关于资产减值准备增加会减少利润的解释

关于资产减值准备增加会减少利润的解释：

自1999年实施了坏账损失准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备四项准备后,2001年财政部又颁布了《企业会计制度》和部分《具体会计准则》及补充规定,其中新增加了四项资产准备:固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备,由此扩大成了八项资产准备。我国目前的关于资产减值准备规定充分运用了谨慎性原则,也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增,同时保证企业会计信息的真实性、可比性。但是,一些企业利用会计准则、会计制度的灵活性、不完善性来操纵会计利润的行为日益严重,而“资产减值准备”也成为企业为达到自身目的进行随意调节的途径。

资产减值准备的计提直接计入当期损益,增加当期费用,减少资产,减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用,增加资产,从而虚增当期利润。由于《企业会计制度》和《具体企业会计准则》对提取减值准备的具体情况界定不明晰,在计提具体内容上没有明确的计算程序,因此留给企业很大的选择空间,从而影响了企业的利润信息。

关于无形资产价值不确定性的解释

无形资产的取得成本不能代表其经济价值,一项取得成本较高的无形资产可能为企业带来较少的经济效益,而取得成本较低的无形资产也可能给企业带来较大的利益。尽管有形资产的价值在存续期间也可能会发生变化,但是这种变化的发生频率、变化幅度和把握的难易程度都与无形资产的不确定性有非常大的差异。产生不确定性的原因方要有:1、无形资产具有不可比性。不可比性是指无形资产的独占性使其没有可比的市场价值。无形资产仅是与它特定的主体有关,在现今法律制度保护下,禁止非持有人无偿地取得,且排斥他人的非法竞争。如专利权、版权、商标权等,其生产的过程是创新的、单一的,在市场上很难找到其替代品,因而也没有相近的价格可供它比照。而且有些无形资产仅对特定企业才有意义,使得其转让和变更的能力极差,更加剧了它们在价值上横向比较的困难

资产减值准备管理制度

TYGG股份有限公司资产减值准备管理制度第一章总则第一条目的为加强TYGG股份有限公司（以下简称“公司”）各项资产管理，进一步完善公司资产减值准备管理、促进公司的规范运作，依据《企业会计准则第8 号——资产减值》及其应用指南、中国证券监督管理委员会和深圳证券交易所的有关规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于TYGG股份有限公司、分公司、全资及控股子公司。第三条定义 1、资产减值是指资产（包括单项资产和资产组）的可收回金额低于其账面价值，可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。 2、公司在生产经营过程中可能发生的资产减值准备主要包括：金融资产减值准备、应收款项坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。 3、公司财务部门为资产减值准备管理的归口管理部门，应定期组织相关部门对各项资产进行全面清理核实，在依据充分、流程合规的前提下，合理预计潜在损失并核实相关数据，同时研判可能带来的风险与损失，做好相应的资产减值准备的确认、计量及处理工作。第二章资产减值准备确认、计量第四条公司及下属企业在资产负债表日，判断资产存在可能发生减值的迹象时，应当对相关资产进行减值测试，存在减值迹象的，应当根据《企业会计准

则》以及公司执行的会计政策相关规定确定是否需要计提相关资产减值准备，并按照规定进行审批及履行信息披露义务。第五条应收款项坏账准备一、应收款项包含：应收账款、其他应收款。二、应收款项坏账准备计提标准和计提方法如下： 1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 1）单项金额重大的判断依据或金额标准：应收款项账面余额10%以上的款项。 2）单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中计提坏账准备，具体方法见按组合计提坏账准备的应收账款。 2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项。公司按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法。 1) 电工器械制造产业与通风装备制造产业 2) 环境综合产业

资产减值准备对企业利润操纵的影响研究

资产减值准备对企业利润操纵的影响研究【摘要】近些年，证监会披露的会计信息舞弊案件中有一些是利用资产减值准备操纵利润，损害了投资者的利益，降低会计信息质量，扰乱证券市场秩序。因此，有必要进一步规范资产减值准备计提标准，抑制企业操纵利润的行为。基于此，首先分析企业操纵利润的目的，然后研究了企业利用资产减值准备操纵利润的常见方式及其不良影响，最后根据前面的研究结果针对企业利用资产减值准备操纵利润问题提出了几点建议，以期对完善现有资产减值准备会计准则具有一定的借鉴价值。【关键词】资产减值准备会计准则利润操纵一、引言 1992年实行的《股份制试点企业会计制度》首次提出了计提坏账准备的要求，随着市场经济的发展，我国的资产减值会计准则不断完善。2006年颁布的新会计准则，进一步明确了减值准备的计提标准，规范了计算方法，提出了“资产组”和“资产组组合”的概念等，不断与国际会计准则趋同。与原来的会计准则相比，新资产减值会计准则在资产减值准备的确认、计量、记录、披露等方面都有较大的变化，在一定程度上可以抑制企业利用资产减值准备操纵利润行为。但由于管理人员追求自身利益最大化、法律法规不健全

等原因，企业特别是上市公司利用资产减值准备操纵利润的现象时有发生，导致虚假的会计信息，严重扰乱了市场秩序，损害了投资者利益，产生了极为不良的社会影响。本文分析了企业利用资产减值准备操纵利润的现象，探讨其产生的不良影响，并提出了抑制这一行为的几点建议和对策。二、企业操纵利润的目的企业操纵利润的目的依据其具体情况各不相同，总结近些年来证监会披露的一些违规企业的利润操纵的动机，主要有高级管理人员过度追求自身利益、完成计划的利润目标、获得配股资格、避免被摘牌等。（一）高级管理人员过度追求自身利益在很多企业中，高级管理人员的分红取决于业绩，而这里的业绩大多数情况指的是公司的净利润。为达到自身权益的最大化，高级管理人员往往倾向于利用会计准则的不完善性，随意变更会计政策，达到增加利润的目的。而资产减值准备正是高级管理人员进行利润操纵的有力工具。（二）完成计划的利润目标对于一些公司特别是非上市公司而言，操纵利润的主要目的是完成计划利润的指标、偷逃税款、为下一年完成企业经营目标创造轻松环境。此外，一些地方政府会利用企业的利润作为自己的政绩，“官出数字，数字出官”，企业被迫为达到指标不惜人为操控利润、提供虚假会计信息。这也是

资产减值准备计提及核销管理制度

XX有限公司资产减值准备计提及核销管理制度第一章总则第一条为规范XX有限公司（以下简称“公司”）各项资产的会计核算和财务管理工作，维护公司股东和债权人的合法权益，同时为了准确计量公司各项资产的价值，确保财务状况的客观性、真实性，根据《企业会计制度》和《企业会计准则》有关规定制定本制度。第二条资产减值，是指资产（或资产组，下同）的未来现金流量净值、可变现净值或可收回金额低于其账面价值。第三条公司在每个资产负债表日检查、测试各项资产，判断是否存在可能减值的迹象，如有客观证据表明某项资产发生减值的，根据后述的方法提取减值准备。第四条资产减值准备提取范围包括金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等。第五条按照《企业会计准则》及公司会计政策规定，以公允价值计量的金融资产，或因公允价值的变动计入了当期损益，不属于本制度规范范围。第二章资产减值认定的一般原则第六条存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值，应进行减值测试：

（一）资产的市价大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。（二）公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。（三）市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。（五）该项资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置。（六）公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。（七）金融资产的债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等。（八）金融资产的债务人发生严重财务困难。（九）金融资产无法在活跃市场继续交易或因其他原因难以收回投资成本。（十）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。第三章资产减值准备财务核销依据第七条公司进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律签证或公证证明以及特定事项的企

资产减值论文

公司利用资产减值操纵利润的问题及对策公司利用资产减值操纵利润的问题及对策目录一、资产减值准备概括介绍和计提资产减值准备的意义-----------------------------2页二、为何上市公司可以利用减值操纵利润-----------------------------------------4页（一）企业盈利目的的驱使-----------------------------------------------------4页（二）制度为利润操纵提供机会-------------------------------------------------4页三、上市公司操纵利润的方式---------------------------------------------------5页（一）逃避亏损公司该提不提---------------------------------------------------5页（二）亏损公司巨额计提-------------------------------------------------------6页（三）扭亏公司巨额冲回-------------------------------------------------------6页（四）盈利公司加速计提-------------------------------------------------------6页（五）企业利用存货跌价准备操纵利润-------------------------------------------6页四、防范上市公司利用资产减值准备操纵利润的思考-------------------------------6页

资产减值准备对上市公司盈余管理的影响

资产减值准备对上市公司盈余管理的影响发表时间：2018-05-15T15:04:32.640Z 来源：《知识-力量》2018年3月上作者：雷鑫[导读] 随着证券市场的崛起，财务报表使用者日益增多，上市公司盈余管理的行为愈演愈烈。新准则执行期间，利用资产减值准备进行盈余管理的现象仍有发生，（重庆工商大学，重庆 400000）摘要：随着证券市场的崛起，财务报表使用者日益增多，上市公司盈余管理的行为愈演愈烈。新准则执行期间，利用资产减值准备进行盈余管理的现象仍有发生，误导投资者做出经济决策。为遏制此类不良现象，完善资产减值政策，研究了资产减值准备对上市公司盈余管理的影响。文章从资产减值准备对上市公司盈余管理的影响出发，阐述两者关系。然后对存货跌价准备，坏账准备和固定资产减值准备进行分析，以证明企业通过改变资产减值准备计提数以及转回减值来调节盈余信息的行为。在吸收前人研究成果的基础上，总结出现的问题，提出几点改善建议。关键词：盈余管理资产减值准备存货跌价准备坏账准备一、资产减值准备对上市公司盈余管理的影响自从2001年“无形资产减值准备”、“委托贷款减值准备”、“固定资产减值准备”和“在建工程减值准备”正式加入了八项减值起，就扩大了资产减值范围，在一定程度上遏制了利用资产减值进行盈余管理的行为[1]。但因为减值准备的可转回性，部分上市公司通过大量计提和冲销来操纵盈余。为打击这种不良行为，在2006年颁布的《企业会计准则》里规定不得转回已经确定的资产减值，缩小企业操作空间，控制了此类现象。但是，仍然存在新会计准则也不能覆盖的灰色地带 [2]。（一）资产减值准备对盈余管理的遏制作用现行的资产减值准备政策从以下几个方面遏制了企业盈余管理的行为。 1、扩大计提资产减值的范围实际处理过程中的计提减值的资产范围在不断更新，加入了消耗性生物资产，投资性房地产等，并规定某些资产遵从相对应的资产减值政策。扩大计提资产减值的范围，并规定将预期无法给企业带来经济利益的部分从资产的价值中扣减。引入资产组的概念，难以判断单项资产的可收回金额时，应以其资产组来确定。这些规定在一定程度上减少会计人员的主观判断，消除不同主体处理结果不同的差异性。 2、规定不得转回减值准备规定固定资产，无形资产以及商誉等长期资产所计提的减值准备被确认以后，不得转回。这一举措的目的是为了遏制企业在亏损的某年里计提大量的资产减值准备，为来年的转亏为盈的盈余管理行为，使得企业在计提减值准备时更加谨慎，减少随意性。并且准则严格规定了资产减值的计提时间，确认基础，计提的方法，使得上市公司在会计确认、计量、记录、确认时都有参考的标准，使得企业定期进行资产减值测试，及时更新资产的真实价值。 3、提高资产减值信息披露要求对于资产计提减值准备的数额，计提比例，资产的真实情况，以及在计算可收回金额时所使用到的折现率等都应当对外披露。在企业判断资产减值时涉及到的会计政策和会计估计都应在对外的财务报告中进行解释。利于社会公众监督企业是否滥用谨慎性原则，保证会计信息的可靠性和真实性。对于上市公司而言，资产减值准备政策能够从大体方向上保证资产信息的真实性，并且能够有效遏制不当的盈余管理行为。（二）资产减值准备为上市公司的盈余管理提供空间然而，不断更新修订的会计准则也还是无法杜绝企业利用会计手段进行盈余管理的行为。新准则在遏制以往盈余管理行为的基础上，又为新的盈余管理行为提供了空间。资产减值的对象分为八大类，对于长期股权投资、固定资产、无形资产等长时间持有的资产减值不得转回的情况下，企业可通过对计提方法的选择，计提的数量的多少来改变减值准备的数额，从而影响当期的营业利润，以此调节盈余信息[3]。在对某些经过特别处理的上市公司的财务数据进行分析后可以发现，固定资产减值准备计提额在亏损和实现盈利年度间出现大幅度变化。以成本模式计量的金融资产和可供出售金融资产，以及存货和递延所得税资产的减值准备在一定条件下能够转回的，企业通常通过计提和转回资产减值准备来影响利润。上述行为通常是企业为转亏为盈做准备。但是上市公司通过会计手段平滑利润增加企业价值的目的时，涉及的资产减值准备数额的变动不会太大。资产减值准备政策为企业留有自主选择的同时，也为上市公司盈余管理留有空间。二、资产减值准备对上市公司盈余管理影响的具体分析在上市公司中有亏损并成功转亏为盈经历的，或多或少都有盈余管理的行为。具体表现在：在经营状况良好时，以谨慎性作借口，大幅度计提资产减值；在业绩不好时减少计提数额，达到平滑利润的目的[4]。企业通常利用以下资产的减值准备达到调节盈余的目的：（一）应收账款的减值准备由于我国企业会计采用的是权责发生制，上市公司在日常经营中，难免会出现应收账款。在备抵法中，上市公司需要根据付款方的资信水平，应收账款的帐龄和多种因素来确认坏账准备的数额。企业可以在不同会计期间改变计提坏账准备的比例来影响费用，或改变确定可收回金额，计算未来现金流量现值的折现率来影响计提减值准备的数额，从而达到影响利润的目的。（二）存货跌价准备对于生产类实体经营的企业来说，存货跌价准备数额占了年度计提总资产减值准备数额的很大比例，并且能够转回所以常常被用作调节利润的工具。上市公司亏损时，在不增加固定成本的前提下提高产量，堆积存货，大量计提存货跌价准备；而在要盈利的会计年度里出售已经计提跌价准备的存货，冲销部分以往计提的金额，减少当年计提存货跌价准备的额度，以此来增加净利润。（三）固定资产减值准备

方案-谈资产减值准备与企业会计利润操纵

谈资产减值准备与企业会计利润操纵 '\r\n [摘要]计提资产减值准备可以提高资产的质量，使资产能够真实地反映企业未来获取利益的能力，向投资者提供有用的决策信息。但是，资产减值准备政策却成为某些企业尤其是上市公司用来操纵利润的工具。本文介绍了我国某些企业利用资产减值准备操纵企业利润的动机、方法和影响。并提出了治理对策。 [关键调]资产减值准备；利润操纵；对策经济的变化常常会引起资产减值，导致资产的可收回价值低于账面价值，以历史成本计量的资产价值不再具有决策相关性。为了公允地反映企业的资产状况，向现实和潜在的投资者提供决策相关信息，就有，必要确认资产减值，调减资产的账面价值。 2006年2月15号部颁布的《企业会计准则——资产减值准备》更是从资产减值准备的计提范围、可以转回的资产范围、计提基础以及资产组合计提四个方面形成了独立的资产减值准则。资产减值准备的计提，有力地夯实了企业尤其是上市公司资产，进一步挤干了企业的业绩水分。但是，资产减值准备的计提又能够平抑各年度间的利润波动。创造良好的业绩形象，因此也被少数企业大加利用，成为一些企业操纵企业利润的“新宠”。资产减值准备的计提仿佛“水龙头”，在会计准则允许的范围内，企业相机行事，时而拧紧些，时而又放松点。紧的时候遵循了会计的谨慎性原则。松的时候又提出各自的理由。这种不正常的现象给国家和投资者带来了不利的影响，无疑从另一个角度造成了会计信息的失真，失去了其本来的意义。一、企业运用资产减值准备操纵利润的常用方式利润操纵是公司的层为实现自身的效用或实现公司的市场价值最大化目标，进行会计政策的选择，调节公司盈余的行为。资产减值的计提能够平抑各年度间的利润波动，为跨年度利润调节留出了足够的空间，有的企业甚至将其视为操纵盈亏的“蓄水池”。企业利用资产减值准备操纵利润的表现形式通常有三种形式： (一)少提资产减值准备，增加企业利润 TCL通讯于2003年3月29日发布了一则《关于对公司2000年度会计报表所反映问题整改》的公告。公告显示了TCL通讯2000年虚增利润4 952万元的情况。其中包括少计坏账准备4 392万元，少计存货跌价准备2 813万元。少计长期投资减值准备685万元。TCL 对此事件仅解释为会计处理不当、会计估计不当以及会计信息传递不及时、不真实等原因造成的。而有关专业人员却有不同看法，1999年TCL通讯亏损17 984万元。如果2000年继续亏损，则将被ST。企业管理当局正是为了不被ST，才少提当年应提的资产减值准备4 392万元，这违背了会计谨慎性原则，也反映了上市公司难以摆脱年末粉饰报表的情结。 (二)多提资产减值准备，减少企业利润山西焦化：其2003年三季度的每股净收益已高达0.58元，但年报公布却只有0.47元，其原因是将大股东山焦集团一年以内欠款计提坏账准备的比例调高至极不正常的15％，仅

浅谈资产减值准备

浅谈资产减值准备【摘要】：当社会经济环境发生变化和企业内部的各种原因，常常引起资产减值，导致资产的可收回价值低于账面价值，以历史成本计量的资产价值不再具有决策相关性。文章对我国现行资产减值准备存在的现状及问题进行了详细的分析，并提出了一些相关的建议和对策。【关键词】：资产减值准备；可收回金额；建议及对策绪论减值准备是指资产的帐面价值超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。对于可收回金额须以相关技术、管理等部门的专业人员提供的内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。这里的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。

一、八项资产减值准备（一）坏账准备企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。（二）存货跌价准备企业应在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值（可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值），应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。（三）短期投资跌价准备企业应在期末对各项短期投资进行全面检查，并按成本与市价孰低法（成本与市价孰低法是指对期末按照成本与市价两者之中较低者进行计价的方法）计量，将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计提短期投资跌价准备。（四）长期投资跌价准备企业应对长期投资的账面价值定期地逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额（可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。）低于长期投资账面价值发生的损失，计提长期投资减值准备。（五）委托贷款减值准备企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应当计提减值准备。（六）固定资产减值准备企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额（可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金

浅谈资产减值对企业当期及未来利润的影响

浅谈资产减值准备对企业利润的影响我国企业界特别是上市公司为了追求业绩，普遍存在着高估资产价值的现象。因此，企业通过确认资产减值，可将长期积累的不良资产泡沫予以消化，夯实企业资产价值，提高资产质量，使资产能够真实地反映未来获取经济利益的能力。同时，通过对企业的会计信息进行确认资产减值，可使利益相关者相信企业资产已得到优化，对企业盈利能力和抵御风险能力更具信心。资产减值，指资产的可收回金额低于其账面价值。这里的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。一、资产减值准备计提以及相关准则资产减值准备的计提，有力地保证了企业尤其是上市公司的资产，进一步挤干了，企业的业绩水分。但是，资产减值准备的计提有能够平抑各年度间的利润波动。创造良好的业绩形象，因此也被少数企业大加利用，成为一些企业操纵企业利润的“新宠”。资产减值准备的计提仿佛“水龙头”，在会计准则允许的范围内，企业相机行事，时而拧紧些，时而又放松点。紧的时候遵循了会计的谨慎性原则。松的时候又提出各自的理由。这种不正常的现象给国家和投资者带来了不利的影响，无疑从另一个角度造成了会计信息的失真，失去了其本来的意义。 2006年2月16日，财政部第一次将资产减值作为准则予以公布，发布了《企业会计准则第8号——资产减值》。该准则与原《企业会计制度》中的八项资产减值准备相比，首先明确了进行减值测试的前提和按资产组计提减值准备的方法，其次规定了计提商誉减值准备的方法，规定固定资产、无形资产、在建工程等长期资产适用于新准则，并且规定减值损失一经确认，在以后期间不得转回，最后，准则对处置费用、公允价值等分别作了详细的操作指南，使其更加具有可操作性。同时，新颁布的准则也体香了与国际准则的趋同性。二、计提资产减值准备对企业利润的影响资产减值准备的计提直接计人当期损益, 增加当期费用,减少资产, 减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用, 增加资产, 从而虚增当期利润。尽管企业已经普遍计提各项资产减值准备, 但是由于制度、准则对具体情况界定得不明晰, 留给企业很大的选择空间。其中频繁被部分企业当作调节企

资产减值准备的审计论文

资产减值准备的审计论文《企业会计制度》规定：“企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。” 注册会计师受托实施年度会计报表审计时，往往会遇到两种偏向：一是被审计单位为了粉饰经营业绩、夸大当年利润或少报当年亏损，不提或者少提按规定应计提的减值准备；二是被审计单位为了调节年度利润和均衡股利分配，计提的减值准备高于预计损失数，也就是所谓计提秘密准备。这两种偏向的结果都使报表不实、会计信息虚假。为了保证企业会计报表的真实性，注册会计师必须对企业年终计提或转回的资产减值准备（以下简称减值准备）实施重点检查；同时，审计减值准备会计处理和税收处理的正确性。一、减值准备计提的审计。减值准备通常是被审计单位经营者依据有关因素做出的估计，发生错报的风险较大，注册会计师应当以应有的职业谨慎态度实施审计工作。必要时，注册会计师可以利用专家工作，比如请专家对关键设备、成套设备和重要建筑物的销售净价或使用价值进行鉴定等。以下就审计中几个关键概念的把握阐述笔者的观点。 1、关于可收回金额。 “可收回金额”，是对减值准备计提数进行审计认定的前提，只要可收回金额低于资产的帐面价值，其差额就是减值准备的应提金额。

可收回金额，《企业会计制度》解释为：“资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者”。“持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值”，在《国际会计准则第36号——资产减值》中称为“使用价值”，本文为叙述方便，也将其简称为“使用价值”。对于如何处理可收回金额中销售净价与使用价值的关系，国际会计准则第36号提出的一些主张，可以作为注册会计师审计可收回金额时的参考：（l）“如果资产的销售净价与其使用价值中的任何一项超过其帐面金额，资产没有减值，因而没有必要估计其他金额”。（2）“如果没有理由相信资产的使用价值远远超过其销售净价，则资产的销售净价可视为其可收回金额”。（3）“有时候不可能确定资产的销售净价，……在这种情况下，资产的使用价值可视为其可收回金额”。同时，除销售净价和使用价值外，“可收回现金净流量现值”也是可收回金额的一种表现形式。比如应收款项、委托贷款、长期投资的可收回金额一般不宜用销售净价或使用价值表述，而以“可收回现金净流量现值”表述为宜。对于可收回金额与应计提减值准备的认定，根据《制度》规定和会计惯例，可按下列原则处理：（1）短期投资以市价作为可收回金额计提跌价准备。

资产减值准备对盈余管理的影响研究

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/5d13636909.html, 资产减值准备对盈余管理的影响研究作者：陈俊元来源：《科学与财富》2015年第33期摘要：尽管资产减值准则的不断更新，对企业利用资产减值进行盈余管理产生了较大的影响。但资产减值准则仍在一定程度上留有盈余管理的空间。本文对完善资产减值准则、抑制盈余管理提出了合理的对策建议。对辨析我国企业盈余管理行为，使投资者对它的投资行为作出正确的投资决策有重要意义。关键词：会计准则；资产减值；盈余管理 1引言资产减值与盈余管理始终是会计界关注的焦点之一。为了真实地反映企业资产的质量，《企业会计准则第8号——资产减值》将其适用范围从过去的八项扩大到全部资产，同时更规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。本文通过分析资产减值准则对盈余管理产生的影响，以突出压缩盈余管理在各个方面操作空间的必要性，找出合理控制盈余管理操作空间的方法，促进资产减值准则的进一步完善和发展。 2 资产减值准则与盈余管理的关系会计准则本身的质量决定了其对盈余管理的影响。会计准则的不完善能导致盈余管理行为的产生，盈余管理又会促进会计准则的完善与进步。只有会计准则本身存在漏洞或规范不健全的时候，盈余管理才能被管理层利用。 2.1 资产减值准备为盈余管理提供了现实可能性首先，资产减值准备满足契约摩擦。契约具有不完备性，而企业的许多契约以会计盈余作为评估契约履行情况的依据。又由于资产减值会计选择权的存在，使减值的计提与转回存在一定的灵活性。其次，资产减值准备满足信息不对称条件。会计人员根据自己的专业知识和经验对此进行职业判断，因此增加了投资者的审阅难度，在我国现在证券市场发展不完善的情况下，投资者无法辨别资产减值准备中哪些是真正的减值，哪些是秘密准备。管理当局会拥有的一部分私人信息都不被投资者和其他信息使用者所知晓。 2.2 盈余管理推动了资产减值准备的发展与完善资产减值准则通过对每一项资产进行确认、计量、记录和披露所做出一系列的规定，保证了会计信息的可靠性和相关性，限制了管理当局利用信息不对称操纵会计信息的自由，使资产

新会计准则下资产减值准备规定对企业利润操控影响

封面作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途新会计准则下资产减值准备规定对企业利润操控地影响摘要：2007年新会计准则地实施,意味着我国资产减值会计体系已经建立,新地资产减值规定是否有效地遏制了上市公司对利润地操纵？本文主要通过分析新准则中资产减值规定地变化及其中存在地问题,进而提出相应地措施来防止企业对利润地操控行为.这对于进一步规范我国资本市场,更好地保护投资者利益有着重大地意义. 关键词：减值准备利润操控新会计准则 1 概述随着我国证券市场地快速发展,公司财务报告地透明度越来越受到重视,会计盈余信息已成为影响企业价值地一个重要因素.从以往地实践来看,许多企业存在强烈地动机通过会计准则地制度缺陷来粉饰会计报表,进而达到自己地目地,其中利用资产减值准备进行利润操控是一个主要方面.2007年新会计准则地实施是否能有效遏制企业地利润操纵行为？如何才能尽可能地缩小企业进行利润操纵地空间？ 2 新资产减值规定对企业利润地影响极其存在地问题 2.1 新准则较旧准则地变化

在充分借鉴了国际会计准则地基础上,2006年2月15日我国颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内地一整套新地企业会计准则,其中针对资产减值制定了新规定,借此防范企业利用减值准备进行利润操纵.新地会计准则体系自2007年1月1日起在上市公司范围内实施,并鼓励其他企业执行,到现在,所有大中型国有企业都已经执行新会计准则.那么,新会计准则相比旧会计准则,到底有什么样地变化呢？资产减值,根据我国《企业会计准则第8号——资产减值》（2006）地定义,是指资产（含单项资产和资产组）地可收回金额低于其账面价值.只有当资产地账面价值高于其可回收金额时才进行减值调整,届时将该资产地账面价值减记至可收回金额,确认所减记地金额为减值损失并计入当期损益,同时计提相应地资产减值准备,并且规定资产减值损失一经确认,以后会计期间不得转回.资产减值准备地规定如下表所示. 旧准则规定,以前年度计提地减值准备可以在以后年度转回,从而为企业进行利润操控提供了机会.新准则减少了企业在执行会计准则时地选择余地,具体来说,新准则相对于旧准则有以下几方面地变化： 2.1.1 新准则对资产进行了限定,引入了资产组组合以及总部资产地概念.资产组组合,是指由若干个资产组组成地最小地组合单位.总部资产,是针对企业集团而言,包括企业集团或者事业部地办公楼、电子数据处理设备等资产.

资产减值准备的总结

资产减值准备一.定义所谓资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为减值准备金额。《企业会计制度》规定，对资产计提八项减值准备，其分别是：对应收账款和其他应收款等应收款项计提的坏账准备；对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价准备；对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值准备；对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价准备；对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值准备，以及对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值准备，在建工程减值准备和委托贷款的委托贷款减值准备。除了货币资金、应收票据、预付账款、长期待摊费用等外的资产均计提了相应的减值准备。二.计量方法 1、短期投资跌价准备企业在期末对各项短期投资进行全面检查时，要按成本与市价孰低法（成本与市价孰低法是指对期末按照成本与市价两者之中较低者进行计价的方法）计量，将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，并计提短期投资跌价准备。 2、坏账准备企业在期末分析各项应收款项的可收回性时，预计可能产生的坏账损失，并对可能发生的坏账损失计提坏账准备。计提的方法由企业自行确

定。 3、存货跌价准备企业在期末对存货进行全面清查时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值（可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值），应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。 4、长期投资减值准备企业应对长期投资的账面价值定期地逐项进行检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额（可收回金额是指投资的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。）低于长期投资账面价值发生的损失，计提长期投资减值准备。 5、固定资产减值准备企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额（可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者）低于其账面价值的，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。 6、无形资产减值准备企业应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次，并对无形资产的可收回金额（同上）进行估计，将无形资产的账面

资产减值准备对企业利润的影响论文

毕业设计（论文）学生姓名：学号：专业：系部：设计(论文)题目：论资产减值准备对企业利润的影响指导教师: 2014年05月 20 日摘要本文主要从资产的概念，资产减值准备的重要意义出发。从资产减值准备在现实中的几种常见情形延伸到资产减值准备对于企业利润的影响。关键词: 资产减值准备利润影响

目录一、资产减值准备的概念 (1) 二、计提资产减值准备的重要意义 (1) （一）“资产减值准备”的计提使资产要素的会计确认、计量报告更符合会

（二）体现了客观性原则 (1) （三）体现了谨慎性原则 (1) （四）有利于报表使用者进行正确决策 (1) 三、资产减值准备对企业利润的影响 (1) （一）资产减值准备的计提使部分公司由盈变亏 (1) （二）企业利用资产减值准备进行盈余操纵 (1) 四、企业运用资产减值准备操纵利润的常用方式及实例 (2) （一）少提资产减值准备，增加企业利润实例 (2) （二）多提资产减值准备，减少企业利润实例 (2) （三）转回资产减值准备，增加利润实例 (2) 五、资产减值准备如何对企业利润产生影响 (2) （一）资产减值准备为何会对企业利润产生影响 (2) （二）企业如何利用资产减值准备影响利润 (3) 六、从资产减值转回规定的演变看其对上市公司利润的影响 (4) （一）旧会计准则下资产减值准备对上市公司利润的影响 (4) （二）新会计准则下资产减值准备对上市公司利润的影响 (5) 七、总结 (6) 一、资产减值准备的概念减值准备是指资产的账面价值超过其可回收金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。二、计提资产减值准备的重要意义

资产减值准备的利弊

计提资产减值准备对企业经营的利弊减值准备是指资产的帐面价值超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，所以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。资产减值准备的计提直接计入当期损益，增加当期费用，减少资产，减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增当期利润。尽管企业已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于准则对具体情况界定的不明晰，在计提具体内容上没有明确的计算程序，因此留给企业很大的选择空间，现举实例说明如下： 1、利用资产减值准备增加企业利润 TCL通讯(000542)于2003年3月29日发布了一则《关于对公司200 0年度会计报表所反映问题整改报告》的公告，公告显示了TCL通讯2000年虚增利润4952万元的情况。其中包括少计坏帐准备4392万元，少计存货跌价准备2813万元，少计长期投资减值准备685万元。TCL对此事件仅解释为会计处理不当、会计估计不当以及会计信息传递不及时、不真实等原因造成的，而有关专业人员却有不同看法。但是“会计处理不当、会计估计不当”就有蓄意作假之嫌。不计或少计资产减值准备不仅与与会计谨慎性原则背道而驰，还反映出上市公司依然难以摆脱年末粉饰报表的情结。而且在当时给投资者造成的重大误导，也已经构成虚假陈述。 2、利用资产减值准备减少企业利润当然每到年报公布时，也会出现一些形形色色的亏损企业，亏损的原因亦是多种多样。其中的原因之一是企业资产“缩水”形成的损失。这种现象的发生在很大程度上是因为企业滥用谨慎性原则，设置秘密准备造成的。 ST天鹅（000418）2002年年报显示公司中期的每股收益由0.04元到年末的-1.15元，净利润也从中期近1628万元的盈利到年末的-4.18亿元巨额亏损。大量坏账损失、存货跌价损失，是导致2002年亏损的重要原因。

资产减值准备处理原则解析

资产减值准备处理原则解析年底是企业一年中最繁忙的时候。新会计小王愁眉苦脸地拿着账本和新准则找会计主管张姐请教："张姐，提取资产减值准备时到底应该遵循哪项具体准则啊？一些专门的具体准则，比如存货、投资性房地产、生物性资产和一些金融资产等等都有相关规定，同时又出了一个专门的资产减值准则。同样是对资产减值损失的处理，《企业会计准则第8号--资产减值》第十七条明确说'资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回'；但在《企业会计准则第1号--存货》中又说以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。看起来很矛盾。我按哪项规定做账啊？" 张姐笑笑，翻开准则说："你肯定没有系统学习各项具体准则。每一项具体准则都有一个适用范围，对一些例外也作出了具体规定。你看，《企业会计准则第8号--资产减值》第三条中就说存货的减值适用《企业会计准则第1号--存货》；采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则第3号--投资性房地产》；消耗性生物资产的减值适用《企业会计准则第5号--生物资产》；建造合同形成的资产的减值适用《企业会计准则第15号--建造合同》；递延所得税资产的减值适用《企业会计准则第18号--所得税》；融资租赁中出租人未担保余值的减值适用《企业会计准则第21号--租赁》；《企业会计

准则第22号--金融工具确认和计量》规范的金融资产的减值适用《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》；未探明石油天然气矿区权益的减值，适用《企业会计准则第27号--石油天然气开采》。8号准则主要规范的是企业非流动资产的减值问题，包括固定资产、无形资产、商誉、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、生产性生物资产、探明石油天然气矿区权益及相关设施以及对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资等。新准则针对不同资产的不同情况，对减值的处理进行了有针对性的规定。在使用新准则对某项资产的减值问题进行会计处理时，一定要进行具体分析。" 小王看看准则，不好意思地说："以前，我总觉得准则前面的内容像聋子的耳朵--摆设，没有特别注意，以为具体的会计处理规定才是重要的，闷着头想有时能把自己给弄晕了，干脆请大姐给我再讲讲资产减值处理中需要特别注意的一些问题吧。" 张姐考虑了一下说："咱们企业属于一般企业，资产构成不是特别复杂，应该提减值准备的资产主要包括准则中的一部分，比如存货、固定资产、无形资产、持有至到期投资等比较简单的单项资产。处理这种减值业务需要注意的问题有下面几个主要方面：首先是最复杂的问题--减值的计算问题。不同的资产减值具体计算有些差别，比如适用8号准则规定的资产，当资产的账面价值低于资产的公允价值减去处置费用后的净额，与资产预计未来现金流量的现值相比取较高者，资产的账面价值与该数值之间的差额就是需要计提的减值准备金额。而以摊余成本计量的金融资产发生减值金额是该金融资产的账面

精编国家开放大学电大会计本科《浅谈资产会计减值》论文

国家开放大学电大会计本科《浅谈资产会计减值》论文国家开放大学人才培养模式改革和开放教育会计学专业毕业论文浅谈资产会计减值作者：学校：专业：年级：

学号：指导老师：答辩日期：成绩：内容提要当今，企业面临的经济环境复杂多变，由于经济利益的驱动，企业普遍存在高估资产价值的现象，财务报告中

的资产泡沫严重影响了信息使用者的正确决策，降低了公司的可信度，同时给经济发展带来了许多不利的影响。为了公允地反映企业的资产状况，向现实和潜在的投资者提供决策相关信息，资产减值成为不可回避的问题。资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。关键词：资产减值滞后原因问题对策会计准则目录一、资产减值会计 1 （一）资产减值会计产生的理论起点。 1 （二）相关性原则资产减值会计增强了会计信息的相关性。 2 （三）资产减值会计的实质。 3 （四）资产减值会计实务。 3 二、我国资产减值会计发展滞后的原因 5 （一）资产减值是否就意味着国有资产流失？ 5 （二）在“浮夸”的理念下，不关心资产的真实价值。 6 （三）可靠性与相关性之争。 6 （四）加速折旧等会计方法可承担资产减值会计的任务。 6 三、新资产减值会计存在的问题 7 （一）资产减值准备的确认基础难以确定 7 （二）关于资产减值转回的问

题 7 （三）较大的专业判断范围影响了信息的可靠性 8 四、新资产减值会计存在问题的对策 8 （一）进一步健全信息市场和资产价格市场 8 （二）完善市场机制和管理制度 9 （三）发展资产评估业，建立全国性的资产专业评估体系 9 （四）充分发挥审计的作用 10 （五）适时披露资产减值会计 10 五、结束语 10 参考文献 12 浅谈资产会计减值一、资产减值会计

资产减值对盈余管理的影响及对策

重庆科技学院题目资产减值对盈余管理的影响及对策院（系）工商管理学院专业班级会计12-04 学生姓名向雪学号2012443241 指导老师游静成绩：指导教师评语： 2014 年9 月9 日

摘要资产减值政策是把双刃剑，应用得当可以提高会计信息质量，反之则成为企业盈余管理的工具，影响会计信息的可靠性和相关性，误导会计报表使用者对上市公司财务状况的判断。为了遏制利润操纵行为，我国财政部于2006年2月15日发布了39项企业会计准则，其中《企业会计准则第8号一资产减值》对资产减值政策作了较大的调整，规定己确认的资产减值损失不得转回。但从近几年的实际情况看，许多企业仍利用资产减值政策来人为调节利润，进行盈余管理以达到特定的目的。本文将以资产减值和盈余管理的关系为出发点进行研究，明确两者的相关概念、资产减值对上市公司盈余管理的影响，并提出进一步完善资产减值会计操作的意见和建议。关键词：资产减值盈余管理新会计准则

一资产减值准备与盈余管理的关系所谓资产减值，是指资产的未来可收同金额低于其账面价值时减计资产的会计处理、资产减值与资产计价相关，是对资产计价的一种调整。根据《资产减值》准则的规定:企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。盈余管理是企业管理当局迫于相关利益集团对其盈利预期的压力和自身对利益最人化的追求，为了得到满意的则务会计结果，在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，从而使则务会计报告盈余达到其期望水平的行为。我国企业会计制度中关于企业计提资产减值准备的规定，目的是为了避免企业资产的虚增导致利润的虚增，同时保证会计信息的真实性。但是，一些上市公司将资产减值准备演化为操纵利润、实施盈余管理的手段，使得对计提资产减值的初衷发生了改变，盈余管理负面影响远大于其正面作用。二企业利用资产减值进行盈余管理的目的相关法规规定：当上市公司最近两个会计年度显示的净利润为负值时，其公司的股票将被特别处理（即被ST）；当上市公司最近三个年度连续亏损时，其公司的股票将被暂停交易（即被PT）。“微利”、“避亏”类上市公司为了不被特殊处理或暂停交易，其管理者一般倾向于采用增加或至少不减少收益的减值政策，来达到净利润大于零的目的。 “巨亏”公司，为了在第三年扭亏为盈，就会在亏损的第一年计提巨额资产减值准备，为第三年扭亏留下巨大的利润操纵空间。已经亏损一年或两年的上市公司为了“保牌”或“摘帽”，就会在准则允许的范围内利用资产减值政策，要么提较低比例的资产减值准备，要么转回以前年度的资产减值准备，甚至可能通过注销资产减值准备来提高当期收益。盈利的上市公司为了向投资者传递一种业绩逐年增长的信号，就会利用资产