珍惜税务岗位 远离职务犯罪

珍惜税务岗位远离职务犯罪

各位领导、各位同志、大家好：

首先，感谢地税局领导给了我一个和大家共同学习和交流的机会。我就预防职务犯罪的话题向在座的各位汇报学习体会。希望能够与大家共勉，警钟长鸣，在内心深处进一步强化拒腐防变的意识，防止职务犯罪的发生。结合税务系统的工作性质和特点，今天我主要讲以下几个方面的问题：

一、职务犯罪的概念及税务系统常见的职务犯罪、立案标准及典型案例

（一）职务犯罪的概念

从广义上讲，职务犯罪就是与职务有关的犯罪，也就是利用职务之便利进行的一切犯罪。但目前，我国反腐败工作和政法工作中约定成俗的职务犯罪概念仅指由检察机关立

案侦查的职务犯罪，而把公安机关负责侦查的与职务犯罪有关的犯罪纳入“经济犯罪”的范畴。因此，我们把职务犯罪界定为刑事诉讼法第18条第2款规定的由检察机关立案侦查的职务犯罪，修定后的刑法规定，检察机关管辖53种国家工作人员职务犯罪案件，划分为三类：一、贪污、贿赂犯罪，规定了十二个罪名，包括：1、贪污罪；2、挪用公款罪；3、受贿罪；4、单位受贿罪；5、行贿罪等十二个罪名。

二、渎职罪共34个罪名，包括：1、滥用职权罪；2、玩忽

职守罪；3、枉法追诉裁判罪；4、私放在押人员罪等等。三、侵犯公民人身权利、民主权利犯罪. （由于时间关系就不逐一一介绍了）

（二）税务系统常见的相关职务犯罪罪名、立案标准及典型案例

税务系统容易发生职务犯罪的主要环节：

1、利用税收执法权进行职务犯罪

犯罪多发生在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等环节，有时还在转引买卖税款中贪污受贿；在增值税一般纳税人资格认定，出口退税审批、发票管理、纳税数额核定，减、免、缓税审批，税收保金和强制措施的执行时贪污受贿；利用职权敲诈勒索纳税人。

（1）征收入库环节。容易发生应征不征，或人情税、关系税、过头税；混淆入库等次，截留、转引税款；违规开设税款过渡帐户，贪污挪用税款；擅自制定提退政策、超标准、超范围提取待征手续，巧立名目提退税款等问题。

（2）管理环节。在“一般纳税人”资格认定，出口退税审批，个体户纳税额核定，减、免、缓税审批，税收保全和强制措施的执行方面，容易发生违法违纪问题。

（3）税务稽查环节。主要是选案、检查、审理、执行四项工作程序上，特别是在检查环节上，容易出现人情选案、查而不报、查多报少等违法违纪行为。

（4）税务处罚环节。容易出现应罚不罚、重责轻罚、高定低罚，以补代罚等问题。

2、利用行政管理权进行职务犯罪

以行政管理权违法的主要环节是在建筑工程发包时、大宗物品采购时贪污受贿；在管理经费时贪污、挪用；在人员调动、干部任用时受贿；利用财务管理混乱私分公款。

（1）人事管理。在人员录用、干部任免、职务晋升、编制审批、人员调配、职称评定等方面，容易发生不坚持用人标准，任人唯亲、搞小圈子，买官卖官等违法违纪行为。

（2）财、物管理。在预算内、预算外资金的管理使用，基建工程建设，服装制作，票据印刷，税控设备的配置，交通通讯工具的购置，大宗货物采购等方面，容易出现资金失控、乱批乱支、挥霍浪费，乱拉资金、物资搞基建和福利，收受回扣、行贿等违法违纪行为。

（三）从税务系统职务犯罪的罪名类型上看有以下三种

1、占有型职务犯罪。即用白条或收费不开票等形式，多收少报，贪污公款；截留或挪用税款进行非法或赢利活动；异地转移税款，从中谋取非法利益；将公物、公款、罚没款物、下属单位或外单位财物据为已有，或违规将国家税款、单位公款私存，占有本金或者利息等。

下面给大家介绍一下占有型职务犯罪的两个罪名：贪污罪和挪用公款罪。

1（1）《刑法》第382 条规定的是贪污罪。

具体内容：

①贪污罪第1 款规定国家工作人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的，是贪污罪。

②贪污罪第2 款规定受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污论。

贪污罪立案标准：

①个人贪污数额在5 千元以上的；

②个人贪污数额在不满5 千元的，但情节较重的。情节较重是指行为人贪污的是救灾、抢险、防疫、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物等特定款物、赃款赃物、罚没款物、暂扣款物等，或者贪污手段恶劣、毁灭罪证、隐匿赃款赃物或者多次贪污的。

（2）刑法第 384 条规定的是挪用公款罪。指的是国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或挪用公款数额较大，进行营利活动的，或挪用公款数额较大、超过三个月未还的。本罪规定了三种情形：

①挪用公款归个人使用进行非法活动的，没有挪用期限和数额的限制：立案标准是5 千以上。

②挪用公款归个人使用，进行营利活动的，不受3 个月时间和是否归还限制，立案标准1 万元以上。

③挪用公款归个人使用，超出3个月未还的，是指个人用于生活消费或治病等其他特殊活动。不是非法活动，也未进行营利。立案标准是1 万元以上。

2、交易型犯罪。即以为他人谋取不正当利益为条件，利用税务检查、违章处罚、人事管理权力索贿、受贿、收受礼品礼金有价证券，严重影响公务活动；利用职务之便向纳税人或下级机关报销私人开支的费用；为谋取个人私利或单位利益，向有关人员或机关行贿等。

（1）刑法第 385 条的罪名是受贿罪。是指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或非法收受他人财物，为他人谋利益的。国家工作人员，在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。受贿罪的特征中国家工作人员是主体和利用职务上的便利与贪污罪相同。主要应该说强调的一点是受贿过程中索取和非法收受，索取他人财物不要求为他人谋利益这一要件，而非法收受他人财物，以为他人谋利益这一要件为必要。再有受贿罪的成立，主观上必须具有受贿故意，指明知利用职务上的便利为他人谋取利益而非法收受贿赂的行为是一种损害其职务廉洁性的行为，而故意地实施这种行为。

受贿罪是典型的“钱权交易”，简单来说，就是你给我钱，我为你办事。值得注意的是，不论你为人办的事是正当的，还是不正当的，不论你为人办的事办得成不成功，不论你是在为人办事之前收钱的，还是办完事后才收钱，这些因素都不影响受贿罪的成立。通俗的说，就是你收不收别人的钱，事还是该那样办，俗话说做个顺水人情，但只要你收了钱，其行为照样构成受贿罪。

（2）受贿罪的立案标准：

①个人受贿数额在5 千元以上的。

②个人受贿数额不满5 千元，但情节较重的，一般是指因受贿行为而使国家或者社会利益遭受重大损失，故意刁难、要挟有关单位、个人，造成恶劣影响，强行索取财物、订立攻守同盟、拒不退赃、为他人谋取不正当利益的行为等。

（3）《刑法》第389条规定的是行贿罪：为谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的，是行贿罪。在经济往来中，违反国家规定，给予国家工作人员以财物，数额较大的，或者违反国家规定，给予国家工作人员以各种名义的回扣、手续费的，以行贿论处。

3、渎职型职务犯罪。

即收人情税、关系税，超越权限减免税收，使国家税收遭受重大损失；玩忽职守，致使国家税款少征、漏征、误退、多退；违反执法程序，超越职权，滥用税收保全、税收强制

执行措施，严重侵犯纳税人的权利或造成严重后果的。下面介绍一下渎职型职务犯罪涉及两项新罪名：徇私舞弊不征或少征税款罪、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。

（1）刑法第404 条规定的徇私舞弊不征或少征税款罪，是指税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。主体是税务机构的工作人员，主观上是故意的，这里的不征是指应征不征，少征是指应多征而少征，还必须在致使国家税收遭受重大损失的情况下，才构成本罪。本罪立案标准是不征或少征税款5 万元以上的。

（3）刑法第 405 条规定的徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪。

本罪是指税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的。

第2 款指国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的。

本罪的立案标准是致使国家税收损失在5 万元以上的。

税务系统发生职务犯罪的原因是多方面的，多层次的，既有社会原因，也有个人主观原因，但最根本的特征是税务

人员不能正确行使手中的权力，因为权力的异化和失控最终导致犯罪的发生。

二、当前税务系统职务犯罪的主要表现形式

从近年来税务系统查处的一些违纪违法案件来看，呈现出涉案金额巨大、窝案串案突出、税收执法重点环节发案多、作案手段更加隐蔽、失职渎职问题严重等特点，其表现形式大致有以下三种：

（一）滥用行政管理权违法犯罪。此类案件主要发生在基建工程招标发包、大宗物品采购、经费管理以及人员调入、干部选拔任用等环节，主要表现是发包收贿赂、采购收回扣、贪污挪用私分公款、调入提拔干部收受贿赂等。如河北省国税局原局长李真案、江西省国税局原局长滕国荣案、内蒙古自治区原局长肖占武案、河南许昌市国税局原局长姜国仕案等等，都是滥用行政管理权谋取非法利益的典型案例。

（二）滥用税收执法权违法犯罪。此类案件多发生在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等行使权利环节，如增值税一般纳税人资格认定、出口退税审批、发票发售管理、纳税数额核定及减免缓税审批等方面，主要表现是涉案税务人员见利忘法、索贿受贿、玩忽职守、徇私舞弊。广东省潮阳、普宁虚开增值税专用发票案、深圳福田虚开增值税专用发票案等暴露的职务犯罪问题都是触目惊心的。

（三）“不作为”引起的失职渎职犯罪逐步显现。目前一些税务干部对罪与非罪的界限认识不清，认为执法和管理过程中只有“为”了才可能犯罪，“不为”也就不会犯罪，甚至还有部分干部认为涉税违法犯罪只是领导干部的事情，与己无关，殊不知在平常的税收征管查过程中的很多“不作为”都涉嫌失职渎职犯罪问题。如有的税收管理员不认真遵守制度规定，对纳税人疏于监督管理，造成偷税、虚开增值税专用发票大要案的发生，其中的失职渎职问题是显而易见的。

三、税务人员职务犯罪的原因

（一）思想原因。从思想根源来看，职务犯罪的滋生源于行为人价值观念的错位。受封建社会“官本位”思想及西方社会“个人至上”、“拜金主义”等观念的影响，同时由于放松自身的思想道德修养，行为人在价值观念上产生了个人与社会的错位，他们把自我当成社会的中心，把公共权力视为私人特权，把个人利益凌驾于国家和人民利益之上，在面临外界的各种诱惑之下，价值错位必然导致行为人的贪欲膨胀和心理失衡，造成思想滑坡和行为失控，最终走向犯罪。它是职务犯罪产生的根本原因。思想方面具体表现有：

1、投资回报心理。有人把权力看成“一本万利”的致富工具，通过跑官、要官、买官谋到一定职位后，便迫不及待地把权力作为资本投入不正当交易，以获取巨额回报。这种

干部没有什么能力，在具体工作中被称之为“四拍干部”，即上级领导交办工作拍胸脯、向领导表示保证完成任务，工作布置下来又拍脑袋、可怎么完成工作呢？自己干不了让别人完成了工作又拍自己的大腿，我怎么没想到呢？自己干砸了最后拍屁股走人。

2、“红眼病”心理。一些税务人员看到别人发财，就觉得自己吃亏，“我辛辛苦苦工作几十年还不如人家搞一年”，“自己手中有权力，为什么不能去致富？”，从而产生了以权谋私，趁势“捞一把”的心理。

3、法不责众心理。“法不责众”意识在传统法文化中由来已久，它在某种程度上为腐败分子提供了一个心理保护层，同时在客观上也成为反腐败的心理障碍。目前，“集体腐败”成为职务犯罪的一种新动向，其实质就是行为人期望通过集体决策分散责任以逃避惩罚。

4、为公无过心理。一些人头脑中存在“只要为公，自然无过”的认识，“我不是为了自己”成为理直气壮的辩解。在这种心理支配之下，他们曲解“让一部分人先富起来”的观点，滥用权力谋取地方利益和部门利益，臵国家和人民的根本利益不顾。

5、侥幸过关心理。这是腐败分子较为普遍的一种心理特征，其实质是一种心理自慰。正如有人指出，如果行为的后果给自己带来的利益要大大高于受惩罚的恶果时，如果在

他之前的类似行为在逃避处罚方面都获得成功时，就会促使犯罪分子实施某种行为。在职务犯罪中，行为人的职权身份、靠山与关系以及作案手段的隐蔽性等，更是强化了其侥幸过关心理。如李真原为正厅级领导干部，是“双料”后备干部，自认为“刑不上大夫”，在短短几年里收受贿赂近千万元，最终走上了不归路；内蒙古自治区原局长肖占武正是抱着“廉政这种事，就像隔墙扔砖头，砸着谁，谁倒霉”的侥幸过关心态，最终走上了犯罪道路。

6、吃亏补偿心理。一些接近退休年龄的领导干部，感到自己快要退下来了，有“船到码头车到站”、“松口气”的思想，自觉不自觉中放松了对自己或其配偶子女的要求，认为自己还在台上，可以最后抓紧捞一把，不然就没有机会了，结果走上了违法犯罪的邪路。这也就是江泽民同志总结的“五十九现象”。还有一些年轻的中层干部，在升迁无望的情况下，心理失衡，也放松了对自己的要求和世界观的改造，把手中的权利变谋取个人私利的工具，腐化堕落、以权谋私，这也就是近年来新出现的“四十九现象”、“三十九现象”。

7、不为无罪心理。少数人头脑中存在“不为自然无罪” 的心态，存在着只要不贪污不受贿就不会犯罪的不正确认识。其实，在日常的税收征管查过程中不履行或不认真履行

自己的管理职责，致使国家税款大量流失、公私财产遭受重大损失或造成人身伤亡的严重后果也能犯罪。

8、人之常情心理。中国数千年的传统文化，人情主义、“面子文化”根深蒂固，而人情化和关系网很容易使人丧失原则，不少税务人员正是在“人之常情”、“情面难却”、“我本俗人、何以脱俗”等心理驱动下而丧失心理防线的。

（二）制度原因。应当说，各级税务机关在规范行政管理权和税收执法权的行使方面制定了比较规范和完善的规

章制度，但有的单位和个人就是不能全面落实，对自己有利的就落实，对自己不利的就不去落实，该公开的内容不公开，该走的程序不走，大搞“暗箱操作”、“变通处理”，给一些不法分子以可乘之机，有的甚至与不法分子相互勾结枉法弄权、徇私舞弊，为职务犯罪埋下了隐患。同时，个别制度在设计上存在缺陷，也使腐败分子有空子可钻而引发职务犯罪。如由于农产品收购、废旧物资收购增值税抵扣政策的不科学，内外勾结虚开发票的现象屡禁不止。

（三）机制原因。监督机制弱化是职务犯罪的重要诱因。税务系统内部监督中存在上级“鞭长莫及”无法监督、下级怕“穿小鞋”不敢监督、同级之间怕得罪人不愿监督的问题，个别存在“一荣俱荣、一损俱损”的利害关系，往往是“拨出萝卜带出泥”，造成内部监督制约流于形式、走过场。在外部，由于税务公开的透明度还不够高，社会各界对

监督的内容、形式等还不甚了解，无法实施有效监督，同时纳税人也常常因怕打击报复而不敢监督，造成外部监督制约乏力、刚性不足。于是，没有制约的权力就导致了腐败，滥用职权、贪污、受贿、失职渎职也便成了必然。

（四）社会原因。不良风气的消极影响是导致职务犯罪的不容忽视因素。当前送礼风、吃喝风在社会上还有一定市场，“偷税光荣”、“笑廉不笑贪”的现象被社会所接受、所认可的时候，税务人员也必然要受到腐蚀，容易忘记自己做人的底线，执法犯法，最终堕落为罪犯。

四、预防税务人员职务犯罪的建议

预防税务人员职务犯罪，必须坚持以人为本，以规范税收执法权和行政管理权的“两权”行使为重点，标本兼治、综合治理。党中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》和国家税务总局制定的《建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》，为税务系统预防职务犯罪指明了方向。

（一）加强思想教育。“物必先腐，而后虫生”。职务犯罪案件的发生，首先来源于执法人员本身思想道德和价值观念的质变。一个执法人员要想实施贪污、贿赂、徇私舞弊等犯罪，任何看似严密的监督的机制和严惩措施都是苍白无力的。因此，每个单位都要根据自己实际情况，进行经常性的思想政治教育,使广大税务干部树立正确的世界观、人生

观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观，解决好人该怎么做、法该怎么执、权该怎么用的问题，加强自律，增强拒腐防变意识，筑牢预防职务犯罪的思想防线。要教大家算好四笔帐。一是政治帐。经常回顾反思以往，算算自己经历了多长时间的奋斗，才达到今天的地位。腐败将断送自己的政治前途，于公是党和人民培养干部资源的浪费，于私是自己光辉前途和宝贵尊严甚至生命的丧失。二是人身帐。放眼世界，看多姿多彩的生活，领略自由的可贵。一旦违法犯罪，身陷囹圄，丧失人身自由有多可悲。三是经济帐。做为一个公务员，一年能从国家领多少工资奖金，一生又能拿多少工资奖金，再与其他单位人员，下岗工人比比，知道我们税务部门收入是很不错的，对社会上许多人都是极度具吸引力的。如果违法乱纪必然落入法网，丢掉饭碗，在经济上是多么不值得的。四是家庭帐。现在是几代人亲情融融，享受天伦之乐的幸福，如果违法锒铛入狱，不仅无法孝敬父母、照顾妻儿，还会使父母妻儿人前抬不起头，人后暗自落泪，多么惨淡凄凉。教育广大税务干部要正确理解职务犯罪的内涵，要认识到税收执法的过程就是履行职权的过程，职权既不能放弃，也不能滥用，始终伴随着职务犯罪的危险，如果听之任之、不及时警醒，滑向职务犯罪的深渊也决不是危言耸听。要牢固树立全心全意为人民服务的宗旨意识，守得住物质上的清贫，耐得住生活上的寂寞，顶得住酒色利禄的诱

惑，挡得住庸俗关系的拉拢，切实做到“权为民所用，情为民所系，利为民所谋”。

（二）严格制度落实。贪官走上职务犯罪道路的原因是多方面的，有个人素质问题，但在很大程度上有体制、机制、制度方面的因素。制度很完善，想腐败也难以下手，制度不健全，好人也容易“下水”。从源头上预防职务犯罪的核心内容，就是要加强制度建设，用制度规范权力运行，实现权力行使的制度化和规范化。近年来，税务系统围绕党风廉政建设和预防职务犯罪，制定了许多行之有效的内部管理制度，这些制度都非常好，有了制度，关键是抓落实，不落实就是一纸空文，不能光“写在纸上，喊在嘴上，挂在墙上”，而是要真正落实到实际工作中，切实增强制度执行的严肃性和权威性。要加大暗访和突击检查力度，真实掌握各项制度的落实状况，并督促制度落实。要坚持查办职务犯罪是预防职务犯罪的主要方式，要认识到没有打击的预防，是软弱无力的预防，只预防不打击，则会出现防不胜防。加大对职务犯罪案件的查处力度，不管涉及到什么部门、什么单位、什么人，都必须有案必查，一查到底，决不姑息迁就，以打消一些人的侥幸心理。处理案件要坚决果断，决不能大事化小、小事化了。

（三）强化“两权”监督制约。从发生的税务人员职务犯罪案件来看，无不与权力滥用紧密相连。个人在用权方面

要过好三道关。第一是过好人情关。做人应该助人为乐，当官、做税官应该情为民所系。要把握好分寸，慎交朋友，时刻保持清醒的头脑，注意分清哪些是真情，哪些是糖衣炮弹式的人情，保证不为情所误。第二是过好权力关。历史的教训反复告诉我们，权力是一种责任，是一种风险；有一份权力，就有一份义务、一份责任；用权要做到为国税事业肩负的重任而自重，为坚持真理、修正错误而自省，为保持操守、拒腐防变而自警，为奋发有为、先忧后乐而自励，时刻把握住自己，使自己立于不败之地。第三是过好金钱关。应该做到知足常乐，君子爱财取之有道。坚决不能以权换钱，以身试法，时刻保持高尚的人格和道德情操。同时要强化对税收征收、管理、稽查、处罚四个环节和人事、财务、基建及物资采购等方面的规范和监督。要引进科技手段，增加管理和执法的科技含量，避免过多人为因素在管理和执法中的不良影响。要深化人事制度改革，严格干部选拔任用程序，建立健全竞争激励机制，实施对人事管理权的监督制约。要加强对领导干部的监督考核，认真落实领导干部离任审计、重大事项报告、巡视考察等制度。要深化财务管理改革，建立健全透明、公开的财务管理机制，实施对财务管理权的监督制约。基建项目、票证印制、税控设备配臵及大宗物品采购等工作，一律实行公开招标、政府采购，全面实行“阳光作业”。要全面推行税务公开，尤其是涉及纳税人权利与义务

的事项一定要公开，切实保障纳税人的知情权、选择权、监督权和申诉权。要畅通社会各界和纳税人投诉举报渠道，高度重视群众来信来访。

（四）实施社会综合治理。要坚持走税务部门预防与社会预防相结合的道路，对内狠刹为税不廉歪风，自觉做到管住自己的嘴，不该吃的坚决不吃，管住自己的手，不该要的坚决不要，管着自己的腿，不该去的地方坚决不去。进一步加强监管，做到谁砸地税的牌子，就砸谁的饭碗，以铁的纪律和强硬的手段坚决狠刹不正之风。对外加强与纪检监察、检察、审计、司法等有关职能部门的联系协作，建立预防工作联系会议制度，随时进行信息交流、定期通报情况、积极合作查办案件，以形成预防职务犯罪工作的合力，增强预防职务犯罪的效果。

同志们，我们正处在一个社会转型的关键时期，一定要保持清醒的头脑和强烈的政治敏锐性，从自己做起，从本单位做起，做到依法管好“权”，认真管好“钱”，切实管好“事”，严格管好“人”。警钟长鸣，激浊扬清，廉政为民，以实际行动经受群众的考验，实践的考验，历史的考验，为建设和谐正阳，为全县经济社会健康发展作出我们应有的贡献。

最后，我送大家四句话：保持心态，知足常乐；淡泊名利、洁身自好；君子爱财，取之有道；一身正气，恪守职责。

今天以上所讲都是肺腑之言，既是对大家的希望，也是对我自己的要求，我愿与大家共勉。

最后谢谢大家！

讲的不对之处，敬请指正。