大学税法复习提纲

一、名词解释：

1.土地增值税：是对有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值型收入的单位和个人征收的一种税。（P222）

2.居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织(是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织)。（P144）

3.非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（P144）查定征收：是指针对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应缴纳税款的税款征收方式。适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计帐册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

4.查账征收：是指针对财务会计制度健全的纳税人，税务机关依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照使用税率，计算其应缴纳税款的税款征收方式。适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

5.税务检查：又称纳税检查，是指税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。

6.可比非受控价格法：指以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格的方法。（P177）

7.再销售价格法：指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格的方法。（P177）

8.成本加成法：指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格的方法。（P177）

9.交易净利润法：指以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易净利润的方法。利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成利率、贝里比率等。（P177）

10.利润分隔法：指根据企业与其关联方交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额的方法。利润分隔法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。（P177）

二、简答题

1、企业所得税应纳所得税不得扣除项目（P155）

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

（2）企业所得税税款。

（3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规被税务机关处以的滞纳金。

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。

（5）超过规定标准的捐赠支出。

（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

（9）与取得收入无关的其他支出。

2、企业所得税应纳所得税亏损弥补（P155）

税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。此外，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（1）企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营的当年一次性扣除，也可以按照税法中有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

（2）税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照《企业所得税法》规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《税收征收管理法》的有关规定进行处理或处罚。

3、增值税视同销售行为（P38）

（1）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物行为：

①将货物交付其他单位或者个人代销。

②销售代销货物。

③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

④将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

⑥将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

⑦将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（2）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售服务、无形资产或者不动产：

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4、混合销售行为（P39）

如果一项销售行为既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并健莹销售服务的单位和个体工商户在内。

5、增值税的类型（P23）

（1）生产型增值税

以纳税人的销售收入（或劳务收入、服务收入）减去用于生产经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值和劳务、服务等非物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。也就是说，既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称为生产型增值税。

（2）收入型增值税

收入型增值税除允许扣除外购物质资料和非物质资料以外，对于置购用于生产经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。也就是说，对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应的给予扣除。就整个社会来说，这个法定增值额相当于国民收入，所以称为收入型增值税。

（3）消费型增值税

消费型增值税允许将购置物质资料的价值以及用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税额在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会来说，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称为消费型增值税。

6、消费税的基本特征（P95）

（1）征税范围具有选择性。

（2）征收环节具有单一性。

（3）平均税率较高且税负差异大。

（4）征收方法具有灵活性。

（5）税收负担具有转嫁性。

7、个人所得税的类型（P189）

（1）分类所得税制

是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率，分别计算应纳税额的一类所得税。分类所得税在个人所得税中使用较多，其计税依据是法律确定的各项所得，而不是个人的总所得。这类所得税的税率多为比例税率或较低的超额累进税率。

（2）综合所得税制

是指归属于同一纳税人的各项所得（如工资、薪金、利息、股息、财产所得等），无论其来源如何，都作为一个所得总体来对待，并按一个税率计算纳税的税制模式。这种税制模式多采用累进税率，其有点事能够量课税，公平税负。但是，这种税制需要纳税人的纳税意识强、遵从程度高以及征收机关的征管手段先进、工作效率高。

（3）分类综合所得税制

也称混合所得税制，是讲分类所得税和综合所得税的优点综合在一起，实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税制度。当纳税年度终了时，纳税人将本年度的所有所得加起来，按照累进税率计增所得税，平时所缴纳的分类所得税可在纳税年度终了时在应缴纳的综合所得税中扣除。

三、课堂例题

1、某居民自有一栋旧楼房，共20间，其中用于生活居住4间，用于开餐馆5间（房屋原值为80000元）剩余的11间出租给某企业，每月收租金5000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算该居民当年应缴纳的房产税。

解：该居民当年应缴纳的房产税

＝80000×（1-20%）×1.2%＋5000×12×12%＝768＋7200＝7968（元）

2、居民甲从居民乙处购买一所住房，成交价格为150000元；将该住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付换房价款50000元。居民丙取得该现值100000元房屋和50000差价款后，将该房屋等价交换给居民丁。试计算甲、乙、丙、丁相关行为应缴纳的契税。假定该省契税税率为4%。

解：甲作为房屋买方和支付差价方应缴纳契税＝150000×4%＋50000×4%＝8000（元）

乙作为房屋卖方不缴纳契税。

丁与丙等价交换房屋不缴纳契税。

考点：（1）房屋买卖以成交价格计税，由承受方缴税；（2）等价交换房屋土地权属，免征契税；（3不等价交换房屋土地权属，由多付等价的一方缴纳契税。

3、王某为广州一文工团演员，2015年前半年收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入8000元；

（2）每月参加乡村文化演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元。

（3）在A国出版自传作品一部，取得稿酬320000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税32000元。

要求：计算该人各项收入的应纳个人所得税。

王某收入应缴纳个人所得税＝[ (8000-3500)×10% －105 ]×6＝2070（元）

演出收入应缴纳个人所得税＝（3000-800-2000）×20%×6＝240（元）

稿酬收入应缴纳个人所得税＝320000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝35840（元）

4、①甲企业为增值税一般纳税人，某年向某公司销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得含税收入250万元，另收取品牌使用费55万元、包装物租金30万元。

②提供20万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税。

③委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价120元通过非独立核算门市部销售完毕。（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）。要求：根据上述资料计算本月甲企业、乙企业应缴纳消费税。

1.本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税

＝（250＋55＋30）÷1.17×20%＋30×2000×0.5÷10000＝57.26＋3＝60.26（万元）

2.乙企业已代收代缴消费税＝（20＋2）÷（1－10%）×10%＝2.44

3.本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×120÷10000×10%＝2.16

四、计算题

主要为个人所得税（劳务报酬，稿酬，工资薪金前三级），增值税，消费税，城市建设税（三个税率），房产税，契税，关税（进口环节）