和利润表的有益补充。利润表只反映企业在一定时期内的经营成果，但不反映经营活动所产生的资金流量；资产负债表只反映企业一定时点的财务状况，但不说明变动的原因。利润表根据相关性的原则对实收实支和应收应支不加区分，不能真实反映企业实际的收益情况，容易对债权人和投资者产生误导。资产负债表根据历史成本原则记载资产可能与实际市场价值相去甚远。事实上，会计方法的可选择性使会计报表的可信度大大降低。 2、从财务状况变动表到现金流量表 资金流量表通常采用全部资金概念，即不影响资金变动的筹资投资活动在表中也予以附加列示，以反映企业活动的全貌。以流动资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变动表，以现金及现金等价物为基础编制的资金流量表称为现金流量表。70年代以来，西方会计普遍要求编制财务状况变动表，我国1992年制定的《企业会计准则》也要求企业提供财务状况变动表或现金流量表。 以流动资金为基础编制的财务状况变动表并不能全面反映企业的经营绩效和偿付能力。首先，流动资金是流动资产扣除流动负债后的余额，其规模受二者合理计量的影响。在实务操作中，有的企业将长于一年才能出售或变现的存货、待摊费用列作流动资产，对有些在短期内即将出售的长期资产却不转为流动资产。同时，存货、应收帐款等资产的计帐方法也不能避免帐面价值和实际价值之间的差异。其次，用流动资金来衡量和分析企业的流动性和偿债能力直接受其内部结构合理性的影响，因为各项流动资产的流动性和变现能力有较大差异。 1992年国际会计准则委员会更新了会计准则，要求企业以现金流量表取代财务状况变动表；1998年，我国财政部也提出了同样的要求。 3、现金流量表的作用 现金流量表是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金等价物，其结构比财务状况变动表更明确、更易理解。 编制现金流量表可以提供企业的现金流量信息，帮助投资者、债权人直接有效地分析企业偿还债务、支付股利及对外融资的能力；编制现金流量表便于报表使用者分析本期净利与经营现金流量的差异，客观评价企业的营利能力和经营周转是否顺畅；编制现金流量表便于报表使用者分析与现金有关、无关的投资筹资活动，预测企业未来的发展趋势和现金流量。 二、现金流量表的编制 1、直接法 直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下： 营业收入 +以往应收资产收现、本期预收负债增加 =销售收现 -本期形成应收资产、以往预收负债兑现 营业成本 +以往应付负债兑付、本期存货囤积 =购货付现 -本期形成应付负债、动用以往存货 其他收入 +以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加 =其他收现 -本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现 其他费用 +以往应付费用兑付、本期预付费用增加 =其他付现 -本期形成应付费用、以往预付费用减少
如何看懂现金流量表课后测试题标准答案
如何看懂现金流量表课后测试题答案
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测试成绩：100.0分。恭喜您顺利通过考试！ 单选题 1. 企业需要投资现金净流量，当金融危机发生时，企业的首要任务是：√ A转让以往的多角化投资 B投资盈利性好的项目 C炒股 D筹资 正确答案： A 2. 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，通常被称为：√ A运营活动 B促销活动 C投资活动 D融资活动 正确答案： C 3. 企业的活动会产生三个现金流量，其中不包括的是：√ A经营现金净流量 B筹资现金净流量 C投资现金净流量 D活动启动现金静流量 正确答案： D 4. 企业投资活动会产生现金流，其中属于投资收入的是：√ A转让股票 B购买股票 C购买机器设备 D销售收入 正确答案： A 5. 有关经营活动产生的现金净流量，说法不正确的是：√ A是经营活动现金流入小计与经营活动现金流出小计的差 B现金净流量为正数，代表企业盈利 C经营现金流量数值越大越好 D现金净流量值是不同的
正确答案： C 6. 当经营现金净流量是正数，而且正数特别大的时候，企业需要进行：√ A筹资 B投资 C融资 D贷款 正确答案： B 7. 下列选项中，不能激发企业产生投资冲动的时机是：√ A经营现金净流量成为正数时 B筹资现金净流量特别大时 C现金盈利能力最低，企业资金充裕时 D经营现金净流量为负数时 正确答案： D 8. 当企业经营现金净流量成负数时，就需要向银行借钱，从银行借来的钱称为：√ A投资现金 B筹资支出 C贷款 D筹资收入 正确答案： D 9. 为了保证企业的现金流够长，稳定住企业的规模和固定成本，必须要谋划企业的：√ A投资规划 B固本动因 C现金流量 D流动资产 正确答案： C 10. 对企业而言，现金有三大作用，其中不包括的是：√ A支付作用 B预防作用 C对比作用 D投机作用 正确答案： C