审计报告质量控制

摘要

审计质量是审计工作的生命线，审计报告是真实反映审计工作的最终载体，从某种意义

上讲，审计报告的质量好坏，直接体现审计工作质量和成果。因此，提高审计报告质量水平，

必须先全面了解审计报告质量存在的问题及成因，在此基础上严格依照法定程序实施审计、

按照审计方案确定的内容，目标和重点开展审计、客观公正地进行审计评价；本文从与审计

报告质量直接相关的几个重点环节入手，进行了深入分析和思考，并给出了具体有效的措施。

关键词：审计报告质量措施

摘要 1

目录 2

一、审计报告质量存在的问题及成因 (3)

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够 (3)

（二）审计报告质量控制不严谨 (4)

（三）审计队伍素质不适应工作需要 (4)

（四）审计目标不明，审计质量不高 (4)

（五）审计人员依法行政观念不强 (5)

（六）对审计职能的宣传力度不够 (5)

二、提高审计报告质量的条件 (5)

（一）严格依照法定程序实施审计 (5)

（二）客观公正地进行审计评价 (6)

（三）按照审计方案确定的内容和重点开展审计 (6)

三、提高审计报告质量的措施 (7)

（一）制定方案环节，应充分调查了解，确定审计目标重点、明确审计思路

和方法 (7)

（二）审计查证环节，应严格执行方案，审深查透做实，不遗漏对相关情况

和问题的查实 (7)

（三）征求意见环节，应充分沟通，听取意见，重视对反馈意见的处理 .. 8 （四）法规审理环节，应围绕审计方案，全面进行质量检修 (8)

四、提高审计报告质量的建议 (10)

（一）重视市场对审计质量的作用 (10)

（二）重视对审计人员的控制 (10)

（四）对审计过程的控制 (11)

五、参考文献: (12)

企业审计报告质量问题探讨

引言

随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会

计信息质量的要求与日俱增,因此也就涉及到审计报告的质量问题。建立健全审计报告质量体

系,加强审计力度,严把审计质量关,是预防和解决审计报告质量虚假问题的重要手段。本文首

先剖析审计报告质量存在问题的成因,接着对提高审计报告质量的对策以及如何有效控制审

计质量,形成严密健全的审计报告质量体系进行探讨。

审计署《2008至2012年审计工作发展规划》提出,到2012年认真贯彻落实审计法和审

计法实施条例，进一步加强审计监督，不断增强审计工作的主动性、宏观性、建设性、开放

性和科学性，把审计工作更好地融入全面建设小康社会发展全局，推进民主法治，维护国家

安全，保障国家利益，促进国家经济社会全面协调可持续发展。1随着审计报告使用主体的

日益广泛和公众对审计报告的日益关注,审计报告的质量也有了更高的要求。因此,审计人员

必须采取谨慎的态度,实事求是地反映审计事项的结果,使审计报告的质量经得起各种检验。2

一、审计报告质量存在的问题及成因

今年来，各级审计机关认真贯彻执行审计法及其实施条例和国家审计准则，全面加强审

计质量建设，督促审计查出问题的整改落实，充分发挥审计监督职能、建设性作用和“免疫

系统”功能，提高全市审计机关依法行政质量再上新台阶，但审计报告的质量不高、审计成

果转化不够的问题仍是影响审计监督作用发挥、制约审计工作发展的关键问题，其主要问题

及成因有以下几个方面：

（一）审计人员对审计报告质量认识不足、重视不够

综合归纳审计结果编写审计报告是一项费时、细致的工作，随着审计监督1 2、审计署审计署关于印发修订后的《审计法》宣传提纲的宣传 2006年3月1日、

作者：丰晓玲《审计月刊》2006年第20期

领域的不断拓展，新生事物日薪月异，审计任务日益加重，特别是开展经济责任审计工

作以后，审计项目越来越多，任务越来越重，审计力量明显不足，审计人员压力进一步加大，

为了保证按时完成任务，部分审计人员应付审计任务的现象比较突出，忽视了审计报告质量。

审计结束后，找一个“范本”进行改头换面交账了事，致使审计评价意见千篇一律，所提改

进意见和建议缺乏针对性，可行性。

（二）审计报告质量控制不严谨

主要表现：执行审计报告编审准则不严，审计报告内容不全，反映被审单位情况多，报

告审计情况少，反映查处问题多，提供改进意见和建议少，审计报告责任落实不到位，按规

定”审计组长应当对提出的审计报告的真实性负责”,但由于缺乏明确的监督检查和责任追究

制度,因而少报漏报,故意隐瞒不报审计查处问题的现象在一定程度上比较严重;审计报告复

核基本上都是”就报告看报告”,对于审计报告所反映情况是否真实，是否恰当等，审核符合

时无法把关，所有这些都是造成审计报告质量不高的直接原因.

（三）审计队伍素质不适应工作需要

（四）审计目标不明，审计质量不高

审计人员对审计质量的认识不高。缺乏质量意识，总认为审计质量是领导的事情，作为

审计人员能查多少是多少，审计质量与己关系不大，责任意识淡薄，审计过程结束后把有关

资料交给其他人员整理档案了事，把审计质量作为重要工作来对待做得不够，贯彻执行审计

准则不到位，干到什么程度算什么程度，工作目标和方向不明确，审计质量意识淡薄。对一

些问题，查的不深不透，如招待费超支、不合规票据、挪用专项资金等问题，没有从更深层

次查找问题、分析原因，找出问题的根本原因。审计人员还停留在传统的审计模式上，已经

远不能适应国家经济建设的发展需要。4 3 4 谢海飞《如何提高审计报告的质量》审计广角来源：市审计局《在全市“审

计质量提升年”动员会议上的讲话》 2010-3-30 （五）审计人员依法行政观念不强

对依法行政、严格审计程序，往往是讲起来重要，做起来次要，忙起来不要；同时也有

些审计人员觉悟不高，怕麻烦、怕吃苦，有做一天和尚撞一天钟的现象，只求过得去，不求

过得硬，审计工作总停留在一般水平上。审计机关在监督执行审计程序、监督审计质量方面

力度不大。监督检查不到位，走形式，走过场。监督人员不能敢于碰硬，往往说轻了没人听，

说重了别人跟你急。依法行政、依法审计的步伐太慢。

（六）对审计职能的宣传力度不够

由于审计机关缺乏对外宣传的力度，以致被人认为审计是万能的守护神。一是有些领导

和机关部门缺乏对审计严肃性的了解，对审计机关的要求太高，期望值太大，把本不应由审

计人员参与的，也要由审计机关参与，要求审计机关在一定时限内，将某些问题搞清楚、说

明白，使审计机构缺乏独立性和自主权，成年忙于应付，从而也无法认真执行审计程序，审

计质量无法提高，其审计效果往往事与愿违；二是有些单位和个人为了弄清本单位的情况或

证明自己什么，也千方百计的要求审计部门为其没问题提供担保，把国家审计当作中介、担

保、公正机构。从而加重了审计机关的负担，某种程度上影响了审计程序执行的难度。

二、提高审计报告质量的条件

（一）严格依照法定程序实施审计

国家审计是依法进行的审计。《审计法》对审计程序作出了具体而明确的规定，如“提前

3天送达审计通知书、审计报告应当征求被审计单位意见、应进行三级复核”等5。而审计

报告中的许多内容与依法审计是分不开的。如果是因为没有依照法定程序实施审计而造成的

程序上的违法，那么无论多么完美的审计报告也是经不起法律检验的。因此,严格依照法定程

序实施审计,是编制好审计报告

5作者:审计署党组成员、总审计师孙宝厚《关于审计报告编制与审核的规范化问题》

2005-12-16篇二：审计报告的编写及质量控制规范

审计报告的编写及质量控制规范

徐州市审计局徐霄鹏

审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织就审计工作的结果向其委托人、

授权人或其他法定报告对象，提交的书面文件，它是审计工作情况和结果的综合反映，是体

现审计成果的主要形式。不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，其审

计报告的性质、内容、法律效力以及编制方法等都是不同的。

本文所谈的审计报告主要是指国家审计中审计组向审计机关提交的审计报告，它是审计

组在现场审计结束后向其所在的审计机关提出的关于审计任务完成情况和审计结果的书面文

件。

本文仅从审计报告的目的及作用，报告的编写要求，报告目前存在的主要问题及原因，

报告的质量控制规范等几个基本方面谈谈个人看法。

一、重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度。

审计报告对审计机关履行审计监督职能，提高工作效率，实现审计工作法制化、制度化、

规范化具有重要意义。

审计报告是整个审计工作的一个重要组成部分，审计工作离不开审计报告。审计报告写

作水平的高低，直接关系到审计机关的声誉，关系到审计工作的效果和效率，它不仅只是个

文字技巧问题，尤其要充分体现党和国家的方针、政策，准确引用国家的财经法规，全面反

映审计实际工作，并要具备比较规范、熟练的文字技巧。审计报告的写作是对审计工作和审

计成果通过文字加以反映的一种手段，是对具体审计工作的综合和概括。

目前的审计工作中，许多同志都存在着重现场审计，轻审计报告的错误认识，仍停留在

只要查出问题，就是完成任务的阶段，仅仅满足于查出了多少问题，单纯的认为现场审计是

审计业务，是真本事，对于撰写审计报告并不看重，认为问题查清了，抓准了，就是成绩，

写出的审计报告事实叙述不清楚，语言文字似是而非，法规条文引用不准确，令人不知所云。

审计报告的优劣，不仅体现了审计工作的质量，同时也体现了审计人员的素质和水平。

一 1

个单位的干部素质和水平较高，工作认真负责，一丝不苟，作风踏实细致，必然能写出

高水平的报告。如果水平不高，又不负责任，粗枝大叶，其所写的报告文也必然会有这样那

样的问题。

如果我们具备了较高的业务素质，同时又具有较高的写作水平，那必将大大提高工作效

率。如果“数字清楚，文字糊涂”，不能正确地使用报告和作出正确的表达，那将事倍功半，

有时还可能造成难以挽回的损失。

二、审计报告的编写违反准则规范，出现较多问题，质量难以保证。

审计准则规范是审计机关和审计人员开展审计工作时，应当遵循的行为规则，按照既定

规则依法、科学、有序、高效运行，从总体上提高审计业务质量。准则是规范审计行为，提

高审计质量，明确审计责任的保证。

审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，

汇总形成审计报告。审计报告是在审计工作底稿的基础上编写的，必须对审计过程形成的全

部审计资料进行整理、分析、提炼、综合，对尚未查实的问题或证据不足的问题进行补充。

编制审计报告一般步骤为：

（－）整理和分析审计工作底稿（二）提炼审计资料，精选审计证据（三）讨论编写提

纲，草拟审计报告（四）征求被审计单位意见，修订审计报告（五）对审计报告进行复核（六）

审计机关审定审计报告。

目前的审计工作中，部分同志存在着不编审计工作底稿，或工作底稿不完整时，就撰写

审计报告，审计报告先于工作底稿产生，根据报告编写工作底稿的现象，导致了数字、事实

不够真实可靠，问题不够全面完整，内容与目的不一致，结论不够客观公正等问题。审计工

作底稿是审计人员实施审计工作的原始记录，是编写审计报告的直接依据。在编写审计报告

之前，应将审计工作底稿中的各种审计工作底稿进行归纳、整理、分类、分析。

1．检查审计方案规定的审计任务是否都已完成，且有相应的工作底稿支持。

2．整理所有审计发现的问题，并将其按不同的性质进行归类、汇总。

3．检查审计发现问题的事实是否清楚，相应的审计证据是否充分、适当。

4．分析审计范围内的各审计事项，看事实是否都已查清，相关的证据资料是否都已取得，

所得的审计结论是否正确。

根据审计工作底稿编写的审计报告，可以使审计报告将审计方案要解决的问题，达到的

目的完成；审计报告所列的事项根据查证的材料编写，数字不准、事实含糊不清的不能编写

进去，审计的主要问题不会出现失误和遗漏。使审计报告做到事实清楚，证据充分，所得结

论正确。

三、编写的审计报告经不起推敲，缺乏认真、严谨的文风。

审计报告作为审计应用公文的一种形式，具有目的明确，客观真实，符合法规，文字简

明，体式一致等特点。体现党和国家的方针、政策，符合国家的财经法规；事实、文字表达、

数字、引用法规等正确；全面反映客观实际，突出重点问题；行文符合程序；文字精练通达

等基本要求。端正写作态度；认真修改初稿；遵守写作规定程序等文风。

目前的审计工作中，部分同志因重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨

的态度，审计报告的编写违反准则规范情况，存在着审计报告内行看不明白，外行看不懂的

问题，经不起推敲，不能达到李金华审计长提出的“是什么，为什么，怎么样，怎么办”的

要求。

为了保证审计报告的质量，更好地发挥审计报告的作用，在编写审计报告时应符合以下

要求：

（一）事实清楚，数据真实

审计报告所列的事实必须清楚，数据要准确、真实、可靠。要把事情的来龙去脉、因果

关系交代清楚。只有这样才便于审计机关对审计事项作出正确的评价和结论，才便于审计报

告的使用者准确理解审计报告。

（二）内容完整，重点突出

为了完整准确地反映审计结果，对被审计单位一定时期内财政财务收支的真实、合法和

效益作出正确评价，审计报告的内容必须完整。首先是报告的基本要素要齐全，其次是报告

的具体内容要能够反映审计对象的实际情况。在完整的同时，还应突出重点，主次分明。要

抓主要问题，不能面面俱到。

（三）层次清晰，结构合理

为了便于报告使用者阅读，以做出正确的判断和决策，审计报告应做到层次清晰，结构

合理。层次清晰就是要将报告内容进行归类和条理化，每个段落既要有明确分工，相互之间

又能联系；同类问题要集中在一段或一节内表述，而不应在同一段内说明不同类别的几个 3 问题，或将一个或一类问题分散在几个段落进行说明。结构合理，就是报告的内容框架

应

符合规范要求，主次问题排列合理。一般模式是主要问题在前，次要问题在后。在讲一

个问题时要先说明事实，后定性，再提出处理意见，或者先摆情况，后评价，再提意见和建

议。

（四）证据充分，定性准确

审计报告要以事实为依据，要以证据来支持所列示的事实。同时还要按照国家的法律、

法规作为衡量是非的标准。因此所用的证据材料必须可靠、充分，足以支持所形成的审计意

见。审计定性一定要能够把握事物的本质特征，引用的法律、法规依据要得当、准确，引文

时除写明文件名称和文号外，还应将引用的有关条款写上，使审计报告对问题的评价和处理

更有说服力。

（五）文字简练，表述准确

由于审计报告是一种机关文书，应以说明问题为原则，文字表达要简练、准确，符合审

计公文语体。在写审计报告时应尽量使用定性、定量、判断和反映程度的词汇，切记使用模

棱两可的文字和夸张的语言。文字表述还应通俗易懂，便于理解。

（六）坚持原则，实事求是

坚持原则是指审计报告应依照国家的政策法规，对审计事项的真实、合法和效益作出公

正的评价，态度要鲜明，不能含糊其词，对问题的定性和处理应以事实为依据，以法律为准

绳，正确地作出审计结论和处理意见，不回避矛盾，不避重就轻。实事求是是指审计报告所

反映的情况和问题要真实，不随意扩大或者缩小；评价要恰如其分，在肯定成绩的基础上指

出存在的不足。对被审计单位存在的问题，不是简单地按法论处，而还要从实际出发，客观

公正地分析问题的因果关系和所处的客观环境。

四、以《审计项目质量控制办法》为根本，抓基础，讲实效，切实提高审计报告的编写

水平。

“重视审计报告对于审计机关履行职责的作用，李审计长在全国审计工作会议上强调指出：

是国际审计发展的一个趋势。随着我国审计工作由单纯的合法性审计向‘两个并重’转变，

审计报告在体现审计成果，履行审计职责方面的作用也越来越大，必须高度重视审计报告的

编写，不断提高报告质量。”

将审计报告从审计机关的内部业务文书变为审计机关对外发布的审计结果文书，能够全

面、完整地反映审计工作开展情况和审计结果，审计报告作为审计结果的最终载体，向

社会公布，是审计机关对外发布的审计法律文书。

要提高审计报告的编写质量，实现从粗放型向集约型转变，就必须以《审计项目质量控

制办法》为根本，在审计理念、审计管理审计质量和审计技术方法等方面按照“突出重点、

分步推进、讲求实效”的原则，正视存在的问题，增强审计人员的质量意识和责任感，抓基

础，讲实效，踏踏实实地解决存在的问题，以实现审计工作的规范化、制度化、法制化，使

国家审计发挥出更大的作用。

参考文献：

1．孔金华、王鲁平等编著，《实用审计应用文写作》。中国时代出版社，2002年7 月出

版。

2．李金华主编，《审计干部审计知识读本》。中国审计出版社，2000年6月出版。

5篇三：项目质量控制审计报告

项目质量控制审计报告（v1.1) 篇四：关于审计报告质量控制的思考

关于审计报告质量控制的思考

摘要：审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、

合法、效益发表审计意见的书面文件，是审计结果的最终载体。审计报告的格式、结构和内

容等是否规范，审计报告质量的高低将直接影响到审计机关的形象。因此，必须认真把握好

审计报告质量控制的重要环节。通过加强审计复核工作、健全报告质量检查和过错责任追究

机制、提高审计人员的自身素质等措施来加强对审计报告的质量控制。

关键词：审计；报告；质量；控制

中图分类号：p239 文献标识码：a 文章编号：

1001-828x(2011)01-0103-02 审计质量是审计的生命线，审计不讲质量，就失去了意义和作用。审计报告是审计工作

情况的综合反映，审计工作成果的好坏、审计质量的高低最终集中反映在审计报告上。审计

报告质量的优劣，从小范围讲直接关系到个体审计项目质量的好坏，从大的方面就会影响到

领导宏观决策的准确性。因此。如何加强审计报告的质量控制意义非常重大。

一、审计报告的定义、内容

修订后新的审计法规定，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的

审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。审计机关按照

审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报

告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。审计机关应当将审计机关的审计

报告送达被审计单位和有关主管机关、单位。根据《中华人民共和国国家审计准则》将审计

报告分为：审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项审计调查报

告。根据审计报告的类型不同，其具体内容也有所区别，但审计报告一般应具有的内容，《中

华人民共和国国家审计准则》中也予以了明确，即审计依据、实施审计的基本情况、被审计

单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现问题

的事实和定性处理处罚意见以及依据的法律法规和标准、审计发现的移送处理事项的事实和

移送处理意见、针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议等八个方面的内容。专项审

计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标重点分析宏

观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议。

与过去的审计报告相比，新的审计报告完整地反映了审计结果，由于取消了审计意见书，

将其内容纳入了审计报告。同时还包括了审计决定书、移送处理书的全部内容，全面、完整

地反映了审计工作开展的情况和审计结果。

二、当前审计报告质量存在的普遍性问题

(一)专业性过强、文字不通俗。一些审计报告在反映问题时往往简单地以会计核算过程

或会计科目来说明事实真相，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，专业术语过多过滥，

给行外人阅读和

理解审计报告增加困难。

(二)文字、格式错误。有些单位的审计报告没有统一格式，而且未经严格审核把关，导

致出现排版零乱、语言不通、掉字、错字、重复字句、标点符号错误等问题。严重损害的审

计机关的形象。

(三)报告中的查出的问题不分重点。一些审计报告在反映问题时主次不分、重点不突出，将所有查出的问题一一列出，或者将一些数字不大，性质不严重的问题，特别是一些技术性的差错也写入报告。对这种没有进行提炼，面面俱到。数字充斥整个报告。让人看了处处是问题，而又看不出关键性的问题。

(四)法规引用不适当。一是对违反国家财经法规和其他有关规定的问题的定性没有引用法律法规，或者错误引用法规。二是由于执法主体、适用的范围等原因导致引用的作为审计处理处罚的法律依据不准确。三是引用过时甚至是失效的法规作为审计依据，或用审计事项发生时还没有实施的规定作为审计依据。四是引用法规不规范。引用法规应写明发文机关、文件标题、文件号三个要素，有的审计报告在引用法规时只写文件号，不写发文机关和文件名；或者只写发文机关、文件标题，不写文件号；有的不写具体条款。

(五)审计建议缺乏针对性和可操作性。一是针对性不强。一些市计报告提出的建议针对性不强，只是泛泛而谈，无事实作根据，无证据作支撑，脱离客观事实，无法让被审计单位心服口服，降低了审计威信。二是可操作性不强。由于有些审计建议过于原则化，笼统化，使被审计单位无法组织落实。三是向被审计单位以外的对象

提出建议。有的审计报告向被审计单位提审计建议的同时，还向被审计单位以外的相关单位提出审计建议。

(六)审计评价不够规范。一是超越审计范围进行评价。对不属于审计事项的内容进行评价，对审计过程中没涉及或仅表而涉及的问题进行随意评价。二是审计评价单一。不管什么项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况或根据被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价，而是作单一笼统的评价，或不予评价。三是审计评价用词不严谨。存在着用词不恰当的问题。如有的单位存在违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但审计评价时往往顾及被审计单位的形象，或是为了审计决定能够较快地落实，就把审计评价中的：基本真实、基本合法、基本健全，夸大为：真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，语言表达过于绝对。

三、影响审计报告质量的原因

(一)审计人员质量风险意识淡薄。审计是一项技术性很强的专业工作，要求审计人员在整个审计过程中都应运用应有的技术和职业判断。在审计报告阶段，保持应有的风险意识是审计人员在履行审计职责时应注意的一个问题。但是，由于种种因素，在实际工作中并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地影响审计报告的质量。对审计报告的质量控制的意义认识不足，甚至把审计报告的质量控制工作看成无足轻重、费时费力的一般工作，缺乏应有的紧迫

感和责任感。

(二)审计复核工作未能有效落实。审计复核，通常就是指三级复核制度，审计署六号令《审计项目质量控制办法》中明确了审计组组长、审计组所在部门复核和审计机关法制工作机构的三级复核制度。而实际情况是。审计复核工作在实际执行中未能真正的有效落实，存在一定的水分。存在的问题主要为三级复核机制职责不清，尤其是审计组组长以及审计组所在部门的复核流于形式，例如有的在编制审计报告之前没有经过审计组长的复核，便交由所在部门签署意见；许多业务部门没有认真执行相关规定对审计报告进行复核，有的即使进行了复核，也没有提出具体的书面意见。另外基层法制工作机构不健全，兼职人员的现象较普遍，在复核过程中，也就存在对发现问题的定性和审计处理处罚是否准确的复核流于形式，甚至忽视对审计事项有关事实是否清楚以及审计评价建议是否恰当的进行复核等现象，加之一二级复核的不到位，就可能导致对审计报告中审计事实的把握上存在着一定的风险。

(三)审计质量责任制度不健全。对于审计报告的质量控制而言，建立和完善责任制度是

保障。审计报告质量管理制度包括审计报告复核制度、审计业务审理制度、审计责任追究制

度等。多数基层审计机关无法配备专设复核岗位；有的虽有复核制度，但有关人员也没严格

按规定履行好复核职责；有的审计局没有建立责任追究制度，或者是责任追究制度泛泛而论，

责任主体不明确；还有的制度是有但没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，

导致篇五：审计报告质量控制体系的探索

审计报告质量控制体系的探索

注册会计师审计时时刻刻都面临各种挑战和危机，诉讼浪潮汹涌澎湃。“安然事件”、“银

广厦事件”、“麦科特”等公司会计信息造假的深入报道以及上市公司监管部门对这些公司的

会计信息虚假形成定论。“银广厦事件”是一个典型的代表，本应由注册会计师揭发的“造假”

的反而换成了媒体记者揭发，为银广厦2000年年报出具“无保留意见”的深圳中天勤会计师

事务所充当了一个不光彩的角色。最令人震惊的是：2001年美国第七大公司，能源巨擘安然

公司的破产案所引发的审计丑闻，令注册会计师的公信度一夜扫地，安然公司长期借助复杂

的财务合伙形式掩盖巨额债务并虚报盈余。由于经营失败，从而形成美国历史上的最大的破

产案。安达信公司为安然公司2000年的年报出具了无保留意见加解释说明段（对会计政策变

更作出说明）的审计报告，显然没有揭发安然公司的会计舞弊问题，其必然负有审计失误的

责任。会计职业界必须认识到，审计质量不高，正在以各种形式损伤注册会计师的社会公信

度，解决审计质量不高的问题，是职业界所面临的一个极为重要课题。

质量是生存之本，低质量的审计服务换回的可能是会计师事务所消失的惨重代价，高质

量的审计可能最终赢得市场，才能使会计信息更具可靠性和真实性，对会计报表的合法性、

公允性和会计处理方法的一致性发表恰当的审计意见，才能降低资产所有者与经营之间的信

息不对称和代理成本。

关于审计质量的概念，学术界有很多不同的观点。

dengelo把审计质量定义为会计师发现客户的会计系统存在违规的现象，并且报告这些

现象的联合概率，并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能

力，而报告违规现象的可能性取决于其独立性。

张龙平（1994）提出表现为审计人员的质量（符合性和可靠性）其核心是审计工作在多

大程度上增加了会计报表的可信性。

冯均科认为：审计质量是指依据专业性和和社会性的标准所确定的审计工作以及其产品

（报告）的优势程度。其中专业性的标准是独立审计准则，社会性的标准主要是指社会公众，

尤其是审计报告提出的一般要求。审计产品是针对审计报告，其评价的标准是按社会公允标

准评判。

总的来说，审计质量包括两个方面：审计工作质量和审计报告的质量。从审计活动目的

性质来看，审计产品比审计工作更重要，因其侧重于执业的结果的内容。

由于事务所的审计业务千差万别，除了对事务所的总体需要进行质量评价以外，还需要

对单个业务和项目来实施。即使注册会计师发表了无保留意见，并不表明被审单位的会计报

表不存在错弊。

对审计报告可靠性很难提出一个恰当的科学的评价指标，可以尝试性地实行以下一个指

标：某项审计会计报告可靠性=（1—已审会计报表扭曲的程度）*100% 对于“已审计报表被扭曲的程度”可以按下公式：测算已审会计报表被扭曲程度=（未查

出错弊全额/审计查证余额*1%）*100% “审计查证金额*1%”，可以计算出在常规条件下被审会计报表发生信息的临界值。已审

计报表被扭曲的程度可能有三种结果：

（1）大于100%，表明已审会计报表仍然是失实的。如果注册会计师发表了无保意见，

则相关的审计报表缺乏可靠性。

（2）小于100%，表明已审会计报表并未失实的。如果注册会计师发表了无保意见，则

工程项目跟踪审计质量保证措施

工程项目跟踪审计质量保证措施 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN

工程项目跟踪审计质量保证措施一、建立完善的质量内部控制制度我公司注重审计质量的内部控制，先后制定了《法人执业行为准则》、《职业道德准则》、《廉政措施》；同时，为了规范公司各类审计业务，保证审计质量，在严格执行国家、省、市相关法律、法规和各种专业规范的基础上，结合本公司实际情况，制定了《预算编制操作规程》、《结算审核操作规程》，对审计准备、审计实施、审计报告等阶段的各项工作流程进行了规范，强化了咨询合同签订、审计人员安排、主要审计内容、审计报告征求意见稿、与委托方的及时沟通等几个关键环节，为审计质量的全面控制打下坚实的基础；其次，我们制定了《岗位职责》，对各级审计人员在具体审计项目中的行为进行规范；我们还制定了《三级复核制度》，实行以专业审计人员自查，以项目经理、专业负责人、技术复核全面负责，各级相互配合，以部门经理风险控制、由项目经理（专业负责人）、技术复核、部门经理、专业标准部（竣工财务决算）形成的三级复核制度，对审计质量层层把关，形成严密的审计质量控制链条；最后，我们还于近期主动导入了ISO质量管理体系，已获得ISO9001：2000的认证证书。目前本公司质量管理体系运行情况良好。二、建立完善的项目质量保证措施 1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。 3、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。 4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。 5、审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。 6、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：（1）采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；（2）采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

审计质量保障措施

7.14质量保障措施建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 7.14.1制度建设基本情况会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。 2009年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。 2012年9月，在北京注册会计师协会组织的对北京市120家会计师事务所执业质量检查中，成绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所，《会计师事务所有限公司内控制度管理手册》作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业

道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有关规定，结合我所实际，以人力资源为资本，建立完善了人才招聘、培训制度、员工业绩评价、人员素质考评、专业胜任能力综合评价、人员晋升、薪酬制度等一系列人力资源政策。以质量管理为核心，以质量管理为主线，建立并完善了一套行之有效的以质量为导向的风险评价、承接业务、考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准、委派人员、督导执业、底稿复核、出具报告、业绩评价、业务标准化建设、信息系统建设等全方位的内控制度。以诚信建设为目标，对本所合伙人机制、公司组织管理制度进行了进一步梳理，补充和完善。对财务管理、档案管理、行政事务管理的一系列管理制度，进行了全面、系统的修订，注重以质量为导向的内部文化培育、人才的引进与培养。特别强调了风险控制全员参与，全方位覆盖，全流程控制，力求源头消灭，防患未然。做到了全方位，网格化，无缝隙管理。（1）质量控制环境：本事务所2008年，与中央财经大学冯春安教授一道探讨，研究并制定了《会计师事务所有限公司发展规划（2009-2014）》，深入探讨了会计师网事务所面临的国际和国内有利与不利环境。确立了以创新为重点、信息化、专业化、多元化、品牌化发展的发展思路。建立了会计师事务所有限公司网站，全面梳

浅谈审计取证质量控制

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/4f13306001.html, 浅谈审计取证质量控制作者：吴玲玲来源：《经济师》2008年第02期摘要：文章认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题：明确审计取证的范围, 规范审计取证的方法,适当把握审计证据的转化方式, 恰当处理和评价审计证据, 明确审计取证的责任。关键词：审计证据质量控制中图分类号:F239文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2008)02-235-01 所谓审计证据指审计人员在审计过程中收集获取的用以说明审计事项真相，为审计结论和审计建议提供支持的信息。审计证据的质量是影响项目质量的核心，它贯穿审计的全过程，是形成审计意见的依据。因此，只有保证审计证据质量，才能保证审计质量，降低审计风险。笔者认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题：一、明确审计取证的范围审计活动是围绕着审计证据进行的，整个审计过程就是不断获取、处理、评价证据并作出结论和判断的过程。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。审计证据资料的繁简要依据审计事项的重要性和风险大小进行决定。为防止盲目取证，应当在保证证据质量的前提下，突出对重要审计事项的取证，要求审计人员有针对性地收集、归档与审计事项相关的审计证据。 1.重要性与审计证据。重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”可见，重要性实质上强调的是错报与漏报的“程度” ，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的；反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。

试论加强审计质量控制的主要措施

审计质量控制是审计质量的制度保证。随着审计工作不断深化和审计影响的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。在审计工作新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面加强审计质量控制，是摆在各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。本文就加强审计质量控制的主要措施进行一些探讨。以人为本，领导先行，创造审计质量控制的环境基础审计质量控制中最活跃、最积极因素是人。加强审计质量控制，首先，必须加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业能力。要进一步加强和改进思想政治工作，切实增强审计人员的事业心和责任感，大力培养独立公正、严谨负责的职业道德和一专多能的复合型审计人员。进一步整合审计资源，形成有利于人才脱颖而出和充分发挥作用的有效机制，积极试行主审竞争上岗等制度，创造条件，逐步建立与审计职责和能力相适应的干部考评制度。其次，审计质量控制作为各级审计机关共同面临的任务，同样需要全体审计人员的共同参与。通过全员参与，可以使审计人员充分认识到自己在审计质量控制中扮演的角色：审计人员既是审计项目的执行者，又是审计质量控制的管理者。从而最大地激发广大审计人员的积极性和主动性。第三，审计质量控制非常重视组织中领导者的作用。为了充分发挥审计监督的职能作用，各级审计机关的领导干部，要认真研究制定审计质量控制的方针、原则和目标，并为加强审计质量控制创造一个良好的工作环境。领导干部尤其是一把手要以身作则，带头贯彻执行与审计质量控制有关的法律法规和标准，作为审计质量的“第一责任人”，统一组织领导审计质量管理活动，履行好与审计质量控制有关的指导、审批、审定职责，以确保审计项目质量目标的实现。抓住关键，讲求实效，突出审计质量控制的关键环节审计质量控制要善于抓住审计过程中的关键环节，有针对性地解决审计质量控制中实际问题，增强审计质量控制的实效。一是把好审计项目计划关。审计项目立项和计划编制，是审计质量控制的首要环节。好的审计计划有利于切实履行审计职责，确保审计工作的有效开展。要坚持“全面审计，突出重点”的方针，选好选准审计项目，加强调查研究和项目论证，保证审计项目立项的科学性、针对性和可行性。二是把好依法审计关。坚持依法审计，是审计质量控制目标的价值所在。审计行为的合法性和规范性，直接影响审计结果的有效性。把好这一关的核心在于确保做到坚持原则，敢于如实揭露和反映问题，敢于依法处理问题，保证国有资产和国家资金的安全、完整和有效使用。三是把好审计报告关。审计报告是反映审计工作情况和审计结果的载体。高质量的审计报告不仅要求形式规范，报告要素完备，在内容上更要做到如实揭露问题，深刻分析问题产生的原因，并从宏观的、全局的高度，提出解决和预防问题的办法。另外试行审计公告制度，提高审计工作透明度，把审计监督与社会监督、舆论监督有机结合起来，进一步增强审计监督的权威，这对审计报告质量的控制显得更为重要。[!--empirenews.page--] 四是把好审计结果的跟踪落实关。审计意见建议和审计决定能够得到全面落实和执行，是审计成效的具体体现。要强化措施，加大力度，健全审计结果跟踪检查和督促落实办法，疏通审计落实情况的信息反馈渠道，使审计结果落实工作制度化、规范化。此外，审计机关对移交查处的重大案件线索，要与有关部门加强联系，督促落实，跟踪到底。完善制度，严格管理，健全审计质量控制规范体系审计质量控制的重点在于审计工作规范化，即能不能依法规范审计活动，不断健全并落实各项有关制度和内控措施。一是加强审计规范体系建设。各级审计机关在审计准则和操作办法的贯彻执行方面，要通过学习、领会和运用，使审计规范成为指导审计活动的一只无形的手，在审计过程的各个环节，影响和约束审计人员的行为。作为地方审计机关，更要密切联系实际情况，在准则规范的细化方面下工夫，增强审计准则的可操作性；要善于根据地方审计的特点，及时总结经验，把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化，甚至通过立法程序，以法规的形式固定下来。要制定相应的质量控制标准，并根据不同时期的不

审计质量控制程序

审计质量控制程序 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

审计质量控制程序为严格质量控制，保证审计质量达到审计准则的要求，特制订本控制程序。一、业务承接的控制程序 1、承接业务之前，必须按照“质量控制制度”的规定，对被审计单位的基本情况进行调查，并将调查情况向主任会计师报告； 2、由主任会计师或其代理人与委托人就审计约定事项进行商谈； 3、将拟承接的业务报经主任会计师批准； 4、由主任会计师或其代理人与委托人签定审计业务委托书。二、审计计划控制程序 1、首先对被审计单位内部控制进行测试和评价； 2、对被审计单位会计报表进行分析性测试； 3、评价审计风险； 4、确定重要会计问题和重点审计领域； 5、确定审计重要性水平； 6、编制审计计划； 7、经部门经理和副主任会计师两级审查后，报主任会计师批准； 8、将批准后的审计计划下达项目组全体审计人员执行。审计计划的修改也必须按程序报批，并记录于审计工作底稿。三、现场外勤工作质量控制程序 1、首先必须委派具有足够专业胜任能力的管理和技术人员（其中至少有两名注册会计师），组成项目组，承担审计任务； 2、审计助理人员必须在注册会计师的指导下工作，其审计工作底稿必须经注册会计师复核并签字； 3、建立现场工作的逐级报告制度，凡重大和疑难事项必须书面报告质量控制监管部或质量控制委员会，质量控制监管部或质量控制委员会必须书面给予回复。往来报告及回复资料必须收录于审计工作底稿； 4、按照“审计质量控制制度”的规定，严格执行审计底稿的三级复核制度，尤其是项目经理的现场复核（一级复核），必须严格执行，并将复核意见记录于审计工作底稿。否则，不予签发审计报告。四、审计报告质量控制程序 1、首先项目经理要收集、审核、整理审计证据，编制审计差异汇总表； 2、就审计调整事项与被审计单位交换意见，并将交换意见的情况作出记录，由双方代表签字确认； 3、复核已审会计报表和会计报表附注，了解被审计单位调整情况； 4、项目经理根据应调整事项及被审计单位调整情况，按照独立审计准则的规定，认真分析判断，提出最终审计意见和拟出具的审计报告类型； 5、项目经理填制审计意见报批单，连同与客户交换意见记录表一并逐级上报审批； 6、项目经理根据经主任会计师审定的审计意见和审计报告类型，撰写审计报告初稿； 7、项目经理填制“审计报告签批单”，逐级上报审批，最后由主任会计师审定签发。五、档案管理质量控制程序 1、审计项目外勤工作结束后，必须按照“审计工作底稿编制规范”和“审计档案管理制度”的规定，将审计计划、审计工作底稿、审计总结、审计报告以及其他相关资料整理归档，编制清册，统一移交档案室管理；

审计质量控制制度

内部管理制度、质量控制水平 1、专业技术人员岗位责任制度 2、项目审计质量控制制度 3、重大项目会审制度 4、档案管理制度 1、专业技术人员岗位责任制度 1.1 专业项目负责人岗位责任制度专业项目负责人是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业项目负责人完成咨询项目的编审或评估后,应对本人提交的初步成果进行自校,并对初步成果的质量负责。自校的主要内容: (1) 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度; (2) 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理; (3) 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效; (4) 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题,初步成果是否有说明分析,判断和结论是否正确,理由是否充足; (5) 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确; (6) 初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足要求。

专业项目负责人对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后,填写《工程造价咨询质量控制流程单》,将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的,专业项目负责人负直接责任。专业造价人员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。 1.2 项目负责人岗位责任制度 (1) 严格按照国家有关规定开展工作,恪守职业道德,工作认真仔细,对标的物现场勘察、记录、市场调查情况的真实性负责。 (2) 全面负责项目实施中的各项工作,对操作程序合规性、计算参数正确性、计算内容全面性、审核结论准确性负责, (3) 负责对外协调业务项目技术操作工作。 (4) 完成报告的起草、初审工作,并负责将完整的报告纸质档案和电子档案报送归档。 1.3 部门负责人岗位责任制度 (1) 制定本部门年度业务计划及目标任务。 (2) 制定业务操作流程及风险防控措施。 (3) 审核本部门完成的工程咨询项目报告,并对审核结果准确性负责。 (4) 审查造价咨询业务计划实施情况,做好三级复核工作。对复核过程中发现的的问题,严格按照考核办法进行分析、修改并记录,出具最终的工程造价咨询报告。 (5) 负责工程造价咨询人员的业务指导工作。

浅谈审计质量控制(一)

浅谈审计质量控制(一) 审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计的基本原则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。但在实际工作中，仍有大量的审计质量控制基础工作未做或未做好，致使审计质量控制随意性大，效果很差，使审计工作存在许多潜在的风险。为此，本文就审计质量控制的涵义、作用以及审计质量控制措施谈点粗浅的看法，以供广大审计组织及审计人员参考。一、审计质量控制的涵义审计质量控制就是由审计组织和审计人员运用审计质量标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，借以提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率，它包括计划、制约、检查、分析和反馈等一系列的管理活动。由此可知，审计质量控制包括以下三个方面的涵义：（一）审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，它不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。审计质量控制行为是由审计组织和审计人员进行的，是全体审计组织和审计人员都必须参与的自律行为。因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员，而不能是其他组织和人员。（二）审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，应包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作；还应包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。审计质量控制的客体比审计质量的范围要窄一些，因为审计质量控制是审计职业自身对自身的控制，因此，那些由其他外部因素影响的审计质量不是审计质量控制的客体。（三）审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规，是一套比较先进的、科学的审计质量控制标准。二、审计质量控制的作用审计质量是审计工作的生命，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程。只有提高审计工作质量，才能充分发挥审计在市场经济运行机制中的作用，同时，也才能提高审计的职业地位和声誉，使审计职业自身能得到不断完善与发展。加强审计质量控制的重要作用，主要体现在以下几个方面：（一）强化审计质量控制，是提高审计工作质量的保证。无论是国家审计机关，还是内部审计机构或社会审计组织，其工作的首要任务都是确保审计的工作质量，这是由审计的职业责任所决定的。审计质量控制的直接目的是增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性，更好地达到审计目的，通过对各控制环节的有效管理，达到审计工作质量的全面提高。审计质量控制是保证和提高审计工作质量的有效手段。（二）强化审计质量控制，是审计工作适应社会主义市场经济发展的要求。随着经济发展和改革开放的深化，社会对审计工作的要求越来越高，审计工作将面临更多、更新的挑战，因此审计组织的各项管理工作和审计人员的各项素质都必须跟上形势的要求。而只有加强审计质量控制，才能强化审计工作的内部制约机制，适应社会主义市场经济对审计职业的要求。（三）强化审计质量控制，是审计促进宏观调控的有效途径。审计质量的高低优劣，决不只是对审计机关本身和被审计单位发生影响，它还将对国民经济的宏观调控、管理和决策产生影响。如果审计机关在工作中能够重视对审计质量的控制，确保审计质量，并将审计中发现的一些重大的带倾向性的问题，及时向国家宏观调控部门反映、建议，就能充分发挥审计在宏观经济调控中的监督作用，为加强宏观控制和促进市场机制的正常运转服务。（四）强化审计质量控制，是降低审计风险、避免法律诉讼的有效手段。审计风险来源于审计工作的方方面面，包括审计人员的素质，审计计划的制定和实施，审计作业过程，以及审计意见的表达等。因此，只有对各方面的审计工作进行有效的质量控制，才能有助于提高综合处置审计风险问题的能力，尽量使审计风险减少到最低限度，保证审计工作的质量和水平，促进各项审计计划目标的顺利实现。随着经济的发展，对审计组织和审计人员的诉讼案有不断增加的趋势，一方面说明了审计职业越来越被公众重视，但另一方面也说明我国审计组织

审计质量控制措施

审计质量保证措施工程造价咨询工作是一项政策性强、业务水平要求高、工作量较大的具体工作，工作质量直接影响招投标活动的正常开展，影响投资控制效果，要保证工作结果准确，既要依靠科学的工作程序和科学的工作方法，还必须采取以下管理措施： 1 1 、质量控制制度为严格技术规范，确保审计质量，我所建立了严格的管理制度，对咨询服务实施有效的监控，进而使服务工作规范、有序地进行，实施项目经理全程负责——高级项目经理（行业主管）全程督查——技术专家（高级工程师、部门经理）会审——决策高层（所领导）审签把关的四级监控模式。 1.1、项目经理全程负责制度项目经理负责全程质量控制和一线技术支持，并认真履行一级审计的责任。 1.1.1、必须熟悉审计项目的状况自明确接受审计项目之始，要及时、主动地与客户关联方进行沟通，合理、全面、可靠的取得审计所需相关情况，以保证审计工作依据充分，判析可靠、计划可行、进展顺利。 1.1.2、必须把握政策法规的运用要正确理解、准确把握工程造价管理方面的政策、法规和标准，尤其要注意全国性与区域性、行业性的联系与区别，以及调整变化的情况；在利用市场信息时，要注重其权威性、合理性和可靠性，保证审计判析和结论以客观事实为依据，以政策法规为准绳。 1.1.3、必须提供技术操作的支持在实施项目审计的过程中，尤其是现场作业，对项目小组成员提供技术支持，把一切疑难问题解决在现场，并严格技术操作的检查和把关，保证审计工作按规则、按程序、按方案、按标准进行。 1.1.4、必须严格工作底稿的审查在实施审计的始终直至工作底稿归档，要认真负责对项目小组的工作底稿逐一审查，及时调整、补充或更正，确保工作底稿填制规范、内容完整、情况真实、数字准确、判析可靠、签署齐全。 1.1.5、必须保证审计报告的质量每当项目基本完成，要对审计全程及时汇总，而后草拟审计报告，认真实施一级审计，审计记录随报告一并上呈。要特别注意审计报告及其附件附表的规范性、完整性、可靠性和一致性。如二级、三级复核对其审计报告提出建议或意见，要及时进行修改、调整或更正，并记录在案。呈送所领导审签时，必须附呈一、二、三级复核记录，确保审计报告无一失误。 1.1.6、必须搞好内外上下的沟通审计实施过程中，对内要坚持请示报告制度，对外要主动进行协商沟通。因重要事项变故而产生疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，力争现场解决。当自身职责或能力不及时，应及时请示报告行业主管（高级项目经理），讲明情况，要求支持。要自觉处理好与客户的良好合作关系，争取积极、协调、有效的配合。审计结

浅谈内部审计的质量控制

《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。关键词：内部审计质量控制影响因素中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。一、影响内部审计质量的因素１．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的态度在某种程度上决定了审计的时效、范围，使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了，最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判断或个人偏好。实际操作中表现在：一是重视专业胜任能力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审计指导意见；在具体项目审计过程中重操作，轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计报告阶段对工作底稿未实行多级复核。２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。参考文献：１．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６）３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４）（作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００）（责编：吕尚）一２０９— 万方数据

审计质量控制措施

审计质量保证措施工程造价咨询工作就是一项政策性强、业务水平要求高、工作量较大得具体工作，工作质量直接影响招投标活动得正常开展，影响投资控制效果，要保证工作结果准确，既要依靠科学得工作程序与科学得工作方法，还必须采取以下管理措施： 1 1 、质量控制制度为严格技术规范，确保审计质量，我所建立了严格得管理制度，对咨询服务实施有效得监控，进而使服务工作规范、有序地进行，实施项目经理全程负责——高级项目经理（行业主管）全程督查——技术专家（高级工程师、部门经理）会审——决策高层（所领导）审签把关得四级监控模式。 1、1、项目经理全程负责制度项目经理负责全程质量控制与一线技术支持，并认真履行一级审计得责任。 1、1、1、必须熟悉审计项目得状况自明确接受审计项目之始，要及时、主动地与客户关联方进行沟通，合理、全面、可靠得取得审计所需相关情况，以保证审计工作依据充分，判析可靠、计划可行、进展顺利。 1、1、 2、必须把握政策法规得运用要正确理解、准确把握工程造价管理方面得政策、法规与标准，尤其要注意全国性与区域性、行业性得联系与区别，以及调整变化得情况；在利用市场信息时，要注重其权威性、合理性与可靠性，保证审计判析与结论以客观事实为依据，以政策法规为准绳。 1、1、3、必须提供技术操作得支持在实施项目审计得过程中，尤其就是现场作业，对项目小组成员提供技术支持，把一切疑难问题解决在现场，并严格技术操作得检查与把关，保证审计工作按规则、按程序、按方案、按标准进行。 1、1、4、必须严格工作底稿得审查在实施审计得始终直至工作底稿归档，要认真负责对项目小组得工作底稿逐一审查，及时调整、补充或更正，确保工作底稿填制规范、内容完整、情况真实、数字准确、判析可靠、签署齐全。 1、1、5、必须保证审计报告得质量每当项目基本完成，要对审计全程及时汇总，而后草拟审计报告，认真实施一级审计，审计记录随报告一并上呈。要特别注意审计报告及其附件附表得规范性、完整性、可靠性与一致性。如二级、三级复核对其审计报告提出建议或意见，要及时进行修改、调整或更正，并记录在案。呈送所领导审签时，必须附呈一、二、三级复核记录，确保审计报告无一失误。 1、1、6、必须搞好内外上下得沟通审计实施过程中，对内要坚持请示报告制度，对外要主动进行协商沟通。因重要事项变故而产生疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，力争现场解决。当自身职责或能力不及时，应及时请示报告行业主管（高级项目经理），讲明情况，要求支持。要自觉处理好与客户得良好合作关系，争取积极、协调、有效得配合。审计结

浅谈审计质量控制2017

浅谈审计质量控制 ——审计质量控制对审计工作的意义单位： [摘要] 审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制是信用社加强内部控制制度的需要，是信用社各项业务健康发展的需要，是提高信用社工作效率的需要。审计质量控制可以更好的发挥审计监督作用，促进信用社各项业务更好的发展。 [关键词]审计质量审计工作意义审计质量控制是审计工作的重要方面，审计质量的好坏直接决定了审计工作的成败，在实际工作中我们的审计环境、审计工作方式方法、审计人员素质等因素制约了审计质量的提高，审计质量现状不容乐观，审计质量控制对于审计工作意义非凡，我们在探索的道路上也做了大量的工作，总结了一些经验，但是我们仍要不断努力，追求更加科学的方式方法来提升审计质量，做好审计工作。审计质量控制包含一系列的的活动，下面就审计质量的控制的有关方面作如下阐述：一、审计质量控制的含义（一）所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动，是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应现实工作情况的变化。（二）审计质量，一般来说是指审计工作结果的优劣程度，其更

深入的含义是反映了一个审计项目审计目标的实现程度。要提高审计质量，必须加强审计质量控制。审计质量控制是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成一个有效的质量控制体系，审计质量控制体系是切实提高审计质量，实现审计目标的重要保证。二、审计质量控制的重要性审计质量控制是把控审计工作效果的重要的依据，也是为了更好的发挥稽核的监督作用，审计质量控制的重要性体现在以下几个方面。（一）审计质量控制是信用社加强内部控制制度的需要内部控制是信用社建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。要搞好内部审计，必须合理建立健全内部控制制度，找准内部控制的缺陷和漏洞，找出管理中的薄弱环节，从而确定审计检查的范围和重点，全面地发现弊端及问题所在，揭露违规违纪行为，强化对关键环节的控制，建立健全各项规章制度，为信用社内部控制的实施提供保障。（二）审计质量控制是信用社各项业务健康发展的需要我们的业务要想快速健康增长，审计部门就必须做好企业的“医生”，在业务发展的同时找出存在的问题和隐患，我们信用社目前各项业务取得了一定的成就，但也付出了巨大代价，业务发展的速度与风险控制的步伐日益不协调。风险控制已经成为决定企业生存发展的关键因素，审计部门是业务发展的监督者，要充分发挥审计的监督管

加强内部审计的必要性和重要意义

摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，

审计质量控制

论文题目: 审计质量控制

摘要审计是国家经济监督和宏观调控的重要组成部分，真正揭露和反映财政，财务收支平衡的问题，为决策提供了依据。审计机构按照审计的基本原则承诺，确保和控制审计的工作质量。审计机构和审计人员在审计的质量标准具体项目的全过程中进行自我克制，以提高审计工作水平的有效性和效率。审计工作，包括了一系列的管理活动，如规划，约束，分析和反馈。审计质量水平对内部控制有直接影响，也影响了审计职能的发挥。审计质量保证审计控制系统。扩大与不断深化审计工作、审计质量，越来越成为影响审计行业的生存和发展的重大问题。审计机关和社会各界的高度关注，已使审计工作进入了一个新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务为管理，在保护人民，法律，技术的基础上，全面加强审计质量控制。有效控制审计质量是审计事业兴衰的生命线。因此，提高审计质量控制的首要任务是提高审计工作水平。按照审计实施过程分为事前控制、事中控制和事后控制的三个阶段，三个控制阶段是必不可少的。然而在实际工作中，仍然有大量的审计质量控制的基本工作没有做或不这样做，导致审计质量控制效果不佳，使审计工作有许多潜在的风险。本文从影响审计质量的各种因素中，提出一些有利于加强审计质量控制的措施，以确保审计的独立性，提高审计机构运行机制，加强审计质量控制的措施，进一步保证充足的审计证据，审计工作的真实性，以确保审计报告质量的措施，对审计风险设计进一步的后卫，以提高审计工作质量。了解审计质量控制，审计质量控制的问题和应采取的对策。关键词：审计质量、审计质量控制、审计质量控制措施

Abstract The audit is an important part of national economic supervision and macro-control, really expose and reflect the fiscal, financial and balance of payments problem, and provides a basis for decision-making. In accordance with the basic principles of the audit, the audit agency commitment to ensure and control the quality of audit work。 Audit institutions and auditors in the audit of quality standards for specific projects the whole process of self-restraint, in order to improve the effectiveness and efficiency of the audit level. Audit work, including a series of management activities, such as planning, constraints, analysis and feedback. The level of audit quality has a direct impact on the internal control also affects the play of the audit function. Audit quality assurance audit control system. To expand and continue to deepen the audit work, audit quality has increasingly become the survival and development of major issues affecting the auditing profession. Audit institutions and the community a high degree of concern, the audit work has entered a new stage of development, how to adhere to audit innovation as the driving force, to regulate the auditing business management, on the basis of protecting the people, legal, technical and overall strengthening of audit quality control. Effective control of audit quality is the lifeline of the audit the cause of the rise and fall. Therefore, improving the audit quality control of the primary task is to improve the level of audit work. Pre-control, in accordance with the audit of the implementation process is divided into three stages of the things in control and after control. In the pre-trial, to do the investigation and prepare audit implementation program, which aims to guide audit of the implementation process, after the control test things in control, the preparation of high quality audit reports, to supplement the audit of the implementation process, the three control stage is indispensable less。 However, in practical work, there are still a large number of audit quality control does not do or do not, resulting in poor audit quality control, audit work has many potential risks. To do some of help to enhance audit quality control measures to ensure the independence of the audit, audit institutions to improve the audit operation mechanism, strengthen audit quality control measures to further ensure adequate audit evidence from a variety of factors affecting audit quality the authenticity of the audit work, in order to improve the quality of audit work to ensure that the audit report quality measures of audit risk, designed to further guard. Understanding of audit quality control, audit quality control problems and countermeasures to be taken。Key word :The quality of auditing、Audit quality control、Audit quality control of measures