纳税的意义

所谓税收取之于民，用之于民。税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：

（一）税收是国家组织财政收人的主要形式和工具

税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收人的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收人。

（二）税收是国家调控经济的重要杠杆之一

国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

（三）税收具有维护国家政权的作用

国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的?而是凭借政治权利?对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。

（四）税收具有监督经济活动的作用

国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施

纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。

一、个人所得税

1.组织财政收入。在人均国内生产总值(GDP)较高的国家，个人所得税不仅是重要税源之一，而且税源广泛，征收个人所得税能够保证稳定的财政收入。

2.调节收入分配，有助于实现社会公平。随着经济发展，社会贫富差距加大等问题将会逐步显现，有可能成为影响社会稳定的负面因素。对个人所得征收累进税，可减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾。

3.具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税率，在经济繁荣时期，税收增加的速度超过个人所得增加的速度，可以自动遏制通货膨胀趋势；反之，在经济萧条时期，税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快，可阻止通货紧缩的趋势。

4.个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识

二、单位/企业所得税

企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。企业所得税的作用主要体现在两个方面:

1.财政收入作用。企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。随着我国国民经济的快速发展和企业经济

效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长。

2.宏观调控作用。企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。在为国家组织财政收入的同时，企业所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，也促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。

电大纳税筹划答案

1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其它所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来

源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，能够获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司能够与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后

纳税筹划的必要性

实施纳税筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律法规来说都是非常必要的。特别是在法制比较健全的国家，强调依法治税和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利。一、在履行纳税义务的同时，维护自身合法的权利我国法律规定，纳税义务人是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人之一，也是税收法律关系的权利主体之一。在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务并不对等，这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同，这是税收法律关系的一个重要特征。作为纳税义务人，应该熟悉自己有哪些权利，并充分享受法律、法规赋予自己的权利。但是，税收法律关系的保护，对权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。根据我国税收征管法及其实施细则，我国纳税人及扣缴义务人主要有以下权利： (1) 延期申报权延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款的报告。延期申报的原因不外乎主观和客观两种情况。若是纳税人、扣缴义务人出于主观原因而未按期办理纳税申报的，应按征管法及其实施细则的规定，视情节轻重，给予处罚。如果纳税人、扣缴义务人因不可抗力和财务会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申报的，纳税人、扣缴义务人可在报送期限内提出书面申请报告，经税务机关批准后，可以延期申报，但延长期一般不超过三个月。在延长期内，纳税人应按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴，然后在税务机关批准的延期申报期限内办理纳税申报。 (2) 延期纳税权《税收征管法》第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。在批准的延长期限内，不得加收滞纳金。” (3) 依法申请减税、免税权纳税人可以依照有关法律、法规的规定，按照规定的要求和程序，有权向主管税务机关书面申请减税或免税，税务机关应按规定予以办理。 (4) 多缴税款申请退还权纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关提出要求，税务机关查实后，应立即如数退还。 (5) 委托税务代理权

税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划（第七版）各章习题参考答案第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000

税收筹划与纳税会计

税收筹划与纳税会计摘要：纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,它必须借助纳税会计工具来实现,为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型。税收筹划是企业用足用好税收政策的新课题，是企业理财的一个重要领域，本文就税收筹划的概念、特征、可能性和效应以及税务会计的职责，税务会计和财务会计的关系进行初步的理论探讨。关键词：纳税筹划、纳税会计、职责、关系

目录一、税收筹划的概念............................................... 错误!未定义书签。二、税收筹划的特征............................................... 错误!未定义书签。（一）合法性。 ................................................ 错误!未定义书签。（二）超前性。 ................................................ 错误!未定义书签。（三）目的性。 ................................................ 错误!未定义书签。（四）积极性。 ................................................ 错误!未定义书签。（五）综合性。 ................................................ 错误!未定义书签。（六）普遍性。 ................................................ 错误!未定义书签。三、现代企业实施税收筹划的可能性 ................... 错误!未定义书签。（一）税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。错误!未定义书签。（二）税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。错误!未定义书签。（三）我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。......................................... 错误!未定义书签。四、税收筹划的效应分析....................................... 错误!未定义书签。（一）税收筹划的微观效应。 ......................... 错误!未定义书签。 1．有利于税法的普及及增强纳税人的纳税意识。错误!未定义书签。２．有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。错误!未定义书签。

纳税筹划案例分析报告

纳税筹划案例分析题第一次作业：一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案： A方案：借入1000万元建厂； B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业：现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。三、避免成为法定纳税人案例：甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元）要求：双方企业如何筹划。解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。第二次作业一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页） A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%）方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税）要求（1）计算A公司两个方案的投资收益

2019电大纳税筹划答案

1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就

其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后

税收筹划的策略

税收筹划的策略 Key word: 税收筹划 tax planning 财务活动 financial operation企业所得税 enterprise income tax 纳税人 taxpayer 筹划策略 plan strategy 在当前中国制度的环境下税收财务已经不单单是一个热门的话题了，如果你够细心你就可以注意到，无论你是在做什么行业的生意、工作或者是其他，交税纳税都已经是不可避免的一个问题了。在当今我国现行的制度当中，由于税收财务也适用于外国来中国投资的公司或其他外资企业驻在中国的分公司，或者是中外联合的企业，应为它也是一个过程的过渡，所以在未来的几年里我们计划着税收财务肯定有会有着显著地变化的。每一个在中国经营生意的外国投资者都是需要了解清楚“负债”在中国目前的经济制度下指的是什么意思，不管是个人也好又或者是企业也罢，以及这些个人或企业是否有任何减免或豁免的资格，如果他们要是逃税的话，当然，在中国的经济制度下逃税会受到许多严重的惩罚，就和其他的国家是一样，所以企业或是个人根本就没有必要去付出远远要比你需要的更多的代价去冒这个险。在中国现在的经济制度下税收筹划是一个比较复杂的问题，作为税务的制度规定，税收筹划会根据您现在所处的位置和您正在经营的业务范围的各异来征收不同的税种和不同的税率。当您在做投资结构的时候，要仔细具体的注意需要支付的增值税税率、关税和其他的营业税。如果做到并且做好了这一点，作为您的预注册和规划阶段的一部分是非常重要的。税收筹划是在创业过程中一个不可分割的一部分，这是至关重要的，要详细的注意的是税收问题是如何影响您的投资意见。如果没有，您将失去的是投资的激励机制，也会减少利得税负债的能力，以及增值税的收取。简而言之，如果没有考虑到税收，您的业务将不被认为是有经济效率的，即使业务的本身是有效的或者是有效率的，您将会花费的钱比花在您的业务上所必须要的更多。正是因为如此，在中国的商业结构不仅仅只是一个简单的行政过程，也不纯粹的是获得许可证的法律才适用。它涉及到很多需要注意的细枝末节，在有关中国的税收征管和相对应的税收结构方面，公司法也是相同的处理，同样要按照税法行政和监管环境处理。由于所有的企业都是不尽相同的，每一个到中国做投资

个人所得税纳税筹划意义及方案

个人所得税纳税筹划意义及方案 1实施个人所得税纳税筹划的必然性居民收入水平的提高，收入组成的多元化，使得大众需要缴纳的个人所得税日益增多，而缴纳税金的多少直接影响人民生活质量，在西方国家，纳税人对纳税筹划早已是耳熟能详，而在我国，纳税人对纳税筹划还处于不能正确理解和运用的阶段，再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离，尤其是个人所得税征管水平低造成的各种问题，导致征纳双方对各自的权利和义务都不够了解。寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人的普遍需求，也是纳税人的一项权利。我国正处于税制变动频繁复杂的阶段，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，成为个人所得税纳税筹划的职责所在。 2纳税筹划的发展历程及意义 2.1纳税筹划发展历程（1）纳税筹划在国外的发展。纳税筹划思想的提出最早是由英国上议院议员汤姆林爵士于20世纪30年代在“税务局长诉温斯特大公” 一案中提出的，他说“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税”。这是法律第一次对税收筹划做出认可；纳税筹划于20世纪50 年代呈现出专业化发展态势，1959年成立的欧洲税务联合会明确提出纳税筹划的概念；与此同时，纳税筹划的研究也开始向纵深化发展；目前在欧美等发达国家，纳税筹划在理论上有比较完整的研究成果，在实践中也得到了广泛的应用，纳税筹划已经进入到比较成熟的阶段。（2）纳税筹划在国内的发展。我国纳税筹划的起步比较晚，从20世纪80年代开始，纳税筹划与偷税漏税进入分离阶段；90年代纳税筹划开始与避税节税相分离，在此阶段我国出现了第一部纳税筹划专著《税收筹划》，由我国著名经济学家唐翔编著，此书首次将避税与纳

税收筹划精选范文

税收筹划复习题一、单项选择题在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填涂在答题卡相应的位置上（涂黑）。错选、多选或未选均无分。 1.税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志是 B A.筹划性 B.合法性 C.风险性 D.专业性 2.企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担的税负转嫁形式是D A.税负辗转 B.税负后转 C.税负消转 D.税负前转 3.我国增值税对购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的扣除率规定为C % % % % 4.税收筹划的原则中，最基本最重要的原则是 D A.守法性原则 B.综合平衡性原则 C.实效性原则 D.保护性原则 5.税收筹划的特殊形式是B A.税收优惠 B.税负转嫁 C.税收抵免 D.税收递延 6.销售下列货物，增值税税率为13%的是A A.化肥 B.电视机 C.手机 D.开心果 7.纳税人进口应税消费品，其组成计税价格是C A.关税完税价格 B.关税完税价格+关税 C.关税完税价格+关税+消费税 D.税完税价格+消费税 8.在折扣销售方式中，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么其计税依据是A A.销售额扣除折扣额 B.销售额 C.折扣额 D.销售额加上折扣额 9.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是C A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 B.采取托收承付方式销售货物，为货物发出的当天 C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定收款日期的当天 D.采取预收货款方式销售货物，为收款日期的当天 10.企业在销售货物或提供应税劳务的行为发生后，为鼓励对方多购买而给予购买方价格上的优惠是属于B A.现金折扣 B.商业折扣 C.销售折让 D.销售补偿 11.下列物品适用消费税定额税率的税目是D A.粮食 B.烟丝 C.高档手表 D.汽油

税收筹划课后答案2

第二章税收筹划的基本原理一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）

A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税

企业实施纳税筹划的必要性

企业实施纳税筹划的必要性企业实施纳税筹划的必要性表现在以下几个方面：（1）目前，纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担，而现行的税收法律体系在短时间内又不可能有所改变的情况下，纳税人只有三条路可以选择：①逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。纳税人的逃税行为并非完全由于自身的原因，国家税法政策上的不合理，在一定程度上助长了纳税人选择逃税的可能性。例如，目前在北京房屋租赁市场中，很少存在合法纳税行为，这主要是因为如果要合法纳税，则需要交7种税，税收占到了租金收人的30％。面对如此高的税收负担，纳税人也往往只有选择逃税。但是，逃税的违法性，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。②纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，最终会导致整个经济的萎缩。这一点根据“拉弗曲线”也可以得到印证。按其观点，只有较为合理的税负才会扩大生产，从而税基增大，税收收人增加，而较高的税负只会抑制生产，最终破坏税基。正所谓“源远才能流长，根深方能叶茂”。但是，在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。③进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。（2）中国加人WTO，企业竞争国际化的趋势，使得纳税筹划变得更为意义重大。中国人世后，中外企业将在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。国外企业的财务机制已经较为成熟稳健，可以通过各种纳税筹划方法使企业整体税负水平降低，从而相当于增加了盈利水平。在目前市场竞争日益激烈，企业通过“开源”，即营销手段来扩大市场份额已经相当困难的情况下，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。（3）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求。改革开放以来，国内三资企业在利用纳税筹划实现合理节税上对国内企业产生了积极的影响。这也正体现了其作为一个独立的市场竞争的主体，产权清晰，法律意识强的特点。反观国内企业，长期以来在纳税上一直走的是“关系税”、“人情税”之路，逃税风盛行。在当前国内企业市

企业所得税纳税筹划策略

企业所得税纳税筹划策略 [摘要] 本文主要从如何缩小企业所得税税基、如何尽量适用较低的企业所得税税率两个方面,就新企业所得税法下企业进行公道纳税筹划方式提出相应的对策和建议。[关键词] 企业所得税纳税筹划业务招待费利息用度企业所得税的计税依据是应纳税所得额,应税所得额=收进总额-准予扣除项目金额。降低企业所得税税基的思路为:使收进总额极小化和使税前准予扣除项目金额极大化。一、缩小应税收进策略缩小应税收进主要考虑及时剔除不该认定为应税收进的项目,或想法增加免税收进。在实践中具体采取的方法有: 1.对销货退回及折让,应及时取得有关凭证并作冲减销售收进的账务处理,以免虚增收进; 2.年度计算收进总额时,对预收货款、应付账款等项目也应予以减除,防止错记为收进; 3.多余的周转资金,用于购买政府公债,其利息收进可免交企业所得税。或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业,取得的投资收益也可免交企业所得税。二、膨胀本钱用度策略 1.分散利息用度企业所得税法规定,纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除,向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。企业向金融机构贷款的利息支出都可据实在税前列支。但有些企业筹集资金困难,不得不向其他企业拆借或向非金融机构私下高息借款,也有些企业为融通资金并且给职工谋取一定的经济利益,在企业内部职工中高息集资。以上种种情况,高于金融机构同类、同期贷款利率以外的部分利息支出,不得在税前列支。所以企业筹集资金应尽量避免高息借款。一旦发生高息借款后,应考虑将高息部分分散至其他名目开支。按照现行税法和财务制度规定,利息支出在财务用度中核算,除了利息外,还有手续费、汇兑损益等也在财务用度中核算。金融机构手续费无穷额开支。企业若是向非金融机构、向职工集资,部分高息可以转为金融机构手续费;或者在企业内部由工会组织集资,部分手续费等可分散至工会经费中开支;若是同行业互相拆借的高息支出,可以转化为企业之间的业务往来开支,在产品销售用度、经营用度等列支,从而扩大在税前扣除的支出范围。 3.分散业务招待费考虑到贸易招待和个人消费之间难以区分,为加强治理,同时鉴戒国际经验,实施条例规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收进的5%。超过列支标准部分,应于税后开支。事实上,企业为顺利开展工作,业务招待费超支是正常的现象。对于这种情况,企业应于申报前自行计算。若超过限额,企业应自行调整减除,将开支的招待费转移至其他科目税前扣除。例如企业赠予客户礼金、礼券等用度,可考虑以佣金用度列支,佣金支出也无穷额限制,从而这部分也可以税前扣除,达到节税效果。此外,企业还可以把招待费作为会议经费,通过“治理用度”科目在所得税前列支,同样可以达到以上效果。 3.公道安排工资及工资用度企业所得税法规定:企业发生的公道的工资薪金支出,准予扣除;企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;除国务院财政、税务主管部分另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪

税收筹划对于公司发展的重要性

税收筹划对于公司发展的重要性企业存在于市场的意义在于盈利，为了更好的管理市场经济，企业在运营过程中会受到那些管控以及企业需要承担那些义务呢。一个想要做大做好的企业势必在公司成立之初就会成立做好税收筹划，好的税收筹划也是可以为企业达到一个更好的盈利。税收涉及的方面是很广的，所以在做税收筹划的时候需要从很多方面考虑问题，一定是合理合法的筹划以及能够为企业达到利益收益蕞大化的。税收筹划的方式有很多种，比如1利用税收优惠政策2通过分散税金3利用税法弹性4利用税法空白5通过转让定价6通过延期纳税7利用会计核算方法。 7种方法的税收筹划，我是倾向于第一种的利用税收优惠政策。税收优惠政策是合理利用了国家对于市场中发展企业的一种扶持，政府方面出台的政策也是对于我们企业的一种态度。其次，税收筹划本身是一件复杂的事情，不过化繁为简的方式就是利用税收优惠政策，税收优惠政策是固定的，变化的是企业如何根据自身的情况来合理运用好这样的方式。税收优惠政策也是有很多的形式，给大家介绍最简单的一种方式，总部经济招商----企业入驻税收低洼地。这样的方式很简单，企业无需改变实际的经营地址，只需要注册一家分公司或者新公司在税收低洼地，即可享受当地的税收扶持。而且，企业可享受办理的一站式服务。总部经济招商的税收优惠政策是十分的适合全国各行各业，税收扶持方式十分简单。主要扶持税种为增值税和所得税。营改增以后，地方

所缴纳所收税款，需要上缴国库一部分。这在一定程度上也造成了地方财政吃紧的状态，同时也是为了更好的发展当地经济，所以进行了一系列的招商引资政策。通过这样的方式既可达到扶持企业的效果又可对当地经济做出贡献。具体的办理方式以及扶持如下一、办理细则： 1行业几乎无限制。提供一站式后期服务。 2办理时间快，一周内出执照，税务报道三天后可领发票。 3注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。 4个人独资企业一般纳税人可以核定。三类医疗器械可做，只需要法人质量管理员到场即可。 5有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。 6税务报道和银行开户需要法人亲自到场，时间为一天内，之后不需要再去。有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。二．享受方式只要将企业注册在税收低洼地 (注册式，不用实地办公)，两种方式：1、有限公司(一般纳税人) 增值税根据地方财政（50%）所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励; 企业所得税按照地方财政（40%）所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

2019纳税筹划

税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）选择一项： A. 前瞻性 B. 违法性 C. 合法性 D. 可行性题目2 还未回答满分4.00 标记题目题干税收法律关系中的主体是指（）选择一项： A. 税务机关 B. 征税主体 C. 纳税主体

D. 征纳双方题目3 还未回答满分4.00 标记题目题干税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。选择一项： A. 纳税义务发生之后 B. 纳税义务发生之前 C. 生产经营行为发生后 D. 生产经营行为发生后题目4 还未回答满分4.00 标记题目题干

税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）选择一项： A. 政治权利 B. 财产权利 C. 行政权力 D. 所有权题目5 还未回答满分4.00 标记题目题干税收三性是指（）选择一项： A. 无偿性、自觉性、灵活性 B. 政策性、强制性、无偿性 C. 广泛性、强制性、固定性 D. 无偿性、固定性、强制性

题目6 还未回答满分4.00 标记题目题干下列情况是非居民企业的是（）选择一项： A. 在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的 B. 在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业， D. 在中国境内成立的企业，题目7 还未回答满分4.00 标记题目题干

下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。选择一项： A. 依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业 B. 依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C. 依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D. 依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业题目8 还未回答满分4.00 标记题目题干（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。选择一项： A. 子公司 B. 母公司 C. 分公司

企业税收筹划复习题及答案

厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期《企业税收筹划》复习题一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法

8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案

税收筹划意义

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。税收筹划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资者行为和生产经营业务流程，通过合理的财务协调和有机的会计处理，巧妙地安排税收方案，在合法的前提下，实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。从市场法人主体来看，实施税收筹划有助于获得额外的税收利益，增强市场法人主体的竞争能力。其主要表现在：（1）降低了纳税成本，节省了费用开支，同时提高市场法人主体的资本收益率，使市场法人主体获得的利润直接增加，进而增加市场法人主体可支配的收入。（2）通过一些经济性选择条款的合理充分运用，可以把即期应纳税款延期缴纳，使市场法人主体资金调度更为灵活。（3）有助于市场法人主体正确进行投资、生产经营决策，选择那些税后盈利最大化的方案，以获得最大化的税后留利。市场法人主体实施税收筹划，不仅有助于抑制偷税、逃税行为，而且有助于提高市场法人主体的经营管理水平和财务管理水平。第二，对国家而言，实施税收筹划有助于优化产业结构和投资方向，增加国家财政收入。社会主义市场经济的发展离不开政府的宏观

调控，税收作为一种经济杠杆，自然有着不可忽视的作用。税收政策就是国家依据本国宏观经济发展战略，以及产业结构调整的需要而制定的。在市场经济条件下，追求经济利益是市场法人主体从事一切经济活动的原动力。因而，市场法人主体为了获得更多的税收利益，必须按照国家政策导向行事，进而使得国家税收政策的调节效应得以实现。市场法人主体按照国家法律和立法意图从事生产经营活动，以获得税收利益的过程就是税收筹划。税收筹划的意义主要有（一）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负，税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。（二）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。（三）税收筹划有利于使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。企业进行税收筹划是在不违反税法规定的前提下进行的，这样企业就不会因为偷、逃税而担惊受怕或被处罚，从而规避了因为违反税法而带来的经营风险。税收筹划不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴更多的税款和罚款，从而使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。