财务预测和财务预算
财务预测和财务预算
本章复习引导:
本章介绍了财务管理的工作环节之一。财务预测主要是介绍了资金需求量和利润两个内容的预测,而财务预算则主要是介绍了预算的编制方法。从考试来说,题型主要表现为:财务预算的编制相关内容经常在单选、多选题中出现；而计算及综合性的题目的出题点主要集中在资金需求量的测算(主要是销售百分比法)本量利法的运用和利润规划、现金预算的计算和编制者三个方面,因此需要学员熟悉有关财务预算的编制方法,现金预算的编制程序及依据,本量利法的相干概念和利润规划的相关内容,资金需求量的测算方法。当然还应该了解财务预算在财务管理中的环节和在全面预算体系中的地位。
本章大纲要求:
重点难点导学:
本章的重点内容主要集中在资金需求量的预测方法；利润预测的基本应用；现金预算的现金预算的编制程序、依据和编制方法；财务预算的编制方法。本章的难点主要是预计资产负债表法确定资金的需求量和本量利分析,再者就是整个财务预算的编制流程,也是学员应该熟悉的内容。
系统知识讲解:
第一节资金需要量预测
一、资金需要量预测的意义
第二节利润预测
财务预算是企业预算的一部分,它和其他预算是联系在一起的。整个企业预算构成一套数字相互衔接的预算体系。
第三节财务预算
考场指点迷津:
1．运用资产负债表法来预测资金的需求时,分析资产负债表项目与销售的关系,特别要注意的是通常的敏感项目与非敏感项目,这些如果题目中没有给出特别说明,应该按照教材中的分类即可,但是如果题目中给出了相关的说明,这时应该有所变通。
2．本量利是利润预测和规划的核心内容,只要明确了几个相关概念和变量之间的关系,则无论是预测目标利润额还是求在目标下必须达到的经济指标,都是十分简单的事情。
3．现金预算的内容,包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算,以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案。现金预算实际上是销售预算、生产预算,直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营及管理费用预算等预算中有关现金收支部分的汇总,以及收支差额平衡措施的具体计划。现金预算的编制,要以其他各项预算为基础。编制现金预算要搞清楚预算表中每一项数据的来源。
本章知识链接:
企业资金需求量的预测是筹集资金的数量依据,是财务计划的基础。而资金需求量本省又考虑了企业投资的资金需求,因此可以说本章和筹资管理、投资管理等内容都是相关性很强的前后相继的内容。
典型试题评析:
(一)单项选择题
◆[2002单选]29.财务预算的核心是()。
A.预计资产负债表
B.预计收益表
C.现金预算
D.销售预算
标准答案:C
依据:财务与会计教材:财务预算的核心是现金预算。
考核目的:要求考生掌握企业财务预算的内容。
◆[2002单选]34.某公司变动成本率为60%,固定成本为400000元,2001年的目标税前利润确定为1000000元,在其他条件不变的情况下,为了确保实现目标利润,该公司销售额至少应达到()元。
标准答案:D
依据:财务与会计教材:测算实现目标利润必须达到的经济指标。
考核目的:要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标,以及计算达到目标利润实现的各影响因素的变动额。
◆[2002单选]35.某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。假设该企业2000年度实现销售收入5000万元,实现利润总额150万元,预计2001年度销售收入比2000年增长10%,所得税税率为30%,设定的各年股利支付率为40%。据此,预测该企业2001年度的留存收益为()万元。
标准答案:B
依据:财务与会计教材:预计利润表的编制。
考核目的:要求考生掌握预计利润表中各项目的计算确定方法。
◆[2001单选]35.某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。假设该企业2000年度实现销售收入5000万元,实现利润总额150万元,预计2001年度销售收入比2000年增长10%,所得税税率为30%,设定的各年股利支付率为40%。据此,预测该企业2001年度的留存收益为()万元。
标准答案:B
解答:5000×(1+10%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=。本题依据教材预计利润表的编制,考核考生掌握预计利润表中各项目的计算确定方法。预测该企业2001年度的留存收益为()万元。
[举一反三]2002年的销售收入增长15%,预计销售百分比不变,预测该企业2002年度的留存收益为()万元。
答案:
解答:5000×(1+10%)×(1+15%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=。
◆[2001单选]34.某公司变动成本率为60%,固定成本为400000元,2001年的目标税前利润确定为1000000元,在其他条件不变的情况下,为了确保实现目标利润,该公司销售额至少应达到()元。
标准答案:D
依据:财务与会计教材:测算实现目标利润必须达到的经济指标。(1000000+400000)÷
(1-60%)=350
考核目的:要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标,以及计算达到目标利润实现的各影响因素的变动额。
[举一反三]◆[2001多选]66.某企业生产1种产品,单价12元,单位变动成本8元,固定成本3000元,销售量1000件,所得税率30%。欲实现目标税后利润1400元,若其他因素不变,企业可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下
B.单价提高至13元以上
C.销量增加至1200件以上
D.单位变动成本降低至7元以下
E.所得税率下调1%
标准答案:A、B、D
(二)多项选择题
◆[2002多选]66.某企业生产1种产品,单价12元,单位变动成本8元,固定成本3000元,销售量1000件,所得税率30%。欲实现目标税后利润1400元,若其他因素不变,企业可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下
B.单价提高至13元以上
C.销量增加至1200件以上
D.单位变动成本降低至7元以下
E.所得税率下调1%
标准答案:A、B、D
依据:财务与会计教材:测算实现利润必须达到的经济指标。
考核目的:要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标,并能测算保证目标实现应采取的具体措施。
◆[2002多选]69.编制生产预算中的“预计生产量”项目时,需要考虑的因素有()。
A.预计销售量
B.预计期初存货量
C.预计期末存货量
D.前期实际销售量
E.生产需要量
标准答案:A、B、C
依据:预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量。
考核目的:要求考生掌握预计生产量的计算公式。
[举一反三]◆[2001单选]29.财务预算的核心是()。
A.预计资产负债表
B.预计收益表
C.现金预算
D.销售预算
标准答案:C
依据:财务与会计教材:财务预算的核心是现金预算。
考核目的:要求考生掌握企业财务预算的内容。
◆[2000多选]66.企业编制现金预算可以起到()。
A.当企业资金不足时为筹措资金提供依据
B.当企业资金多余时为处理现金余额提供依据
C.提供现金收支控制限额,为现金管理奠定基础
D.为编制现金流量表提供资料
E.为编制业务预算提供资料
标准答案:A、B、C
依据:编制现金预算的目的在于资金不足时筹措资金,资金多余时及时处理现金余额,同时提供现金收支的控制限额,为现金管理奠定基础。
本题考核目的:通过本题要求考生掌握企业编制现金预算的目的。
典型例题
1.华通公司只生产一种产品——甲产品(单位:件),在1998年度该产品的售价为200
元,变动成本率为60%,固定成本总额为3000000元,当年实现税前净利润1200000元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.华通公司1998年度盈亏临界点销售量为( )件。
.25000 C
2.华通公司1998年度的甲产品实际销售量为( )件。
.52500 C
3.如果其他因素不变,华通公司1999年的税前净利润要比1998年度增加105000元,
则单位变动成本应降低( )元。
B.3
C. 82
4.如果其他因素不变,应削减固定成本总额( )元,才能使华通公司1999年的税
前净利润比1998年增长10%。
.300000 C
答案如下:
分析:3000000÷[200×(1-60%)]=37500
分析: (3000000+1200000)÷[200×(1-60%)]=52500
分析105000÷52500=2
分析:1200000×10%=120000
需要说明的是:在开始我们讲解中也提示过本量利是利润预测和规划的核心内容,接着类题的关键是要明确了几个相关概念和变量之间的关系,只要明确相应的数量关系,则无论是预测目标利润额还是求在目标下必须达到的经济指标,都是十分简单的事情。
即时练习
一、单项选择题:
1.下列公式正确的是( )。
A.预计销售量=预计生产量+预计期末存货量-预计期初存货量
B.预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量
C.预计生产量=预计销售量-预计期末存货量+预计期初存货量
D.预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量
2.某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价10元,单位制造变动成本为6元,单位销售和管理变动成本1元,则该产品边际贡献为( )元。
3.甲企业只生产一种产品,单位变动成本6元,单价10元,固定成本16600元,若想实现7400元的利润,应使销售量达到( )件。
4.已知企业的目标销量为4000件,产品单价3万元/件,企业该期固定成本为3000万元,企业当年目标利润为5000万元,则该企业应将单位变动成本控制在( )。
元/件
元/件
元/件
D.以上都不对
5.企业的直接材料,直接人工和制造费用预算是根据( )直接确定的。
A.销售预算
B.现金预算
C.费用预算
D.生产预算
6.在影响利润变动的因素中,一般而言,利润对( )因素的敏感程度最大。
A.单价
B.单位变动成本
C.固定成本总额
D.销售量
7.下列因素中,不对盈亏临界点销售量产生影响的是( )。
A.价格
B.变动成本
C.目标利润
D.固定成本
8.财务预算的核心是( )。
A.销售预算
B.现金预算
C.生产预算
D.费用预算
9.在进行利润敏感性分析时,某因素对利润的敏感系数为正值,表明该因素与利润的变动方向( )。
A.相同
B.相反
C.无关系
D.不能确定
10.某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价10元,单位制造变动成本为6元,单位销售和管理变动成本1元,则该产品边际贡献为( )元。
11.某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价是10元,单位制造变动成本为6元,单位
销售和管理变动成本为1元,则该产品边际贡献为( )元。
12.财务预算的核心是( )。
A.销售预算
B.现金预算
C. 生产预算
D.费用预算
二、多项选择题
1.下面( )情况出现时,该企业一定保本。
A.收支相等
B.贡献边际等于固定成本
C.边际贡献率等于变动成本率
D.贡献边际大于固定成本
2.财务预测的方法有( )。
A.销售百分比法
B.线性回归分析法
C.编制现金预算
D.本量利分析法
E.边际贡献法
3.财务预测的方法有( )。
A.销售百分比法
B.线性回归分析法
C.编制现金预算
D.本量利分析法
4.某企业生产一种产品,单价8元,单位变动成本6元,固定成本2000元,预计产销量为2000件,若想实现利润3000元；可采取的措施有( )。
A.固定成本降低1000元
B.单价提高到元
C.单位变动成本降低至元
D.销量提高到2500件
E.销量提高到2400件
5.某企业生产一种产品,单价8元,单位变动成本6元,固定成本2000元,预计产销量为2000件,若想实现利润300元,可采取的措施有( )
A.固定成本降低1000元
B.单价提高到元
C.单位变动成本降低至元
D.销售量提高2500件
6.企业财务须测工作由以下哪几个步骤组成( )。
A.进行销售预测
B.估计需要的资产
C.估计收入、费用和留存收益
D.估计所需融资
E.确定销售百分比
7.企业财务预测工作由以下哪几个步骤组成?( )
A.进行销售预测
B.估计需要的资产
C.估计收入、费用和留存收益
D.估计所需融资
8.成本按其与产销量之间的关系分为( )。
A.制造成本
B.制造费用
C.固定成本
D.变动成本
9.以下各项中,相加等于1的有( )。
A.变动成本率加固定成本率
B.边际贡献率加变动成本率
C.固定成本率加销售利润率
D.变动成本率加固定成本率加销售利润率
10.企业预算通常包括( )几个部分。
A.业务预算
B.财务预算
C.生产预算
D.资本支出预算
E.现金预算
11.关于盈亏临界点,下列说法中正确的有( )。
A.是企业收入和成本相等时的状态
B.是企业边际贡献等于固定成本时的状态
C.是企业不盈利的状态
D.是企业不亏损的状态
12.关于盈亏临界点,下列说法中正确的有( )。
A.是企业收入和成本相等时的状态。
B.是企业边际贡献等于固定成本时的状态。
C.是企业不盈利的状态。
财务预算报告分析范文
财务预算报告分析范文 一、我县预算执行分析工作的主要做法 我县预算执行分析就是对预算执行过程中或之后财政收支活动全过程采取基本比较法进行分析，具体做法： (一)搜集基础数据信息资料。由于数据资料是预算执行分析的基础，我们每月对财税库联网系统中各种数据信息按不同分类口径提 取外，与国、地税、人行、统计、房管等部门联系，取得基础信息 资料，为分析做好准备。 (二)对数据加工。对财政总收入、公共财政预算收入及明细项目、国地税等征管部门完成收入等基础数据指标，按完成情况、与上期 同口径、与年初目标任务进行计算对比;对支出按功能分类科目与上 期同期、占调整预算数对比，为定性分析做定量准备。 (三)撰写分析报告。目前，预算执行分析采取的主要形式有两种：一种是定期分析，包括一般预算收支执行分析(每月)，即对财政收 支及其构成明细完成情况、同口径同比进行简要分析;定期全面综合 分析(每季、半年和全年)，对收支预算执行情况、主要特点及增减 主要因素、存在的主要问题以及下一步的工作措施进行分析。另一 种是专题分析，比例说2014年围绕县委、县政府的税源经济工作重点，对全县工业五大产业税收收入完成情况的分析、三产服务业税 收收入完成情况的分析、全县各镇区的和重点企业宝胜集团收入完 成情况的点评，为领导的工作决策提供有益的参考。 二、预算执行分析工作中存在的难点、不足和原因 由于在预算执行分析中存在信息搜集耗时、基础工作不强、调研不够等主客观因素，在一定程度上影响了执行分析工作的质量。具 体表现在以下几个方面： (一)基础信息不全。在预算执行定期分析中，除了对预算收支已完成情况及原因分析外，还要对当年收入全面完成情况进行预测，
财务预测与最新财务预算
第三章财务预测和财务预算 本章属于财务部分中重要章节,考试分数较多.考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题，近三年的平均分数为7.67分。其中，销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中出现频率较高，以计算题和公式表述的形式为主。全面预算主要涉及到一些概念性、描述性的考核。 第一节资金需要量预测 本节要点： 一、财务预测内容(了解) 二、资金需要量预测的方法(熟悉) 一、财务预测内容(了解) 资金预测、成本费用预测、收入利润预测等。 【例题·单选题】下列属于财务预测内容中最重要内容的是（）。 A.市场预测 B.成本费用预测 C.收入利润预测 D.资金需要量预测 【答案】D 【解析】财务预测包括资金需要量预测、成本费用预测、收入利润预测等,其中资金需要量预测为财务预测的重要内容。 二、资金需要量预测的方法 1.公式 追加资金需要量=Δ资产-Δ负债-Δ留存收益 =Δ收入×敏感资产销售百分比-Δ收入×敏感负债销售百分比-预计净利润×（1-股利支付率） 【例题·多选题】运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有( )。(2005年) A.计划年度预计留存收益增加额 B.计划年度预计销售收入增加额 C.计划年度预计敏感资产总额 D.计划年度预计敏感负债总额 E.基期销售收入额 【答案】ABE 【解析】追加资金需要量＝基期敏感资产总额／基期销售额×预计年度销售增加额－基
期敏感负债总额／基期销售额×预计年度销售增加额－预计年度留存收益增加额，所以选项ABE是正确的。 2.敏感与非敏感的划分 【例题·多选题】在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，属于敏感项目的是（）。 A.应付账款 B.应收账款 C.短期借款 D.应付职工薪酬 【答案】ABD 【解析】短期借款属于需从外部接入资金，它和销售收入没有直接关系。 3.百分比法的运用 【例题·单选题】甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2009年的销售收入为7200万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78％、1.2％、14.6％、0.7％，适用企业所得税税率为25％。若甲公司2009年计划股利支付率为60％，则该公司2009年留存收益的增加额应为（）万元。 A.78.408 B.118.8 C.117.612 D.159.192 【答案】B 【解析】留存收益增加额＝净利润×(1－股利支付率)= 7200×(1-78％-1.2％－14.6％－0.7％)×(1-25％)×(1-60％)＝118.8(万元) 【例题·单选题】丁公司2008年的敏感资产和敏感负债总额分别为2600万元和800万元，实现销售收入5000万元。公司预计2009年的销售收入将增长20％，销售净利率为8％，股利支付率为40％。则该公司采用销售百分比法预测2009年的追加资金需要量为( )万元。 A.312 B.93．33 C.72 D.160 【答案】C 【解析】追加资金需要量＝5000×20％×(2600／5000－800／5000)－5000×（1＋20％）×8％×（1－40％）＝72(万元)
财务预算报告分析
财务预算报告分析 一、我县预算执行分析工作的主要做法 我县预算执行分析就是对预算执行过程中或之后财政收支活动全过程采取基本比较法进行分析，具体做法： (一)搜集基础数据信息资料。由于数据资料是预算执行分析的基础，我们每月对财税库联网系统中各种数据信息按不同分类口径提取外，与国、地税、人行、统计、房管等部门联系，取得基础信息资料，为分析做好准备。 (二)对数据加工。对财政总收入、公共财政预算收入及明细项目、国地税等征管部门完成收入等基础数据指标，按完成情况、与上期同口径、与年初目标任务进行计算对比;对支出按功能分类科目与上期同期、占调整预算数对比，为定性分析做定量准备。 (三)撰写分析报告。目前，预算执行分析采取的主要形式有两种：一种是定期分析，包括一般预算收支执行分析(每月)，即对财政收支及其构成明细完成情况、同口径同比进行简要分析;定期全面综合分析(每季、半年和全年)，对收支预算执行情况、主要特点及增减主要因素、存在的主要问题以及下一步的工作措施进行分析。另一种是专题分析，比例说2014年围绕县委、县政府的税源经济工作重点，对全县工业五大产业税收收入完成情况的分析、三产服务业税收收入完成情况的分析、全县各镇区的和重点企业宝胜集团收入完成情况的点评，为领导的工作决策提供有益的参考。 二、预算执行分析工作中存在的难点、不足和原因 由于在预算执行分析中存在信息搜集耗时、基础工作不强、调研不够等主客观因素，在一定程度上影响了执行分析工作的质量。具体表现在以下几个方面： (一)基础信息不全。在预算执行定期分析中，除了对预算收支已完成情况及原因分析外，还要对当年收入全面完成情况进行预测，由于对税收税源信息无法提前掌握，需依赖于国、地税部门的提供，给收入预测的及时性带来一定的影响。再比如对我县财政收入影响较大的房地产业，涉及商品房开发许可、批准施工许可、商品房预(销)售许可、成交、实现销售面积等等的信息，需与房管部门反复联系，还有每月对税收通用户的税收界定，同样也对执行分析及时性产生影响。 (二)分析的广度、深度不够。在预算执行过程中，贯彻国家方针、政策、重大经济措施情况及其对预算收支的影响，比如营改增、出口退税对我县收入(包括国、地税各自收入)的影响，新增因素对支出执行的影响，以及省财政管理体制调整对我县收支、县镇财政体制调整对县、镇级各自的收支的影响等等，如何再深层次、站在更高的高度上进行分析，受制于分析人员对国家宏观经济政策、税收政策、财政管理体制的搜集、掌握的程度和个人的综合素质，再之执行分析强调时效性，分析的内容往往不够深、广，难以探讨深层次问题。再次，分析各镇区一次性税收因素对其财政收入质量的影响度，由于指标考核因素，单凭从财税库联网系统难以取得，要从镇区获得准确数据难度更大。 (三)分析重收入、轻支出。由于我县财政目前还是保工资、保运转、保民
财务预算与分析
财务预算与分析 一、项目融资计划 我萌项目预期总投资为5000万元，资金自投资金为1000万，融资4000万，融资周期为5年。目前我萌公司已经累计投资1000万，剩余的4000万分四年全部到位，每年分别融资1000万。 二、投入资金配置计划 我萌项目前期预计投资1000万，包括工程费用400万，工程建设其他费50万，公司办公室场所租金及设备200万，员工公司150万，预备费用200万。 三、营收预测 1．项目运营的服务能力 我萌公司作为一个集高科技和现代家居的智能家居项目，得到了公司的高层的高度重视，经过周密的商业模式分析和市场预测，制定了科学可行的公司短期计划，我萌公司预计3年半达到盈亏并开始盈利模式；三年内用户数达到50万。 我萌公司建设期一年，计划第二年开始正式运营公司的云平台服务。运营试点城市为北京、上海、广州、深圳，运营后，我萌开始实行销售收入。随着公司的发展，我萌智能家居将逐步整合各品牌厂商的售后服务，让用户通过我萌官方网站或者我萌之家就可以完成咨询、体验和保修，也让我萌公司第一时间得到用户的反馈，提高用户体验。
2.项目计算期内收入预测 我萌公司将通过开发一些用于实现家居智能化的软件接口，当用户想实现的时候，可以通过购买该部分的软件系统，我们将这一部分的收入视为增值部分。 依据我萌公司的发展计划，结合智能家居市场的发展和总体规模，以及竞争对手的影响，对我萌公司未来四年的收入预测如下表 1.营业税金计量 我萌公司将根据国家的相关法律法规按时足量上交相关税费。 四、成本预算 基于财务基本假设和合理估算，我萌计算期内总成本费用为
五、盈利能力分析 关键财务盈利能力指标测算： 1.财务内部收益率：27% 2.财务净现值：2356.7万； 3.投资回收期（不包含建设期）：3.5年 六、财务评价 综合以上财务数据分析，我萌的财务内部收益率大于社会基准收益率，充分说明其良好的盈利能力和经济效益。我萌智能家居项目是一个可执行的并且具有良好的经济效益和社会综合效益前景看好的项目。
(财务分析)财务预算和财务分析细化
财务预算和财务分析方法：财务控制和业绩考核 ●责任中心和及其业绩考核 ●内部转移价格 ●财务控制以现金流为目的 ●责任中心指标： 财务分析 ●因素法： 材料差异 采购价格差异(PPV) = (Pa - Pb) x Ua 材料耗用差异(MV) = (Ua - Ub) x Pb 单位材料成本差异(UCV) = PaUa –PbUb PPV + MV 总材料成本差异(TCV) = UCV x Va 产量差异(VV) = (Va - Vb) x PbUb 材料成本差异总额= VV + TCV 生产成本差异 分摊率差异(RV) = (Ra - Rb) x Aa 效率差异(EV) = (Aa - Ab) x Rb 制造费用分摊差异 制造费用差异(OV) = (ORa - ORb) x Aa 产能利用差异(不计入单位产品成本)= (Aa - Ab) x Orb (不计入单位产品成本) 渠道和客户销售费用差异 市场费用差异 一般销售费用差异 采购部门差异 辅助管理部门的管理费用差异 财务费用差异
细化财务预算中的财务分析 ●销售预测分析 ●产品销售单价分析，产品成本分析 销售单价麦肯锡《中国石化公司---营销培训卓越的定价策略》204页.ppt《定价的艺术》《定价策略》 6.1 X光透视 6.2 顾客特征 6.3 事实胜于雄辩——门槛 6.4 时间 6.5 数量折扣 6.6 分销 6.7 混合捆绑 8.2 分时段享有所有权 8.3 捆绑 8.4 租赁 8.5 预付费 8.6 出租 8.7 两部分定价法 8.8 门槛 8.9 支付计划 8.10 定制定价 8.11 “随便吃”定价法 产品成本普华永道—四川天歌科技集团成本管理流程咨询报告[1].ppt制造企业成本管理u成本报告和责任； ------对于产品生产过程和产品品种的对应关系可以看出，从成本核算的角度，我们的产品可以根据成型工艺的不同，分两大产品系列。以下的不同种类的产品在生产过程上的差异主要在于印刷和包装工序。在同一产品系列中，发生的间接的生产成本，包括制造费用可以统一归集后按一定比例分摊。 从各生产过程成本的发生来看，成型车间发生了主要的成本和费用，应刷和包装成本较少，而人工占的比例相对大一些。但无论如何，对于天歌光盘这样靠需以成本优势作为竞争主要砝码的企业，该三个车间仍然要作为独立的成本中心。 在生产过程中还有一些辅助的车间/成本，其费用需要在基本的生产车间和其他部门之间进行分摊，如设备维修。分摊的比例可以是提供维修服务的次数或人工数，工场面积等。 u成本对象的范围和核算方法 ---；对产品/客户/渠道进行核算成本。 ---- 在成型车间就两大产品系列进行成本归集：普片？？和异型片；印刷车间仅品牌片一个系列；包装车间分散片和盒片两个系列。 ----- 在同一产品系列中，采用单一的人工和设备折旧分摊率 u成本中心的范围 ------；在生产部，建立成型车间、印刷车间、包装车间和设备维护车间四个成本中心；
财务预算报告分析-财务预算报告
财务预算报告分析财务预算报告 欢迎浏览由实用资料栏目整理的财务预算报告分析。 一、我县预算执行分析工作的主要做法 我县预算执行分析就是对预算执行过程中或之后财政收支活动全过程采取基本比较法进行分析，具体做法： (一)搜集基础数据信息资料。由于数据资料是预算执行分析的基础，我们每月对财税库联系统中各种数据信息按不同分类口径提取外，与国、地税、人行、统计、房管等部门联系，取得基础信息资料，为分析做好准备。 (二)对数据加工。对财政总收入、公共财政预算收入及明细项目、国地税等征管部门完成收入等基础数据指标，按完成情况、与上期同口径、与年初目标任务进行计算对比;对支出按功能分类科目与上期同期、占调整预算数对比，为定性分析做定量准备。 (三)撰写分析报告。目前，预算执行分析采取的主要形式有两种：一种是定期分析，包括一般预算收支执行分析(每月)，即对财政收支及其构成明细完成情况、同口径同比进行简要分析;定期全面综合分析(每季、半年和全年)，对收支预算执行情况、主要特点及增减主要因素、存在的主要问题以及下一步的工作措施进行分析。另一种是专题分析，比例说2016年围绕县委、县政府的税源经济工作重点，对全县工业五大产业税收收入完成情况的分析、三产服务业税收
收入完成情况的分析、全县各镇区的和重点企业宝胜集团收入完成情况的点评，为领导的工作决策提供有益的参考。 二、预算执行分析工作中存在的难点、不足和原因 由于在预算执行分析中存在信息搜集耗时、基础工作不强、调研不够等主客观因素，在一定程度上影响了执行分析工作的质量。具体表现在以下几个方面： (一)基础信息不全。在预算执行定期分析中，除了对预算收支已完成情况及原因分析外，还要对当年收入全面完成情况进行预测，由于对税收税源信息无法提前掌握，需依赖于国、地税部门的提供，给收入预测的及时性带来一定的影响。再比如对我县财政收入影响较大的房地产业，涉及商品房开发许可、批准施工许可、商品房预(销)售许可、成交、实现销售面积等等的信息，需与房管部门反复联系，还有每月对税收通用户的税收界定，同样也对执行分析及时性产生影响。 (二)分析的广度、深度不够。在预算执行过程中，贯彻国家方针、政策、重大经济措施情况及其对预算收支的影响，比如营改增、出口退税对我县收入(包括国、地税各自收入)的影响，新增因素对支出执行的影响，以及省财政管理体制调整对我县收支、县镇财政体制调整对县、镇级各自的收支的影响等等，如何再深层次、站在更高的高度上进行分析，受制于分析人员对国家宏观经济政策、税收政策、财政管理
财务分析报告范文
财务分析报告范文 企业财务分析报告是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。最新企业财务分析报告范文教您写出一份高质量的财务分析报告。 1.主要会计数据摘要 2.基本财务情况分析 3.预算完成情况及分析 4.重要问题综述及建议 1 .主要会计数据摘要 (单位：万元)
注：扣除去年同期XXXX净收益374万元后 更多财务分析报告相关内容： 财务分析报告的主要分析指标 财务分析之七大忌 如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告[page] 2 . 基本财务情况分析
2-1 资产状况 截至2011年3月31日，公司总资产20.82亿元。 2-1-1 资产构成 公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下： (1)流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。 (2)长期投资：XXXXX2亿元，XXXXX1.08亿元，XXXX3496万元。 (3)固定资产净值：XXXX净值4.8亿元，XXXXX等房屋净值2932万元。 (4)无形资产：XXXXXX摊余净值8134万元，XXXXX摊余净值5062万元。 (5)长期待摊费用：XXXXX摊余净值635万元，XXXXX 摊余净值837万元。
2-1-2 资产质量 (1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。 (2)长期性经营资产：由XXXXX构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。 (3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。 (4)保值增值性好的长期投资：由XXXX与XXXX的股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且XXXX的股权对公司的发展具有重要作用。 以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。 2-2 负债状况 截至2011年3月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。
学校财务预算会议纪要
学校财务预算会议纪要 财务预算是每月都要进行的工作。下面小编跟大家分享一篇学校财务预算，以供参考! 时间：20XX年6月20日15：00-17：00 地点：创新楼316室 主持人：陈达美 出席人：陈达美谭志峰李群力吴光明区建昭袁国繁胡克静 记录：王晓萍 议题：研究讨论学院新学年度财务预算的有关问题 一、关于外请专家到学院讲座的财务预算 会议认为，外请专家到学院讲座发生的专家补助属劳务报酬，按照往年的贯例，除少部分做专项财务预算外，其余的均统一归口预算，即行政职能部门分管的讲座由本部门做预算;各系外请专家的费用各系报计划由教务处统筹预算;党委外请专家的费用由学院党委办公室负责预算。 二、关于办公用品经费的财务预算 会议认为，去年的办公用品费用支出较大，例如：纸张、文具、墨盒等等大大超支，因此，提倡勤俭节约，养成良好的节约习惯。 会议要求，新学年度办公用品经费预算经各部门分别预算后，再由学院办公室统一审核，学院办公室将根据预算情况，制定出办公用品发放的统一标准，并严格遵照执行。 学院办公室将去年的办公用品费用支出情况统计出来，各部门新学年度办公用品经费的预算原则上按年人均增加20%来做。 三、关于学生活动经费的财务预算 会议认为，学生活动经费要统一放到系里做预算。数额按学生人数多少按比例分配到系里。 建议学生辅导员人事编制应该划归到系里，这样辅导员才有归属感，也有利于辅导员开展工作。 四、关于教职员工培训经费的财务预算
会议进一步明确，教职工的培训经费归口到人事处预算;教师、辅导员业务培训经费归口到教务处预算。 五、关于实验室的维修经费的财务预算 会议要求，实验室维持费要充分考虑一般材料用量大、消耗品损坏多的特点，此项预算越细致越好;设备维修经费由各系分别预算后，由教务处统一审核上报。 六、学院应该增加的财务预算项目 (一)学院会议费 1、以学院名义加入具有社会影响的理事会产生的年费、会议费等费用; 2、各系加入与专业有关的行业协会产生的年费、会议费等费用; (二)院内外技能竞赛经费 1、教职员工技能竞赛经费; 2、学生技能竞赛经费。 (三)教职工活动经费 (四)招聘教职员工所发生费用 (五)物业管理费 1、教职工宿舍的设备维修费; 2、物业管理费; 3、楼宇管理费。 (六)交通管理费 (七)学生毕业就餐费用 此项费用纳入学生就业经费。 (八)学生管理值班员值班费 (九)辅导员通讯费 (十)扶贫捐款费用
财务预算报告的议案
财务预算报告的议案 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容，那么关于财务预算报告的议案又是怎样的呢?下面本人给大家带来财务预算报告的议案范文，供大家参考! 财务预算报告的议案范文一 (一)关于置换债券 1?置换债券额度。财政部核定上海20xx年置换债券发行规模上限为1800亿元，其中，一般债券和专项债券的发行比例，由地方根据拟置换的一般债务与专项债务的比例自行确定。同时，文件明确，各省市在执行过程中可以根据实际情况减少当年置换债券发行规模。 2?置换债券资金用途。财政部明确，置换债券资金必须严格用于偿还经清理甄别认定的政府负有偿还责任的存量债务。我们按照财政部三年左右完成存量债务置换工作的要求，综合考虑市本级和各区县政府债务到期情况、财政存量资金、当年预算安排用于偿还政府债务等情况，分析测算了全市置换需求。经测算，拟安排市本级置换债券435亿元(其中，一般债券170亿元、专项债券265亿元)，主要用于偿还上海城投公司、市土储中心等市级债务单位的存量政府债务，以及列入市级的临港地区存量政府债务。拟安排区县置换债券1265亿元(其中，一般债券637亿元、专项债券628亿元)，用于各区县偿还存量政府债务。综上，建议2019年本市安排发行1700亿元置换债券(市本级435亿元+区县级1265亿元)，其中，一
般置换债券807亿元，专项置换债券893亿元。 (二)关于新增债券 1?新增债券额度。2019年财政部核定上海的新增债 务限额为500亿元，其中，一般债务226亿元，专项债务274 亿元。 2?新增债券资金用途。对于财政部下达本市的新增债券额度，考虑到区县承担的市级重大项目建设任务较重，对资金需求较大，拟将500亿元新增债券额度全部转贷区县，主要用于支持旧区改造等保障性安居工程建设、普通公路建设等重大公益性项目支出，优先保障在建公益性项目后续融资。在新增债券额度分配上，主要把握了以下三条原则：一是重点支持旧区改造等重大项目建设。对今年承担市级重大项目建设任务较重的区县，尤其是旧区改造任务较重的虹口、杨浦、静安、普陀、黄浦等区，在新增债券额度分配上给予倾斜，重点保障旧区改造资金需求，以上合计安排213亿元。二是与盘活存量资金相结合。按照国家有关盘活财政存量资金、提高财政资金使用效益的要求，在新增债券额度分配中，要求各区县首先通过盘活存量资金或当年预算安排后，尚缺的建设资金需求再考虑用新增债券额度进行分配，以上合计安排247亿元。三是严控债务风险。为了有效防范和控制债务风险，对于财政部通报的综合债务率超过100%的两个债务风险预警区(金山、奉贤)，严格控制新增债券规模，同时考虑到两区建设资金需求较大(主要是金山区环境综合整治、道路基础设施建设，奉贤区自 来水改造、农民动迁房安置等项目建设)和控制风险能力的提升，在此次新增额度分配上维持了去年水平，分别安排金山、奉贤新增债券20亿元，合计40亿元。在此基础上，根据财政部下达本市的一般债券和专项债券额度，结合各区县新增债券
预算执行情况分析总结报告
预算执行情况分析总结报告 皇家电子股份有限公司经过第8年的再生产，现将第8年的财务预算执行情况分析作如下总结报告： 一、第8年年财政预算执行情况 20XX年，在ceo、财务部、生产部、销售部、物流部等的领导下，在工商行政部门、税局等的监督支持下，皇家电子股份有限公司认真贯彻落实公司会计制度、财务规章制度、生产部门规章制度，采购部门规章制度，严格按照有关会计法律法规，努力增收节支，强化预算管理，但由于销售情况差，成本费用居高，全年企业预算执行情况出现不良的结果。 1.20XX年企业收支总体情况
20XX，我企业收入完成1235.36万元，比上年减少约265万元，负增长17.7%，完成预算的105%。其中：固定收入107355万元，增长11.5%；非税收入18896万元，增长62.9%；营业税405451万元，完成预算的111.5%；房产税82444万元，完成预算的102.2%。 20XX年主营业务成本完成1300多万元，比上年增加300万元，超过预算的833.33％； 主要支出科目完成情况是：基本建设及城市维护费支出109699万元，完成预算的123.7%； 以上相抵，实现收支不平衡、亏损巨大。其他需要说明的有：
营业费用支出136万元，完成预算的97.8%；管理费用支出606万元，完成预算的600.13％；财务费用支出45万元，完成预算的127.21％。 以上数字急需决算，希望下一年会有所改善。 2.XX年财政收支特点 1、销售收入的低迷使得企业的再发展带来一定的挑战，使得企业的市场，前景都带来了威胁。 2、人工的成本高与销售成本居高。人工约为1400多万元，销售成本约为1300多万元，这些都大大威胁着企业的发展前景，急需改善。
财务预测与最新财务预算(doc 21页)
第三章财务预测和财务预算 考情分析 本章考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题，个别内容也可穿插在综合分析题中。其中，销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中均有涉及，以计算题和公式表述的形式为主。全面预算主要涉及到一些概念性、描述性问题的考核，复习过程中需注意。本章历年考试分数约为6～10分。 最近五年本章考试题型、分值分布 本章主要考点 1.资金需要量预测（销售百分比法、回归分析预测法） 2.本量利分析法中各指标的计算 3.实现目标利润的各因素测算 4.全面预算的内容以及各种预算之间的相互关系 5.财务预算的内容及编制方法 第一节资金需要量预测 【大纲要求】 （一）了解企业资金需要量预测的意义和目的 （二）熟悉企业资金需要量预测的方法 一、资金需要预测的意义 资金需要量预测是指企业根据生产经营的需求，对未来所需资金的估计和推测。 资金需要量预测的意义 （1）资金需要量预测是企业制定融资计划的基础； （2）资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。 二、资金需要量预测的步骤 （1）销售预测；
（2）估计需要的资产； （3）估计收入、费用和留存收益； （4）估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额。 三、资金需要量预测的方法 （一）销售百分比法 销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。 【假设】收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定的比例。 【预测的具体方法】——编表法、公式法。 【编表法】 第一，编制预计利润表 ① 计算确定利润表各项目与销售收入的百分比； 某项目的销售百分比＝基期该项目金额/基期销售额 假设基期利润表中销售收入100万元，销售成本70万元，则销售成本的销售百分比为70%。其他项目同样原理计算确定。 ② 预计预测年度利润表各项目 某项目计划年度数额＝该项目销售百分比×预计年度销售额 假设计划年度销售收入预计为200万元，则计划年度预计的销售成本为200×70%=140万元。 ③ 预计留存收益数额。 留存收益增加＝预计净利润×（1-股利支付率） 【例1】（P35）某企业2005年利润表如表3—1所示。
财务会计与预算管理知识学
第八章财务预算 学习目标: ?理解财务预算的意义和作用 ?理解财务预算治理的前提、重点和特征 ?熟悉财务预算的各种编制方法及其特点 ?掌握并能应用各种编制方法编制财务预算 第一节财务预算概述 预算确实是对以后事件的预测和规划。预算对学生来讲也并不陌生，例如，预备期末考试的学生要进行时刻预算，这将有助于他们对有限的复习时刻进行合理的分配，为考试取得好成绩奠定基础。中国古代儒家经典《礼记?中庸》有句古训：凡事预则立，不预则废。在瞬息万变的市场中，在优胜劣汰的残酷竞争中，企业要生存求进展，就必须明确目标，而盲目经营，缺乏规划往往是企业失败的缘故之一。编制财务预算，并实施严格的财务预算治理，已成为现代企业治理的一种国际惯例。据国际某知名调查机构的调查，不仅世界500强中的大公司均无一例外地实施严格的全面预算治理，而且在对美国、日本、澳大利亚、英国
和荷兰五国的国内公司进行大规模的问卷调查后得知，编制完整的全面预算的公司占被调查公司总数的百分比在上述五个国家分不为：91％、93％、95％、100％和100％。 一、全面预算与财务预算 （一）全面预算的意义和内容 全面预算，又称总预算，是指依照企业战略性的长期目标，在科学的生产经营预测和决策的基础上，用数量和金额的表格形式全面反映一定预算期内企业的销售、生产经营、采购等各项经营业务以及投资、筹资、成本操纵等各项财务活动的经营理财策略和可能经营成果、现金流量的一整套全面的综合的经营理财规划。并以此反映企业总体目标，作为操纵企业以后生产经营活动和财务活动的标准和考核评价其结果的依据。 全面预算按其涉及的预算期可分为短期预算和长期预算。短期预算通常是指年度预算，也包括月度预算或季度预算，本章要紧讨论年度预算。长期预确实是指预算期超过一年的预算，有时也可细分为中期预算和长期预算，立即2－3年期的预算称为中期预算，而将3年以上的预算称为长期预算。 全面预算体系要紧由日常业务预算、资本决策预算和财务预算三大部分组成。日常业务预确实是指在科学的生产经营
财务预算与分析
财务预算与分析
预算管理在企业管理中的地位和作用 随着企业改革深入进行，为适应市场经济的需要，我国企业对预算管理越来越重视，预算管理也在一些企业中发挥出积极的作用，本文拟从预算管理理论及其发展人手，对预算管理在企业管理中的地位和作用进行初步的分析。 一、企业预算管理在我国的应用与发展 计划经济时期，基于我国财政预算制度，企业的生产、销售等全部被纳入财政预算，在国家的计划经济体制下运行。当时企业的预算管理得到了一定的发展，但这种预算机制完全是与财政预算融为一体的，企业的预算只是附属于国家财政预算而成为国家财政预算的一个组成部分，没有形成自己完整、独立的预算管理体系。 改革开放以来，西方国家的现代化企业管理理论被引入我国，一些企业积极探索适合我国国情的企业预算管理模式，诸如以成本为导向的预算管理模式、以销售为导向的预算管理模式、以利润为导向的预算管理模式、以现金流量为导向的预算管理模式相继出现。上世纪80年代初到90年代中期，随着西方管理会计理论的引进，预算管理在我国得到了一定的应用与发展，但这种预算只是限于管理会计范畴，预算管理没有发挥出应有的计划与控制作用。当时我国虽然有少数企业在实施预算管理，但多是从管理会计的角度来进行运作，企业预算管理还没有引起企业管理理论界与实务界的重视，运作上仍缺乏一个坚实的理论基础作为基石。与西方国家相比，在预算管理的理论研究和企业的具体运作模式上，存在一定的差距，缺乏较全面系统地对企业预算管理进行专题的研究，其作为管理学的一个分支在理论上还没有形成完整的体系，也缺乏坚实的理论基础。 上世纪90年代后期，国务院成立督察特派员办公室，对120家国有大型企业集团进行督察管理，要求国有大型企业按年上报预算，并制定了一套包括经营预算、资本支出预算、财务预算在内的预算管理报表体系。这项举措要求国有大型企业进行系统的预算管理，并对国有大型企业预算管理进行了较为系统的培训。其后，多数国有大型企业均结合企业实际情况，推行符合自身业务特点的预算管理模式，并在其中探索实行零基预算、滚动预算、企业资源规划(ERP)等先进的管理方法。在企业推行预算管理的过程中，得到学术界的大力支持，如中国人民大学协助中国化工进出口总公司推行预算管理，北京商学院协助中外运发展股份有限公司推行预算管理等，企业与学术界在预算管理中合作，促进了我国企业预算管理的进步。在理论上，出现了一些对预算管理较全面的论述，在一些杂志和教科书中，对于预算管理在战略管理、绩效管理中的作用进行了论述，但在预算管理的具体实施方面，尚缺乏系统的论述。 二、预算管理在企业管理中的地位 1．预算与企业战略 预算管理作为企业目标管理、计划与控制管理的重要实现途径，始终应当服从于企业战略的要求，一般情况下，企业首先需要明确企业目标，在确定了企业目标的基础上分析企业环境中的各种影响因素及企业自身的条件，制定总体战略、经营单位战略、职能部门战略；在企业确定战略后，通过组织结构的调整和资源、人员的配置，形成企业中长期计划，再通过预算的方式实现企业目标及战略。可以看出，企业战略总体上应当是预算管理的目标，而预算管理是企业战略实现的重要方式。由于企业战略的制定需要企业对自身条件和环境
浅谈如何撰写财务预算分析报告
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/7a18337441.html, 浅谈如何撰写财务预算分析报告 作者：魏莉 来源：《商场现代化》2012年第22期 [摘要]随着经济的不断发展及社会主义市场经济的逐步确立，企业对于财务管理的科学性及规范性要求逐渐提高，所以相应的财务人员必须熟练掌握财务分析报告的写作，从而对企业的财务进行科学的剖析、把脉，提出相应的管理方法，促进企业的发展。本文将简单分析如何撰写财务预算分析报告，希望能对有关人士有所帮助。 [关键词]撰写财务预算分析报告 财务分析报告指的是企业在会计报表、企业经营活动、财务活动以及财务分析表的基础上，将其丰富的信息及其内在联系通过科学方法进行分析，从而实现企业的利润、分配。企业专业人员通过对企业资金的变动、周转情况、利用情况、税金缴纳情况、存货、固定资产等企业主要财务的盘亏、盘盈、毁损等综合情况进行评价，从而总结本期事项，对下期财务状况进行系统的分析，是一种财务分析工作总结性的文件，目的是反映相应财务分析的过程及结果。财务分析报告通过书面形式对相应企业的经济活动实行综合性分析，把企业财务报表当中的“死”的数字和企业经济活动中“活”的情况进行结合，利用科学的方法，分析、研究相应企业在一段时期内经营活动的过程和结果，从而考核及研究相应企业财务状况的变化及发展趋势。根据财务分析报告在范围及内容上的不同，可以分作专题分析报告、综合分析报告及简要分析报告。 一、撰写财务分析报告的要求 1.明确目标，突出重点 为了有效发挥出财务分析的作用，相应的工作人员必须要充分、如实的对相应企业的财务状况做出分析，然后提出具有建设性的意见及建议，提高收入，降低成本，提高企业经济效益。 2.写作过程中必须坚持公正、客观和实事求是的原则 财务分析报告的目的就是改进企业管理，提高经济效益。所以，财务人员一定要秉持客观和公正的原则，在写作财务分析报告中不仅要肯定取得的成绩，还要面对矛盾，进行实事求是和全面的看待有关问题，不可以报喜不报忧，更不能讳疾忌医。 3.写作财务分析报告应深入具体 相应的财务人员一定要深刻了解相应企业的经营活动，深入到第一线对相应的情况进行调查和了解，从而有效掌握第一手资料，听取各个方面的意见，尽可能多的查看经济活动资料，
2017年度财务预算执行分析报告
2017年度财务预算执行分析报告 市公司： 根据省公司2017年度财务预算编制工作会议精神，我公司高度重视，认真按照要求做好2017年财务预算编制工作。现将预算执行具体情况报告如下： 一、企业基本情况 萧县盐业公司成立于1981年，注册资金53.9万元，法人代表鲁思华，经营范围以食盐批发为主，兼营工业用盐及各类生活用盐、酒类、日化、电动车，下设萧城、黄口、青龙集3个配送中心（站）和1个直营店，期末职工人数34人。 二、经营指标 1、主营业务收入预算638万元。2017年实际收入780万元，完成预算的122.26%。。 2、营业成本预算321万元。2017年实际成本496万元，完成预算的154.52%。 3、主营业务税金及附加预算10万元。实际营业税金及附加16万元，完成预算的160%。 4、营业费用预算为200万元，管理费用预算162万元。实际营业费用164万元，完成预算的82%，管理费用实际155万元，完成预算的95.68%，费用下降的原因是严格控制费用开支的结果。，
5、利润总额预算0万元，实际利润总额是-21万元，销售价格大幅下降，毛利减少，影响利润的完成。 三、财务指标 1、资产总额预算627万元，实际资产是574万元，完成预算的91.55%。 2、所有者权益预算472万元，本年实际457万元，完成预算的96.82%。 四、补充指标 1、人工成本预算315万元，实际人工成本219万元，完成预算的69.52%，职工买断人员减少人工成本下降。 2、平均从业人员预算54人，实际是54人。完成预算的100%。 宿州市萧县盐业有限公司 二0一八年一月0八日
预算分析报告怎么写
其实要写好预算分析报告，昀重要的就是要做到昀大程度上满足阅读者(主要是企业领导层)的需求，真正发挥出预算分析报告的作用——反映成果、揭示问题、提出建议。要改变预算分析报告中存在的各种不足，笔者建议从以下几方面认真着手： 一是要构建一个清晰的预算分析框架，让管理层在阅读时一目了然，直接抓住重点。 预算分析报告的正文建议分为以下几部分：已完成预算情况总结、重点问题分析、未来预算完成情况预测、相关的建议措施。首先是对过去一段时期预算完成情况及预算差异的总结;其次是针对预算差异所反映出的重点问题进行分析，揭示原因，提出警示;然后是根据预算完成情况及发展趋势，对未来一段时期的预算执行情况进行预测分析;昀后是提出合理解决各项问题的建议及措施。要注意的是，管理层的阅读习惯通常是重点关注文章的开头和结尾，因此在报告的开始部分可以先提炼出“内容摘要”，让管理层对于整篇报告的重点内容有所了解，并对自己关心的问题进一步翻阅。在结尾部分可以“总结分析”，对于重点问题及相关建议措施进行回顾，引起管理层的重视。 二是注意文字与数字的结合，深入分析原因，避免大量堆砌数字。 管理层对预算分析报告的需求，不仅是简单的财务数据，更关注的是财务数据背后的深层原因。全面预算管理涉及到每一个业务部门，因此预算分析报告一定要结合具体的业务情况分析。由于工作内容的限制，财务分析人员往往对于企业的业务状况并不熟悉，导致预算分析报告常常只是就财务数据来分析，难以得出有用的分析内容。其实财务数据并不只是数字的简单拼凑和加总，每一个财务数据背后都包含着非常丰富的业务情况变化。对于预算管理所要求的及时反馈预算管理情况，预算分析报告必须清楚明确地揭示出财务数据所反映出的业务预算完成情况及内外部原因，并进一步提炼综合，昀终向管理层提交内容充实、对决策有参考价值的预算分析报告。 三是注意内容的精炼，重点突出，避免千篇一律。 由于预算分析报告的主要阅读者是管理层领导，因此行文要尽可能简明、精练、重点突出。虽然不同月份的预算分析报告整体框架基本保持不变，但其中内容分析要灵活多样，重点针对当前预算期内的突出问题，展开具体分析。例如：企业涉及的具体业务开展情况不同，有的业务可能相对稳定，不需要太多的分析内容，则点到即至，而有的业务可能市场形势发生重大变化，则需要作为重点问题进行详细分析。要避免长篇大论，复杂无用的信息堆积，尽量做到让阅读者一目了然，掌握重点。 四是财务分析方法与预算管理相结合，灵活使用Excel图表分析，图文并茂，提高报告的可读性。 在具体分析中可以采用多种财务分析方法，例如比较分析法可以通过对比去年同期、本年预算数据与本年实际数据的差异，说明预算完成情况及差异原因;结构分析法通过分析各项成本费用占总成本费用的比例，显示出某项成本费用的异常;比率分析法则可以直接反映某几项重点关注的财务指标完成情况。同时可以把有关的数字指标，用Excel图表的形式表现出来，直观简洁地表达出预算分析的成果，清晰地显示出各指标之间的差异及变动趋势，使财务分析更形象、更具体。要注意的是，图表设计一定要结合文字说明，突出重点，例如：“趋势图”可以直观地反映出企业经营效益走势，“比例图”可以直观地反映出企业各项成本费用所占总成本费用的比例，“差异图”则可以清楚地显示出企业当前超出预算数的百分比。要注意的是：在使用各种分析方法时要剔除各种特殊因素影响，才能使分析结果有实际意义，起到更好的参考作用。 五是结合预算执行情况分析及未来业务发展方向，提出较为准确的预算完成情况预测, 并针对预算中出现或可能出现的偏差，提出可靠的建议措施。 写预算分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法。财务分析人员应对企业政策，尤其是近期来企业大的方针政策有一个准确的把握，通过观察近期经济管理情况或某指标发展的基本趋势，合理预测出企业经营情况的走势。预测分析一定要有理有据，在分析中应尽可能地立足于基础的业务数据，根据业务部门的预测情况推断企业的收入、成本费用完成情况，尤其是注意市场环境、国家政策可能发生的变化及带来的影响。同时与年初预算数据进行比较，分析可能出现的差异原因，并结合具体财务分析中发现的重点问题，提出切实可行的建议措施。例如人民币汇率机制调整，对企业外汇业务造成一定影响，直接影响到预算指标中的财务费用，分析报告中应当有针对性的提出解决办法，提请管理层参考。提出的意见和改进的措施要切实可行，而不是泛泛而谈，应当直接体现企业预算管理体系存在的问题，促进企业管理层及时采取措施改进。 最后，不能弄虚作假 最后要强调的是，预算分析报告的基础是准确的财务数据，预算分析内容必须实事求是，不能弄虚作假，要准确客观的反映存在的
财务预测与预算学习情境设计
财务预测与预算学习情境设计 一、教学目标 1.了解财务预测的步骤； 2.熟悉销售百分比法和财务预测的其他方法； 3.熟悉全面预算体系； 4.了解财务预算编制方法。 二、课时分配 安排4个课时。 三、教学重点难点 1.能够运用销售百分比法进行财务预测； 2.能够运用现金预算的编制方法编制现金预算； 3.能够运用弹性预算的编制方法编制财务预算。 四、教学大纲 第一节财务预测 一、财务预测概述 二、财务预测的步骤 （一）销售预测 （二）估计需要的资产 （三）估计各项费用和留存收益 （四）估计所需融资 三、销售百分比法 （一）销售百分比法的应用步骤 1．确定资产和负债项目的销售百分比 2．预计各项经营资产和经营负债 3．预计可以动用的金融资产 4．预计增加的留存收益 5．预计增加的借款 （二）销售百分比法的特点 四、财务预测的其他方法
1.使用回归分析技术 2.编制现金预算 3.使用计算机进行财务预测 第二节财务预算 一、预算管理体系 （一）预算管理的内容 （二）预算的组织架构 1.设立预算管理委员会 2.设立预算管理部 3.设立责任中心 （三）预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 二、现金预算的编制 （一）销售预算 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 （六）产品成本预算 （七）销售及管理费用预算（八）现金预算 三、利润表与资产负债表的编制（一）利润表预算的编制（二）资产负债表预算的编制第三节财务预算编制方法 一、固定预算的编制方法
二、弹性预算的编制方法 （一）编制弹性预算的基本步骤 1.选择业务量的计量单位 2.确定适用的业务量范围 3.确定各项成本和业务量之间的成本性态关系 4.预算各项预算成本 （二）弹性预算的应用 三、滚动预算的编制方法 （一）滚动预算的编制步骤 （二）滚动预算的滚动方式 1.逐月滚动方式 2.逐季滚动方式 3.混合滚动方式 四、零基预算的编制方法 五、教学案例 案例资料： 中南公司财务预算管理制度案例 （以下是中南公司财务预算管理制度，请仔细阅读，并回答后面的思考题。） 第一章预算管理的目的和组织 第一条年度经营财务预算的目的: 将战略规划的当年经营思路转化为一个详细的经营计划和财务计划，作为公司最高领导和各中心、子公司、业务部门领导之间的“年度经营责任合同”，总公司通过对各中心、子公司、业务部经营财务预算的严格质询和考核，指导各中心子公司、业务部的经营运作，保证公司健康的发展。 第二条中南公司公司预算管理的决策机构是总公司总裁办公会，预算日常管理机构是总公司预算委员会，预算委员会办公室设在总公司财务部。 第三条中南公司办公会在预算管理中的职责是根据公司战略规划制定公司业绩的期望目标，并由总裁和高层领导通过各中心、子公司、业务部经营财务预算的严格质询，以保证业绩期望指标尽量得以实现。 第四条总公司预算委员会及其办事机构在预算管理中的职责是根据总裁办公会的要求，具体组织和下达年度预算编制要求，进行初步的审核和调整措施，做出公司年度预算方案并提