关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例

关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例

职工教育经费不属于福利费性质的费用，一般纳税人用于职工教育经费范畴的开支取得的增值税专用发票，其进项税额按规定可以用于抵扣。下面是小编整理的，欢迎大家阅读! 关于按税收规定比例扣除的职工教育经费比例为了鼓励企业加大职工培训的力度，重视提高职工的业务素质和技能，培养专业技术骨干及急需紧缺人才，企业所得税法及实施条例规定了税前扣除职工教育经费的优惠政策。那么，职工教育经费的列支范围有哪些、扣除限额是多少、如何计算等问题值得每个企业的关心和留意。为了帮助企业用好职工教育经费的扣除政策，正确计算企业所得税，降低纳税风险，笔者现将税前扣除职工教育经费应注意的相关问题进行了归纳整理。具体来说：税前扣除职工教育经费需注意以下五大要点。一：职工教育经费的扣除范围财政部、全国总工会、发改委、国家税务总局等11 个部委联合印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317 号文件）明确规定，企业的职工教育经费的列支范围包括以下十一项：

1、上岗和转岗培训;

2、各类岗位适应性培训;

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

4、专业技术人员继续教育;

5、特种作业人员培训;

6、企业组织的职工外送培训的经费支出;

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8、购置教学设备与设施;

9、职工岗位自学成才奖励费用;10、职工教育培训管理费用;11、有关职工教育的其他开支。

财建〔2006〕317 号文件同时规定，以下两种情况不得从职工教育经费中列支：1、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

2、对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

二：职工教育经费的扣除限额《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

在理解职工教育经费的扣除限额时，必须注意以下几点：1、税前扣除职工教育经费必须遵循收付实现制原则。即：准予税前扣除的职工教育经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的职工教育经费不得在纳税年度内税前扣除。2、超限额的职工教育经费需作纳税调整。即：企业税前扣除的职工教育经费必须在工资薪金总额2.5%以内。如果企业职工教育经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致时，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的职工教育经费，账面计提的职工教育经费超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。

3、超限额的职工教育经费可递延扣除。《企业所得税法实施条例》虽然规定了职工教育经费的扣除限额，但同时也规定了超限额的部分可在以后纳税年度结转扣除，这实质上允许税前全额扣除职工教育经费，只不过在扣除时间上递延到以后各期。

例：某设备制造厂2018 年实际发生的职工教育经费为60000元，当年实

发工资总额为1000000元，则：该厂2018年职工教育经费的扣除限额为：1000000 X 2.5%=250元0超限额的35000元职工教育经费应作如下处理：

(1) 调增2 0 1 8年的应纳税所得额;

(2) 结转到以后纳税年度继续扣除。

三：职工教育经费的计算基数在计算职工教育经费的扣除限额时特别要注意计算基数的确定。职工教育经费的计算基数为工资、薪金总额。根据企业所得税法实施条例第三十四条的规定，企业的工资薪金总额必须是企业发生的合理的工资薪金支出。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2018]3号)进一步明确规定：“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应

纳税所得额时扣除。

四：特殊行业职工教育经费的处理

1、技术先进型服务企业职工教育经费的扣除根据《财政部国家税务总局商务部科学技术部国家发改委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕63 号文件）的规定，自2018年1月1日起至2018年12月31日止，凡在服务外包示范城市注册，主要从事信息技术外

包、技术性业务流程外包、技术性知识流程外包服务的技术先进型服务企业发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、软件生产企业职工培训费的扣除根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2018〕202号）的规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以按照《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1 号）的规定全额在企业所得税前扣除。

软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

五：以前年度职工教育经费余额的处理

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2018〕98 号）关于以前年度职工教育经费余额的处理规定，对于在2008 年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008 年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。

当前，新一代职工民主权利意识不断增强。这样的背景下，需要工会组织进一步发挥监督职能，维护好职工的合法权益。下面是小编整理的，欢迎大家阅读! 浙江省工会劳动法律监督条例第一章总则第一

条为了加强和规范工会劳动法律监督，维护劳动者合法权益，构建和谐劳动关系，根据《中华人民共和国工会法》《中华人民共和国劳动法》《中华人民共和国劳动合同法》等法律法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条本省行政区域内实施工会劳动法律监督，适用本条例。本条例所称工会劳动法律监督，是指工会对用人单位遵守劳动法律法规、保障劳动者合法权益情况进行的有组织的群众性监督。

第三条工会劳动法律监督应当遵循依法监督、客观公正、与有关部门密切合作的原则。

第四条地方总工会负责组织、指导、协调和实施本行政区域内的工会劳动法律监督。

产业工会、基层工会的联合会负责协调和实施本行业、本区域的工会劳动法律监督。基层工会负责实施本单位的工会劳动法律监督。

第五条县级以上人民政府应当将构建和谐劳动关系纳入国民经济和社会发展规划、政府目标责任考核体系，完善政府与同级工会联席会议制度，支持工会依法实施工会劳动法律监督。

县级以上人民政府制定涉及职工劳动权益的重大政策以及处理涉及职工劳动权益的重大问题时，应当听取同级地方总工会的意见。有关单位和个人在实施工会劳动法律监督，促进劳动关系和谐方面做出突出贡献的，县级以上人民政府应当给予表彰、奖励。

第六条人力资源和社会保障、安全生产监督管理、公安、司法行政、住房城乡建设、卫生计生等有关部门，应当与同级地方总工会就劳动法律法规实施情况进行通报、定期会商，按照各自职责支持工会劳动法律监督工作。

人力资源和社会保障等有关部门对用人单位遵守劳动法律法规情况进行专项检查时，应当邀请同级地方总工会参加;在处理违反劳动法律法规的重大案件时，应当听取同级地方总工会的意见。

县级以上人民政府有关部门应当将用人单位违反劳动法律法规情况记入社会信用档案，及时向社会公布。

第七条人力资源和社会保障部门会同地方总工会和企业联合会、工商业联合会等企业方面代表组织，建立健全协调劳动关系三方机制，共同研究解决有关劳动关系的重大问题。

第八条用人单位应当配合工会依法实施的工会劳动法律监督。

工会应当尊重用人单位及其投资者的合法权益，支持用人单位依法开展生产经营和管理活动;教育职工遵守用人单位依法制定的规章制度和履行劳动合同，引导职工合理有序表达诉求。工会与用人单位应当建立协商制度，定期就涉及职工合法权益事项进行协商。

第二章监督组织和职责

第九条工会对用人单位遵守劳动法律法规、保障劳动者合法权益的下列情况进行监督：

（一）平等就业情况;

（二）涉及劳动者利益的规章制度的制定、修改和执行情况;

（三）劳动合同的订立、履行、变更、解除和终止情况;

（四）工资集体协商和集体合同的签订、履行情况;

（五）劳动报酬支付、福利待遇落实和最低工资标准执行情况;

（六）工作时间、休息、休假制度的执行情况;

（七）安全生产、职业危害防护等劳动安全卫生情况;

（八）参加社会保险、缴纳社会保险费情况;

（九）女职工、未成年工和残疾职工特殊权益的保护情况;

（十）职工大会、职工代表大会等保障劳动者权益的民主管理制度的建立和落实情况;

（十一）职工教育培训开展及其经费的提取、使用情况; （十二）法律、法规规定的其他情况。

工会应当加强对劳务派遣单位和用工单位遵守劳动法律法规，保障被派遣劳动者合法权益情况的监督。

第十条地方总工会、产业工会、基层工会的联合会和基层工会设立工会劳动法律监督委员会，具体实施工会劳动法律监督工作。工会劳动法律监督委员会主要履行以下职责：

（一）宣传劳动法律、法规、规章和政策;

（二）具体实施对工会劳动法律监督员的培训;

（三）就有关监督事项与用人单位沟通协商、促成和解;

（四）提请工会同意后对有关单位和事项进行调查;

（五）提请工会向用人单位发出工会劳动法律监督意见书;

（六）提请地方总工会向同级人民政府人力资源和社会保障等有关部门发出工会劳动法律监督建议书;