资源税练习题

资源税练习题

一、单项选择题

1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。

A.168 000

B.210 000

C.240 000

D.300 000

【答案】C

【解析】40000×6=240000(元)

2.下列产品中，不征资源税的有（）。

A.出口的海盐

B.铜矿石

C.锡矿石

D.中外合作开采的石油、天然气

【答案】D

【解析】本题考核点是资源税的征收范围。

3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.55万元

B.60万元

C.65万元

D.72.5万元

【答案】D

【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元

4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。

A.20 580元

B.26 250元

C.29 400元

D.37 500元

【答案】D

【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。

5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。

A.48 840元

B.48 856元

C.51 200元

D.51 240元

【答案】A

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。

6.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。

A.矿产品原产地的税额标准

B.本单位应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

【答案】B

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

7.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

【答案】D

【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。

8.下列各项中，属于资源税的纳税人的是( )。

A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人

B.生产居民煤炭制品的单位

C.中外合作开采石油、天然气企业

D.进口应税资源产品的单位或个人

【答案】A

【解析】中外合作开采石油、天然气企业征收矿区使用费，不征收资源税；生产居民煤炭制品的单位，进口应税资源产品的单位或个人，不征收资源税。

9.某纳税人本期以自产液体盐5000吨和外购液体盐1000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1200吨对外销售，取得销售收入60万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。

A.3.6

B.6.1

C.2.5

D.3.1

【答案】D

【解析】0.12×30-0.1×5=3.1(万元)

10.资源税纳税环节应是( )。

A.生产销售环节

B.批发环节

C.运输环节

D.最终消费环节

【答案】A

【解析】资源税纳税环节应是生产销售环节。

11.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向(C )税务机关缴纳。

A.机构所在地

B.生产所在地

C.收购地

D.销售地

【答案】C

【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。

12.下列结算方式中，不符合资源税纳税义务发生时间的是( )。

A.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

B.采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.代扣代缴税款时，为扣缴人支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

D.自产自用的矿产品，为移送使用应税产品的当天

【答案】A

【解析】资源税的纳税义务发生时间因结算方式不同而不同，可结合增值税义务发生时间学习。

纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

13.下列表述不符合资源税征税规定的是()。

A.资源税适用定额税率

B.井矿盐也是资源税的应税资源

C.进口的原油在海关需要缴纳资源税

D.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税

【答案】C

【解析】资源税进口不征，出口不退。

14.以自产液体盐加工成固体盐销售的，计税依据是( )。

A.固体盐的销售数量

B.固体盐的销售金额

C.耗用的液体盐的数量

D.加工好的固体盐数量

【答案】A

【解析】液体盐加工固体盐的以固体盐为计税数量。

15.根据现行资源税规定，下列说法错误的是（）。

A.我国目前的资源税只对部分资源征收，体现了特定征收的立法原则

B.资源税的立法原则充分体现了级差调节

C.资源税实行从量定额征收

D.资源税征税范围包括矿产品和水资源

【答案】D

【解析】目前资源税不包括水资源。

二、多项选择题

1.下列纳税人中，不缴纳资源税的有（B、C）。

A.采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业

B.进口应税资源产品的国有企业

C.进口应税资源产品的个人

D.采掘应税资源产品的私营企业

2.下列各项中，属于资源税纳税人的有（A、C、D）。

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.生产石灰石的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

3.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（B、C、D）。

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

4.下列资源中，为应税资源有(C、D )。

A.人造石油

B.天然矿泉水

C.锰矿石原矿

D.与原油同时开采的天然气

5.不征资源税的矿产品有(B、D )。

A.加热修井用原油

B. 煤油

C.海盐

D.居民煤炭制品

6.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有(B、C )。

A.冶炼企业进口矿石

B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采石油

D.中外合作开采天然气

7.煤矿生产并销售原煤，需缴纳( A、C、D)。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.城市维护建设税

8.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以(A、C、D)确定课税数量。

A.应税产品的产量

B.当期估计产量

C.根据综合回收率折算数量

D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

9.下列表述符合资源税有关规定的有(B、C、D )。

A.资源税按实际产量计算征收

B.进口应税资源不纳资源税

C.纳税人跨省开采应税产品的，一律在开采地纳税

D.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额标准代扣代缴资源税

10.关于资源税纳税义务发生时间的正确表述有(AC )。

A.预收货款销售的，为发出应税产品的当天

B.代扣代缴税款的，为支付货款的当天

C.自产自用应税资源的，为移送使用当天

D.分期收款方式销售应税资源的，为收到货款当天

11.下列有关资源税的说法正确的是( A、B、C、D )。

A.征收资源税的理论依据之一是受益原则

B. 具有级差收入税的特点

C.实行从量定额征收

D.只对特定资源征税

12.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（B、C）。

A.冶炼企业进口矿产品

B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采煤矿

D.中外合作开采天然气

13.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ A、B、C、D ）。

A. 扣缴义务人代扣资源税的计税依据是未税矿产品的收购量

B. 扣缴义务人代扣资源税时适用本单位应税矿产品的单位税额或由税务机关核定

C. 代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款的当天

D. 资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个体经营者

14.下列有关资源税的税法正确的有（B、C、D）

A. 进口原油时同样要缴纳资源税

B. 个体户收购未税矿产品时，同样要代扣代缴资源税

C. 自2007年2月1日起南方盐场液体盐的资源税每吨减按2元征收

D. 缴纳资源税的单位和个人同样缴纳增值税

15.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( A、B ) 。

A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税

B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按固体盐销售数量计算纳税

C.液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税

D.液体盐移送环节按移送使用数量计税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税

三、计算题

1.某油田2009年1月份生产原油10万吨(单位税额12元/吨)，本月销售了8万吨，用于加热、修井的原油1万吨，待销售的原油1万吨。采油过程中还回收销售伴生天然气1千万立方米(单位税额8元/千立方米)。销售原油取得销售额82万元(不含增值税价款)，购进生产用水电支付的税金0.52万元，取得了专用发票，并经过税务机关认证。

【要求】根据以上资料计算油田1月份应缴纳的资源税和增值税。

【答案】

应缴纳的资源税：8×12+1×8=104(万元)

应缴纳的增值税：82×17%-0.52=13.42(万元)

【解析】加热、修井用油免税。

2.某联合企业为增值税一般纳税人，2009年12月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生成天然气2800千立方米。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。

（6）购进采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）

【要求】

（1）计算该联合企业2009年12月应缴纳的资源税。

（2）计算该联合企业2009年12月应缴纳的增值税。

【答案】

（1）应缴纳的资源税

=280×3+90÷60%×3+2500×3÷10000+(37000-2000)×8÷10000

=840+450+0.75+28=1318.75(万元)

（2）增值税销项税额

=22400×17%+15840×17%+2500÷10000×(22400÷280)×17%+6660×13%

=3808+2692.8+3.4+865.8

=7370(万元)

增值税进项税额=1190+200×7%+4.25=1208.25(万元)

应缴纳的增值税=7370-1208.25=6161.75(万元)

3.某铜矿山3月份销售5000吨；移送入选精矿2000吨，选矿比为20％；该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨1.2元，请计算该矿山3月份应纳资源税。

(5000+2000÷20%)×1.2=18000(元)

4.某油田5月份生产原油20万吨，其中12万吨用于外销，5万吨移送所属化工厂进行加工提炼，1万吨用于加热和修井，1万吨用于职工食堂和浴室，还有1万吨待销售。另外在采油过程中还同时回收天然气4千万立方米并销售。请计算该油田4月应缴纳多少资源税(原油单位税额为8元/吨，天然气单位税额为12元/千立方米)。

原油计税数量是当月开采并销售或自用数量，加热和修井用原油免税。

原油课税数量＝12+5+1＝18(万吨)

原油应纳税额＝18×8＝144(万元)

天然气是资源税税目之一，包括专门开采或与原油同时开采的天然气。

天然气应纳税额＝4千万立方米×12元/千立方米

＝48(万元)

该油田共缴资源税税额＝144+48=192(万元)

5.某省一独立核算的的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，计算2009年该企业在本省应缴纳的资源税。

纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量，并且资源税在开采地纳税。故2008年该企业在本省应缴纳的资源税=(300-50)×4=1000(万元)

6.南方某盐场2009年10月以自产的液体盐加工固体盐2000吨，当月售出1600吨；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额。(南方海盐固体盐单位税额为10元/吨，液体盐单位税额为2元/吨)

①自产液体盐加工固体盐：

应纳资源税税额=1600吨×10元/吨

=16000(元)

②外购液体盐加工固体盐：

应纳资源税税额

=550×10元/吨-820×2元/吨

=3860(元)

③销售自产液体盐：

应纳资源税税额=500吨×2元/吨

=1000(元)

该盐场共缴纳资源税税额

=16000+3860+1000

=20860(元)

7.某中型煤矿2009年10月生产原煤6000吨，其中外销4000吨(售价550元/吨)，移送加工煤制品用原煤1500吨。销售本月生产的选煤100吨(选煤回收率为70%)，售价1200元/吨；又用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准于抵扣的进项税额为250000元(原煤资源税单位税额为0.5元/吨，增值税税率为13%，售价均为不含增值税价格)。

【要求】

(1)该煤矿10月份应交的资源税。

(2)该煤矿10月份应交的增值税。

该矿生产原煤的外销和自用，既要缴纳资源税又要缴纳增值税。

资源税课税数量=4000+1500+(100+80)÷70%

=5757.14(吨)

资源税税额=5757.14×0.5

=2878.57(元)

增值税销项税额

=4000×550×17%+(100+80)×1200×17%

=374000+36720=410720(元)

增值税进项税额=250000(元)

应纳增值税税额=410720-250000=160720(元)