“营改增”政策落实最新消息

“营改增”政策落实最新消息

据理解，新的营改增政策将分两阶段出台：第一个阶段随着建筑及房地产业、金融业和生活服务业等最后一批行业纳入营改增试点，营改增试点总体政策将进一步修改完善。预计新的营改增试点总体政策将在国务院常务会议后一周左右出台，以替代之前的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）。

第二个阶段建筑及房地产业、金融业和生活服务业的营改增行业管理办法将随后另行出台（参照财税[2014]43号）。“新的营改增政策会通过一个长的文件和最少三个细的文件发布

我们了解到国务院会讨论和表决的营改增政策可能包含以下的内容：建筑及房地产业适用税率：11%

1

销项税：

(1) 土地出让金可能适用差额征税政策;

(2) 房地产业和建筑业的老合同可能可以享受过渡政策

2

进项税：

(1)营改增后购入的房地产可能分10年抵扣进项税金融业适用税率：6%

3

销项税：

(1) 贷款利息可能按收入总额征税;

(2) 同业拆借业务可能按收入总额征税;

(3) 金融商品买卖可能不征税

4

进项税：

(1)同业拆借利息支出的进项税可能可以抵扣;

(2)其他的贷款利息费用的进项税可能不可抵扣

考虑到金融企业分支机构较多，有望在同一省范围内实行汇总纳税。生活服务业适用税率：6%

5

销项税：

(1) 餐饮、旅店住宿业务可能按收入总额征税;

(2) 票务代理和旅行社可能适用差额征税政策

6

进项税：

(1)接受的餐饮、旅店住宿服务的进项税可能不可抵扣提醒：

以上内容仅为税友从消息人士处获悉整理而成，并不代表最终的政策，最终内容各位还是以最终出台政策的实际内容为准！说明为帮助建筑行业全面洞悉“营改增”对企业的影响，有效掌握与运用“营改增”的正确应对方法，小税所在团队依托自身的行业优势和独特的人脉，对建筑行业“营改增”进行了专题研究，并提出了前瞻性的总体解决方案。

希望此解决方案能帮助建筑行业顺利实现“营改增”的平稳过渡，并有效控制企业税务风险，降低税负，提升企业管理水平和市场竞争力。小税在此偷偷将方案部分内容在此泣血分享，希望大家有帮助，小税的兢兢业业、天天码字的辛酸就算有价值了！小税推荐营改增后，财务、税务人员都需要投入到合同的签署、审批、执行环节，为其把关，税负的管理需要前置到合同签订环节！以下列举了几条关于营改增后合同管理的要点内容：

及时修合同模版

1、标明价格和税金：增值税属于价外税，价税分离。含税价和不含税价，其收入或者费用都是不同的，对企业的税负有不同的影响。签订合同时，必须将合同的价格和税金分别标示。

2、增加“发票条款”：必须明确发票的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票；合同相对人要求开具增值税发票的，必须提供发票信息：单位名称、纳税人识别号、注册地址、电话、开户银行、银行账号；发票送达时间。

3、增加关于发票的违约责任条款：若发票未及时送达导致发票不能抵扣的，推定为供应商的违约责任，卖方应按买方要求采取重新开具发票等补救措施；卖方应向买方支付合同总价（）%的违约金，违约金不足以弥补买方损失的，卖方还应予以赔偿；卖方已经提交履约保证金的，买方将不予退还；买方终止合同。卖方提供的增值税专用发票未经过税务局认证，造成买方不能抵扣的，卖方应支付未通过认证发票中载明的税款金额作为违约金。d.附件：营业执照，税务登记证，银行开户证明。

合同内控措施

1、审查合同相对人的纳税人资格，即审核合同的相对人是否为一般纳税人。因为小规模纳税人开具或者取得的发票均不能进项抵扣(税务局代开专票的特殊情况除外)

2、发票的开具、报销、抵扣流程加入到合同流程管理中。

3、跨期合同的过渡期。在撰写合同时，可以保留对合同条款变更的最终解释权条款，以备税制改革后，企业可以迅速做出反应。如果合同需要变更，铂略建议附加合同的形式而不是重新签订新合同。重签合同需要缴纳印花税，如果标的金额很大，那么印花税金额相应提高

4、改进之前合同管理不规范的情况:有些单位在签完合同后，合同还有较多空白处；合同章的管理；签订合同的权限等内部控制问题。

5、按照合同的签订，履行，合同编号、归档

管理进行监控管理日常合同的工作。6、改造供应商信息化管理流程，加入纳税人资格类别以及违法记录等内容。

工程合同管理施工企业关于“营改增”的各项应对措施中，会有不少措施涉及业主、分包方、材料供应商等，其中许多措施需要业主的配合。而这一切，都需要在施工企业与业主的工程合同中体现。所以，施工企业在业务的承接过程中就需要关注这些措施。

1、合同中明确税收内容：“营改增”后的增值税由施工单位计算缴纳，甲方不得代扣代缴

2、甲供材料：对税收影响很大，施工企业应从签订施工合同时就加以规范，明确甲供材料发票应由材料商开发票给施工方，而不是直接开给甲方，避免甲供材料部分无法抵扣。

3、明确发票条款：发票开具时间和类型、发票丢失的配合责任、开假发票的法律责任。