论社保审计的有效实施方法

【摘要】近年来，在经济迅速进步的同时，我国社保事业得到了飞速地发展，社保的重要性和积极意义越来越得到各界的认可和重视，当前社保工作尚未完善，因此，有必要加强对社保的审计，通过审计工作提高社保的安全性、规范性和合理性，进而促进社保工作发挥出经济发展、再分配和维护社会稳定的功能。本在分析目前我国社保审计工作存在问题的基础上，提供了有效确保社保审计实施的方法，以研究和探讨的方式推进社保审计工作走向深入。

【关键词】社保审计；审计监督；社保资金；保值增值；问责制度

前言

社保是我国重要的政策和制度，事关经济、社会的稳定和发展，近年来，在经济迅速进步的同时，我国社保事业得到了飞速地发展，社保的重要性和积极意义越来越得到各界的认可和重视，对于社保的各项管理和监察工作被给予了高度的关注。对社保开展审计工作是对社保工作监察和管理的重要手段和方式，特别对于社保存在的资金监管、机制制度、管理规范等问题审计具有独特的作用和作用。当前社保工作尚未完善，因此，有必要加强对社保的审计，通过审计工作提高社保的安全性、规范性和合理性，进而促进社保工作发挥出经济发展、再分配和维护社会稳定的功能。提高社保审计的有效性应该在分析目前我国社保审计工作存在问题的基础上，寻求有

社会保险基金审计报告

社会保险基金审计报告践行科学发展观强化市区社保基金监管—关于市区社保基金统筹审计调查报告社会保险基金是指国家依照相关法律法规通过向社会成员及所在单位征收社会保险费或通过财政拨款所集中起来，用于保证社会成员的基本生活和医疗所需的资金。它主要来源于三个方面：个人缴费、企业收费和财政拨款。社保基金的本质特征决定了其作为社会成员的“保命钱”和“救命钱”，是关系到社会成员的生存底线与社会稳定。因此，强化市区社保基金统筹和监管，是可行的，也是必要的。根据市政府办公室关于《__市社会保险市区统筹实施方案》的要求，结合学习和实践科学发展观活动内容，为保障人民群众的切身利益，进一步促进我市社会保险市区统筹工作，确保社保基金和资产上划移交工作顺利进行，我与学习联系点的同志，共同对新浦区、海州区和连云区（以下简称三区）劳动人事局，截止20__年12月31日的社会保险基金筹集、管理和使用情况进行了审计和审计调查，此次调查为社保基金市区统筹上划提供了依据。现将审计和调查结果报告如下：一、20__年三区社保基金情况 20__年度三区的劳动人事局负责对社会保险基金的筹集、管理和使用，根据市区统筹方案，社保基金上划后，将由市劳动和社会

保障局统管。截止去年12月末，三区养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险参保缴费人数分别为31XXX人、38XXX人、33XXX人、20XXX人、17XXX人；缴费比例为工资总额的XX%、9%、3%、XX.X%—2%、XX.X%;领取养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金的人数分别为8XXX人、1XXX人、XXX人和XXX人；五项基金社会发放率均为XX%。三区上年社保基金结余22XX.X万元,当年收入27XX.X万元,当年支出16XX.X万元,基金滚存结余33XX.X万元。其中：企业养老保险结余18XX.X万元、失业保险结余1XX.X万元、基本医疗保险结余10XX.X万元、工伤保险结余XX.X万元、生育保险结余XX.X 万元、其他社会保险结余1XX.X万元。审计及调查结果表明:三区政府能够按照科学发展观的要求, 坚持以人为本，高度重视社保基金监管,劳动人事部门认真履行职责,能够做到专款专用,在构建和谐社会、保持社会稳定、促进经济发展方面发挥了积极作用。基金管理安全，基本上实现了“基本平衡、略有节余”的目标，也符合市区统筹的要求。二、20__年三区社保基金管理中存在的主要问题（一）x区自收自支事业养老保险基金与企业职工基本养老保险基金未分账核算。该区自19XX年以来自收自支养老保险的收支便于企业职工基本养老保险基金收支放在一起核算，征缴与发放分别按有关规定执行。截止20__年末参保事业单位在职人员XXX人，

社会保障资金审计工作方案范本

社会保障资金审计工作方案范本根据《全国社会保障资金审计工作方案》要求和省市审计工作会议精神，今年的头等大事就是对社会保障资金进行审计。2月8日，县人大县政府领导听取了县审计局开展此项工作有关要求的汇报后，决定积极配合市局审计组圆满完成此项工作，并制订如下方案。一、审计工作目标此次审计按照“摸清底数，揭露问题，促进强化管理，完善制度、深化改革、保障社保资金安全，维护人民群众利益”的工作思路，实现以下工作目标：一是摸清社保制度建设和运行情况、社保资金收到余规模和管理情况；二是反映社保制度不断健全完善，在促进社会公平、维护社会稳定、改善民生等方面取得的主要成效；三是揭示和反映社保制度建设、政策执行、业务管理和资金筹集管理使用中存在的突出问题；四是深入分析社保资金存在问题的主要原因，提出加强社保资金管理，建立健全规范的社保资金筹集管理使用机制，有效防范和化解潜在风险的意见和建议。二、审计范围和对象（一）审计的资金范围

此次对社保资金的审计，主要是对人力资源和社会保障、税务、民政、卫生等部门筹集管理使用的基本养老保险基金、基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金、新型农村合作医疗保险基金和最低生活保障资金等社保基金和其他社保资金收入的完整性、安全性和使用的合法性进行审计。（二）审计的时间范围审计的时间范围是：自系统建立以来的社保数据，以xx至xx 年为主。（三）审计对象审计对象是：财政、人力资源和社会保障、、民政、卫生等部门，社会保险经办机构、地税、残联等单位，必要时延伸相关单位和个人。三、审计实施时间 1、2月12日至2月20日，市局审计组赴各县督促完成数据采集工作。 2、2月20前组建审计组开展现场审计，每个审计组由市局2名业务骨干担任审计组长、主审，并从其他县市抽调4名审计人员参加审计，审计力量全市交叉。 3、3月25日前结束现场审计，各县市审计组3月30

存货审计方法的综合运用

存货审计方法综合运用的案例介绍在存货审计中，我们会运用获取或编制存货明细表、实施分析性复核、实地监督存货盘点等审计程序，并且存货项目各审计程序之间彼此相互联系，所查验的审计证据之间也可以相互佐证，因此，存货审计方法的综合运用能力是对审计人员的专业素质和相关业务知识要求的一大挑战。一、会计记录概况 B公司属于制造业。成本核算方法为订单法。二、审计人员所收集的审计证据的介绍及判断说明 1、审计证据一： B公司1-10月份产成品只设总帐，不设明细帐，故无法得知存货销售的明细清单。判断结论：B公司存货及成本核算薄弱。 2、审计证据二： B公司

判断结论：从上表来看，B公司当月产品入库金额总是大于当月销售成本结转金额，有少转销售成本的嫌疑。 3、审计证据三：既然对期末合约01及合约02产成品结存金额产生怀疑，那就应该查阅相关合约的生产成本核算资料。（1）根据B公司提供的合约，合约01及合约02签订日均为2005年10月中旬。（2）由于B公司10月份以前无生产成本核算的明细资料，故无法对10月份生产成本结转进行查验。关注1：合约01、合约02生产成本年末余额为338万元整；关注2：11、12月份生产成本虽然有明细核算资料，但是仅按合约号进行成本归集、结转，未细分至合约项下的货号。判断结论：（1）虽然B公司10月份以前无生产成本核算的明细资料，但考虑到合约01和合约02数量较大，且合同是10月中旬签订的，备料肯定需要一定的时间，故我们判断期末产品应该在11或12月份生产完成的。（2）生产成本结转月报表中显示合约01、合约02的生产成本只有增加数，没有完工结转减少数。既然没有完工产品结转减少数，期末何来合约01和合约02的产成品。（3）“合约01、合约02生产成本年末余额为338万元”情况说明有产成品结转金额较为随意的嫌疑。（4）B公司生产成本中料、工、费均按合约号归集并进行核算，应该是无法得到合约项下各货号的单位成本，但是从B公司提供产成品清单来看，合约01、合约02项下的产成品是分货号分别列示其数量及单位成本，并且同一合约项下的各货号的单位成本是不同的。试问生产成本既然未按货号核算，又如何得出各货号产品的单位成本呢？合约项下的各货号单位成本又如何通过合约的单位成本进行转化的？关于上述问题，B公司财务未给出令人满意的答复。

政府采购审计的内容和方法

政府采购审计的内容和方法政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金和与之配套的单位自筹资金，采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。在对政府采购业务进行审计时，审计人员在对政府采购内部控制措施进行调查、测评的基础上，主要通过以下三个方面进行审计。一、政府采购预算、计划编制审计在取得部门预算和财政部门批复预算的文件及全部追加、追减预算文件资料的基础上，审查部门政府采购预算是否按照预算法和部门预算编制要求编制；审查是否存在已列入支出预算的货物、工程和服务未按规定编报政府采购预算；审查年中因追加预算、政府采购目录及标准调整或者不可预见原因而需要补报的政府采购项目，在政府采购活动开始前，未按规定补报政府采购预算的问题；审查是否存在未列入政府采购预算、未办理预算调整或补报手续的采购项目，是否存在突破预算的采购项目。将政府采购计划与政府采购预算相比较，审查是否按规定编制了政府采购计划；将政府采购计划项目名称、单项采购预算、数量、金额、资金来源等逐项与政府采购预算相比较，审查应编未编采购计划而导致政府采购计划编制不完整的问题；审查是否存在随意变更采购计划和计划外私自采购的行为，有无任意追加突破限额的问题。二、政府采购资金审计主要审查采购资金的拨付是否与预算一致，是否在采购活动开始前将资金汇集完毕；审查投标人是否按规定及时、足额地缴纳了投标保证金；采购活动结束后资金拨付给供应商是否及时，是否存在挤占其他单位资金的情况；采购资金结余在下一年度有无擅自改变原有用途；退还未中标供应商投标保证金是否及时，是否存在资金沉淀现象等。三、政府采购方式和程序的执行情况审计（一）抽查部分公开招标或邀请招标项目文档 1、审查自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止的时间是否符合规定；审查招标文件的内容是否符合法律规定，有无以不正当要求限制或者排斥潜在供应商，或者招标文件指定特定的供应商、含有倾向性或者排斥潜在供应商的其他内容；审查投标人是否具备政府采购项目所需的资质，是否满足招标文件列举的要求。 2、审查参加开标会议的人员组成、开标时间是否符合规定；审查评标过程是否符合法定程序，评标委员会人员组成是否符合规定。

浅议社保基金审计存在的问题和解决建议

浅议社保基金审计存在的问题和解决建议摘要：社保基金审计是政府审计工作的一项重要内容，但是频频出现的非法侵占社保基金的违规事件，揭示出社保基金审计中的问题。本文是探讨我国社保基金审计中存在的问题，并提出相应的解决建议。关键词：社保基金审计、存在的问题、解决建议这些年来，关于社保基金审计的丑闻真的是层出不穷。前几年即2006年轰动一时的上海社保案，揭露上海社保基金约1/3被拆借挪用给民营企业收购高速公路权益，涉案金额32亿元。同年11月23日，审计署公布了对29个省区市、5个计划单列市的企业职工基本养老保障基金、城镇职工基本医疗保障基金和失业保障基金的审计结果，发现违规问题余额达71亿元。部分社保机构违规建办公楼，基金无法追回。大量社保基金被非法侵蚀，严重影响了老百姓的切身利益，使得老百姓对社会保障基金的运作及管理机制产生了深刻的忧虑。社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定, 由参保单位、个人及财政三方共同筹集的、用于保障参保对象基本或者特定需求的一种专项基金。社会保障基金审计是指审计机关依据有关方针、政策、法规和制度, 对社保基金筹集、使用、结余的合法性、真实性和有效性进行审查和评价的一种经济监督活动。社会保障资金可是老百姓的“养命钱”、“救命钱”，只有把社保基金管理好、利用好才能垫底社会和谐稳定的基础，管理不好的话很可能就会成为社会震荡的“导火线”了。而社保基金审计作为国家审计“免疫系统”的一个重要环节，能够促进社会公平、环节社会矛盾、降低社会风险、保障国家安全有序地发展。一、社保基金审计工作现存的问题（一）社保基金工作缺乏相应的审计制度，致使审计内容不完善经查阅，到目前为止, 除了《劳动法》外, 我国还没有一部真正意义上的社会保障法, 社会保障制度的建立和发展, 更多的还是依靠行政命令。社会保障制度的立法不健全, 社会保障的法律实施机制较为薄弱, 那社保基金审计定性和评价就难，这也会导致审计工作的

国家审计署针对社会保险专项审计的基本方法与要点.docx

社会保险专项审计的基本方法与要点社保审计是对企业缴纳社会保险基金情况的专项检查，与一般的会计报表审计在内容和方法上有不同侧重，根据审计目的及范围的需要，要求被审计单位提供的资料也应有所不同，特别是不能仅局限于财务会计资料，还要对企业劳动人事和统计部门提供的人员、工资等统计数据进行认真核实，并与企业的财务会计资料两厢对照，以确保审计所需要的三个基本数据～审计年度的上一年度职工工资总额、职工年平均人数以及审计年度的实际参保人数的真实性、准确性，据此测算复核该单位应缴社保金额，以求得出正确的审计结论。另外，审计过程中充分与企业沟通，向企业宣传社会保险方面的有关政策，也是义不容辞的。以下我们仅结合北京市的行业审计特点，以2001年度为例（社保问题政策性很强，不同地区不同时期往往会有不同特点和要求），谈谈我们的一点体会。一、入户前的准备工作社保审计政策性强，专业要求高，因此首先要做好充分的审前培训，制订扎实可行的工作计划和特定的审计程序，由此可以取得事半功倍的效果。入户前，应提前向被审计单位详细说明情况并通过传真等方式发出由主管部门签发的《审计通知书》，同时将被审计单位须提供的审计所需资料及被审计单位需提前填报的一些表格以传真的形式发给被审计单位，并约定审计外勤时间。二、一般审计程序（一）入户后应在第一时间向被审计单位人事、劳资部门主管人员了解企业基本情况，包括主要询问人员结构、工资薪金水平等，同时结合查阅被审计单位的职工花名册、工资统计台帐等，并请主管劳资人员提供相关各类人员的具体数字。这一点很重要，因为只有了解清楚被审计单位各类人员的基本构成，才能区分应参保与不应参保人员，做到心中有数。同时，在下面的工作中，就可着重审查所有应参保人员是否都已参保，有无漏报人数现象，避免了在工作过程中，才发现还存在这样或那样的问题。同时由于说明在先，有所承诺，被审计单位也不便于再改口，推脱漏缴保险费的责任。此外，以下几个方面的问题也是我们需要关注的： 1. 了解被审计单位的性质，是否有分支机构，因为不同性质的单位，缴纳保险的范围以及需提供的资料会不同，例如，分支机构一般无104报表；事业单位在编人员暂不交纳基本医疗保险和养老保险等。 2. 了解被审计单位成立的时间，都缴纳了那些社会保险？因为不同的单位参加保险的种类和时间会有不同，例如，由事业单位改制后成立的企业，有的一次性缴纳了1992年至2001年养老保险；另有一些企业尚未参加基本医疗保险。 3. 了解企业有无统计部门制发的《劳动情况表》（以下简称104报表）。因为被审计单位有可能未填报104表，那么会对其核定某些险种的缴费基数产生影响。例如，企业无104报表，工伤、失业缴费基数有可能是由养老保险基数核定；也可以由北京市社会平均工资来定。 4. 了解被审计单位在上年度减少人员和审计年度内人员增减变化情况。因为在人员工资水平不一致的情况下，上年度减少人员和审计年度内人员的增减均会对平均缴费基数产生影响，直接影响审计结果。例如，企业在审计年度内年平均新增10 人，平均基数为1500元/人；同时企业又减少5人，平均基数为3444元/人，如不做人员及工资总额的增减变动，企业会出现多交或少交社会保险情况。 5. 被审计单位的职工中是否有关系在外单位人员、内退人员、离岗人员、保留人事关系不发工资人员、出国人员、新参加保险人员或实习生等，准确区分上述人员可以确保应参保人员数量的正确性。 6. 企业工资的核算情况，有无人员台帐、单独保存的工资表、企业发放的过节费、奖金、加班费、住房补贴、通信工具补贴、住宅电话补助、误餐补助等，只有核实清楚上述事项，才可以保证审计出的人均月缴费基数的正确性。

审计方法的选择与运用

2011年09月学术探讨浅议审计方法的选择与运用文/王英摘要：本文首先阐述了各种审计方法并逐个进行分析，然后在此基础上，总结各种审计方法的选择原则和运用方式。关键词：审计方法；运用；选择中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）09-0284-02 引言：对于任何审计项目来说，审计方法的选择对于审计结果都会产生很大的影响，因此，本文首先阐述了各种审计方法并逐个进行分析，然后在此基础上，总结各种审计方法的选择原则和运用方式。一、审计方法概述审计实务积累了很多种审计方法，本部分就其中一些常用的方法进行了简单阐述和总结。（一）收集审计线索法由于信息不对称无处不在，审计人员对被审计单位的经营管理活动行为的了解是不充分的。对于审计人员来说，信息掌握的劣势地位对于其揭示被审计单位存在的舞弊或其他问题是比较困难的。一方面，本着成本效益原则，审计任务的执行时间必须与审计成本相匹配，也就是说，审计组需要在一定的时间内完成审计任务。另一方面，企业的经营管理活动非常复杂，而被审计单位的舞弊行为就隐藏在这些复杂活动的某一个环节或事件中，甚至很多时候，这些都处于看似完善的内部控制制度的保护下，使得审计人员在有限的审计时间完成审计任务的难度加大，更加难以揭示和发现这些舞弊行为，导致审计工作事倍功半。在这个时候，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。（二）监控资金流向审计法审计人员经常会按照资金的流向或流程实施审计程序，这是常用的审计方法之一，这种方法适应于专项资金的跟踪检查。审计人员通过检查资金流向的各个环节，以确定被审计单位是否存在资金流转过程中的违规违纪行为。在审计实务中，这种跟踪资金流向的审计方法使资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内，因此具有明显的审计效果。但耗费时间、精力。（三）审计调查法对于从事舞弊活动的企业管理层，内部控制系统是不起作用的，因此，对于审计人员来说，看似合规合法的会计记录，有可能是违规违纪经济活动行为的载体，这样一来，审计人员会很难就所看到的会计资料所记录的事项专业判断。此时，审计人员需要搜集审计证据来证明自己的判断，他们往往会选择审计调查的方法。但在实施调查法的过程中，还要考虑调查对象、谈话技巧与方式方法、调查的内容等，因为这些因素都会影响到审计结果的质量。（四）分析性复核审计法分析性复核审计法是每一次审计业务、每一个审计项目都需要使用的一种基本的审计方法。分析性复核就这种方法要求审计人员运用自身的专业素质和职业判断，在相关审计证据搜集的基础上，利用专业技能进行合理的推断、验证、计算，与此同时，还要结合法律法规的量度，以核实被审计企业所提供的财务报告相关信息的合法性、完整性、真实性和一致性。审计人员通过对审计证据理性的分析与复核，作出具有可信力的审计结论。（五）抽样与详细审计结合审计法抽样审计是一种综合考虑审计成本与审计时间相匹配，从而确定审计样本的一种审计方法。从所使用的技术手段上看，这种抽样审计可能会存在由于样本本身固有的局限性使财务报告中相关的舞弊行为不能被揭示出来的可能性。从审计目标的实现程度来看，抽样审计基于时间和成本效应，能够实现效率性这一审计目标。在审计实践中，审计人员根据被审计单位内部控制的设计和执行情况，以及对重要性水平的评估，以确定审计样本。而在审计过程中，当审计人员对某一样本产生怀疑时，他就可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。（六）实物观察与计量审计法审计实践中较为常用的另外一种方法是实物观察与计量审计法。这种方法是审计人员通过在审计现场对事物进行观察，或运用计量手段核实被审计资产账户记录的真实性、存在性和准确性。（七）绩效评价审计法绩效评价审计法是目前审计实务与审计理论研究中的新技术和新方法，同时也是难点。审计人员利用数理统计原理，对被审计单位所从事的经济活动进行量化评价。这个量化评价是基于被审计单位具有健全的内部控制系统，并且这个量化评价标准的制定是有针对性的。因此，绩效评价审计法能够科学、合理、细致地针对各个指标计算出经济评价所需要的数据，从而准确地反映被审计单位的经济效益和对社会的贡献程度。在企业的经营管理审计中，绩效评价审计方法是可以广泛运用的。由于其自身的特点和效果，已受到了企业管理层和社会的重视和积极推广。特别是在近几年来开展的企业领导人员任期经济责任审计中，绩效评价审计已成为经济责任审计的重要内容之一，主要用来评价企业领导人员履行经济责任的效果和能力。二、审计方法的选用审计业务执行过程中可选择的审计方法多种多样，具体采用哪一些方法，需要根据审计业务各自的目的、对象和内容来决策。审计方法体系的掌握和运用，在很大程度上影响着审计职能的发挥水平和程度。选择正确、合适的审计法国法可以保证审计监督职能作用的有效发挥，从而有助于实现审计目标。因此，在选择审计方法时，审计人员要遵循一定的原则，注意相关的问题。我们在审计实务中会碰到很多不同的业务类型，比如说各种专项审计、企业领导离任审计、企业经济效益审计、财务收支审计等。每一种审计任务都有不同的审计目标和业务要求，因此，需要运用的审计方法也就不同。作为审计人员，应该能够将各种审计业务区别对待，针对每次任务的具体要求制定相应的审计计划、选择合适的审计方法，才能按要求高效、准确地完成审计任务。首先，审计方法的选择要基于审计项目本身的性质、特点和要求。审计人员应该先要了解被审计单位的整体运行情况，以此来准确制定出本次审计工作中需要运用到的各种审计方法，与此同时，审计人员还需要对其与其他有关联单位 284 2011.09

审计理论研究方法的探讨

审计理论研究方法的探讨在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域。这不仅是因为有关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从方法论的高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法在审计中是一种更为本质意义上的理论，是审计基本理论的重要组成部分，在审计理论体系中处于较高的层次。研究方法是否适当、科学，直接影响着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来，在理论研究水平上，审计相对落后予会计及其他相关学科，很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。在按照惯例将研究方法分为规范法(Normative approach)和实证法(Positive approach)两大类别的基础上，本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究中的具体运用形式，并系统阐述其关系定位问题。一、审计理论研究的规范法一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构(The philosophy of Auditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。 (一)哲学研究方法一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。在审计理论的研究途径上，该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计理象。进行了全方位的探索。一是理解(prehension)，即以概括性的眼光对审计理论作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即从综合的、相互的角度考虑每一个审计问题；三是洞察(1nsight)，即超越偶然认可时惯例或信念去

扶贫专项资金审计方法与技巧

浅谈扶贫专项资金审计方法与技巧针对近些年各级政府对“三农”的投入渠道多、项目多、资金量大，多数涉及到农民群众的切实利益等问题。为促进各项惠农政策、惠农资金以及农村经济发展，促进社会主义新农村建设，湖北省郧西县审计局近几年加大了扶贫资金的审计力度。财政、扶贫主管部门针对审计提出的问题进行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些问题，违规违纪手段更加隐蔽，给审计增加了难度，对审计方法提出了新的挑战与更高的要求，审计人员必须采取灵活多样的审计方法，才能更好地履行审计职责，本人认为扶贫专项资金审计应从以下几个方面入手：一是从上级下达计划项目入手，揭露计划项目的变化情况，是专项资金审计的基础，在审计中存在随意调项。主要是掌握省、市下达分配文件，核定本县下拨指标。二是从资金源头入手，揭露资金分配层次中的问题，是扶贫专项资金审计主要内容。扶贫专项资金的投入大都是以县级为主要投向，我县扶贫资金的来源多数是通过上级财政部门和上级主管部门；资金的分配，是在县财政局及县主管部门分配主要掌握在有资金分配权的部门和审批权的人员手中。由于资金分配的透明度缺乏，导致少数人利用手中的权利和职能徇私舞弊，凭人情关系采取上下串通、张冠李戴、戴帽下达等方式安排资金，致使资金未出门就改变了用途。因此，在审计中，应注意资金的分配纵向、横向衔接关系，查找资金的来龙去脉，特别要注意上级分配的指标文件与账款的核对，指标分配与资金到账数的核对，上级分配的指标、项目、用途与全县安排的指标、项目、用途核对，从而查找资金分配层次中的漏洞，揭露资金分配中违规行为。三是从资金拨付入手，揭示拨付环节间的资金差异，是扶贫专项资金审计的重点。由于部分乡镇向县财政借款较多，财政拨款时用扶贫专款抵扣，再者，主管部门截留、克扣项目单位专项资金，在审计中，应注意逐笔查明资金拨付环节中存在的差异的真实原因，顺着资金拨付流向，分析掌握资金活动的最终去向。四是从资金运动变化入手，揭露隐藏的重大违纪线索，是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化，是反映扶贫专项资金运动的全过程。扶贫专项资金审计中，第一，从账户入手，找出隐匿账户，从中揭露隐藏的重大违纪线索。一是从会计账薄和会计凭证为基础，查找拨付资金或专项资金支出的去向，进而弄清是否挪用公款为个人谋利或公款私存以及虚列支出、转移资金的情况；是否有隐匿账户。二是以银行存款“对账单”为基础，按序时逐笔勾对，理清资金流向，账户内资金的存量的准确性，账实是否相符，查找有无挪用、贪污的行为。第二，从现金支付流程变化中，揭露专项资金使用的不真实性的问题。一对出纳的现金存量盘库，找出短款或长款的原因；二对出纳的短期超额库存现金或者是现金发生“红字”应引起注意；三以出纳现金的记账为基础，核实每笔业务的真实性；四对大额现金支付的项目引起高度重视，发现疑点，顺藤摸瓜，一查到底。五是从报账原始发票入手，揭露损公肥私，是扶贫资金审计的重要环节。审计时，对原材料购进、领用情况来到现场了解核对工程项目，便于对票据的审核，要有物资入库单、出库单、农户领用清册方可报账；对以现金方式补助要有农户签字，在税务开的票据的支出，要到税务部门核实，防止园票，套回现金，特别是大额现金支出，报账时要一律使用正式发票，如果是对方现金或收据，里面必然有假，要想办法进行核对，坚决杜绝白条入账。六是从往来账户入手，揭露隐匿货币资金和移花接木现象，是扶贫专项资金审计不可忽视的关键。目前，有些扶贫专项资金使用单位利用往来账户进行作弊，隐匿货币资金，把往来账户当成“掩体”，严重影

社保资金审计实践与探索

社保资金审计实践与探索养老保险的问题和对策研究积极运用“两统筹”在人手少、项目多的情况下，为更好地实现审计全覆盖，减少交叉重复审计，减轻审计人员和被审计单位的负担，安康市审计局积极探索审计项目与审计组织方式“两统筹”，统筹安排原安康市社保经办中心主任的经济责任审计与2019年全市医保基金审计，将两个审计组人员进行优化配置。审计过程中，审计组按照职责分何一苹社保资金审计的实践与探索工，多角度分析问题，同步完成现场取证、核查工作，节省了人力物力，做到了“一审多项”“一审多果”“一果多用”，避免对同一单位、同一事项重复交叉审计。也加强了审计成果和信息共享，拓展了审计广度和深度，提升了审计工作成效。向信息化要资源，向大数据要效率在2016与2019年两次医保审计中，涉及了六大类资金使用问题，审计人员均大量采用电子数据进行比对，通过深入分析医保HIS系统数据，发现民营医疗机构、定点医疗机构骗取医保基金和民政救助资金问题；通过将职工居民合疗三项基金数据交叉比对，发现重复参保、重复报销问题；通过将参保信息与税务部门信息、扶贫民政困难群体信息、药监局执业药师登记注册信息、纳税企业信息、工商信息比对，发现非公企业未参保、困难群体未做到应保尽保、药师挂证、公立医院职工开办医药企业等问题。在保障性安居工程资金投入和使用绩效审计中，通过大数据比对分析，实现了对海量数据的分类归集和精准查找，快速锁定了审计疑点，发现了部分保障对象骗取住房保障待遇、虚报骗取或重复领取农村危房改造补助资金等问题。

紧盯现场核查，注重发现疑点安康社保审计中紧紧围绕资金流向，突出资金的专用性、政策性、程序化等关键环节，不停留在听汇报、观账簿、看报告，坚持到实地、现场调查，查看政策执行现状，找出问题根源，不放过任何细小环节。由于民生社保资金中涉及多方利益，同时也是民营企业看中的“唐僧肉”，审计中尤其关注了社保资金与民营企业经济活动，防止违规向民营企业输送利益。通过审计，揭示出民营企业套取公租房建设补助资金、违规向民营企业出借棚改资金、民营企业在土地在未招拍挂的情况下直接将其用于商品房建设开发等问题；在医保审计中，查出了民营企业通过给社会弱势群体开具“阴阳”病历造假、非法获取公民个人信息、医生与病员建立“攻守同盟”等手段弄虚作假套取医保资金等问题。积极探索社会保障资金效益审计基层社会保险资金审计以财政、财务审计为主，主要审计社保资金收支的真实性、合法性，而对社保资金产生的实际效果关注不够。安康市社保审计中，不仅关注资金使用的对不对，而且注重资金使用的好不好，注重定量评价与定性评价相结合，既依据综合标准又结合灵活性原则，既有坚实的依据又增强了可操作性。针对当前评价指标体系不够完善的现状，应尽快建立一套兼具经济效益评价标准与社会效益评价标准的完整的、操作性强的绩效评价标准体系。采用交叉审、异地审的审计模式

现代风险导向审计方法的发展及运用

现代风险导向审计方法的发展及运用现代风险导向审计方法的发展及运用随着“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。风险导向审计方法的发展至今分为三个阶段： (一)传统风险导向审计传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估，但企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将对会计报表产生一系列的影响。如果不结合考虑这些因素，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。而当管理层参与舞弊时，内部控制也将会是失效的。因而传统风险导向审计方法存在固有的缺陷。 (二)风险基础战略系统审计职业界在对传统风险导向审计改进过程中,创造出风险基础战略系统审计。两者的本质区别在于：首先，风险基础战略系统审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险。其次，审计起点前移，风险基础战略系统审计起点为企业的经营战略及其业务流程。再次，采用风险基础战略系统审计,有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。但风险基础战略系统审计仍存在固有的缺陷：使用传统的审计风险模型;实施的实质性程序有限，当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时，注册会计师承担的审计风险就会大大增加。 (三)现代风险导向审计

现金和银行存款的审计方法与技巧-论文

资本运营一、明确现金和银行存款审计的目的任何一次实施审计都要有明确的目的,审计现金和银行存款也不例外。两者的目的不完全一致。（一）谈审计现金要达到的目的 1、是现金帐户余额是否真实、正确,这种真实正确的具体体现包括现金帐户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有,并与资产负债表中的现金项目列示一致。 2、是现金收支事项是否真实、合法,这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入帐并符合《现金管理条例》的规定。（二）谈审计银行存款要达到的目的 1、银行存款日记账余额验证。 2、银行存款收付业务审查。 3、银行存款在报表上披露。二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊利用现金和银行存款进行舞弊种类较多,但归纳起来主要有如下几个方面。在库存现金方面:一是采取现金收入不入账,设置“小金库”或“帐外帐”,具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。二是利用发票虚开交易事项套取现金。三是利用职权挪用现金,比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。四是贪污现金,此类属恶意舞弊,手法多样,但最基本的是利用职务上的便利,侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占公为私的行为。银行存款方面,银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多,发生舞弊的潜在风险和危害性也大,利用银行存款舞弊主要有:一是故意制造余额差错,保持结账时的试算平衡。具体手法就是将银行存款收支业务不入账,借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等,由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。二是利用未达账项掩饰舞弊行为。被审计单位往往会采取不按规定确认收支事项的办法,将已实现的收支当作未达账项处理,以达到调节收益的目的。也为转移、挪用资金作为未达账项加以掩饰。三是涂改票据,侵吞银行存款。常用的手法是利用管理漏洞或是职务便利,将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期,再次入账套取单位资金。四是利用银行存款科目借方和贷方同时发生增加或减少进行舞弊。三、如何确定库存现金和银行存款审计的内容现金审计的内容重点有三个。一是进行现金收付业务的审查。具体做法是通过验算日记帐总额的正确性查证有无故意少记收入、多记支出、贪污盗用现金的舞弊行为;通过审阅日记帐摘要、金额、对应帐户和每日余额来发现现金收付业务是否合法、有无超出规定结算现金或超过规定限额库存现金或坐支现金的行为;通过审查原始凭证,验证有无不合法（如涂改数额、重复报帐、虚报冒领、故意少记收入等）的现金收付行为。二是进行现金帐户余额的审查。目的就证实其余额的真实和正确程度,达到现金帐户期末借方余额如数存在并与资产负债表列示的货币资金相符、日记帐与分类帐现金余额相符、日记帐的发生额与现金收（付）款凭证或总凭证合计数额相符、现金收入支出原始凭证与现金收（付）款凭证记录相符。三是进行库存现金清查。这既是现金审计的内容,也是一种有效的法,一般来说是采用实地盘点的方式进行,在盘点库存现金过程中,审计人员要注意采取不事先告知的情况进行、不承担保管现金的责任、注意观察有无借据收据白条等不合规的票据抵库,清点后要运用盘库结果核对确证库存现金数真实正确,如不相符,要查明原因。具体操作过程中盘点库存现金时要注意以下几个注意事项:1、制定库存现金盘点程序,实施突击检查。2、审阅库存现金日记账并与总帐核对是否相符。3、由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额结出现金结余数。4、盘点保险柜的现金实存数,同时编制库存现金盘点表。（1）采用突击盘点。（2）时间在上午上班前或下午下班后。（3）不同地点同时盘点。（4）出纳与会计负责人在场。（5）盘点日在结账日之后,应倒扎帐。结账日应存数=审计日盘点数+本期减少数-本期增加数。（6）盘点数与日记账余额有差异应查明原因进行调整。（7)有冲减现金借条、未兑现支票、未报销凭证应在表中注明。银行存款审计的内容重点在五个方面。（一）核对银行存款日记账和总帐。（二）分析性复核。1、计算定期存款占银行存款比例。2、存放于非金融机构存款占银行存款比例。（三）获取和审查银行存款余额调节表。1、验证计算准确性。 2、列出未兑现支票清单。 3、追查在途存款。 4、重点审查金额大期限长的未兑现支票。 5、审查银行已付企业未入帐收入。 6、审查银行已付企业未入账支出。 7、编制调整分录。 8、调节表作用。（1）首先应该设定对账单余额正确前提下,编制调节表将发现企业日记账是否存在错误。（2）属于什么性质错误。（3）将得出日记账正确余额是多少。（四）函证银行存款。1、函证目的。（1）了解存款实际占有数。（2）了解欠银行债务。（3）了解未登记的银行借款。2、函证对象（1）本年内存过款的所有银行包括已结清余额为0的账户。（2）已取得银行对账单和所有已付支票仍应函证。（五）审查银行存款收付截止。方法:确定最后一张支票号码。（1）小于该号码的已开出支票均应入本期帐。（2）小于该号码的未开出支票均不应入本期帐。（3）大于该号码的未开出支票均不应入本期帐。如银行已付或已收被审单位款项,应编制调整分录调整报表。四、掌握现金和银行存款审计的方法现金和银行存款审计方法有多种,审计过程中主要采用的方法有记叙法、流程图法、调查表法、证据检查法、实地观察法、审阅法、核对法、复算法、盘点法。实践证明对现金审计最有效的方法是盘点法,对银行存款审计的最有效的方法则是核对法。通过对现金的盘点可以及时发现现金管理方面存在的问题,往往通过对现金的盘点可以发现意想不到的效果。参考文献 [1]耿建新,宋常主编.中国人民大学出版社出版的《审计学》. [2]中国注册会计师协会主编.经济科学出版社出版的全国注册会计师统一考试《审计》辅导教材. [3]周晓平,凯书章主编.中国财政经济出版社出版的《会计查账实务》教材. 现金和银行存款的审计方法与技巧唐孙强桂林市财贸金融学校【摘要】现金和银行存款是货币资金最主要的两个部分,会计帐户分类上属于资产类帐户,无论在企业、行政事业以及其它管理国有资产的经济单位,现金和银行存款作为重要的支付手段和流通手段,由于其大量发生,在整个会计活动中占有相当大的比重。同时现金和银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点,也极易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为。有效地开展现金和银行存款审计,是规避审计风险的一项基础性工作。【关键词】现金审计　银行存款审计　目的　舞弊　内容　方法 2013.3165

社保审计应对技巧及社保最新政策解读

社保审计应对技巧及社保最新政策解读一、如何应对社保审计及整改工作 1、社保工资总额审计配套的法律法规政策 2、国家对工资性收入的解释口径 3、社保基数的确定、核定依据与计算口径 4、剔除、补缴、调整工资总额、调整平均工资的应用技巧 5、企业社保审计相关数据如何与会计事务所需要数据相碰，企业应该如何做 6、审计过程中如何与审计人员沟通、确认数据 7、人事与财务工作的工作配合与注意事项 8、如何规避以后社保审计带来的风险 9、合法应对社保基数审计有效控制用工成本 10、整改工作常见问题和操作过程及操作注意事项二、上海社会保险现状与疑难问题实操探讨 1、《社会保险法》出台后，上海在社保政策上所经历变化和前瞻展望 2、社会保险疑难问题例举及实操探讨（养老、工伤、生育等） 3、农村户籍外来从业人员过渡期降临，企业如何应对三、新政策解读及操作 1、居住证转积分管理办法及实务操作流程指引 2、公积金最新政策解读及处理一、企业转型转制过程中，如何进行人员结构调整 1员工岗位调动如何有效进行？ 2、人员结构调整中如何安排？ 3、裁减员工的法律程序与误区及劳动争议预防 4、如何节约裁员成本与选择最优的裁员操作模式 5、“三期”女员工、医疗期内员工、工伤人员、劳务派遣工等特殊人员的处理 6、经济补偿金、经济赔偿金常见计算计算误区和应对二、实务操作中的人工成本控制技巧 1、招聘成本与人员流失再招聘成本控制 2、薪酬成本控制技巧 3、如何通过有效福利激励员工 4、社会保险成本处理 5、教育培训费用的合理使用 6、员工离职的费用控制 7、合法操作，降低违约成本

三、创新环境下的人力资源运营模式四、减轻人工成本压力的辅助措施

社保基金审计报告(doc 58页)

审计公告全文：根据宪法和审计法等相关法律规定，按照党中央、国务院的部署，审计署在地方各级党委政府的大力支持和各级发展改革、财政、人力资源社会保障、民政、卫生、银行等部门及单位的密切配合下，于2012年3月至5月组织全国审计机关4万多名审计人员，对31个省（区、市）、5个计划单列市本级及所属市（地、州、盟、区）、县（市、区、旗）三级政府（以下分别统称省、市、县）和新疆生产建设兵团管理的18项社会保障资金，以及人民银行、农业发展银行实施行业统筹管理的职工基本养老保险基金进行了审计，对地方试点或开展的其他社会保险进行了调查。本次审计共涉及37个省本级（含计划单列市和新疆生产建设兵团）、404个市本级和2790个县（以下分别统称省本级、市本级、县），延伸审计了29 273家企业、4207家医院和8101个村

（居）委会。现将审计结果公告如下：一、基本情况党中央、国务院高度重视社会保障工作，“十一五”以来，将社会保障作为以改善民生为重点的社会建设的重要内容，坚持“广覆盖、保基本、多层次、可持续”的方针，出台多项法规、政策和措施。中央各相关部门和地方各级党委政府采取有效措施，认真贯彻落实党中央、国务院的各项方针政策。“十一五”以来，社会保障事业健康快速发展，截至2011年底，党的十七大提出的完善“以社会保险、社会救助和社会福利为基础，以基本养老、基本医疗和最低生活保障制度为重点”的社会保障体系目标基本实现。（一）社会保障体系基本建成。 1．社会保险制度体系情况。至2011年底，基本医疗保险实现全覆盖，城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗（以下简称新农合）制度体系覆盖全国所有县，参保人数合计超过13亿人，比2005年增长2.77倍，其中189个县合并实施了城乡居民医疗保

社保资金审计工作调查报告

社保资金审计工作调查报告以下提供一篇工作报告给大家参考！社保专项资金包括劳动保障部门负责管理的五大社会保障资金及财政部门安排的其他社会保障专项资金。近几年来，随着国家审计事业的转型，审计人员除了对该类专项资金开展安全性审计外，积极对专项资金的使用绩效情况进行探索，也取得一定的成效，但这与国家审计转型要求仍然较远，无法满足经济社会发展对审计的需求，无法提高审计监督的绩效。因此突破传统习惯束缚，将审计着眼点扩展到社保专项资金的使用效率、效果上，成为审计机diyifanwen整理得关当前面临的一项重要任务。为完善专项资金绩效审计的方法与内容，推动专项资金规范管理，提高专项资金使用效益，本人结合近年来社保专项资金审计的一些做法与大家一起交流学习。一、重点关注的几个层面（一）关注政策层面社保专项资金政策性强，使用要求高，往往政策制定的结果直接关系到参保人员的切身利益。审计人员应在熟练掌握各项政

策内容的基础上，以相关法律、法规或上级政府文件为依据，了解政策在执行中遇到的各种问题，对保障政策执行的效率性和效果性展开评价。审计人员可以采取与主管部门或经办机构进行座谈，或对参保人员实施问卷调查等形式，了解政策的贯彻执行情况，了解参保人员对政策的满意度，分析政策执行是否达到预期目的，政策在实施过程中是否存在不够科学合理的地方，并对社保政策开展符合性和实质性测试，及时发现政策中存在的问题。同时审计人员要编辑diyifanwen注重归纳总结，及时提出具有实际操作价值的意见和建议，为当地政府完善保障政策提供参考。如2019年我市开展的被征地农民社会保障审计，审计人员采取政策分析、对比，邀请参保人员座谈等方式，指出现行政策中存在的漏洞及不足之处，促使市政府及时对已出台的保障政策进行修订，完善了被征地农民在参保、退休养老金享受、再就业培训等方面一系列内容，被征地农民的切身利益得到了有效维护。（二）管理层面审计社保工作并不是某个部门或单位可以独立完成的一项系统性工作，它需要劳动保障、财政、地税、民政等部门单位的积极配合，如果部门单位之间配合不利，社保工作将无法取得应有效果。如2019年我市实施的五保三无对象集中供养调查项目，就涉及财政、民政及各乡镇，在调查中我们发现部分乡镇对敬老院实施的属地管理[diyifanwen整理得]工作不到位，有的敬老院院