税务师复习题--第二章个人所得税

【经典习题】

【例题4?单选题】下列关于个人转让离婚析产房屋的税务处理，说法正确的是（）。

A.个人因离婚办理房屋产权过户手续，征收个人所得税

B.个人转让离婚析产房屋所取得的收入,扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额缴纳个人所得税

C.个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和

D.个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用3年以上唯一住房的，免征个人所得税

【答案】B

【解析】选项A：个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；选项C：个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例；选项D：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。

【例题5?单选题】下列不符合个人独资企业、合伙企业投资者变更个人所得税汇算清缴地点所需条件的是（）。

A.投资者在汇算清缴地点变更前10日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况

B.在上一次选择汇算清缴地点满五年

C.上一次选择汇算清缴地点未满五年，但汇算清缴地所办企业终止经营

D.上一次选择汇算清缴地点未满五年，但投资者终止投资

【答案】A

【解析】投资者应在汇算清缴地点变更前5日内，向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。

【例题6?单选题】我国公民张飞于2012年5月15日买入某上市公司股票8000股，2013年4月3日又买入2000股，2013年6月6日又买入5000股，共持有该公司股票15000股，2013年6月11日卖出其中的13000股。张飞卖出的股票当中，其股息红利所得应全额计入应纳税所得额计算个人所得税的股票数量为（）股。

A.2000

B.3000

C.8000

D.13000

【答案】B

【解析】个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限。个人持股时间在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计征个人所得税。则持股期限在1个月以内（含1个月）的股票数量=13000-8000-2000=3000（股）。

【例题7?单选题】刘某于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股，该上市公司2012年度每10股派发现金红利4元，股权登记日为2013年6月18日。如果刘某在2013年6月24日（含24日）至2014年5月23日（含23日）期间卖出全部股票，则应补缴个人所得税（）元。

A.800

B.600

C.200

D.400

【答案】C

【解析】派发红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，并代扣税款，应纳个人所得税=10000÷10×4×25%×20%=200（元）；刘某在2013年6月24日（含24日）至2014年5月23日（含23日）期间卖出全部股票，则持股期限超过1个月但在1年以内，应补缴税款=10000÷10×4×50%×20%-200=200（元）。

【例题8?单选题】张三投资A公司（非上市公司）100万元，取得A公司的100%的股权。两年后，张三将股份转让给李四，转让价格仍为100万元。转让时A公司的净资产为150万元，转让给李四后，A公司分配股利50万元。则张三和李四合计需要缴纳的个人所得税为（）万元。（不考虑其他相关税费）

A.50

B.20

C.10

D.40

【答案】B

【解析】张三转让股权的价格低于对应净资产份额且无正当理由，其个人所得税计税依据明显偏低，应参照每股净资产或纳税人享有的股权比例对应的净资产份额核定股权转让收入，所以张三应缴纳个人所得税=（150-100）×20%=10（万元）；李四应缴纳个人所得税=50×20%=10（万元）。张三和李四共计应缴纳个人所得税20万元。

【例题9?单选题】2013年12月某律师事务所当月全部收入30万元，其雇员律师李某每月按律师事务所收入的10%比例提成，同时李某每月还取得工资收入3000元。李某和律师事务所约定,李某本人所有的办案费用和个人开销,均可以到律师事务所报销。则2013年12月李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.5632

B.6370

C.5980

D.6870

【答案】B

【解析】李某12月应缴纳个人所得税=（300000×10%+3000-3500）×25%-1005=6370（元）。

【例题10?单选题】2013年3月1日，李刚、王强两个自然人发起对深圳市万永实业有限公司（非上市公司，以下简称万永公司）的全面收购，从原股东A、B收购万永公司100%股权，股权收购前，万永公司净资产为3700万元，明细如下：账面股本2000万元，资本公积为1000万，盈余公积200万元，未分配利润500万元。完成收购后，李刚、王强的股本各为1000万元。股权收购后万永公司用盈余积累转增股本，假设李刚、王强支付对价各为1700万元，合计3400万元。完成股权收购后，2013年6月1日，万永公司作出股东会决议，以资本公积中的200万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。2013年9月1日，万永公司再次作出股东会决议，以第一次转增股本后剩余的原盈余积累1500万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。王强在2013年9月1日转增股本时应纳个人所得税（）万元。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】A

【解析】万永公司转增股本的涉税分析：

（1）新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增资本，应先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。由于支付的对价低于净资产3700万元，那么，应税盈余

积累=原盈余积累-（股权收购价格-原股本）=1700-（3400-2000）=300（万元），分解到个人分别为李刚150万元，王强150万元。股权收购后万永公司用原盈余积累转增股本时，李刚、王强应当先就各自150万元应税盈余积累按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，由万永公司代扣代缴，余下1400万元原盈余积累转增股本时不缴纳个人所得税。

（2）2013年6月1日，李刚、王强各自增加100万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强均应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，各人的应纳税额=100×20%=20（万元）。

（3）2013年9月1日，李刚、王强各自增加750万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强各自增加的750万元股本中，各自有700万元的免税额，二人本次取得转增股本的应税所得为50万元，均应当按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，各人的应纳税额=50×20%=10（万元）。

【例题11?单选题】某外籍专家史蒂文2013年9月1日来华对某企业进行技术指导，中方按月支付其工资、薪金折合人民币40000元；境外支付其工资、薪金折合人民币10000元，2013年11月21日史蒂文结束工作离境，11月份在我国应纳个人所得税（）元。

A.8000

B.5906.73

C.8687.5

D.10425

【答案】B

【解析】非居民个人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过90日或183日（税收协定）的，境内所得由境外支付部分免税；在计算境内工作期间时，入境、离境，往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数，所以11月份境内工作天数为20.5天，11月份应纳个人所得税=［（40000+10000-4800）×30%-2755］×40000/50000×20.5/30=5906.73（元）。

【例题12?单选题】王先生有一商铺，2013年1月1日将商铺出租，每月取得租金收入3420元，出租过程中缴纳相关税费598.5元。2013年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2013年度的租赁所得应缴纳个人所得税（）元。

A.2160

B.3891.6

C.4520

D.2760

【答案】B

【解析】王先生2013年度的租赁所得应缴纳个人所得税=（3420-598.5-800）×20%×6+（3420-598.5-800-800）×20%×6=3891.6（元）。

【例题13?单选题】下列项目中，不属于免征个人所得税的是（）。

A.灾区发放的抚恤金

B.个人获得的车险赔款

C.个人购买体育彩票，一次中奖收入1.2万元

D.储蓄存款利息所得

【答案】C

【解析】对个人购买体育彩票、福利彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

【例题14?单选题】我国公民李某2013年8月买进某公司债券20000份，每份买入原价8元，另支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖出原价8.3元，另支付手续费415元，12月末，李某取得债券利息收入2700元。李某上述收入应缴纳个人所得税（）元。

A.977

B.940

C.697

D.600

【答案】A

【解析】（1）11月份卖出债券应扣除的买价及相关税费=（20000×8+800）÷20000×10000+415=80815（元）；

（2）转让债券应缴纳的个人所得税=（10000×8.3-80815）×20%=437（元）；

（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税=2700×20%=540（元）；

（4）李某应缴纳个人所得税=437+540=977（元）。

【例题15?单选题】某个人独资企业2013年度发生直接成本85万元、其他费用20万元，收入总额不能准确核算，但成本费用核算准确，税务机关决定对其采取核定征收方式征收个人所得税，假定该个人独资企业适用的应税所得率为15%，该个人独资企业投资者2013年度应缴纳个人所得税（）万元。

A.4.84

B.5.63

C.5.74

D.5.01

【答案】D

【解析】应纳税所得额=（85+20）÷（1-15%）×15%=18.53（万元）；应纳个人所得税=18.53×35%-1.475=5.01（万元）。

【例题16?多选题】下列说法符合个人所得税相关规定的有（）。

A.从事建筑安装业的个体工商户从事建筑安装业取得的收入，依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税

B.在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税

C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税

D.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税

E.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

【答案】ABE

【解析】选项C：纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算缴纳个人所得税；选项D：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

【例题17?多选题】下列关于个人无偿受赠房屋产权的个人所得税的税务处理，说法正确的有（）。

A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与女婿不征收个人所得税

B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与朋友的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得

按规定缴纳个人所得税，税率为10%

C.受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税

D.对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额

E.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人，对当事双方均不征收个人所得税

【答案】DE

【解析】选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与女婿应按规定征收个人所得税；选项B：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与朋友的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得按规定缴纳个人所得税，税率为20%；选项C：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。

【例题18?多选题】2012年11月1日某内资上市公司实施股票期权计划，李刚以10000元的价格获得10000股可公开交易的股票期权（按1元/股的价格购买）配额，授权日市场价格为4元/股，2013年11月1日为行权日。此外，李刚当月还取得正常工资5000元。2013年11月1日李刚按时行权。2014年3月1日李刚将该批股票转让，则下列关于李刚应缴纳的个人所得税的说法正确的有（）。

A.授权日李刚不用缴纳个人所得税

B.授权日李刚应缴纳个人所得税1740元

C.行权日李刚应缴纳个人所得税

D.李刚将股票转让应缴纳个人所得税

E.2012年11月李刚应缴纳个人所得税合计1785元

【答案】BE

【解析】员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授予日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，按规定计征个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资、薪金所得。股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额=（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数；2012年11月，取得的股票期权形式的所得应纳个人所得税=[10000×（4-1）÷12×10%-105]×12=1740（元）；当月共计应纳个人所得税=（5000-3500）×3%+1740=1785（元）。2013年11月1日行权时则不再纳税。2014年3月1日李刚将该批股票转让，个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

【例题19?多选题】下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（）。

A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴

C.个人取得的保险赔款

D.个人取得的企业债券利息收入

E.外籍个人从全资国有企业获得的股息、红利收入

【答案】BDE

【解析】选项B：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税；选项D：个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；选项E：外籍个人从外商投资企业获得的股息、红利所得暂免征收个人

所得税。

【例题20?多选题】在计算个体工商户生产、经营所得应纳的个人所得税时，不得在个人所得税税前扣除的项目有（）。

A.以经营租赁方式租入固定资产的租赁费

B.新产品开发费用

C.税收滞纳金

D.个体工商户业主的家庭生活费用支出

E.各种非广告性质的赞助支出

【答案】CDE

【解析】选项A：个体工商户在生产经营中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可据实扣除。选项B：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，准予扣除。选项CDE：不得在个人所得税税前列支的项目：（1）资本性支出；（2）被没收的财物、支付的罚款；（3）缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款；（4）各种赞助支出；（5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分；（6）分配给投资者的股利；（7）用于个人和家庭的支出；（8）个体工商户业主的工资支出；（9）与生产经营无关的其他支出；（10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

【例题21?多选题】下列关于计征个人所得税的说法正确的有（）。

A.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除

B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收个人所得税

C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征收个人所得税；连载以后又出书取得稿酬的，应视同另一次所得，分次征收个人所得税

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中实际发生的成本、费用

E.两人合作写书，应先按全部稿酬纳税，然后再分配各自应纳的税额

【答案】AC

【解析】选项B：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应就各处取得的所得或再版所得分次征税。选项D：对企事业单位的承包经营、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指投资者每月固定的费用扣除标准3500元。选项E：两人合作写书，应该先分稿酬，再按规定减除费用后计算纳税。

【例题22?多选题】下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.个人担任非任职公司董事职务取得的董事费收入

C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

D.城镇事业单位为职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

E.个人担任任职公司董事职务取得的董事费收入

【答案】ACDE

【解析】选项B属于劳务报酬所得。

【例题23?多选题】根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.个人独资企业投资者买卖境内上市公司股票（非限售股）的所得不征收个人所得税

B.个人独资企业的投资者发生的生活费用允许在税前扣除

C.个人独资企业从联营企业分回的税后利润并入企业生产、经营所得缴纳个人所得税

D.合伙企业支付给从业人员的合理工资允许在个人所得税税前扣除

E.合伙企业以企业为个人所得税的纳税人，纳税后合伙人再根据分享比例分配税后利润

【答案】AD

【解析】选项B：个人独资企业的投资者发生的生活费用不允许在税前扣除；选项C：个人独资企业从联营企业分回的税后利润应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项E：合伙企业以每一个合伙人（自然人）为纳税人，其生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

【例题24?计算题】我国公民张先生为某境内A上市公司职工，2013年取得的收入情况如下：

（1）2013年4月取得工资7000元，差旅费津贴500元，加班费300元，独生子女补贴500元。

（2）张先生将2010年贷款购买的房屋按照350万元的价格出售，该房屋购买价格为150万元，另支付房屋贷款利息15万元，房产证工本费100元，其他相关税费22000元，出售房屋时支付各项税费（不含个人所得税）12万元（以上税费支出均取得合法票据）。

（3）张先生当年取得储蓄存款利息收入500元，国债利息300元，公司债券利息900元，B上市公司分配的股息1000元（张先生于2010年购入并持有B上市公司股票）。

（4）2011年11月，张先生被其任职的A公司授予10000股不可公开交易的股票期权，授予价为6元/股，公司规定行权日为2013年3月到2013年10月，张先生于2013年7月行权4000股，当日股票市场价格为9.6元/股，然后又在2013年9月第二次行权6000股，当日股票市场价格为10.8元/股。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）2013年4月份张先生就其工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A.275

B.245

C.325

D.435

【答案】A

【解析】独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。2013年4月张先生应纳个人所得税税额=（7000+300-3500）×10%-105=275（元）。

（2）张先生出售房屋应缴纳的个人所得税为（）元。

A.300000

B.325600

C.340000

D.341580

【答案】D

【解析】财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。张先生出售房屋应纳个人所得税税额=（350-150-15-0.01-2.2-12）×10000×20%=341580（元）。

（3）张先生取得的利息、股息收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A.230

B.280

C.330

D.480

【答案】A

【解析】个人取得的储蓄存款利息、国债利息免征个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂减按25%计入应纳税所得额。张先生取得的利息、股息收入应缴纳个人所得税=（900+1000×25%）×20%=230（元）。

（4）张先生2013年第一次行权时应缴纳的个人所得税为（）元。

A.360

B.432

C.1200

D.1500

【答案】B

【解析】股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量；应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数。张先生2013年第一次行权应缴纳的个人所得税=（9.6-6）×4000÷12×3%×12=432（元）。

（5）张先生2013年第二次行权时应缴纳的个人所得税为（）元。

A.432

B.2628

C.3060

D.3521

【答案】B

【解析】张先生2013年第二次行权时股票期权形式的应纳税所得额=（10.8-6）×6000=28800（元），第二次行权时应缴纳个人所得税={[（9.6-6）×4000+28800]÷12×10%-105}×12-432=2628（元）。

【例题25?计算题】中国公民陆某是境内M公司工程师，2012年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，由N 公司每月向陆某支付补助。2012年陆某收入情况如下：

（1）在M公司每月取得基本工资5000元。

（2）1-2月份从M公司每月取得职务工资4000元。

（3）3-12月份从N公司每月取得补助6000元。

（4）12月份从M公司取得年终奖金30000元。

（5）陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。

（6）6月从境内某上市公司分得股息1500元，从银行取得储蓄存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

（7）1-12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）陆某12月份取得的年终奖金应纳个人所得税（）元。

A.2895

B.4375

C.6125

D.8875

【答案】A

【解析】全年一次性奖金30000元，30000/12=2500（元），适用税率10%，速算扣除数为105元，则陆某12月份取得年终奖金应纳个人所得税=30000×10%-105=2895（元）。

（2）N公司每月向陆某支付工资（补助）时，应代扣代缴个人所得税（）元。

A.145.00

B.777.27

C.825.00

D.1425.00

【答案】A

【解析】N公司每月应代扣代缴个人所得税=（6000-3500）×10%-105=145（元）。

（3）陆某2012年从M公司和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税（）元。

A.18110

B.20985

C.29200

D.13435

【答案】B

【解析】1-2月工资所得应纳个人所得税=［（5000+4000-3500）×20%-555］×2=1090（元）；3-11月份工资所得应纳个人所得税=［（5000+6000-3500）×20%-555］×9=8505（元）；

12月工资和监事费应纳个人所得税=（5000+6000+30000-3500）×30%-2755=8495（元）；12月份年终奖金30000元应缴纳个人所得税2895元；陆某2012年取得的工资、薪金性质的所得全年合计应缴纳个人所得税=1090+8505+8495+2895=20985（元）。

（4）陆某6月份取得的股息、利息所得应缴纳个人所得税（）元。

A.550

B.650

C.750

D.850

【答案】A

【解析】陆某6月份取得的股息、利息所得应缴纳个人所得税=1500×50%×20%+2000×20%=550（元）。（注意新政策）

（5）陆某2012年全年取得的兼职收入应缴纳个人所得税（）元。

A.2100

B.4620

C.7680

D.9520

【答案】C

【解析】陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税=（4000-800）×20%×12=7680（元）。

（6）下列关于“利息、股息、红利所得”的说法，正确的是（）。

A.取得的储蓄存款利息按50%计入应纳税所得额，适用10%的比例税率

B.取得的上市公司分配的股息按50%计入应纳税所得额，适用20%的比例税率

C.取得非上市公司分配的股息，减按10%的税率征收个人所得税

D.以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票市价为收入额，计算征收个人所得税

【答案】B

【解析】选项A：自2008年10月9日（含）起免征储蓄存款利息个人所得税；选项C：取得非上市公司分配的股息，适用20%的比例税率；选项D：以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。

【例题26?计算题】约翰为境外企业派遣在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居

住的第6年且居住满1年，约翰2012年取得的收入情况如下：

（1）每月从中国境内任职的外资企业取得工资收入25000元；从境外企业取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境内外同时任职的证明。

（2）2012年7月1日将境内一处门面房出租，租赁期限1年，每月收取租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑除个人所得税外的其他税费）。

（3）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。

（4）从境内外商投资企业取得红利12000元。

（5）2012年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月10日离境，12月18日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元（经当地税务机关审核批准为合理的部分）。

（6）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元（已知约翰未在该公司任职）。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）2012年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税（）元。

A.2065

B.3225

C.7805

D.8125

【答案】C

【解析】约翰已在我国居住满五年，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满一年的，全部所得均应在我国纳税。每月工资收入应缴纳个人所得税=（25000+15000-4800）×30%-2755=7805（元）。

（2）2012年约翰取得的租赁收入应缴纳个人所得税（）元。

A.1680

B.3600

C.3648

D.3840

【答案】B

【解析】修缮费每月最多扣800元，扣完为止。则7月应纳个人所得税=（4000-800-800）×20%=480（元）；8月应纳个人所得税=（4000-400-800）×20%=560（元）；9～12月应纳个人所得税=（4000-800）×20%×4=2560（元）。2012年取得的租赁收入应纳个人所得税=480+560+2560=3600（元）。

（3）约翰获得的下列各项收入，不得享受免税的是（）。

A.经当地税务机关审批为合理的探亲费收入

B.以实报实销方式取得的住房补贴收入

C.从外商投资企业处取得的红利收入

D.探亲期间境外工资收入

【答案】D

【解析】探亲期间境内外工资收入照章征收个人所得税。

（4）5月份约翰在中国境内实际工作（）天。

A.21

B.9

C.10

D.11

【答案】C

【解析】对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构担任职务的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在境内实际工作天数。5月份约翰实际在中国境内工作天数=4+0.5+0.5+5=10（天）。

（5）约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税（）元。

A.2200

B.2800

C.3100

D.3360

【答案】B

【解析】个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算个人所得税应纳税所得额时准予全额扣除，则取得的董事费收入应缴纳个人所得税=［30000×（1-20%）-10000］×20%=2800（元）。

（6）2012年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税（）元。

A.70400

B.100060

C.95548

D.96060

【答案】B

【解析】约翰2012年合计应缴纳个人所得税=7805×12+3600+2800=100060（元）。

所谓能耐，就是既有能力又能忍耐。没有能力的人做不了事，没有忍耐的人成不了事！种下能力，不一定会结果；种下忍耐，常常会有意外的收获。