企业内部控制整体层面和各项循环关键控制点汇总

公司整体层面内部控制控制目标控制措施

1 行为规范公司制定行为规范,并使员

工充分掌握与严格遵循1 公司制定并经董事会批准后下发《员工职业道德守则》、

2 人力资源部对员工培训,通过调查问卷,考试等形式确保员工充分了解职业道德守则得要求。

3 公司所有员工均签署年度《员工职业道德承诺函》,确定已经知晓守则,并严格遵循;对于知晓得违规行为已经报告管理层;各级人事部门负责检查与汇总所有得员工声明并采取必要得补救措施、

4 定期通过培训等方式向员工强调道德守则与诚信得重要性、５将《员工手册》公布于公司网站供内外部人员查阅。

2 人力资源建立规范得员工招聘、培

训、晋升、考核机制、1 公司建立健全有关人力资源得招聘、培训、晋升、绩效考核与薪酬制度、

2 在关键岗位人员得招聘或晋升时应履行必要得背景调查等程序。

3 在员工招聘、培训与晋升时,按照岗位职责要求对所需人员得技能与学识等组织实施、

4 定期对公司员工进行工作业绩评价考核,并以此作为续聘、晋升等依据、

3 组织架构与岗位职责根据公司经营管理得需要,

明确公司得组织架构与岗

位职责、1 有完整得组织结构图,清晰表述各部门得职责、权限与报告责任。

2 管理层每年审阅公司现有得组织结构。

３明确关键岗位得职责。

4 授权与审批建立与完善公司主要经济

活动得授权与审批权限,并

规范执行、１明确重要经济业务活动(如资本性支出、资金支付及投融资活动等)管理与审批等权限得分配。

2 各级管理人员被授予得权限与其所处职位相匹配。

５防范舞弊建立舞弊风险防范机制,明

确检举举报渠道,防范与发

现舞弊风险,采取有效得控

制措施,避免或减少损失。1 制定并下发《反舞弊规定》与《公司举报受理、调查、处理办法》。

2 对员工进行《反舞弊规定》与《公司举报受理、调查、处理办法》得宣传、培训。

3 各部门对可能存在得舞弊风险每年定期进行了自我评估及报告。

4 各部门随时对可能出现得舞弊风险进行自我评估及报告。

５针对发现得舞弊风险,实施必要得检查程序,以确定舞弊迹象所显示得舞弊行为就是否已经发生,及时做出适当整改措施。

6 针对发现得舞弊风险,对内控缺陷进行认真分析、研究,根据重要性及影响程度进行分级管理,落实责任部门,采取有效得整改措施,以避免或减少损失,并对整改效果进行跟踪监督。

７公司得检举举报热线、信息、电子邮箱有效、畅通;监察室对收到得检举举报信息,均按照《公司举报受理、调查、处理办法》得规定,履行了记录与审阅手续,确保相关举报信息得完整性与保密性。

８各类举报信息均按照《公司举报受理、调查、处理办法》得调查程序进行了调查与记录。

9 公司监察室定期分类汇总当期收到得检举举报信息及相应得调查处理情况,上报管理层或审计委员会。

6 防范经营风险建立有效得风险防范机制,

确保公司在实现经营目标

过程中,及时确认、识别存

在得风险,减少损失

销售

固定资产投资

股权投资

融资担保

会计政策

关联交易1 公司制定并下发《风险评估管理办法》,落实风险控制原则,提高风险防范能力。

2 对员工进行《风险评估管理办法》得宣传、培训。

3 成立由公司管理层组成得风险评估委员会。

4 市场销售部门应对拟进行销售价格调整与推出新得重大营销策略等变动事项,进行事前风险评估,指定规避风险策略或措施,上报风险评估委员会、

5 建立健全固定资产投资管理内部控制制度与管理流程。

6 明确固定资产投资管理权限分配与审批程序。

７相关部门对拟进行得较大规模固定资产投资项目等事项,进行事前风险评估,制定规避风险策略或措施,提交公司董事会讨论或上报公司高管层、

8 建立健全股权投资管理得内部制度与管理流程。

9 明确股权投资管理权限分配与审批程序、

１0 相关部门对拟进行得重大股权投资项目等事项,进行事前风险评估,制定规避风险策略或措施,提交公司董事会讨论或上报公司高管层。

1１公司在股权投资持有期间,通过对子公司董事会事务管理、委派董事与高级管理人员等方式,加强对子公司管控,防范经营与财务风险、

12 建立健全融资与担保管理得内部控制制度与管理流程。

１３明确融资与担保得管理权限分配与审批程序。

14 财务会计部应对重大股权与债权融资进行事前风险评估,制定规避风险策略或措施,提交公司董事会讨论或上报公司高管层。

15 财务部门应对国家得会计政策变动等事项,进行事前风险评估,制定规避风险策略或措施,上报风险评估委员会。

１6 建立健全公司关联交易得管理制度,明确关联交易管理职责、管理权限与管理流程。

１7 明确关联交易重要环节(如关联交易得设计、成本与价格得确定等)得执行原则与审批程序。

18 明确关联交易年度报告信息披露得内容以及授权审批程序。１9 相关部门对拟进行得关联交易事项进行事前风险评估,制定规避风险策略或措施,上报总裁办公会,必要时上报董事会审批。

20 企业法律部门应对重大法律事项进行事前风险评估,制定规避风险策略或措施,上报风险评估委员会、

21 每年至少一次定期召开风险评估委员会会议,围绕公司每年确定得经营发展目标,对各部门分析与预测影响目标实现得主要风险、影响程度及控制现状进行讨论,提出改进风险控制得措施,明确风险控制责任单位或个人,形成风险评估报告。

22 遇有重大预测事项,启动风险评估委员会特别会议进行风险

评估报告。

23 风险评估委员会管理并监督各部门根据风险评估结果,落实风险控制措施。

24 风险评估委员会将风险评估报告定期报管理层审阅、

7 分析生产经营与落实经营目标对生产经营情况及时分析

与报告,对存在问题采取改

进措施、

制定了明确年度得经营发

展等目标,并落实实施、

1 按照规定得财务报表分析程序与摸版,对财务报表数据或关键

财务指标得重大及异常波动进行分析,以发现可能得重大错报、

漏报。

２定期召开生产经营分析会,财务等部门汇总生产经营信息,向

公司管理层报告,分析预算执行差异及原因,提出改进措施。

3 各部门根据会议要求对需改进事项进行组织落实。

1 公司制定了经董事会批准得年度经营目标、财务预算及资本性

开支计划。

２公司应每季度向董事会报告年度财务预算得执行情况,及下

一季度将要发生得重大交易等事项。

8绩效考核确定合理得绩效目标,建立

高级管理层薪酬与绩效目

标实现挂钩得机制1 薪酬委员会与公司管理层根据公司经营预算目标签定得业绩考核合同并上报董事会批准、

2 董事会根据公司经营预算目标完成情况,实施对公司管理层得考核并与薪酬挂钩。

9计算机信息建立与公司经营管理相适

应得计算机信息系统

制定信息管理制度,确保数

据得安全性1 建立健全公司计算机信息系统得管理制度、明确计算机信息系统管理职责、管理权限与管理流程。

2 计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策等重大事项由董事会审批通过后,方可实施。

3 计算机信息管理部门与使用部门保持独立,且有正式得数据传输工作。

4 计算机信息管理部门,人员设置与组织结构与公司业务复杂程度与规模相适应。

5 电子数据处理工作被合理得监督、

1 对接触计算机系统得授权划分级别:禁止、只读、可读可写、可读可删除;进入计算机系统需要密码,密码就是经过谨慎得设计,保密并且定期变换。

２有相应得措施检测违规进入并作出反应。

３建立程序与文件得档案库,并由专人负责。

4 所有数据都备份并保存在计算机设备以外得安全地方。

5 对控制文档进行归档,且由主管人员定期复核。

6 计算机信息管理部门在组织内建立流程,以保护信息系统与技术免受病毒影响。

10董事会与法律顾问沟通建立董事会定期与法律顾

问沟通得机制公司得法律顾问应出席董事会得有关会议,讨论重大得交易事项、法律事项及违反道德守则等事项,以确保上述事项对公司得影响及法律风险降到最低。

1１会计政策与会计处理执行统一得会计政策

公司应该采用最新得会计

政策与会计准则;所有新业

务产生得交易需要经过复1 根据国家得会计准则,制定与维护公司会计政策,并监督执行。

2 财务负责人评估公司采用得重大会计政策与会计估计。

３财务经理将公司统一得会计制度手册与会计处理办法下发给

核以决定恰当得会计处理方式。相关财务人员,或将手册放置在所有财务人员能够随时查询得位置。

４就公司得财务会计制度,尤其就是新下发得会计处理办法,财务经理组织对会计人员得培训,确保公司会计政策得到统一执行、

5 财务经理复核会计人员得相关会计凭证,确保会计处理符合公司得制度要求。

1 公司财务会计部每季度收集最新得会计政策与会计准则,正常经营活动、关联方业务变更情况。

2 对新业务与特殊业务需提交关键事项会计处理得请示上交财务负责人;财务负责人负责判断新业务得会计处理,并下达批复文件。

１2审计委员会 1 保证内部审计适当独立

于管理层、

2 审计委员会成员符合法

规对于独立性及经验得要

求。

3 审计委员会按规定履行

自身得职责,对公司外部审

计得工作计划等实施监控。

4 审计委员会定期审阅公

司对外报送得财务报告,监

督其真实性、完整性、

5 建立审计委员会定期与

外部审计师及公司内审部

门沟通得机制。

6 审计委员会履行自我评

估得职能1 审计委员会需对由公司管理层提名,内审部门负责人得任免审查同意。

1 董事会中应聘有独立董事、非执行董事,并履行聘任考察程序,确保其独立性。

2董事会下设得审计委员会,按照《审计委员会章程》履行职责,其成员全部由独立董事组成,并有一名财务会计背景得成员。

1 审计委员会要审议批准公司聘请得外部审计师及审计业务范围、内容、收费等,并判断审计师得独立性,形成审计委员会得会议纪要。

1 审计委员会应定期审阅或审批公司对外报送得财务报告。

1 审计委员会定期与外部审计师单独讨论财务报告审计中发现得问题、公司内控建设情况及管理层态度。

2 审计委员会定期与内审部门单独讨论公司内部审计得工作情况、

1 审计委员会定期对履行监督职能得情况进行自我评估,并提出改进建议。

13内部审计 1 建立有效得内部审计工

作机制。

２制定内部审计年度计

划,明确审计工作重点,并

落实执行。

3 确保内审人员得专业胜

任能力,保证审计工作质

量。1 制定并下发《内部审计工作规范》,并按照要求组织开展内部审计工作。

1 内审部门得年度审计工作计划,应在评估风险优先次序得基础上,确定年度审计范围与工作重点,经管理层批准后报审计委员会审阅。

2 审计工作计划应包括风险评估监督、内控评审、经营过程监督控制、经营效益及经济责任审计等。

1 内审人员定期参加有关业务培训,学习会计、审计、法律、经济等方面得新知识、

2 内审部负责人结合绩效考核,对内审人员职业素质定期进行考核,并做好考核记录。

3 内审部门应对审计方案、审计实施、审计报告等审计全过程得审计质量加以控制,特别就是审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等重要环节得质量。

4 完善审计基础管理,及时做好审计文档得归档工作。

1４跟踪检查整改措施与追踪举报调查事项１对内控评审及审计中发

现得问题进行督促检查,确

保整改落实、

2对举报追查事项进行追踪

监督,确保舞弊防范机制运

行有效。

１内控评审与审计中发现得问题应及时反馈给相关单位,并向

管理层报告、

2 帮助查找问题发生得原因,并协助提出整改措施。

3 跟踪检查整改措施得落实情况。

１审计委员会应监督公司检举举报程序(包括举报内容得后续

追踪与公司独立得调查),并抽取调查记录。

具体循环内部控制控制目标关键控制点

1 销售与收款循环内部控制一销售收入被完整记录

二销售收入被及时入账

三销售退回销售折让被

正确处理

四应收账款得完整与安

全

五公司得销售信用政策

被得到严格执行

六控制应收票据得贴现

与背书1.与适当得销售人员核对经审批得订单

２、定期核对销售合同管理系统中得合同范围与销售订单范围得一致性

3.将船(装)运单与销售发票预先编制号码并记录

4.监控客户对错误发票或报表得投诉次数

５、定期抽查核对销售记录产品出库计量销售会计记录产品实物记录

1、公司接受得船(装)运单为清洁提单或符合合同约定得条款

2、如为非标准得航运方式或合同条款则与负责应收账款得财务人员进行必要得沟通

３.财务人员在开具发票之前确认发货条件或合同条款

4。开票时有符合授权得审批签认并被检查

５、发票开具或附与销售收入确认条件成立后就是否及时入账6、根据已发运货物与已开票货物编制调节表

１、所有得销售退回或折扣都有符合授权得审批签字

2。有关得销售退回与折扣都及时录入明细账

３、每一单销售退回都有库房收货单

4。每一单销售退回或涉及质量得折扣都有质检单

5。销售退回并不就是经常事项或大额年初事项

6、对销售退回或折让就是否有跟客户沟通记录

１、每月财务部门提供未收款明细账龄分析等内部管理报表２。坏账发生审批手续就是否齐备

3、坏账发生记录就是否及时入账

４、坏账准备估计就是否申报审批

5、坏账发生就是否与员工绩效挂钩

1。就是否建立客户台账并定期对信用情况进行更新

2。信用授权或更改条件就是否有符合授权得审批签字

3、超信用授权得例外事项发生时就是否有符合授权得审批签认

4、就是否对需要新授信得客户进行前期调查

１。有专人负责银行票据商业票据得保管与记录

2、定期盘点有价票据

3、银行票据商业票据得入账有关得销售记录销售合同及发货记录

４.银行票据得贴现有符合授权得批准签认

5.商业票据得背书转让有符合授权得批准签认

6。对新收到得商业票据有专门得审核人员复核票据得合法性

2 采购与付款循环内部控制一不相容职务分离

二请购申请就是由归口管

理部门提出,并按公司预算

管理进行

三经审批得采购支付就是

合理得业务活动

四所有购入货物均按制度

验收

五完整记录采购业务情

况１。检查下列采购与付款业务不相容岗位严格分离

1)请购与审批

2)询价与确定供应商

３)采购合同得订立与审核

４)采购与验收

5)采购验收与相关会计记录

６)付款审批与付款执行

2.特别关注公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务得全过程

１.检查请购申请就是由归口管理部门根据请购制度提出

2.请购申请内容与预算相一致

１.检查经审批得文件,关注审批付款人员就是否独立于采购收货与应付账款等职能

2.经批准付款得支持文件付款过后就是否已立即存档或标注,以防被再次用来付款

3、根据请购审批制度对所有采购经适当批准后才发出采购单４。对于超预算与预算外采购项目就是否根据制度进行了特别审批

１、由独立得验收部门或指定专人对所购物品或劳动得品种规格数量质量与其她相关内部进行验收,并出具验收证明

２、对验收过程中发现得异常情况,负责验收得部门或人员就是否立即向有关部门报告有关部门就是否查明原因,及时处理４。建立永续盘存制度并严格执行

1、采购订单得资料已正确输入

2、所有得采购订单已经输入及处理

３.记入到应付账款得金额代表已收到货物或已收受服务

4.应付账款得金额已经准确计算与记录

５。所有已收得货物已记录到应付账款

3 存货与生产循环内部控制一不相容职务分离

二计划与安排生产

三发出原材料

四生产产品

五储存产成品

六出发产品

七产成品成本核算1.生产计划编制人员与生产计划得审批人员分离

2。存货发出得申请与审批,申请与会计记录

3、存货处置得申请与审批,申请与会计记录

4。存货盘点与监盘人员分离

1、定期编制生产计划并根据顾客订单或市场状态与存货分析及时调整

2.根据批准(或调整后)得生产计划编制生产通知单

3。生产通知单经过控制部门批准

4.使用与控制预先编号得生产通知单

１。仓库发出材料要求有经过审批得发料单

2。采用限额领料单,超限额领料办理审批手续

3、剩余领料办理月末假退料手续

4.材料耗用汇总表包括在生产活动报告中

1.物化劳动与所有耗费经过正确计量

2。生产活动经过正确记录

3、已完工产品经过本工序合适人员审批后转移

１、存货管理独立有效

1)所有存货集中管理

2)存货得防盗措施周密

3)设有专职得存货保管人员

4)存货得分检堆放仓储条件等良好

5)仓库存货按种类性质集中堆放并标记

6)寄存品受托加工商品独立管理堆放

7)废弃损坏与滞销存货独立管理并定期报告

8)时效性存货独立管理并定期报告

9)委托外单位加工得存货,其收发存情况由专人登记与控制,定期与委托单位核对

2。存货入库履行验收手续

１)存货入库履行手续,对名称规格型号数量质量与价格等逐项核对

2)存货根据经审核得入库单登记入账

3。及时准确记录存货

1)仓库建立存货收发存台账制度并及时登记

2)原材料产成品得收发存月报表根据当月得入库单领料单等分别汇总编制

３)财务与仓库定期对账,并及时分析根据审批调整相关差异

4)存货得数量由负责存货记录之外得独立人员核证

4、建立永续盘存制度并严格执行

１)所有存货均设有永续盘存记录

2)建立定期盘点制度,并核对账面数与实存数差异

3)存货得盘盈与盘亏经适当得批准后调账

5、存货管理有相关保护性制度

1)限制只有经过授权得人员才能接近原材料与产成品存货

2)存货得保险制度适当

1、仓库凭经批准得领料单发货

２、发出商品根据销货单销售发票提货联或运货单

3、存货出门验证制度

1.生产过程中文件资料由财务部门统一汇集

1)生产过程中得文件资料经审核后向财务部门报送

2)财务部门依据经审核得文件资料进行成本核算

3)基础文件资料由专门部门负责报告

2。成本得归集准确完整

1)材料耗用根据审核后得材料消耗月报表金额入账

２)人工成本耗用经审核无误得工资费用分配表正确入账

３)制造费用得归集严格按规定办理,前后期一致

3。成本得分配合理准确

１)材料成本差异按规定得方法分配,前后期一致

2)材料成本差异及时向有关管理人员报告,以便调查与跟踪控制

3)直接人工成本按规定得方法分配,前后期一致

4)制造费用按规定得方法分配,前后期一致

5)生产成本按规定得方法在产成品与在产品之间进行分配,前后期一致

4。会计记录完整准确并记入适当会计期间

１)编制分配制造成本到在产品得分录所使用得资料与生产报告得资料相一致

2)编制结转已完工产成品成本到产成品得分录所用得资料与生产报告资料相调节

3)定期独立检查存货明细账与总账余额得一致性

4)定期独立盘点在产品产成品,并将实际盘点数量与账面数量相比较

５.存货得计价方法合理,并保持一贯性

1)存货得计价方法恰当,前后期一致

２)期末对未到存货暂估入账

3)产品销售成本计算符合制度规定,与相关收入配比

4)存货计价方法得确定与变更经审批

４投资循环内部控制一不相容职务分离

二追踪分析投资业务

三立项管理

四投资得授权批准控制

五投资项目实施与执行

六对外投资处置1.投资项目可行性研究报告编制人员与投资计划编制人员分离２、投资计划编制人员与审批人员分离

３.投资业务执行人员与会计记录人员分离

4、有价证券保管人员与会计记录人员分离

5。有价证券操作人员保管人员不能同时负责有价证券得盘点工作

6、股利与股息得经办人员与会计记录人员分离

7。投资处置审批人员与执行人员分离

１。公司根据发展战略得需要,编制投资预算

2、建立行业数据库

3。定期编制与本公司经营相关行业得企业状况报告

4、保证对拟投资项目进行得分析能够为投资决策提供依据

5.建立一套投资评价指标体系

6、定期分析投资回报率及影响投资风险因素

7、将分析与评价得结果反馈给管理者与决策者

8.管理者与决策者就是否关注投资分析与评价结果,调整投资策略

1、拟投资项目应编有项目建议书并经过审核小组评估

2、拟投资项目应进行可行性研究并经过评审后提交给批准人

3、拟投资项目应按规定程序经过批准

1。拟投资项目得规模,审批人得审批权限符合规定

2、拟投资项目应履行投资决策程序

3。项目审批单记录完整

1。重大并购项目应聘有相关执业资格得中介机构(包括财务顾问律师注册会计师注册评估师)对有关事项进行认证并出具意见2、重大并购项目应履行向相关监管机构报批报备公告程序３。应与被投资单位签订合同协议,并获取被投资单位出具得投资证明与交易凭证

4.股权持有期间任何关于股权变动与投资收益得事项应正确及时被记录与复核

５.对于任何有价证券得存入或取出,都应将其名称数量价值及存取得日期等详细记录于备查簿内,并由所有经手人员签名６、投资资产(如有价证券)定期盘点/核对,盘点核对如果出现不一致情况,按规定程序报送相关部门并得到正确处理

7.专人(或部门)保管权益证书,并建立详细记录

1、对外投资收回转让核销等遵循相应得决策程序

２。对外投资收回转让核销等需要经过授权批准

5 筹资循环内部控制一不相容职务分离

二提出筹资方案

三筹资方案得授权批准

四筹资业务得实施与执行

五筹资偿付控制１.筹资方案得拟订与决策分离

2.筹资合同或协议得审批与订立分离

3.与筹资有关得各种款项偿付得审批与执行分离

4、筹资业务得执行与相关会计记录分离

1、公司应对拟提出得筹资方案进行初步评估

2、公司拟提出得筹资方案应符合公司发展战略

3。公司拟提出得筹资方案应符合公司筹资预算得要求

4.公司每年年初都应根据当年资金预算编制年度筹资计划

5、公司应根据各月资金需求,逐月编制资金用款计划

6、公司应编制贷款方案并提交审批

1。公司就是否建立筹资授权审批制度

2、拟筹资项目得规模,审批人得审批权限

３。拟筹资项目应履行筹资决策程序

4。项目审批单记录完整

1。拟筹资项目应履行相关程序并经批准

2、应委托专门机构代理发行债券或股票

3、应与专门机构签定代理合同等相关法律文件

４、如为借款,应与银行签定借款合同等相关法律文件

5.筹资期间任何关于筹资本金及利息得增减变化应正确与及时被记录与复核

6。应根据协议等正确计算筹资费用

７.当期筹资费用应被正确记录与复核

8、任何筹资费用得支付应经审批

9、公司应建立借款合同管理制度

10、公司应定期按规定程序将合同台账与会计记录进行核对11。公司应明确对代理机构得控制责任,定期获取代理信息报告并核对

12、上述核对如果出现不一致情况,应按规定程序报送相关部门并得到正确处理

1、严格按照筹资合同或协议规定得本金利率期限币种计算利息与租金,经有关人员审核确认后,与债权人核对一致

2。企业支付利息股息租金应当履行审批手续,经授权人员批准后方可支付

3.企业委托代理机构对外支付债券利息,应清点核对代理机构得利息支付清单,并及时取得有关凭据

4。企业以非现金资产偿付本金利息租金或支付股利(利润)时,应当由相关机构或人员合理确定其价值,并报授权批准部门批准

5、企业以抵押质押方式筹资,业务终结后及时注销有关担保内容

6.对外筹资会计处理符合会计制度规定

6 资金管理循环内部控制一现金被安全保管与使用

二银行账户使用符合法

律规定,并银行存款就是安

全得

三支票管理

四银行票据得安全

五空白票证得保管

六货币资金记录得完整

七收入被完整记录

八完整记录现金支付情

况

九经过审批得采购支付就

是合理得业务活动

十以及时准确得方式向卖

主或其她相关人员付款

十一公司印鉴管理１。每天收到得现金及时存入银行

2。主管人员定期或不定期地对库存现金进行核对与抽查

3。就是否根据制度存放备用金

1。银行存款得开立与终止有严格得审批手续与授权批准

2。高级别人员定期核对明细账与银行对账单得记录

3、银行间资金划转需报经授权人审核批准,并登记于账簿内

4.对账户得管理严格执行《人民币结算账户管理办法》得相关规定

1、支票签署严格按照公司支票管理制度执行,如采用会签制度,经过指定得支票签署者审批后签发

２。出纳人员必须登记所有支票与其她票据得收支备查记录,作废支票应当及时注销或者顺号保存

3、已签署得支票应当由支票签署人保管,直至支票由签署人或其授权得其她职员寄出或递交给受票人为止

４。支票签章人应当经董事会授权(索取授权书及支票签章样式)

1.就是否对有价凭证定期进行盘点

2、限制在收到得票据上背书

３。银行票据与有关印章保管得职务就是否分离

4、就是否定期或不定期进行盘点核对

1、该等凭证就是否由专人保管

2。就是否对空白凭证编号管理并定期盘点

3、银行空白票据需要设置专用登记簿并顺号登记,定期销号

4、空白凭证得领用就是否有适当得审批

１。保管与记录得岗位分离

2.由不接触现金收支或保管得人员负责编制银行调节表,由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核

３、出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人员据以填制记账凭单

4、出纳人员每日逐笔登记“现金日记账”,每日下班之前结出现金余额,与实存现金进行核对相符后,据以编制“库存现金日报表”

5、收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票

1、在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档与

企业内部控制基本规范解读及应用指南》答案

企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。） ·公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”和我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，反映的理念是（）。 A．内部控制B．财务管理 C．公司治理D．危机意识 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”；我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，闪耀着内部控制的火花。二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。） ·企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。（）对错【正确答案】：错【解析】：完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未然。企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。） ·2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了表明我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果的是（）。 A．《企业内部控制基本规范》 B．《企业内部控制具体规范》 C．《企业内部控制审核指导意见》 D．《中央企业内部控制评价办法》 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果。二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。） ·《企业内部控制基本规范》主要强调围绕经营管理和风险控制，并将内部控制上升到企业战略的高度。（）

关键元器件和原材料的控制程序

关键元器件和原材料的控制程序 1.目的通过对本公司来料、过程和成品中的关键元器件和材料进行检验与验证,及时发现不合格品，防止不合格关键元器件和材料入库、发生及流出。 2.范围适用于本公司来料、过程及成品中的关键元器件和材料的检验或验证。 3.职责与权限 3.1生产部员工负责在生产过程中的自检和互检。 3.2品质部负责对来料、过程及成品进行检验。 3.3技术部负责制定《关键元器件和材料清单》，根据国家相关规定有CCD光电转换主板、电源及电源线、电荷耦合器件以及外壳材料等关键元器件和材料。 4.定义关键元器件和材料: 是指对产品的安全、环保、EMC和主要性能有较大影响的元器件和材料。有时可能不仅限于认证实施规则中的 “关键零部件清单”。 5.工作程序 5.1 建立并保持关键件合格供应商名录。关键件应从经批准的合格供应商处购买，并保存关键件进货单，出入库单、台帐 5.1.1 对供应商提供的关键件的检验或验证进行控制，确保与采购控制要求一致，应保存相关的检验或验证记录。 5.1.2 选择合适的控制质量的方式，以确保入厂的关键件的质量特性持续满足认证要求，并保存相关的实施记录。合适的控制质量的方式可包括： a)获得强制性产品认证证书/可为整机强制性认证承认认证结果的自愿性认证证书，工厂应确保进货时证书的有效性。 b)每批进货检验，其检验项目和要求不得低于认证机构的规定。检验应由工厂实验室或工厂委托认可机构认可的外部实验室进行。 c)按照认证机构的要求进行关键件定期确认检验。 5.1.3 供应商或客户交货时,仓管员按送货单或订购单查验物料是否为关键元器件和材料,并查验物料的品名、规格、型号、数量等。初收无误后,把原物料整

内部控制循环

齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司内部控制循环第一章总则第一条为规范公司规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司内部控制制度。第二条本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动有效进行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施一系列具有控制职能方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。第三条公司内部控制体现了如下原则：（一）关键点控制原则：涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营各个过程参与，并针对业务处理过程中关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；（二）符合国家有关法律法规和本公司实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制权力；（三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到收益应大于控制成本基本要求，如果无法确认控制点所带来收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小；（五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行整体可靠。第五条公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节

控制点责任人，并对出现错误和误差承担相应责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来损失除其本人应承担相应责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任处罚。第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责有效发挥，确保公司内部控制有效运作。第七条公司法定代表人对本公司内部控制建立健全及有效实施负责。第八条本制度适用于公司各部门。第二章财务开支审批内部控制制度第九条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。第十条公司财务开支审批原则（一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务双签制度。有权签字人对办理经济事项真实性和合法性负责，财务负责人对经济事项会计处理和财务管理负责。有权签字人指公司内办理经济事项负责人，具体包括公司总经理、分管副总经理和部门负责人。（二）所有经济事项必须有经办人签名，一名或一名以上有权签字人审批签字，经财务负责人签字后，方可到财务部门报账；（三）按照公司成本费用开支审批权限（见附件一：公司财务开支审批权限表、审批表），公司成本费用开支程序由经办部门负责人、分管副总经理或总经理审核和财务部签批；（四）有权签字人应认真审核，按规定审批权限进行审批；（五）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可票据，无效票据一律不得用于报账。公司对外办理经济事项，要求同对方签订合同或协议。依据合同或协议办理

关键过程控制程序

关键过程控制程序编制：审核：批准：版次：_B—1.0— 分发号：______________ 受控状态：_____________ 2018-01-02 发布2018-01-02 实施

目次. (1) 关键过程控制程序. (3) 1 目的 (3) 2 适用范围 (3) 3 职责与权限 (3) 4 工作程序 (3) 4.1 本公司关键过程为生产产品的关键过程 (3) 4.2 关键过程的确定 (3) 4.3 关键过程的评审 (3) 4.4 产品生产关键过程的控制. (4) 4.5 标识 (4) 4.6 不合格品控制 (4) 4.7 记录控制 (4) 4.8 更改控制 (5) 4.9 防护控制 (5) 5 记录 (5)

关键过程控制程序 1 目的按Q/XX QF01-2018《质量手册》7.5.6关键过程要求规定，识别关键过程，并对其实施有效控制，特编制本程序文件。实施和保持本程序，确保在生产和服务提供过程中关键过程得到有效的控制。 2 适用范围适用于本公司在所有生产和服务提供过程中对关键过程的识别与控制。 3 职责与权限 3.1 技术中心是关键控制过程的归口管理部门，对生产产品关键过程进行识别、控制，负责： a) 编制机械加工关键过程明细表； b) 编制关键工序作业指导书； c) 对关键工序工艺文件进行工艺评审； d) 对关键工序在加工时进行技术跟踪，对首件进行工艺、工装验证。 3.2 生产制造中心负责：在关键工序首件加工时，通知工艺人员进行工序验证，并参与验证工作。 3.3 质量管理部负责对关键过程的监督管理，编制检验规程，对关键过程实施严格的监控和检验。按评审后的工艺文件、相关标准、产品图纸组织生产，进行过程控制。 4 工作程序 4.1 本公司关键过程为生产产品的关键过程 4.2 关键过程的确定对产品质量起决定作用的工序，一般包括形成关键、重要特性的工序和加工难度大、质量部稳定、易造成重大经济损失的工序；设计人员对产品进行特性分析的基础上，确定关键过程，并在相应的设计文件上做标识。 4.3 关键过程的评审 4.3.1 对关键过程设计参数和制造工艺必须严格审查，在设计评审、工艺评审中应作为重点内容。关键过程的评审，不必单独安排，可结合其他质量评审实施： a) 设计文件上确定关键过程(特性)的评审，可结合设计评审进行；

企业内部控制基本规范及配套指引

企业内部控制基本规范及配套指引目录企业内部控制基本规范 (4) 第一章总则 (4) 第二章内部环境 (5) 第三章风险评估 (6) 第四章控制活动 (7) 第五章信息与沟通 (8) 第六章内部监督 (8) 第七章附则 (9) 企业内部控制应用指引 (9) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9) 第一章总则 (9) 第二章组织架构的设计 (9) 第三章组织架构的运行 (10) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (11) 第一章总则 (11) 第二章发展战略的制定 (11) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (13) 第一章总则 (13) 第二章人力资源的引进与开发 (13) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (17) 第一章总则 (17) 第二章企业文化的培育 (17) 第三章企业文化的评估 (17) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (19) 第一章总则 (19) 第二章筹资 (19) 第三章投资 (20) 第四章营运 (21) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (22) 第一章总则 (22) 第二章购买 (22)

企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (24) 第一章总则 (24) 第二章存货管理 (24) 第三章固定资产管理 (25) 第四章无形资产管理 (25) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (27) 第一章总则 (27) 第二章销售 (27) 第三章收款 (27) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (29) 第一章总则 (29) 第二章立项与研究 (29) 第三章开发与保护 (30) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (31) 第一章总则 (31) 第二章工程立项 (31) 第三章工程招标 (32) 第四章工程造价 (32) 第五章工程建设 (33) 第六章工程验收 (33) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (35) 第一章总则 (35) 第二章调查评估与审批 (35) 第三章执行与监控 (36) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (37) 第一章总则 (37) 第二章承包方选择 (37) 第三章外包业务实施 (38) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (39) 第一章总则 (39) 第二章财务报告的编制 (39) 第三章财务报告的对外提供 (40) 第四章财务报告的分析利用 (40) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (42) 第一章总则 (42) 第二章预算编制 (42) 第三章预算执行 (42) 第四章预算考核 (43) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (44) 第一章总则 (44) 第二章合同的订立 (44) 第三章合同的履行 (45) 企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (46)

企业内部控制建设中的关键点及其控制)

企业内部控制建设中的关键点及其控制作者：高绍维当前，企业要在世界资本体系中健康有序运行，首先要保障和完善自身的内部控制建设。本文通过回顾近年来国内外企业的发展轨迹发现，建立有效完整的内部控制体系不仅有助于企业提高风险防控能力、保证企业有序运行，而且可以促进全球资本市场的健康发展，规范市场经济。一、强化企业内部控制的意义强化企业内部控制、不断健全企业内部控制体系、提高企业风险防范控制水平，不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。首先，对企业而言，强化内部控制可以帮助管理层理顺经营理念，树立正确的风险防控意识，及时发现和规避潜在风险，实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮中，全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响，企业管理层只有不断强化内部控制、提高风险防范和控制能力、改善企业内部管理，才能有效应对越来越多的风险，提升发展空间、把握发展机遇、实现自身的发展战略目标。其次，作为市场经济的主要组成部分，企业要不断适应现代企业管理需要，深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制，才能有效深化企业改革发展，进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制，才能真正完善内部治理结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，强化企业的市场主体地位，实现市场经济的健康有效运行，从而推动市场体系的健康发展。最后，企业强化内部控制可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规，进而减少管理舞弊，提高会计信息质量，增强投资者对企业的信心并进一步激发市场活力。从这个角度讲，提高风险防范和控制意识，强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。二、企业内部控制建设的关键点企业作为市场经济主体，面对日益融合的世界经济、日益激烈的竞争和瞬息万变的外部条件，面临的风险是多种多样的，这使得企业处于高风险之中。在日常的生产经营过程中，企业常常需要面对各种各样的风险，如战略风险、决策风险、经营风险、财务风险等。这些企业内外风险都给企业的管理和生产经营增加了压力，带来了不确定性，处理不好会对企业产生不利影响。企业要制定内部控制就要本着防范预防风险的目的去操作。如何把握企业内部控制中的关键点和风险点并采取针对性措施加以应对，成为内部控制是否有效的主要因素。总的而言，企业内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面。 1.在内部控制的规划上，应当着重考虑如下情况：企业管理层有没有制订内部控制的相关规划，以及制订的规划是否符合本单位实际情况；是否仅仅将符合法律规定作为建立企业内部控制的目标、只做表面文章、敷衍了事、不发挥实际效用、没有促进战略目标实现的积极意义；是否制订了内部控制年度计划并将计划落实到实践中。这是内部控制在规划方面的关键点和风险点。 2.在内部控制的组织部门和机构方面，要考虑的风险点有：内部控制负责人与公司的主要领导是否为一人，这直接关系到企业内部控制能否有效落实；内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解和熟悉；相关人员是否对内控工作积极热心、切实负责；内控部门成员是否具有足够代表性。针对此方面，企业应合理设置内控部门，匹配内控人员，由主要领导督促执行。 3.在内部控制环境建设上，要考虑以下关键点和风险点：单位是否足够重视内部控制作用，是否有意培养管理人员风险意识；是否将内部控制的建立健全作为深化企业管理改革、促进企业发展的重要契机；管理层是否具有强烈的遵纪守法意识；能否实现关键岗位的定期轮流；企业的相关子公司是否也制订内部控制战略规划。这些都是内部控制在环境建设方面的关键点。

销售与收款循环的关键控制点与控制测试

盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。销售与收款循环的关键控制点与控制测试主要业务活动关键控制点防范的错报可能的控制测试 1．接受顾客订单确定顾客在已批淮的顾客清单上；每次销售都有已批准的销售单可能销售商品给了未经授权的顾客审查已批准的顾客清单和销售单 2．批准信用信用部门须对所有新顾客做信用调查；在销售前，检查顾客的信用额度；要求被授权的信用部门人员在销售单上签署意见承担了不适当的信用风险询问对新顾客做信用调查的程序；核对信用额度与销售情况；审查赊销信用是否经适当的授权批准

3．按销售单发货、装运货发货、装运货都需有已批准的销售单；按销售单发货和装运的职责相分离；每次装运都编制装运凭证所发出、装运的货物可能和被订购的货物不符；可能有未经授权的发出、装运货物观察发运、装运货物的职责分工情况；审查装运凭证及独立稽核的证据 4．开单给顾客每张发票须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单；每张装运凭证须有与之相配合的销售发票；由独立人员对销售发票的编制做内部核查可能对虚构的交易开单或重复开单；有些装运凭证可能没有开账单；销售发票可能计价错误将发票核对至装运凭证和已批准的销售单；追查装运凭证至销售发票；检查和计算发票的计价 5．记录销售销售发票与销售帐和顾客账的金额一致；每月定期给顾客寄送对帐发票可能未入销售账和顾客帐户；发票可能过到错误的顾复核独立检查证据；观察月末对账单情况

单客账户 6．办理和记录现金、银行存款收入采用汇款通知单；独立检查入账、过帐的金额与每日现金汇总表的一致性；定期编制银行调节表货币资金失窃；收款记录错误核对发运凭证与相关的销货发票和主营业务收入明细联及应收帐款中的分录；审查银行调节表销售与收款循环适当职责分离职务分工功能 1 编制销售部门作为信用、仓库、运输、开票及收

《企业内部控制应用指引第10号—— —研究与开发》解读

《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。一、研究与开发业务流程企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。二、研究与开发业务的主要风险及管控措施如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。（一）立项立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。主要的管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。（二）研发过程管理研发过程是研发的核心环节。实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。

企业内部控制试题及答案

a 一、单选题: 1、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为(D 。 A.内部资金控制 B.内部信息控制 C.内部监审工作 D.内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是(C )。 A.企业高管层是制度的制定者,有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者,应当有权操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门,可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中,关于修订和完善的原则规定(A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高,应不断修订和完善 B.未接单位上级指示,不得修改内部会计控制 C.未经单位最高行政首长准许,不得变更内部会计控制 D.未经业务主管同意,不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则,下列表述中错误的是(B )。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策,执行、监督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,企业应当建立业务的( C )。 A.经济责任制 B.目标责任制 C.岗位责任制 D.成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,企业应当对相关业务建立严格的( A )。 A.授权批准制度 B.业务流程制度 C.信息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查,针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( D )。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B.是否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D.是否存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中,不属于内部控制程序的是( D )。 A 交易授权

关键过程控制程序文件

Q/JY-TSCX-027 关键过程控制程序 1 目的为了规范关键过程，对关键过程实施有效控制，特编制本控制程序。 2 适用范围本控制程序规定了对形成产品质量起决定作用的关键过程的识别、确定、质量控制要求等内容，适用于公司军工产品关键过程的控制，其它产品可参考执行。 3 术语、定义 3.1 关键特性：指如果不满足要求，将危及人身安全并导致产品不能完成主要任务的特性； 3.2 重要特性：指如果不满足要求，将导致产品不能完成主要任务的特性； 3.3 关键件：含有关键特性的单元件； 3.4 重要件：不含关键特性，但含有重要特性的单元件； 3.5 关键过程（关键工序）：对形成产品质量起决定作用的过程。关键过程一般包括形成关键、重要特性的过程；加工难度大、质量不稳定、易造成重大经济损失过程等。 4 引用文件下列文件中的条款通过本程序的引用而成为本程序的条款。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本程序。 4.1 《GJB 190特性分类》 4.2 《材料代用规定》 4.3 《生产和服务提供控制程序》 5 职责 5.1 技术中心 5.1.1 负责识别和标识关键过程，组织编制关键过程工艺文件，组织对关键过程进行“三定”工作（即定工序、定人员、定设备）； 5.1.2 负责组织对生产、检验等人员培训关键过程（工序）控制的技术文件中需要注意事项。 5.2 生产部 5.2.1 参与关键过程“三定”工作； 5.2.2 负责按关键过程控制的相关技术文件要求实施关键过程控制，记录关键过程的实际工艺

参数； 5.3 质量保证部 5.3.1 参与关键过程“三定”工作； 5.3.2 负责关键过程的监督检查，按图样及工艺文件的要求进行关键过程检验，记录关键特性的实测值。 6 工作流程和要求关键过程控制的详细流程图（附后） 6.1 关键过程的识别和确定 6.1.1 关键过程识别和确定的原则 6.1.1.1工艺室根据设计编发的“关键件（器材）、重要件（器材）明细表”和设计图样上标注的关键特性、重要特性，识别确定关键过程（关键工序）； 6.1.1.2 工艺室根据公司技术能力、设备能力、人员能力等情况对加工难度大、质量不稳定、易造成重大经济损失的加工过程，可确定为关键过程（工序）； 6.1.2 关键过程识别和确定后形成的文件 6.1.2.1 编制关键过程明细表工艺室在编制关键件、重要件工艺规程后，按产品编制“关键过程明细表”，经部门领导审批和质量会签，复制分发生产部计调室、质量经理。当发生更改时，应及时更新“关键过程明细表”。 6.1.2.2 编制关键过程（关键工序）工艺规程工艺室对识别确定的关键过程（关键工序），编制关键过程（关键工序）工艺规程，明确要控制的关键特性、重要特性，要控制的工艺方法和技术要求等。 6.1.2.3 编制关键过程三定表工艺室组织对关键过程进行“三定”填写《关键过程三定表》。 6.2 关键过程的标识 6.2.1 工艺室在编制关键过程（关键工序）工艺规程时，对于关键件、重要件应在封面加盖“关键件”或“重要件”红色印章；在关键工序的工序号处，加盖“关键工序”红色印章，若关键关键过程的识别和确定关键过程控制有效性的评价关键过程控制关键过程标识

内控应用指引解读4--社会责任

2010年05月21日第06版履行社会责任是企业应尽的义务和使命 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》作者：来源：字数：6219 一般认为，企业就是创造利润的，利润最大化或股东财富最大化是企业发展的唯一目标，社会责任是政府的事情，与己无关。这种观点和定位有失偏颇。企业创造利润或实现股东财富最大化固然重要，但在经济社会高速发展的当今时代，尤其是我国作为发展中国家，大力发展社会主义市场经济，企业作为重要的市场主体，如果不顾一切地追逐利润而不履行社会责任，显然不符合科学发展观与建设和谐社会的要求。即使是西方发达国家，企业也要履行社会责任。履行社会责任是企业应尽的义不容辞的义务，也是企业的光荣使命。因此，在企业内部控制应用指引中，从实现企业与社会协调发展的要求出发，单独规定了社会责任指引，旨在促进企业发展中不能忘记履行社会责任。一、企业为什么要履行社会责任本指引所称的社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。根据本指引对社会责任的描述，企业履行社会责任至少具有如下意义：（一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体企业创造利润或财富，要依法纳税、向股东分红，并向管理者和员工发放年薪或工资，企业创造的利润或财富越多，上缴税收和分红就越多，年薪和工资也就随之升高，从而为国家、股东和员工作出贡献，同时促进客户发展，等等。这在本质上也属于履行社会责任。在这一过程中，要做到安全生产，提升产品质量，重视环境保护和资源节约，促进就业和保护员工权益，属于企业直接为社会相关方面作出贡献。两者之间的目标是一致的，不应将两者对立起来。正确处理两者的关系，实现两者的有机统一，企业才能进入良性发展的轨道。反之，如果单纯为了追求利润或财富而不履行社会责任，就难以实现发展战略。（二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在随着我国经济的高速发展，党中央和国务院十分强调转变发展方式，归根到底是要求提升发展质量问题。履行社会责任是企业提升发展质量的重要标志。众所周知，如果企业做不到安全生产，事故频繁，人员伤亡，必然是欲速则不达甚至关闭；如果企业产品质量低劣，损害消费者利益，很快将失去市场，或者在全国乃至国际市场造成负面影响，定会导致停产；如果以牺牲环境为代价追逐利润，这就违背了企业发展宗旨；如果环境污染影响人类健康，这是犯罪行为。以浪费资源为代价追求速度和效益，必然危及子孙后代，如此等等。由此可见，企业在制定和实现发展战略过程中，应当充分考虑履行社会责任的要求，否则，企业必然短命。企业只有重视和履行社会责任，才能从根本上转变发展方式，提升发展质量，实现持续长远发展的目标。（三）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举措企业形象是指企业的社会认同度，包括国内认同度和国际认同度。社会认同度高的企业必然是优质企业。企业如何提升社会认同度呢？有的企业通过广告宣传，有的企业通过包装手段，形式有多种多样。但是，这都不能持久，真正提升企业形象取决于履行社会责任。如果一个企业切实做到安全生产，产品质量第一，环境保护符合国家质量标准，避免掠夺性开发资源，促进社会就业等等，从发展质量上下功夫，苦练内功，重视内涵，在认真履行社会责任的前提下实现发展目标，或将履行社会责任作为发展战略的重要组成部分，这样的优质企业才能从根本上改变和不断提

集团的财务内控关键点

集团的财务内控关键点一、财务部组织岗位及职能财务部总经理：负责全集团财务人员的管理、人事调动，资金与帐务的综合管理、财务综合分析、为各分公司财务总监的直接汇报对象。财务部分管资金的副总经理：负责全集团帐户资金的调配、负责全集团的预算管理、负责集团投融资业务、负责对外报表提供、负责工商、税务、财政、证监会等外交工作。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。财务部分管帐务的副总经理：负责集团帐务核算的管理、分公司财务报表数据的汇总考核管理、白条的处理、成本利润的核算。除总裁特殊交代的事情外，在以上范围里的工作是一把手。另外总部还有以下几个科室：外管科：总部编制5人左右，负责分公司财务报表数据的汇总，税务关系的协调，并对分公司财务总监进行考核。成本科：总部编制25人左右，负责材料汇总核算、总部费用初核及核算、应付帐款的汇总核算和考核。资金回笼科：总部编制30人左右，负责资金的回笼、应收帐款的核算考核、各销售区域日销售、库存汇总统计，销售人员的业绩考核。财务科：总部编制3人左右，负责与成本科接口，公司的财务报表登帐、报表。资金科：总部编制3人，负责公司现金、银行存款。审批科：总部编制2人，专门审批发票，记录并向总裁汇报业务招待费用，全集团费用审批权最高。总部垂直管理各分公司财务部，分公司包括产品生产系统分公司、原料生产系统分公司、销售系统分公司、投资系统公司、股份公司、各办事处等。二、分公司财务的设置分公司财务部一般是财务总监领导下的成本科与财务科。财务人员编制一般是7-10人。各个岗位专业划分很细，要求半年左右轮岗一次。财务科为出纳、总帐会计。

特性分类及关键过程控制程序

*** 特性分类和关键件、重要件及关键过程质量控制程序 1 目的单元件特性分类是对产品质量控制的基础。通过对单元件特性的分类，使各类人员了解和掌握设计意图，使产品在形成的全过程主次清楚，重点突出，以便对关键件、重要件实行重点控制，提高产品质量、稳定性和可追溯性，以保证产品的最终质量。 2 适用范围本程序规定了技术资料中单元件的分类和标记的类别、形式的标注方法、审批、更改及单元件特性及关键件、重要件和关键过程的质量控制原则。本程序适用于正式生产的各类产品的特性分类及关键件、重要件和关键过程的质量控制。 3 职责 3.1 设计部门负责对产品进行特性分析，形成特性分析报告，并对产品实施特性分类，编制“关键件、重要件项目明细表”。 3.2 工艺部门负责编制“关键件、重要件工艺规程、质量跟踪卡、关键过程明细表”并进行质量控制要求并贯彻实施。 3.3 质量管理部门负责编制“关键件（特性）、重要件（特性）和关键过程检验规范”并进行关键过程质量控制的检查和考核。 4 工作程序 4.1 特性分类在划定特性类别之前，应对产品进行特性分析（即技术指标分析，设计分析和选定检验单元）提出特性分析资料，并征集有关部门的意见，结合特性分析结果由设计部门根据产品出现故障的严重程度将特性类别分为三类，即关键特性、重要特性和一般特性，划定的特性类别应该与特性分析保持一致。 4.2 特性分类符号特性分类符号由特性类别代号、顺序号组成，必要时增加补充代号。 4.2.1 特性类别代号用大写汉语拼音字母表示。

*** 编写批准修改单号修改审核日期修改页码审核标准化备注修改状态批准关键特性：G 重要特性：Z 一般特性：不规定 3.4顺序号在同一图（代）号的设计文件，按阿拉伯数字顺序表示在特性类别代号后。关键特性：G1～G99 重要特性：Z101～Z199 一般特性：不规定 3.5补充代号用大写汉语拼音字母表示在顺序号后。 A—产品单独销售时，该特性被分类为关键特性或重要特性，而在高一级装配中检查或试验时则为一般特性。 B—装配前复检。 C—工艺过程数据作为验收数据。 D—要求特殊的实验或检验。 3.6关键件、重要件标记标记的形式为等边三角形，规格、尺寸见图10-1 及表10-1。图10-1 表10-1 规格L C B 字体 1 号标记25 1 1.5 10PB按GB5888 2 号标记7.5 0. 3 0.45 3PB按GB5888 3.7单元件类别的标注 4.3设计资料

企业内部控制应用指引(全套)

企业内部控制应用指引控制环境类指引企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。第二章组织架构的设计第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的

生产循环内部控制制度

内部控制制度《生产循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件

文件履历纪要页

1.总则 1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「生产循环」（Manufacture）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。 1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「生产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位资材、制造、财务单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 2.生产循环 2.1.循环图【见】（数据1）「生产循环图」。 2.2.循环作业本循环之各项作业： 1)制程规划作业（CM101），另订之。 2)负荷规划作业（CM102），另订之。 3)托外加工作业（CM103），另订之。 4)排程及生产作业（CM104），另订之。 5)仓储管理作业（CM105），另订之。 6)生产管制作业（CM106），另订之。 7)品质管制作业（CM107），另订之。 8)保养维修作业（CM108），另订之。 9)安全卫生作业（CM109），另订之。 10)生产成本控制作业（CM110），另订之。 11)差异分析作业（CM111），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施

本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料（数据1）「生产循环图」

关键元器件和原材料的控制程序

精心整理关键元器件和原材料的控制程序 1.目的通过对本公司来料、过程和成品中的关键元器件和材料进行检验与验证,及时发现不合格品，防止不合格关键元器件和材料入库、发生及流出。 2.范围适用于本公司来料、过程及成品中的关键元器件和材料的检验或验证。 3.职责与权限 3.1生产部员工负责在生产过程中的自检和互检。 3.2品质部负责对来料、过程及成品进行检验。 3.3技术部负责制定《关键元器件和材料清单》，根据国家相关规定有CCD光电转换主板、电源及电源线、电荷耦合器件以及外壳材料等关键元器件和材料。 4.定义关键元器件和材料:是指对产品的安全、环保、EMC和主要性能有较大影响的元器件和材料。有时可能不仅限于认证实施规则中的“关键零部件清单”。 5.工作程序 5.1建立并保持关键件合格供应商名录。关键件应从经批准的合格供应商处购买，并保存关键件进货单，出入库单、台帐 5.1.1对供应商提供的关键件的检验或验证进行控制，确保与采购控制要求一致，应保存相关的检验或验证记录。 5.1.2选择合适的控制质量的方式，以确保入厂的关键件的质量特性持续满足认证要求，并保存相关的实施记录。合适的控制质量的方式可包括： a)获得强制性产品认证证书/可为整机强制性认证承认认证结果的自愿性认证证书，工厂应确保进货时证书的有效性。 b)每批进货检验，其检验项目和要求不得低于认证机构的规定。检验应由工厂实验室或工厂委托认可机构认可的外部实验室进行。 c)按照认证机构的要求进行关键件定期确认检验。 5.1.3供应商或客户交货时,仓管员按送货单或订购单查验物料是否为关键元器件和材料,并查验物料的品名、规格、型号、数量等。初收无误后,把原物料整齐排放于关键元器件和材料待检区域,通知IQC进行来料检验。

#1 整体层面和各项循环关键控制点汇总

公司整体层面内部控制控制目标控制措施 1 行为规范公司制定行为规范，并使员工充分掌握和严格遵循1 公司制定并经董事会批准后下发《员工职业道德守则》。 2 人力资源部对员工培训，通过调查问卷，测试等形式确保员工充分了解职业道德守则的要求。 3 公司所有员工均签署年度《员工职业道德承诺函》，确定已经知晓守则，并严格遵循；对于知晓的违规行为已经报告管理层；各级人事部门负责检查和汇总所有的员工声明并采取必要的补救措施。 4 定期通过培训等方式向员工强调道德守则和诚信的重要性。 5 将《员工手册》公布于公司网站供内外部人员查阅。 2 人力资源建立规范的员工招聘、培训、晋升、考核机制。1 公司建立健全有关人力资源的招聘、培训、晋升、绩效考核和薪酬度。 2 在关键岗位人员的招聘或晋升时应履行必要的背景调查等程序。 3 在员工招聘、培训和晋升时，按照岗位职责要求对所需人员的技能和学识等组织实施。 4 定期对公司员工进行工作业绩评价考核，并以此作为续聘、晋升等依据。 3 组织架构和岗位职责根据公司经营管理的需要，明确公司的组织架构和岗位职责。1 有完整的组织结构图，清晰表述各部门的职责、权限和报告责任。 2 管理层每年审阅公司现有的组织结构。 3 明确关键岗位的职责。 4 授权和审批建立和完善公司主要经济活动的授权和审批权限，并规范执行。1 明确重要经济业务活动（如资本性支出、资金支付及投融资活动等）管理和审批等权限的分配。 2 各级管理人员被授予的权限和其所处职位相匹配。 5 防范舞弊建立舞弊风险防范机制，明确检举举报渠道，防范和发现舞弊风险，采取有效的控制措施，避免或减少损失。1 制定并下发《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》。 2 对员工进行《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》的宣传、培训。 3 各部门对可能存在的舞弊风险每年定期进行了自我评估及报告。 4 各部门随时对可能出现的舞弊风险进行自我评估及报告。 5 针对发现的舞弊风险，实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生，及时做出适当整改措施。 6 针对发现的舞弊风险，对内控缺陷进行认真分析、研究，根据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，采取有效的整改措施，以避免或减少损失，并对整改效果进行跟踪监督。 7 公司的检举举报热线、信息、电子邮箱有效、畅通；监察室对收到的检举举报信息，均按照《公司举报受理、调查、处理办法》的规定，履行了记录和审阅手续，确保相关举报信息的完整性和保密性。 8 各类举报信息均按照《公司举报受理、调查、处理办法》的调查程序进行了调查和记录。

企业内部控制应用指引汇编

附件2：企业内部控制应用指引（征求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号——资金（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务

报表信息失真。（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。第二章职责分工与授权批准第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金业务的不相容岗位至少应当包括：（一）资金支付的审批与执行。（二）资金的保管、记录与盘点清查。（三）资金的会计记录与审计监督。