注册税务师增值税练习题

注册税务师增值税练习题

1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。

2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：

（1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。

（2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。

（4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？

3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%)

4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：

1、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元

2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元

3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元

4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元

5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元

6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。

5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务：

1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。

2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。

3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。

4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。

该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。

6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务：

1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。

2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。

3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。

4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。

计算企业应纳多少增值税。

7.某模具厂(一般纳税人）2003年12月发生如下经济业务：

1)销售模具不含税收入300万元，产品已发出。

2)以折扣方式销售模具取得不含税销售收入60万元,开具增值税专用发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。

3)以旧换新方式销售新模具一批，不含税价770万元，换回的旧模具作价5万元，实收价款65万元。

4)购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，货款已付，按协议，销售方将于下月5日将货物发出。

5)购入原料一批，取得专用发票注明价款200万元，款项未付，但货已验收入库。

6)为装修展销厅购进一批装修材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.3万元。

7)为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为14万元。

计算该厂应纳增值税。

8. 2002年9月，某商贸公司发生以下几笔购销业务：

1）购入货物取得的增值税专用发票注明的价款金额为200万元，同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的运输费是3万元；2）销售货物，开具的专用发票注明的销售额为500万元；用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货物的成本6万元）；3）定制了一批广告性质的礼品，全部分送给客户及购货人，定作单位开具的专用发票注明的价款8万元；4）假设上述各项购销货物税率均为17％(成本利润率为10%)。

请计算该商贸公司当月应纳增值税税额。

9.光华灯具厂在2002年4月发生如下几笔购销业务：

1）购入玻璃制品已验收入库，取得的专用发票上注明的价款为25万元；2）收回委托加工材料50件，取得的专用发票上注明的加工费为3万元；3）进口原材料20吨，价款（含关税）为18万元；4）当月实现销售收入为120万元，其中有30万元属含税的销售额；5）当月该厂将一批日光灯捐赠给当地福利院，含税价款为2万元。假定以上5项业务均适用17%的税率，请计算光华灯具厂4月份应纳增值税税额。

10.某洗衣机厂2003年3月发生下列经济业务：

1）当月销售A型洗衣机取得收入5万元，并另外收取由购货方支付的手续费和包装费合计2340元；2）当月销售B型洗衣机，价款为68000元,购货方当日支付货款38000元，合同约定余款在3月15日一次支付(不收利息)，如违约超过一天罚款100元。由于购货方资金周转不到位，货款一直拖到3月25日才支付，洗衣机厂对购货方进行了罚款，并对罚款另外开具了普通发票。

3）因B型洗衣机质量有问题销货退回8000元，相应的增值税款1360元；有关证明手续已办妥。

4）当月份从事经营活动发生的购进项目，其专用发票注明的进项税额为10200元，货物已入库。

请根据上述资料计算该厂3月份应纳的增值税税额。

11.某电器公司某月取得的专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生的经济业务如下：

1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格为5000元；2）公司促销开办以旧换新业务，销售新型号电视机50台，市场零售价格为每台2500元，旧电视机每台折价300元，每台实收价款2200元。

3）公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，该公司决定把3万元欠款从这笔货款里扣除。

请计算当月该公司应纳增值税税额。

12.某企业某月发生以下业务：销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料；当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部用于发放职工福利和赠送客户。计算企业当月的销售额。

13.鸿运公司属于增殖税一般纳税人，某年8月经营情况如下，计算其允许抵扣的进项税额。

n（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。

n（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。

n（3）用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。

n（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。

n（5）将货物运往外省销售，支付运费50万元。

n（6）从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。

n（7）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

14.某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。

15.某企业2005年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？

16.某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？

17.长鸣公司某年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入84万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。计算该公司当年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额。

18.某商业企业属于小规模纳税人。2005年3月发生如下业务：

（1）将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。

（2）购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。

（3）销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。

计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。

19.东方进出口公司2005年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。

20.某企业为增值税的一般纳税人。2005年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8,000元，当月即收回全部贷款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。计算企业当月应纳增值税税额。