税务会计核算题资料
、会计核算题
渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务：
1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税
30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫。
借：原材料----铸铁 180000
应交税费-----应交增值税（进项税额）30600
贷：银行存款 210600
2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收
210 000元，税款35 700元。
借：银行存款 245700
应缴税费----应交增值税（进项税额）35700
贷：原材料 210000
3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发
256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为
元。
答案 借：原材料 256410
应缴税费-----应交增值税（进项税额）43590
贷：实收资本 260000
资本公积-------资本溢价 40000
4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060
借：委托加工物资 18000
应交税费------应交增值税（进项税额） 3060
贷：银行存款 21060
5）23日，购入铸铁一批，价款380 000元，专用发票注明税款64 600元。
借：原材料-----铸铁 380000
应交税费------应交增值税（进项税额）64600
贷：银行存款 444600
6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。
银行存款 11000
9401.7
应交税费--应交增值税（销项税额）1598.3
7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收
469 200元，收回货款存入银行存款户。
3229200
贷：主营业务收入 2760000
应交税费------应交增值税（销项税额）469200
8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开
借：主营业务收入 198000
贷：银行存款 231660
应交税费-----应交增值税（销项税额） 33660
（注：相关票据已通过主管税务机关认证）
某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务：
1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000
1 820元。该批小麦已验收入库；
2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已
验收入库；
3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180 000元，
23 400元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通
4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工
80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶；
5）上期未抵扣进项税款3 000元。
5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。
月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元）
1）借：原材料 14000
应交税费——应交增值税（进项税额）1820
贷：应付账款 15820
2）借：原材料 87000
应交税费——应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款 100000
3）借：应收账款 203400
贷：主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税（销项税额）23400
借：销售费用 4650
应交税费——应交增值税（进项税额）350
贷：银行存款 5000
4）借：生产成本 18080
管理费用 4520
贷：应付职工薪酬 22600
借：应付职工薪酬 22600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
借：主营业务成本 16000
贷：库存商品 16000
5）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830
-未交增值税7830
元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：
（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000元，税款12 920
（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000元。
（3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。
（4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元，
1）借：商品采购 76000
应交税费——应交增值税（进项税额）12920
88920
2）借：库存商品 100000
贷：商品采购 76000
商品进销差价 24000
3）借：应交税费——未交增值税 21000
贷：银行存款 21000
4）借：银行存款 100000
贷：主营业务收入 85470.09
应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
借：商品进销差价 24000
贷：主营业务成本 24000
某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务：
1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款
10000元；
2）销售200立升冰箱1000台，发票
注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行；
3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元；
4）支付水费，取得增值税发票，价款5000元，税款300元；
5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元；
6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170元。
1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）
2）借：银行存款 1170000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000
主营业务收入 1000000
3）借：管理费用 25000
应交税费——应交增值税（进项税额）4250
贷：银行存款 29250
4）借：管理费用 5000
应交税费——应交增值税（进项税额）300
贷：银行存款 5300
5）借：银行存款 10400
贷：固定资产 10000
应交税费——未交增值税 200
营业外收入 200
6）借：现金 1170
贷：其他业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
天化工厂系增值税一般纳税人。该企业2012年发生下列业务：
1）8月2日购入甲材料4 000公斤，6元/公斤，支付运杂费2 800元（其中运输发票上列
2 000元），增值税进项税额为4 080元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库。
2）9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5
千克，11元/千克，增值税进项税额为9 350元，支付运杂费为650元，其中运费发票金
500元，应抵扣的运费进项税额为35元。采用验单付款。
3）10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活
10月份该
20 000元，其中：生产用电的电价为18 000元，职工生活用电的电价是2 000
20 000元，税额3 400元，价税合计23 400元。
4）10月份接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将
256 410元，税额43 590元，价税合
300 000元；假设确认A企业的注册资本份额为250 000元。
5）11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3 600
612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。
6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件，600元/件，增值税额36 720
1 000元。货款尚未收到。
2012年的相关业务编写相应的会计分录。
1）借：原材料 26660
应交税费——应交增值税（进项税额）4220
贷：应付票据 30880
2）借：原材料 55615
应交税费——应交增值税（进项税额）9385
贷：银行存款 65000
3）借：制造费用 18000
应付工资 2340
应交税费——
应交增值税（进项税额）3060
贷：银行存款 23400
4）借：原材料 256410
应交税费——应交增值税（进项税额）43590
贷：实收资本 300000
5）借：委托加工物资 19959
应交税费——应交增值税（进项税额）633
贷：原材料 16000
银行存款 4592
6）借：应收账款 253720
贷：主营业务收入 216000
应交税费——应交增值税（销项税额）36720
银行存款 1000
某商业企业由国外进口A商品一批，完税价格400 000美元，采取汇付结算方式，关税
20%，增值税率为17%，另外支付国内运杂费2 400元（其中：运费2 000元，增值
140元）。该企业开出人民币转账支票3 200 000元，从银行购入400 000美元，
1:6.00。
320万，但是外汇牌价是1:6）
2400000
贷：银行存款——人民币 2400000
2400000
贷：银行存款——美元 2400000
482260
应交税费——应交增值税（进行税额）489740
贷：银行存款 972000
红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000
,A厂收取加工费20 000元,增值税3 400元。
A厂应代扣代缴消费税,并做相应的会计处理。
厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86（元）
55000
贷：原材料 55000
20000
应交税费——应交增值税（进行税额） 3400
贷：银行存款 23400
32142.86
贷：银行存款 32142.86
75000
贷：委托加工物资 75000
某企业销售A产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，每件收取包装物押金9 360
70元/件。该产品是征收消费税产品，税率为10%。
67860
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
其他应付款 9360
5000
贷：应交税费——应交消费税 5000
5000
贷：银行存款 5000
9360
贷：其他业务收入 8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1360
800
贷：应交税费——应交消费税 800
800
贷：银行存款 800
某汽车制造厂10月份发生有关业务如下：
（1）6日，对外销售气缸容量2.2升以上乘用车15辆，每辆出厂价16万元、价外收费
万元，对外销售气缸容量2.0升的乘用车15辆，每辆出厂价11万元、价外收费0.6万元，
（2）18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.4升以上的乘用车1辆，价款21万元，
“证明单”开出红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。
（3）20日，以自产乘用车（气缸容量2.0升）18辆向市出租汽车公司投资。双方协议，
8万元、账面成本6万元。
（4）23日，将自产的小客车2辆自用，该类小客车（气缸容量3.0
升）无对外销售价
7.5万元。
（5）28日，以自产乘用车（气缸容量3.5升）3辆换回企业所需原材料，每辆乘用车
12万元，支付相关费用2200元，不涉及补价。
该厂生产的乘用车燃气排放符合减征消费税标准。
1）借：银行存款 497.85
贷：主营业务收入 425.51
应交税费——应交增值税（销项税额）72.34
31.39
贷：应交税费——应交消费税 31.39
2）借：主营业务收入 21
应交税费——应交增值税（销项税额）3.57
贷：银行存款 24.57
借：应交税费——应交消费税 1.89
贷：营业税金及附加 1.89
1.89
贷：应交税费——应交消费税 1.89
3）借：长期股权投资 175.68
贷：主营业务收入 144
应交税费——应交增值税（销项税额）24.48
应交税费——应交消费税 7.2
108
贷：库存商品 108
4）借：固定资产 20.34
贷：库存商品 15
3.13
应交税费——应交消费税 2.21
5）借：原材料 60.87
贷：主营业务收入 51.84
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.81
银行存款 0.22
12.96
12.96
36
贷：库存商品 36
某保险公司（营业税税率5%）6月份有关收入如下：
（1）人身险业务保费收入8万元。
（2）财产险业务保费收入18万元。
（3）利息收入12万元。
（4）手续费收入5万元。
要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，并编制相应的会计分录。
=（8+18+12+5）*5%=2.15（万元）
2.15
贷：应交税金——应交营业税 2.15
某建筑公司（非房地产开发企业）3月份有关收入如下：
（1）工程承包总收入4000万元，其中支付给某工程队分包工程价款200万元，对方（甲
400万元，另外取得机械作业收入300万元
（2）出售一处附属建筑物，原价500万元，已使用五年，提取折旧费100万元，出售价
600万元。
要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，代扣营业税，并进行相应的会计处理。
=（4000-200+400）*3%+300*3%+(600-500)*5%=140(万元)
=200*3%=6（万元）
1）借：银行存款 4300
3800
其他业务收入 300
200
126
其他业务成本 9
贷：应交税费——应交营业税 135
6
贷：应交税费——应交营业税 6
294
贷：银行存款 294
2）借：固定资产清理 400
累计折旧 100
贷：固定资产 500
600
贷：固定资产清理 400
营业外收入 200
5
贷：应付账款——分包款 5
5
贷：银行存款 5
建筑工程自8月份工程承包收入1 000 000元，其中支付给B工程队分包工程价款200
元，对方（甲方）提供材料100 000元；另外，取得机械作业收入200 000元。
1200000
贷：主营业收入 800000
应付账款——分包款 200000
其他业务收入 200000
27000
其他业务成本 6000
贷：应交税费——应交营业税 33000
6000
贷：应交税费——应交营业税 6000
194000
贷：银行存款 194000
企业在2008年至2011年间每年应税收益分别为：-500万元、200万元、200万元、100
25%，假设在2008年发生的亏损弥补期内很可能获得足够的应纳税
125
贷：所得税费用 125
某企业于2011年12月31日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定
100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双
25%。
2012年12月31日，也
=100-100/10=90
=100-100/10*2=80
=（90-80）*25%=2.5（万元）
2.5
贷：递延所得税负债 2.5
第1年12月26日，AB公司购入一台价值80 000元不需要安装的设备。该设备预计使
4年，财务会计采用直线法计提折旧（不考虑残值），税务会计采用年数总和法计
。假定AB公司每年的利润总额均为100 000元，无其他纳税调整项
25％。
2年底设备账面价值=80000-80000/4=60000（元）
=80000-80000*4/（1+2+3+4）=48000（元）
=（60000-48000）*25%=3000（元）
3000
贷：递延所得税负债 3000
公司2011年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司适用的所得税税率为25%。
年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：
1）2011年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，
2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无
l50%加计扣除。其
，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用
4）应付违反环保法规定罚款100万元。
5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
账面价值 计税基础 差异
可抵扣暂时性差异
8 000 000 8 300 000 300000
6 000 000 6 000 000
1 2000 000 600 000
0 0
4 800 000 5 400 000 600000
3 000 000 0 3000000
1 000 000 1 000 000
3000000 900000
3125000
225000
750000
应交税费——应交所得税 2600000
资料：
1）某煤矿3月份外销自产原煤10万吨，外销以自产原煤加工的选煤20万吨（核定选煤
75％）；原煤资源税0.9元/吨。
（2）某油田1月销售天然气10万元（资源税税率8%），其中4万元用于本油田职工生
（3）某盐场8月份购进液体盐8万吨（资源税3元/吨），支付价款200万元；经加工，
6万吨（资源税20元/吨），售价650万元。该企业按旬预缴资源税，上月实际
54
万元，下月初结清税款。
1）应缴资源税=（10+20/0.75）*0.9=33（万元）
33
贷：应交税费——应交资源税 33
2）应缴资源税=10*8%=0.8（万元）
0.48
0.32
0.8
3）可抵扣的资源税=8*3=24（万元）
应缴纳的资源税=6*20=120（万元）
176
24
34
234
120
贷：应交税费——应交资源税 120
4）本月应交资源税=33+0.8+120-24=129.8（万元）
183.8
贷：银行存款 183.8
某房地产开发公司转让高级公寓一栋，共获得货币收入7 500万元，获得购买方原准备盖
2 100吨（每吨2 500元）。公司为取得土地使用权所支付的金额1 450万元，开发
2 110万元，开发费用共计480万元（其中：利息支出295
，转让房地产有关的税金共付47万元。
7500＋2100×0.25＝8025（万元）
扣除项目金额＝（1450＋2110）×（1＋20％）＋295＋178＋47＝4792（万元）
其他开发费用实际支出比例＝（480－295）／（1450＋2110）＝185／3560＝5.2％
超过5％的限额，按5％计算如下：
（1450＋2110）×5％＝178（万元）
增值额＝8025－4792＝3233（万元）
适用级次＝3233÷4792＝67.5（％）
应纳税额＝3233×40％－4792×5％＝1053.6（万元）
75 000 000
75 000 000
5250000
5250000
10 536 000
—应交土地增值税 10 536 000
某商业企业占用土地10 000平方米，其中企业办的学校自用地为3 000平方米，当地政
2元/平方米；
应纳税额=（10000-3000）×2=14000元
借：营业费用 14000
贷：应交税费-----应交土地使用税 14000
借：应交税费-------应交土地使用税 14000
贷：银行存款 14000
某企业1月份与N公司签订购货合同一份，总价值16万元；与B企业签订一份设备购
11万元。当月转让股票，转让额450万元；将购置的车辆投保，保险费金额
元；
=（160000+110000）*0.3‰+4500000*0.5‰+25000*1‰=2356（元）
2356
贷：应交税费——应交印花税 2356
P240-245。参见P240-P245
2.3.20：（编制会计分录标准答案及P240-245页相关内容抄录）
1）印花税的计税依据为各种应税凭证所记载的计税金额；
2）应纳税额的计算
）按比例税率计算：应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率
2）按定额税率计算：应纳税额＝应税凭证件数×适用单位税额