金融资产会计分录大全
一、金融资产业务
(一)交易性金融资产
1.取得交易性金融资产
借:交易性金融资产一成本[公允价值]
投资收益[交易费用]A
应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]
应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]
贷:银行存款[按实际支付的金额]
2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益
(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益B
(2)债券:资产负债表日计息
借:应收利息[面值*票面利率]
贷:投资收益B
3.交易性金融资产的公允价值变动
借:交易性金融资产一公允价值变动
贷:公允价值变动损益[或在借方]
4.出售交易性金融资产
借:银行存款[应按实际收到的金额]
贷:交易性金融资产一成本
交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]
投资收益C1
借:公允价值变动损益[或做相反分录]
贷:投资收益C2
[说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
5.相关损益、收益计算
(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本
(2)出售当年损益:C1
(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。
(二)持有至到期投资
1.取得持有至到期投资
(1)分期付息、到期一次还本的债券投资
借:持有至到期投资一成本[面值]A
持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B
应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]
贷:银行存款[按实际支付的金额]
(2)到期一次还本付息的债券投资
借:持有至到期投资一成本[面值]A
一利息调整[差额，或在贷方]B
一应计利息[包含的已计提利息]
贷:银行存款[按实际支付的金额]
[说明]取得成本=A+B;交易费用在B中
2.持有至到期投资持有期间确认利息收益
(1)分期付息、到期一次还本的债券投资
借:应收利息[债券面值*票面利率]
贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]
持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方]
(2)到期一次还本付息的债券投资
借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]
贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]
持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方]
[说明]摊余成本计算表，类似应付债券
[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。
3.出售持有至到期投资
借:银行存款[应按实际收到的金额]
持有至到期投资减值准备[如提减值，应同时结转]
贷:持有至到期投资一成本
持有至到期投资一利息调整
持有至到期投资一应计利息
投资收益[差额，可借可贷]
(三)贷款
1.发放贷款
借:贷款一本金[本金]
贷:吸收存款/存放中央银行款项[实际支付的金额]
贷款一利息调整[差额]
2.资产负债表日确认贷款利息收入
借:应收利息[按贷款的合同本金*合同利率]
贷款一利息调整[差额]
贷:利息收入[按贷款的摊余成本*实际利率]
若同日收到利息:
借:存放同业
贷:应收利息
3.收回贷款
借:吸收存款/存放中央银行款项[按客户归还金额]
贷:应收利息[按收回的应收利息金额]
贷款一本金[按归还的贷款本金]
利息收入[贷方差额]
(四)可供出售金融资产
1.取得可供出售金融资产
(1)如果为股票投资
借:可供出售金融资产一成本[公允价值+交易费用]
应收股利[包含的已宣告但尚未发放的现金股利]
(2)如果为债券投资
①如果为分期付息、到期一次还本债券
借:可供出售金融资产一成本[债券面值]
可供出售金融资产一利息调整[按差额，或贷记]
应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息] 贷:银行存款[按实际支付的金额]
②如果为到期一次还本付息
借:可供出售金融资产一成本[债券面值]
可供出售金融资产一利息调整[按差额，或贷记]
可供出售金融资产一应计利息[包含已计提利息] 贷:银行存款[按实际支付的金额]
2.确认股利或利息收益
(1)权益工具宣告发放股利收益
借:应收股利
贷:投资收益
(2)债务工具资产负债表日利息收入
①如果为分期付息、到期一次还本的债券投资
借:应收利息[面值*票面利率]
贷:投资收益[期初摊余成本*实际利率]
可供出售金融资产一利息调整[按其差额，或借记]
②如果为到期一次还本付息的债券投资
借:可供出售金融资产一应计利息[面值*票面利率] 贷:投资收益[期初摊余成本*实际利率]
可供出售金融资产一利息调整[按其差额，或借记]
3.可供出售金融资产公允价值变动
(1)公允价值高于账面价值
借:可供出售金融资产一公允价值变动
贷:其他综合收益
(2)公允价值低于账面价值
借:其他综合收益
贷:可供出售金融资产一公允价值变动
4.可供出售金融资产处置
借:银行存款[应按实际收到的金额]
贷:可供出售金融资产一成本
可供出售金融资产—应计利息[到期一次还本息]
可供出售金融资产—利息调整
可供出售金融资产一公允价值变动[余额，或借记] 投资收益[差额]
同时
借:其他综合收益[转出公允价值累计变动额]
贷:投资收益[或做相反分]
(五)供出售金融资产重分类
1.出售部分
贷:持有至到期投资一成本
持有至到期投资一利息调整
持有至到期投资一应计利息
投资收益[差额，可借可贷]
2.剩余部分重分类
借:可供出售金融资产[重分类日公允]
贷:持有至到期投资[账面]
其他综合收益[差额，可借可贷]
[说明]其他综合收益在可供出售金融资产减值或终止确认时转为当期损益。
(六)金融资产减值
1.持有至到期投资、贷款、应收款项减值
(1)计提减值损失
借:资产减值损失[减值前账面-预计未来现金流现值]
贷:持有至到期投资减值准备/贷款减值准备/坏账准备
(2)减值转回
借:持有至到期投资减值准备/贷款减值准备/坏账准备
贷:资产减值损失[减值前账面-预计未来现金流现值]
[说明]转回以确认损失为限；转回后的账面价值不得超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
2.可供出售金融资产减值
(1)公允暂时性变动
借:其他综合收益
贷:可供出售金融资产一公允价值变动
(2)计提减值损失
借:资产减值损失
贷:其他综合收益[原公允暂时性变动，或借方]
可供出售金融资产一减值准备[账面-公允]
[说明]减值损失最终确认金额=初始入账金额-减值时点公允。
(3)减值转回
○1可供出售债务工具减值转回(计入损益)
借:可供出售金融资产一减值准备
贷:资产减值损失
②可供出售权益工具减值转回(不计入损益)
借:可供出售金融资产一减值准备
贷:其他综合收益
(4)公允价值上升金额超过原确认的减值损失
借:可供出售金融资产一公允价值变动
贷:其他综合收益
[说明]企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备；可供出售金融资产虽然期末按公允价值计量，但其正常的公允价值变动并不影响利润总额，当其发生减值时(非正常公允价值变动)，应计提减值准备，反映在利润表的利润总额中。
(七)金融资产转移
情形
确认结果 已转移金融资产所有权上几乎所有
的风险和报酬
终止确认该金融资产(确认新资产/负债) 既没有转移也没
有保留金融资产
所有权上几乎所
有的风险和报酬 放弃了对金融
资产的控制 未放弃对金融资产的控制 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关资产和负债及任
何保留权益
保留了金融资产
所有权上几乎所
有的风险和报酬 继续确认该金融资产，并将收到的对价确认金融负债
1.不附追索权的应收债权出售
借:银行存款[实际收到的款项]
坏账准备[若计提了坏账准备，则同时转出]
营业外支出[差额，贷方为收入]
其他应收款[预计发生的销售退回金额]
贷:应收账款[按应收账款的账面余额]
2.附追索权的应收债权出售
借:银行存款[实际收到的款项]
短期借款一利息调整[差额]
贷:短期借款一成本[按应收账款的账面价值]
3.不附追索权的应收票据贴现
借:银行存款[按企业贴现获得的现金净额]
财务费用[贴现息]
贷:应收票据[按应收票据的到期值]
4.附追索权的应收票据贴现
借:银行存款[按企业贴现获得的现金净额]
短期借款一利息调整[差额]
贷:短期借款一成本[按应收票据的到期值]
[说明]记入“短期借款一利息调整”的金额为贴现息，应在票据贴现期间采用实际利率法确认为利息费用。 5不附追索权的贷款出售
借:存放同业/存放中央银行款项[实际收到的款项]
贷款损失准备[按其余额]
其他业务成本[或贷记“其他业务收入”]
贷:贷款[按其账面余额]
6通过财务担保方式继续涉入的金融资产转移
借:存放同业/存放中央银行款项
继续涉入资产[转移资产的账面和财务担保金额较低者]
其他业务成本[或贷记“其他业务收入”]
贷:贷款
继续涉入负债[财务担保金额+担保合同公允价值担保费]
[说明]财务担保合同初始确认金额(公允价值)应在该财务担保合同期间内按时间比例摊销，确认各期收入；在资产负债表日进行减值测试，当可收回金额低于其账面价值时，应当按其差额计提减值准备。
7金融资产部分移的继续涉入
企业仅继续涉入所转移金融资产一部分的，应将该部分金融资产视作一个整体，终止确认与未终止确认部分比例进行分摊并计算终止确认损益。
金融资产会计分录
交易性金融资产 1、取得： 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 应收利息（含有已到付息期尚未领的利息） 贷：银行存款 2、持有期间的股利或利息： (1)股票：被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 （2）债券：资产负债表日计算利息 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益 3、资产负债表日公允价值变动： 1）公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2）公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4、出售交易性金融资产： 借：银行存款（实收金额） 贷：交易性金融资产–成本 -公允价值变动（或借方）投资收益 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的 公允价值变动） 贷：投资收益（或相反分录） （1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值 （3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出 持有至到期投资 1、取得： （1）分期付息、到期一次还本的债券 借：持有至到期投资—成本（面值） —利息调整（差额，或在贷方） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款（实付金额） （2）到期一次还本付息的债券 借：持有至到期投资-成本 —应计利息（价款中包含的已计提利息） —利息调整（差额，或在贷方） 贷：银行存款 2、持有期间利息收益 （1）分期付息、到期一次还本的债券 借：应收利息（票面利息） 贷：投资收益（实际利率计算的利息收入） 持有至到期投资——利息调整（差额，可借） （2）到期一次还本付息的债券 借：持有至到期投资——应计利息（票面利息） 贷：投资收益（实际利率计算的利息收入） 持有至到期投资——利息调整（差额，可借） 期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本 期收回的利息和本金-本期计提的减值准备 3、发生减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 减值转回 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 4、重分类 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资（账面余额） 其他综合收益（差额，也可能在借方） 5、出售持有至到期投资 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本 -利息调整 -应计利息 投资收益（差额，也可能在借方） 【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投 资余额-持有至到期投资减值准备余额 贷款和应收款项 1、金融企业发放贷款 借：贷款——本金（本金） 贷：吸收存款等 贷款——利息调整（差额，也可能在借方） 2、持有期间： （未减值情况） 1）资产负债表日确认利息收入 借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率） 贷款——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率） 2）收回贷款时 借：吸收存款等 贷：贷款——本金 应收利息 利息收入（差额） （减值情况） 1）资产负债表日，确定发生减值 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时： 借：贷款——已减值 贷：贷款（本金、利息调整） 2）资产负债表日确认利息收入 借：贷款损失准备 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） 3）收回贷款 借：吸收存款等 贷款损失准备（相关贷款损失准备余额） 贷：贷款——已减值 资产减值损失（差额） 3.对于确实无法收回的贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 可供出售金融资产 1、取得 1）股票投资 借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费 用之和） 应收股利（尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 2）债券投资 借：可供出售金融资产——成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷） 贷：银行存款 2、持有期间股利或利息收入： 1）被投资单位宣告发放现金股利（股票） 借：应收股利 贷：投资收益 2）资产负债表日利息收入（债券） 借：应收利息（分期付息债券按票面的利息） 可供出售金融资产—应计利息（到期时一次 还本付息债券按票面的利息） 贷：投资收益（实际利率计算的利息收入） 可供出售金融资产—利息调整（差额，可借） 3、资产负债表日公允价值正常变动： 1）公允价值上升 借：可供出售金融资产——公允价值变动
交易性金融资产会计分录
一、取得时： 取得时： 借：交易性金融资产——成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 二、持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) 三、期末计量 (1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2) 公允价值<帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
四、处置 投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 原材料的核算方法有两种，一种是实际成本法，一种是计划成本法。在实际成本法下，为了反映和监督原材料的收发和结存情况，设置了“原材料”、“在途物资”等账户对原材料进行总分类核算。 “原材料”账户用于核算企业库存各种材料的收发和结存情况。借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业结余库存材料的实际成本。 “在途物资”账户用来核算企业采用进价进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付但是没有验收入库的在途物资的采购成本。借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记企业验收入库的物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 会计分录 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等 （二）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 （三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益
二、持有至到期投资的会计处理 会计分录 （一）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，也可能在贷方） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 贷：银行存款等 （二）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） 三、贷款和应收款项的会计处理
（一）贷款 1．未发生减值 （1）企业发放的贷款 借：贷款——本金（本金） 贷：吸收存款等 贷款——利息调整（差额，也可能在借方） （2）资产负债表日 借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定） 贷款——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定） 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（3）收回贷款时 借：吸收存款等 贷：贷款——本金 应收利息 利息收入（差额） 2．发生减值 （1）资产负债表日，确定贷款发生减值 借：资产减值损失
金融企业会计会计分录大全
单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金 （三）支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整 （三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金 （二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金 利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书（二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 企业贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算 借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 （二）资产负债表日计提利息 借：应收利息 贷：利息收入 借或贷：贷款—利息调整 （三）到期贷款收回的核算 借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金利息收入/应收利息 （四）贷款逾期 借：逾期贷款—单位逾期贷款户 贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金借：应收利息 贷：利息收入 （五）应计贷款转非应计贷款 借：非应计贷款—单位逾期贷款户 贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入 贷：应收利息 收入：未收贷款利息 二、抵押贷款的核算 （一）贷款发放 借：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金 贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 收入：代保管有价值品—**单位户 （二）贷款归还 借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金 贷：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金 利息收入\应收利息 付出：代保管有价值品—**单位户 （三）贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产 贷款损失准备 贷：贷款—抵押贷款（单位户）—本金 应收利息 利息收入 其他应收款 应交税费 差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 个人贷款业务的核算 一、分期还本付息贷款的核算 （一）开户 借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽 车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 收入：代保管有价值品—个人户 （二）正常贷款扣收本息 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/ 个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名） —本金 利息收入 （三）贷款到期全部归还 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/ 个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名） —本金 利息收入 二、票据贴现业务的核算 （一）贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息 借：贴现资产——面值 贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户） 贴现资产——利息调整 （二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款（承兑人户） 贴现资产—利息调整 贷：贴现资产—面值 利息收入 贷款损失准备的核算 （一）、资产负债表日 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 （二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项 贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息 票据的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户） —本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本 金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本 金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）— 本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本 金 贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）— 本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 其它支付工具的核算 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 支付系统 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 商业银行与中央银行往来的运算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户 （二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户 贷：存放中央银行款项——财政性存款 户 二、再贴现 （一）买断式再贴现 （1）商业银行办理再贴现 借：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 贷：贴现负债——面值 （2）资产负债表日计算确定的利息费用 借：利息支出 贷：贴现负债——利息调整 （3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：贴现资产——面值 贴现负债——利息调整 （4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整
金融资产会计分录大全
一、金融资产业务 (一)交易性金融资产 1.取得交易性金融资产 借:交易性金融资产一成本[公允价值] 投资收益[交易费用]A 应收利息[已到付息期但尚未领取的利息] 应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利] 贷:银行存款[按实际支付的金额] 2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益 (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 借:应收股利 贷:投资收益B (2)债券:资产负债表日计息 借:应收利息[面值*票面利率] 贷:投资收益B 3.交易性金融资产的公允价值变动 借:交易性金融资产一公允价值变动 贷:公允价值变动损益[或在借方] 4.出售交易性金融资产 借:银行存款[应按实际收到的金额] 贷:交易性金融资产一成本 交易性金融资产一公允价值变动[或在借方] 投资收益C1 借:公允价值变动损益[或做相反分录] 贷:投资收益C2 [说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。 5.相关损益、收益计算 (1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本 (2)出售当年损益:C1 (3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。 (二)持有至到期投资 1.取得持有至到期投资 (1)分期付息、到期一次还本的债券投资 借:持有至到期投资一成本[面值]A 持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B 应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息] 贷:银行存款[按实际支付的金额] (2)到期一次还本付息的债券投资 借:持有至到期投资一成本[面值]A 一利息调整[差额，或在贷方]B 一应计利息[包含的已计提利息] 贷:银行存款[按实际支付的金额]
确认金融资产公允价值变动会计分录
确认金融资产公允价值变动会计分录 金融资产是指投资者持有的可以交易的金融工具，包括证券、债券、股票等。公允价值是指资产在市场上的估价，即资产的市场价值。 金融资产的公允价值是根据市场需求和供应决定的，随着市场条 件的变化，金融资产的公允价值也会发生变动。为了反映金融资产的 公允价值变动，会计准则规定了相应的会计处理方法和分录。 首先，当金融资产的公允价值发生上升时，会计分录如下： 借：金融资产公允价值变动损益账户 贷：金融资产账户 这意味着将金融资产的公允价值变动确认为损益，同时相应增加 金融资产的账面价值。 例如，公司持有一只股票，初始投资金额为10000元，期末股票 的公允价值上升至15000元，公允价值变动为5000元。则会计分录如下： 借：公允价值变动损益账户5000元
贷：股票账户5000元 这样，公司的公允价值变动将直接反映在损益表中，增加了5000元，同时股票账户的价值也增加了5000元。 同样地，当金融资产的公允价值发生下降时，会计分录如下： 借：金融资产账户 贷：金融资产公允价值变动损益账户 这意味着将金融资产的公允价值变动确认为损益，同时减少金融资产的账面价值。 以同样的例子为例，如果股票的公允价值下降至8000元，公允价值变动为-2000元。则会计分录如下： 借：股票账户2000元 贷：公允价值变动损益账户2000元 这样，公司的公允价值变动将直接反映在损益表中，减少了2000元，同时股票账户的价值也减少了2000元。
需要注意的是，公允价值变动损益账户是一个中间账户，它只反 映金融资产公允价值的变动，并不会影响公司的经营业绩。只有当金 融资产出售时，公允价值的变动才会实际影响公司的盈利。所以，公 允价值变动损益账户只是一个过渡性的账户，不会对公司的财务状况 产生永久性的影响。 综上所述，金融资产的公允价值变动会计分录是根据市场条件的 变化来决定的，通过这种方式可以及时反映金融资产价值的变动情况。这对于投资者、债权人和其他利益相关者来说是非常重要的，因为它 能够提供有关公司财务状况的准确信息，帮助他们做出合理的投资决策。
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其它支付工具的核算 商业银行与中央银行往来的运算 第五章 支付结算工具的核算一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本 （二）出票金人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1） 转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2） 现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票 （同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1） 出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票 （2） 出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清借：开出本票 贷：清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算 （发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来 第六章 往来业务的核算 一、同城票据交换的核算 （清算差额的处理） : （一）应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户 （二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户
交易性金融资产会计分录
交易性金融资产会计分录 1.取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本(扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息) 应收股利/应收利息(价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息) 投资收益(交易费用) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等(支付的总价款) 2.持有交易性金融资产 (1)取得时包含的现金股利或应付利息实际发放时 企业收到在取得交易性金融资产时，支付价款中包括的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时： 借：银行存款等 贷：应收股利/应收利息等 (2)宣告分红或利息到期，及实际发放时 宣告或到期时 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 发放时 借：银行存款等
贷：应收股利(应收利息) (3)资产负债表日，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(虚拟，公允价值变动损益)。 公允价值>账面价值时(就近原则) 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值<账面价值时(就近原则) 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (4)交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。 借：银行存款等(实际收到的钱) 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 (或借方，余额反向出) 投资收益(损失记借方，收益记贷方) 将累计的公允价值变动损益转入投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 (5)转让金融商品应交增值税
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量金融资产会计分录
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量 金融资产会计分录 企业会计准则第22号（以下简称“准则22号”）是关于金融工 具确认和计量金融资产的准则。准则22号规定了企业在确认和计量金 融资产时应遵循的原则和方法。本文将对准则22号中涉及的金融资产 会计分录进行详细解析。 首先，准则22号对金融资产进行了分类。根据准则22号的规定，金融资产分为两大类：可供交易金融资产和持有至到期投资。可供交 易金融资产是指企业持有以获取短期投资收益为目的的金融资产；持 有至到期投资是指企业打算持有直至到期的金融资产。对于这两类金 融资产，企业需要分别确认和计量。 对于可供交易金融资产，企业需要按照公允价值进行确认和计量。公允价值是指在公平、公允、开放的市场上交易的被认可的价格。企 业需要根据市场价格或者其他可观察到的市场变动，及时调整可供交 易金融资产的价值，并将变动计入当期损益。
下面是可供交易金融资产的会计分录示例： 借：可供交易金融资产 贷：银行存款（或其他相关账户） 对于持有至到期投资，企业需要按照摊余成本进行确认和计量。摊余成本是指在确认和计量过程中按照一定的方法将金融资产成本分摊到期限内，计算出的期末持有成本。企业通过摊余成本法，将预计未来现金流量的现值按照一定的折现率计算后，确认和计量持有至到期投资。 下面是持有至到期投资的会计分录示例： 借：持有至到期投资 贷：银行存款（或其他相关账户） 此外，准则22号还对金融资产的减值损失进行了规定。企业应根据资产减值测试的结果，当计提的减值损失超过之前计提的减值准备时，应及时计入当期损益。 下面是金融资产减值损失计提的会计分录示例：
保险行业金融资产相关会计分录
保险行业金融资产相关会计分录 在保险行业中，金融资产是保险公司重要的经营资产之一。保险公司通过购买和投资金融资产来实现资金的增值和风险分散。在会计中，对于保险行业金融资产的核算需要进行相应的会计分录。 一、购买金融资产 保险公司购买金融资产是为了获取投资收益和分散投资风险。购买金融资产的会计分录如下： 借：金融资产 贷：银行存款/货币资金 例如，某保险公司购买了一笔价值1,000,000元的债券，支付了现金，那么会计分录为： 借：债券投资 1,000,000 贷：银行存款/货币资金 1,000,000 二、债券利息收入 债券利息是保险公司持有债券所获得的投资收益，需要计入保险公司的利润。债券利息收入的会计分录如下： 借：银行存款/货币资金 贷：利息收入 例如，某保险公司持有的债券产生了10,000元的利息收入，那么会
计分录为： 借：银行存款/货币资金 10,000 贷：利息收入 10,000 三、股票投资收益 保险公司投资于股票市场，通过股票的买卖和股息收益来获取投资收益。股票投资收益的会计分录如下： 借：银行存款/货币资金 贷：股票投资收益 例如，某保险公司通过股票买卖和分红收到了20,000元的投资收益，那么会计分录为： 借：银行存款/货币资金 20,000 贷：股票投资收益 20,000 四、减值准备 由于市场波动和公司经营风险等原因，保险公司持有的金融资产可能会发生减值，需要计提减值准备。减值准备的会计分录如下： 借：减值准备 贷：金融资产减值损失 例如，某保险公司持有的一笔股票发生减值，需要计提减值准备5,000元，那么会计分录为：
借：减值准备 5,000 贷：金融资产减值损失 5,000 五、金融资产处置 保险公司可能会对金融资产进行处置，包括出售、到期赎回或清算等。金融资产处置的会计分录如下： 借：银行存款/货币资金 贷：金融资产 例如，某保险公司出售了一笔价值500,000元的债券，获得了现金，那么会计分录为： 借：银行存款/货币资金 500,000 贷：债券投资 500,000 六、资产减值损失 在金融市场波动或经营风险较大的情况下，保险公司持有的金融资产可能会发生损失，需要计提资产减值损失。资产减值损失的会计分录如下： 借：资产减值损失 贷：金融资产减值损失准备 例如，某保险公司持有的一笔股票发生了损失，需要计提资产减值损失10,000元，那么会计分录为：
四种金融资产分录(1) (1)
一、交易性金融资产 交易性金融资产应设置的会计科目： 交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 公允价值变动损益（假赚：涨价、跌价） 投资收益（真赚，收益已经实现） 1.交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额） 应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息） 投资收益（取得时所发生的相关交易费用） 贷：其他货币资金—存出投资款 2.被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 收到现金股利或债券利息时： 借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 3.资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间差额计入当期损益。（1）股价或债券价格上涨 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）股价或债券价格下跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 4.交易性金融资产的出售（两步走）（举例：成本100公允价值上涨10，卖出115） 第一步：确认售价与前一次价格的差额记入“投资收益”(相当于售价和出售时账面价的差额) 借：银行存款 115 贷：交易性金融资产—成本 100 —公允价值变动 10 投资收益 5 第二步：结转初始确认金额与前一次价格的差额（即记入“公允价值变动损益”）到“投资收益”（出售前已经上涨的部分） 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 出售时，投资收益为15，处置损益为5（=公允售价-处置时账面价值）
二、持有至到期投资 持有至到期投资核算应设置的会计科目 持有至到期投资—成本（票面价） —利息调整（买入价与票面价的差额，以及票面利息与实际利息差额） —应计利息（一次还本付息债券的利息） 持有至到期投资减值准备 （“持有至到期投资”科目总额-计提的减值准备-已经偿还的本金，核算摊余成本） 1.持有至到期投资的取得 企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。 企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息），不构成持有至到期投资的初始确认金额。 （1）溢价购入： 借：持有至到期投资—成本（票面值） 应收利息 持有至到期投资—利息调整（借方表示溢价购入，比票面值花更多的钱买进）① 贷：银行存款等科目 （2）折价购入： 借：持有至到期投资—成本（票面值） 应收利息 贷：银行存款等科目 持有至到期投资—利息调整（贷方表示折价购入，比票面值花更少的钱买进）② 2.持有至到期投资的债券利息收入 企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。 （1）摊销溢价： 持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 持有至到期投资—利息调整（差额）----导致摊余成本下降，即冲减购入时的溢价① (最初摊余成本=票面值+“利息调整”，大于票面值，每年多收的利息冲减“利息调整”科目，摊余成本逐年减少，最终“利息调整”科目余额为零，摊余成本等于票面值) 收到利息： 借：其他货币资金一存出投资款 贷：应收利息 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日 借：持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 持有至到期投资—利息调整（差额）
金融资产的会计账务处理
金融资产的会计账务处理 一.以摊余成本计量的金融资产的会计处理 1初始计量 借：债权投资一一成本（面值） 债权投资一一利息调整（差额，可贷方） 应收利息 贷：银行存款等 2,持有期间计提利息 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 债权投资一一应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算利息） 贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率）
债权投资一一利息调整（差额，或借方） 3.计提减值 借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备 4处置 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资——成本 一一利息调整（或借方） --- 应计利息 投资收益（或借方） 二.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债
务工具）的会计处理 1初始计量 借：其他债权投资一一成本（面值） ——利息调整（差额，也可在贷方） -------- 应记利息（到期一次还本付息债券） 应收利息 贷：银行存款 2,持有期间计提利息 借：应收利息/其他债权投资——应计利息 投资收益
其他债权投资一一利息调整（差额，或借） 3,资产负债表日公允价值变动 借：其他债权投资一一公允价值变动 贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（或相反的分录） 4,计提减值 借：信用减值损失 贷：其他综合收益——信用减值准备 5,处置 借：银行存款 贷：其他债权投资——成本 利息调整（或借方）
——应计利息 ------ 公允价值变动（或借方） 投资收益（或借方） 借：其他综合收益一一信用减值准备 贷：投资收益 三，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权工具） 的会计处理 1初始计量 借：其他债权工具投资一成本（公允价值+交易费用） 应收股利 贷：银行存款
会计实务：交易性金融资产常用会计分录
交易性金融资产常用会计分录 1、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 3、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益） 同时，按原记入公允价值变动科目的金额 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或 借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额） 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
金融会计分录
1、某企业存入销售收入现金5000元 借：库存现金5000 贷：吸收存款——某企业活期存款户5000 2、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元 借：吸收存款——某企业活期存款户100000 贷：贷款100000 3、某行收兑黄金，计付现金2000元 借：贵金属2000 贷：库存现金2000 4、银行将200000无盈余公积转增资本金 借：盈余公积200000 贷：实收资本200000 5、百货商场交存销货现金1000元 借：库存现金1000 贷：吸收存款——百货商场活期存款户1000 6、客户李某将现金500000元来行，申请签发现金汇票，去上海购物，予以办理 借：库存现金500000 贷：存入保证金——李某的汇票保证金500000 7、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张，金额为15000元（两个企业在同一开户行） 借：吸收存款——化工厂活期存款户15000 贷：吸收存款——机床厂活期存款账户15000 8、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份，金额58000，该汇票无余款 借：存入保证金——机械厂银行汇票58000 贷：吸收存款——百货公司活期存款户58000 9、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张，金额1680元，要求取现，予以办理 借：存入保证金——李某现金本票户1680 贷：库存现金1680 10、为客户张某办理存款5000元，转为定期存款（一年）业务 借：吸收存款——张某活期存款5000 贷：吸收存款——张某定期存款5000 11、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行 借：存放中央银行款项500000 贷：库存现金500000 12、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元，办好手续转入其存款账户 借：贷款——B公司短期贷款账户10000000 贷：吸收存款——B公司活期账户10000000 13、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元 借：吸收存款——某工业企业活期户200000 贷：贷款——某工厂企业短期户200000 14、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张，金额35000元 借：存放中央银行款项35000 贷：其他应付款——收票人支票退票款35000 15、收到同城他行电话通知，机床厂交存的转账支票一张，金额18000元，因故退票 借：其他应付款——持票人支票款18000 贷：其他应付款——持票人支票退票款18000 16、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张，金额5000元 借：吸收存款——机械厂户5000