CPA重点考点笔记整理版
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增值税
一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500
11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权
6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零
税率，经营者免税
租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% 特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%）
融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产）
一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘
连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务
销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货：3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%）
进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率）
核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率）
不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣）
不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣）
非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项）
进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等）销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、
成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限）
金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开
具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公
积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A 股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融
商品转让业务）
经济政府和事业：（全部价款和费用，扣除代收部分）
融资租赁要辨析：（融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%）
航运代票建设费：（航空运输企业代收部分不计入）
客运场站付运费：（场站服务费扣减运费）
旅游不算食住行、签证门票接团费：（全部价款扣除相关项目，不得开专票）
建筑简易扣分包：（简易方法以全部价款和费用扣除分包款）
房开政府土地价：（一般纳税人销售其开发的房地产项目（非简易办法的老项目），用全部价款和费用扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额）
预征率归纳：一般方法：建2租3转让5、简易方法：建3租5转让5、房开一般纳税人：租3预3（一般方法：预征=含税销售额/（1+税率）*预征率；简易方法：预征=含税销售额/（1+征收率）*预征率）跨县市提供建筑服务：均向国税申报（一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老项目可选择简易计
税）
一般计税：扣分包/（1+11%）*2%预征/全额/（1+11%）*11%-进项申报
简易计税：扣分包/（1+3%）*3%预征/扣分包/（1+3%）*3%-预征税款
不动产转让（非地产企业）：预交找地税，申报找国税（一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%；
小规模纳税人预征率5%、征收率5%）
一般方法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+11%）*11%-预交-销项申报
简易办法：自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/（1+5%）*5%申报
房开企业销售自行开发的房地产项目：一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人：预3%/征收率5%（老项目可以选择简易计税）（销售额可以扣除土地价款和拆迁费，需按配比原则）
不动产经营租赁：征收率5%（异地租赁，向房屋所在地国税预交，后向主管机关申报）、个人/个体户出租住房：税率5%按1.5%（非住房5%）
个人转让住房：一看持有时间（不足2年全额征税）、二看区域（仅北上广深征税非普通差额征税、其余免税）
出口退免税：不得免征和抵扣税额=（FOB-免税/进料加工复出口材料）*（征税率-退税率）
传统增值税免税项目：
法定免税：农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政
府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品
财政部国家税务总局规定：蔬菜批发零售环节、粕类（除豆粕）、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节
消费税
纳税环节：生产、批发、零售、进口、委托加工（除了卷烟外为单一环节纳税）
卷烟在批发及零售环节双重征税：生产环节70元/条为标准（甲类56%加0.003元/支；乙类36%加0.003元/支）、批发环节（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250条）
白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用费优质费等均计入价格）
啤酒3000元/吨位标准（甲类250元/吨、乙类220元/吨）
黄酒（240元/吨）
其他酒（10%）
高档化妆品：15%
金银钻零售环节：5%
小汽车：1%-40%乘用车、中轻型商用客车（沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车，不
征收消费税）（电动小汽车免税、车身长度大于7米且10-23座含以下的商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前）
摩托车：250CC以下不征收消费税
高档手表：20%（1000元以上）
包装物押金：啤酒黄酒（因从量税，是否逾期均不交消费税、逾期只交增值税）
纳税人用于换抵投：消费税按最高价（增值税按平均价）
非独立门市销售：按门市对外销售额或数量计税
已纳消费税可按实耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣）（期初+当期-期末）委托加工应税消费品：组成计税价格（从价）=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
受托方未代收代缴消费税，处以税款50%以上3倍以下罚款，委托方补缴消费税
自产自用应税消费品：顺序组价（ 1.当月同类 2.近期同类 3.组价（成本+利润+自产数量*定额收率）/（1-消费税率））
进口应税消费品组价公式：（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-消费税税率）
总分机构不在统一县市纳税地点：分别向各自机构所在地（经省级审核可以在总机构所在地汇总）
纳税义务发生时间：赊销（合同约定当天）、预收（发货当天）、托收承付（办妥手续当天）
纳税期限：期满之日起15日之内（月/季度/海关填发缴款书）
城市维护建设税及附加
税率：7%/5%/1%、3%、2%
税基：仅实际缴纳的两税（不包括费，但包括免抵部分）（同征、同免、不同退、进口不征、出口不退）纳税地点：代收代缴城建税在受托方所在地纳税
烟叶税
税率：国务院决定20%（收购金额+价外补贴）
征税范围：烤烟叶、晾晒烟叶（仅单位无个人）
纳税申报时间：收购当日起30天内
关税
进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率（5栏）（另有暂定税率）（关税税率类型是比例税：从价税、从量税、滑准税）
原产地规定：全部生产地标准、实质加工标准（税则前4位改变）
关税完税价格（进口）：CIF（不含：购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内税；
含：保修费、买房支付的包装容器、在境外开发设计等相关服务、卖方间接收益、特许权使用费）
关税完税价格（出口）：FOB+离岸前运保费
组成计税价格（含符合消费税）：（关税完税价格+关税+消费税从量税）/（1-消费税比例税率）
税收优惠（法定减免）：50元以下、广告样品（无商业价值）、外国政府国际组织无偿赠送的（国际友
人不算，国际友人慈善捐赠算特定减免）
税收优惠（特定减免）：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资
申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物自运抵海关监管区后装货的24小时前缴纳：海关填发缴款书之日起15日内（强制措施：加收滞纳金、强制征收（强制扣缴、变价抵缴））延期、退税、补税、追征时限：关税（1退1补3征，延期6个月）、其他税（3退、3补、35无限征，延期3个月）（先复议后诉讼）
船舶吨税
征税范围及应纳税额：外港进入内港的船舶（净吨位*定额税率（进港当日））
免税优惠：50元以下、初次进港空船、期满后24小时内部上下客货、非机动船舶（不包括非机动驳船，按相同吨位船舶50%计）、渔船、避难隔离修理终止营运或拆解且不上下客货、军队武警专用或征用、
外国使领馆国际组织驻华代表及其有关人员的船舶（）
资源税
纳税环节：收进口不征，出口不退（出厂销售或移作自用时一次性征）
计税依据：全部价款+价外费用（不包括增值税和运杂费）
征税范围：原油（不包括人造石油）、天然气（专门开采+与原油同时开采）、煤炭（原煤、洗选煤*折算率）、其他非金属矿（包括盐、石墨、煤层气、硅藻土等）、金属矿
税率：比例税率（原油、天然气、煤炭、海盐、金属矿、大部分非金属矿）；定额税率（粘土、砂石、河北省水资源（陆地表面动态和静态水）
组价：（成本+利润）/（1-资源税税率）
税收优惠：开采原油过程中用于加热修井的原油免征、低丰度油气田资源税减征20%、三次采油资源税减征30%、深水油气田减征30%、15年以上的衰竭期矿山减征30%、稠油/高凝油和高含硫天然气减征40%、填充开采减征50%（铁矿石资源减按40%）
纳税时间：分期结算（合同规定收款日当天）、预收货款（发出应税产品的当天）、其他结算（收讫销售款或索取销售凭据当天）、生产自用（移送当天）、代扣代缴（支付首笔款或首次开具支付货款凭据
当天）
反避税：开采后由关联单位对外销售的以关联单位销售额计、开采后直接出口的以离岸价格（不含增
值税）计
城镇土地使用税
征税范围：城市、县城、建制镇（不含农村）（拥有土地及使用权的单位或个人）
税率：幅度税率（差距20倍）（降低不超过30%，提高须报财政部批准）
税收优惠（法定免税）：国家机关/人民团体/军队/宗教寺庙/公园/名胜古迹自用土地、直接用于农林牧渔的生产土地、公共用地、盐滩盐矿的矿井用地、免税单位无偿使用纳税单位土地、厂区以外暂免征收
征收管理：按年计算，分期缴纳（次月起，新征耕地满1年起）（土地所在地缴纳）
耕地占用税
税率：地区差别幅度定额税率（差距20倍）（提高不超过50%）（占用农田水利地）
免征：军事设施、学校幼儿园养老院医院占用耕地
减征：铁路线路/公路线路/飞机机场跑道及停机坪港口航道等占用耕地，减按2元/平征收、农村居民占用耕地新建房屋，减半征收（改变用途，按当地标准补征）
房产税
征税范围：城市、县城、建制镇（不包括农村）的房屋
纳税义务人：国家产权（经营管理单位）、集体和个人产权（集体和个人）、出典（承典人）、产权所有人承典人均不在/产权未确定/居民住宅区内业主共有经营性房产（房产代管人或使用人）
税率：从租12%/从价1.2%/个人出租住房租后用途不计4%（年税率、按月折算）
特殊：无租使用（使用人按房产余值计税）、免租期（产权人按按房产余值计税）、宗地容积率低于0.5按建筑面积的2倍计、独立地下建筑从价时算余值后减50%（从租时一致）、投资联营（是否承担风险判定：不承担风险从租/承担风险从价）
房屋改扩建：差额计入房产余值
税收优惠：国家机关/人民团体/军队自用房产免征、财政部拨付事业经费的房产（本身业务）免征、宗
教寺庙/公园/名胜古迹自用房产免征、个人所有非营业用房产免税、非营利性医疗疾病妇幼保健机构自
用房产、经营性公租房租金收入免税
纳税义务发生时间：只有将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，其余均为“次月”
征收管理：按年计算，分期缴纳（分摊到各月）
契税
征税范围：国有土地出让（减免出让金不减免契税）、土地使用权转让（成交价）、房屋买卖（成交价）、土地使用权/房屋赠与（参照市场价核定）、土地使用权/房屋交换（差价）【受让方缴纳】
税率：3%-5%
税收优惠：家庭唯一住房（90平及以下：减按1%；90平以上 1.5%）、第二套改善性住房且非北上广深（90平及以下：减按1%；90平以上2%）
继承与赠与：法定继承免税、遗嘱继承征税、生前赠与全额征收
企业破产：非债权人承受（安置所有职工且签订不少于3年合同，免；安置30%员工且签订不少于3年合同，减半征收）、债权人承受免税
纳税义务发生时间：签订合同当天，或取得权属转移合同性凭证当天（纳税期限：10日内）
纳税地点：土地、房屋所在地（属地原则）
土地增值税
征税范围：转让、国有、产权转移、收入
税率：50%以内（30%、0）、50%-100%（40%、5%）、100%-200%（50%、15%）、200%以上（60%、35%）应纳税额：增值额*税率-扣除金额*扣除系数
税收优惠：合作建房（自用免，转让征）、互换（个人免，单位征）、标准住宅增值率低于20%、国家城市规划征收
应税收入：货币收入、实物收入和其他收入（不可扣减任何费用）（不含增值税，一般计税11%、简易计税5%）（房开企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资分配或抵偿债务均视同销售）
配比扣除项目（转让新房）：
1取得土地使用权支付的金额：地价款（含登记过户手续费、契税）（逾期开发的闲置费不可扣除）
2开发成本：土地征用及拆迁补偿费（自建项目安置，视同销售，计入拆迁补偿费；双方差价计入或冲
减拆迁补偿费）、前期工程费（测绘等）、建筑安装工程费（包括装修费、开具发票的质保金）、基础设
施费、公共配套费（有偿转让的计收入，其余的不计收入，均可以进成本）、开发间接费用
3开发费用：销售费用、管理费用、财务费用（标准扣除法）【利息+（土地+开发成本）*5%或（土地+开发成本）*10%】（两超一加罚不可扣）
4转让有关税金：城建税和附加（营改增后含印花税）（涉及增值税综合题）
5其他扣除项目：房开企业加计扣除（土地+开发成本）*20%（非房地产开发企业无此优惠）
配比扣除项目（转让旧房）：房屋及建筑物的评估价（非原值，重置成本*成新度）、地价款、转让环节税金
配比扣除项目（转让土地）：取得土地使用权支付的金额、转让土地有关税金
纳税时间：合同签订后7日（契税10天）
纳税地点：房产所在地（多个房产转让分别纳税）
车辆购置税
纳税义务人：境内取得自用（购置或使用地）一车一申报
征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（除了自行车）
税率：10%（1.6升及以下7.5%）
计税依据：不含增值税全部价款和价外费用（同一张发票、无法分辨、控购代收不计）／进口按关税
完税价格+关税+消费税（消费税为价内税）／自产受赠获奖最低核定／底盘更换核定同类型最低计税
价格*70%／免减税条件消失按初次办理申报金额每年扣减10%（初次申报价格*（1-使用年限*10%）*税率）
法定减免：使领馆机构及外交人员自用／军警／固定装置的非运输车辆／防汛森林消防／回国留学人
员现汇购买1辆国产小汽车／来华定居专家进口自用1辆小汽车／农用三轮运输车／城市公交车／新能源
纳税地点：需办登记注册（车辆登记注册地）、不需登记注册（纳税人所在地）
纳税期限：60日内
交税方法：自报核缴、集中征收缴纳、代征代扣代收
车船税
征税范围：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范围
法定减免：捕捞养殖渔船、军队武警专用车船、警用车船、驻华使领馆国际组织驻华代表机构及其有
关人员的车船、新能源车免征（纯电商用车、插电混合动力车、燃料电池商用车）
减半征收：节约能源车、挂车/拖船/非机动驳船（拖船1KW=0.67吨）
特定减免：临时入境（包括租入的外国车船）
购置新车船：购置当月起按月计算
纳税地点：登记注册地或扣缴义务人所在地（办证）、所有人或管理人所在地（不办证）
印花税
纳税义务人：境内书立、领受、使用人（合同、数据、账本、证照）
权利许可证照：一个房子一个地、还有商标和专利、营业执照别忘记
购销合同：购销金额（以物易物：购销合计金额）
建筑安装工程承包合同：承包金额
技术合同：合同所载价款（技术开发合同中不含研发费）
加工承揽合同：受托方提供主材（能分别计，分别按销售及加工承揽贴，不能分别全按加工承揽）、委托方提供主材（仅对加工费及辅材贴加工承揽）
建筑工程勘察设计合同：收取的费用
货物运输合同：仅运费（不包括装卸费、保险费）
财产租赁合同：不足1元按1元
财产保险合同：不包括所保财金额
营业账簿：实收资本+资本公积或件数
产权转移书据：包括房产销售合同
税收优惠：已缴纳印花税的副本或抄本免税（当正本使用的不免）、无息贴息贷款合同免税、农牧业保险合同免税、公租房经营单位建造管理的公租房免税、对高校学生公寓租赁合同免税
特殊：发电厂与电网之间或电网与电网之间贴花，与个人不贴；技术合同中不包括法律会计审计咨询
合同；借款抵押合同（抵押时不贴，转移产权时按财产转移数据贴）
缴纳办法：自算自贴自划销、超500元汇贴、频繁贴花可以1个月汇缴、委托代征加5%手续费（无法确定金额先贴5元，结算时补足，多贴不退）
纳税义务发生时间：签订、领用时（就地纳税）
企业所得税
纳税人类型：居民纳税人与非居民纳税人（登记注册地标准和实际管理机构地标准）
税率：25%（预提所得税税率：非居民纳税人所得与机构无实际联系或未在我国设立机构的，来源于我
国的收入按20%减按10%征收）、小微企业20%、高新技术企业以及西部地区国家鼓励类产业15% 收入：货币与非货币形式（合同签订、风险报酬已转移、所有权转移、收入成本可靠计量）
销售货物：以旧换新（既购又销）、买一赠一（总金额按公允价值分摊）、托收承付（办妥托收手续）、预收货款（发货时确认）、支付手续费方式代销（收到代销清单）、售后回购（销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品）
提供劳务：安装费（完工进度，若是销售商品附加条件的销售时即确认）、宣传媒介费用（广告或商业行为出现于公众面前时）、广告制作（完工进度）、软件费（完工进度）、服务费（服务期间分期确认）、会员费（仅会籍的取得会员费时确认；以后不再付费的在整个收益期内分摊）、特许权费（提供服务时确认或交付转移所有权时确认）、劳务费（劳务发生时）、演出（活动发生时）
处置资产：根据所有权是否转移判断是否确认收入
非货币性资产投资企业：转让非货币性资产（不超过5年，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额）、投资（不纳税）
其他收入：股息红利（分配决定日）、利息/租金/特许权使用费收入（合同约定）、接受捐赠（实际收到时）
接受政府或股东划入资产：政府划入（股权投资的不确认收入，按政府确定价值作为国家资本金）、股东划入（作资本金的不确认收入，其余确认收入）
不征税收入：财政拨款、行政事业收费政府基金、财政性资金（条件：有文件、有具体管理和办法、
企业单独核算）
免税收入：国债利息（转让征税）、地方政府债券利息、符合条件的股息红利（未上市居民企业之间免
税、上市居民企业超过12个月免税/不足征税、非居民企业有无机构均征税）、非营利组织的收入（接受捐赠、非政府采购的政府拨款、省级以上规定的会费、不征税及免税收入孳息的利息）
扣除（据实扣除）：工资薪金（临时工等在工资基数内按工资，不在限额内按职工福利；临时工服务于
职工食堂等，计职工福利；企业支付给劳务派遣公司的作为劳务费用支出、直接支付给员工的（计入
工资基数的作为工资薪金，计入职工福利费的限额扣除）、股权激励在行权时确认工资薪金、汇算前预
提工资可计入）、社会保险（规定的五险一金、特殊岗位的商业险，补充医疗及养老保险分别5%以内限额扣除）、企业财产保险（按规定缴纳的财产保险）、费用化的借款费用（费用化的利息，不超限额及债资比）、汇兑损失、环保专项资金、租赁费（经营租赁按期均匀扣除、融资租赁提取折旧分期扣除）、劳保费、有关资产的费用、总机构分摊费用（有证明）、资产损失（包含资产和进项税金）、其他项目（合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等）
扣除（限定扣除）：三项经费（职工福利14%、职工教育经费 2.5%，不够可以结转、工会经费2%；核电操作及软件培训不受 2.5%限制）、补充保险（补充医疗补充养老分别5%限额）、利息（债资比不超过非金融企业2倍或金融企业5倍，且不超过银行同期利率）、业务招待费（双限额孰抵：总额60%、营业收入的0.5%，筹建期间仅受60%限制）、广宣费（营业收入的15%，医药饮料30%，不够扣得可以结转，非广告性支出不得税前扣除）、公益性捐赠（年度利润12%限额，间接通过非盈利机构捐赠，实物捐赠视为出售后捐赠）、手续费及佣金（财险15%、人身险10%、其他5%、电信5%、代理服务企业据实扣除，非现金支付方式不超限额）、金融企业贷款损失准备（涉农及中小企业贷款损失准备金据实、其他企业1%）
关于营业收入：营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（不包括：营业外收入（如出售固定资产或无形资产）、投资收益（股权投资的企业例外），包括免税收入）
扣除（税金）：企业所得税及可以抵扣的增值税不得税前扣除（不得抵扣的进项、自身承担的销项、买
一赠一活动中，赠品的销项）
亏损弥补：下一年度开始，连续五年，先亏先补，后亏后补（境外亏不抵减境内盈利），筹办期不计入营业年度（筹办期亏损可以一次计入，也可以不超过3年分摊）
资产的税务处理：固定资产（没投入使用、不拥有产权、已提足折旧、与生产经营无关、土地不得提
折旧）（最低折旧年限：房屋建筑20年、飞机火车轮船及其和生产设备10年、器具工具家具5年、其他运输工具4年、电子设备3年）、生物资产（最短摊销年限：林10年、畜类5年）、无形资产（最低10年、自创商誉以及与经营活动无关的无形资产不得摊销、外购商誉只有在整体转移时才能扣除）、长期待摊费用（固定资产大修（增值50%以上或延长使用2年）按固定资产尚可使用年限摊销）、其他长期待摊费用（不低于3年、租入的固定资产按合同约定期限摊销）
企业重组：一般处理（认公允价值）、特殊处理（股权支付比例超过85%，收购比例超过50%，仅对非股权支付部分确认所得，可以弥补亏损为最长期国债利率限额）
税收优惠：免征（农林牧渔）、减半（花卉、茶、光赏性作物、海水养殖、内陆养殖、技术转让所得500w 起按50%减征）（技术转让所得=技术转让收入-转让成本-税费，且由省级以上科技（境内）或省级以上商务（跨境）部门认定）、残疾人工资加计100%、研究开发费用加计50%（若形成无形资产，按150%摊销）、综合利用资源（减按90%计收入）、创投企业（投资额的70%抵扣应纳税所得额）、公共基础设施与谎报节能水项目（取得第一笔生产经营收入起3免3减半）、特殊行业（2免3减半、5免5减半）、加速折旧固定资产（十大行业）
境外所得抵扣税额：分国不分项
无法提供真实限售股原值凭证：按15%计成本
纳税期限：年度终了之日起5个月内（年终停止经营，停止之日起60日内）
纳税申报：按月或按季预缴（终了之日起15日内）
个人所得税
纳税人：居民纳税人一个公立纳税年度内居住满365日（临时离境不计，一次不超过30天，累计不超过90天，离境当天算1天）
税率：20%、个人出租住房20%减按10%、稿酬有减征（减30%）、劳务有加征（一次畸高2w-5w加50%，超5w加100%）
工资薪金税率表（0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755）
应纳税所得额：定额扣除（每月扣3500或4800工资薪金）、定额和定率扣除（4000以下扣800,4000以上扣20%：劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得）、核算扣除（个体户、企事业单位承包经
营/承租经营、财产转让所得）
工资薪金所得：独生子女补贴、副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐费等不计入工资薪金所
得，退休后再任职按工资薪金计、劳动分红按工资薪金计
内部退养（工资交税，一次性补助平均至退休年龄期限+当月工资-3500找税率计税，全额一次计税）、提前退休（退休金免税，一次性补助平均至退休年龄期限找税率计税，按月工资平均计税）、法定退休（免税）、解除劳动关系（个人辞职不补偿，单位给个人补偿（工作1年补1个月，最长12个月）按当地年平均工资3倍以内免税，仅对超过部分/补偿月份找税率计税，视为月薪按月计算）、保险（五险一金不计入所得，其他保险作为员工所得）、低价出售住房给职工（差额计入工资薪金，按年终奖计）、年终奖/年终加薪/年薪制绩效工资（单独作为一个月的工资薪金计税，选税率时分摊至12个月，每月不足3500的先行补足，其余总额按税率计税，超过的分开计算）、企业年金/职业年金（类似补充养老
保险，不超工资5%限额内，暂不计入工资收入，待领用时交税，领用时平均至各月按工资薪金计税）、个人股票期权所得（不得公开交易的期权：授权时不纳税，行权时差价按工资薪金计税，持有收益按
股息红利计税，转让按股票转让计税；取得公开交易期权：取得时计收入，不与当月工资薪金合并，
也不得扣除3500）
汇总：平均数找税率，整体计税（年终奖/低价售房/内部退养）；平均数找税率，按月计税*月份（提前退休、解除劳动关系12个月为限、特殊行业汇算、年金12个月计算、上市公司不可公开交易股票期权
12个月为限）
劳务报酬所得：独立非雇佣（独立董事按劳务报酬计税）、连续性所得（按1个月内计为一次）、劳务有加征（应纳税所得额超过2w加50%/2000，超过5w加100%/7000）
稿酬所得：稿酬有减征（减30%）、出版发表（其余按劳务计）、加印版号不变（多次合并一次）、报刊连载后再出书（分2次）、报刊连载（连续多个月，合并一次）
特许权使用费所得：不包括土地使用权（算财产租赁所得）、拍卖自己的文字作品按特许权使用计
财产租赁所得：20%、个人按市场价出租20%减按10%、不足4000扣800，超过扣20%（按月征）、可扣除项目（先扣税金及附加、房产税、向出租房缴纳的房租、维修800以内部分可以扣除，最后减税法规
定的扣除800或20%）
财产转让所得：20%、应纳税所得额=收入-财产原值-合理费用、深沪上市公司流通股差价暂免征收、内
地通过沪港通转让联交所股票免税、香港通过上交所转让A股免税；个人转让限售股交税（按15%计成本）、个人转让非上市公司股票交税、个人转让股权交税
利息股息红利：深圳上海交易所/新三板（持股期1个月以内全额交，1个月但1年减半，超过1年免征）、外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得暂免、个人股东获得转增股本交税（相当于分红转股本）、企业给家庭成员购买财产按利息股息红利计税（个体户按生产经营所得计税）、个人投资者借款不还按
股息红利计税（个体户按生产经营所得计税）
偶然所得：抽奖/获奖按20%
其他所得：提供担保取得的报酬、业务宣传中随即获赠
个人赠与与接收赠与：房屋产权法定继承人之间赠与、赡养人赠与、死亡赠与（均不计所得税），其他受赠扣除相关税费后计税
承包承租经营：
个体工商户生产经营所得：收入-成本-费用-税金-损失（类似企业所得税）、业主的工资不可扣除（仅可
扣除3500）、生产经营费用与家庭费用须分开（混用按家庭60%，生产40%核）
公益性捐赠：应纳税所得额的30%部分可与据实扣除
税收优惠：免征（发奖级别高的奖金、国债地方债、退休工资、外籍个人以非现金或实报实销形式取
得的衣食住行费用、每年2次探亲费、语言培训费、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利、见义勇为奖金、福利彩票体育彩票赈灾彩票获奖1w以下免）、减征（）
个人境外缴纳税额抵免：分国又分项，各限额按国别相加后比较
自行申报：年收入12个月以上年度终了3个月内自行申报、中国境内多处取得工资薪金合并申报、境外取得所得自行申报、
源泉扣缴
国际税收
P370-371 税收居民身份的判定。
P372 代表机构按照经费支出所得换算收入计
算所得税
非居民企业所得税的扣缴
境外所得实现年度及税额抵免年度
P386 境外非实际亏算额的弥补
P388 境内公司间接负担境外税款的计算
P393 抵免限额、实际抵免税额计算、简易办法计算抵免
P396 分支机构纳税年度
CFC P408-409
同期资料的主体文档、本地文档
P422 预约定价安排的适用范围
FATCA 与CRS
税收征管法
考点1：税收征管法的适用范围P433
考点2：纳税人简化登记资料P436
考点3：停业复业登记的纳税人范围
考点4：建账时间、内容、文字要求
考点5：财会制度管理（备案、冲突处理）
考点6：发票管理
考点7：申报方式P444
考点8：延期申报与延期纳税辨析
考点9：税款优先P446
考点10：滞纳金的计算
考点11：税收保全措施与强制执行措施的异同
考点12：欠税清缴制度P456
考点13：税务检查职责P459
考点14：调账检查程序P459
考点15：税务检查中的表明身份P460
考点16：法律责任
考点17：不能作为保证人的情形P466
考点18：纳税担保的范围P466
考点19：可抵押财产与不可抵押财产P467
考点20：纳税质押的分类P469
考点21：纳税信用管理适用范围和信息分类
P470
税收行政法制
考点1：税务行政处罚的设定和种类P475
考点2：税务行政处罚主体的一般规定和特殊
规定P475
考点3：税务行政处罚的简易程序与一般程序、
听证的范围P476
考点4：税务行政罚款的加处P478
考点5：税务行政复议受案范围的分类P480
考点6：税务行政复议管辖P481
考点7：税务行政复议的申请人、被申请人、
申请时间
考点8：税务行政复议的中止与终止P488
考点9：税务行政诉讼的特殊性与原则P491
纳税期限汇总：车购税（60日）、烟叶/耕地占
用（30日）、契税（10日）、土地增值税（7日）：
2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划
https://www.360docs.net/doc/995388341.html, 2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 审计计划 第二章审计计划 第一部分本章考情分析 1.本章是审计基本原理的重要内容，初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划和重要性的基本概念较难理解，重要性是注册会计师审计理论的基石，它们贯穿于注册会计师审计的全过程。本章是一个分值较高且稳定的章，不仅考客观题，也可以考简答题，更重要的是只要考审计报告的综合题就会涉及到重要性原则的应用来判断审计意见。本章考试分值5分左右。 2.2017年教材主要变化：第一节初步业务活动”删除“法律法规规定的财务报告编制基础”。 第二部分本章精讲 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 第一节初步业务活动 二、审计的前提条件
https://www.360docs.net/doc/995388341.html, 【例题1·单选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。 A.确定被审计是否存在违反法律法规行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 答案：CD 解析：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。 三、审计业务约定书 审计业务约定书是指①会计师事务所与被审计单位(注严格来说应为委托人)签订的，用以记录和确认②审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的③书面协议(本质为合同)。 (一)审计业务约定书的基本内容
2020年(财务知识)财务管理知识点总结
（财务知识）财务管理知识点总结
《财务管理》知识点总结 第壹章财务管理总论 《财务管理》对于大多数学文科的考生来说是比较头疼的壹门课程，复杂的公式让人壹见头就不由自主的疼起来了。但头疼了半天，内容仍是要学的，否则就拿不到梦寐以求的中级职称。因此，于这里建议大家于紧张的学习过程中有壹点游戏心态，把这门课程于某种角度上当成数字游戏。那就让我们从第壹章开始游戏吧！ 首先，于系统学习财务管理之前，大家要知道什么是财务管理。财务管理有俩层含义：组织财务活动、处理财务关系。 企业所有的财务活动均能归结为下述四种活动中的壹种： 1、投资活动。通俗的讲，就是怎么样让钱生钱（包括直接产生和间接产生）。因为资金的世界是不搞计划生育的，所以投资所产生的收益对企业来说是多多益善。该活动有俩种理解：广义和狭义。广义的投资活动包括对外投资和对内投资（即内部使用资金）。狭义的投资活动仅指对外投资。课件所采用的是广义投资的概念。9月25日。 2、资金营运活动。企业于平凡的日子里主要仍是和资金营运活动打交道，该活动对企业的总体要求只有壹个：精打细算。9月26日。 3、筹资活动。企业所有的资产不外乎俩个来源：所有者投入（即权益资金）和负债（即债务资金）。9月27日。 4、资金分配活动。到了该享受胜利果实的时候了，这时就有壹个短期利益和长远利益如何权衡的问题，这就是资金分配活动所要解决的问题。9月28日。 至于八大财务关系及五大财务管理环节，只要是认识中国字，且能把课件上的内容认认真真的见壹遍，这些内容也就OK了。 财务管理忙活了半天，目的是什么，这就牵扯到财务管理目标的问题。壹开始，企业追求利
CPA《会计》学习笔记-第二十七章每股收益03
第二十七章 每股收益（三） 第四节 每股收益的列报 一、重新计算 需要说明的是，企业存在发行在外的除普通股以外的金融工具的，在计算基本每股收益时，基本每股收益中的分子，即归属于普通股股东的净利润不应包含其他权益工具的股利或利息，其中，对于发行的不可累积优先股等其他权益工具应扣除当期宣告发放的股利，对于发行的累积优先股等其他权益工具，无论当期是否宣告发放股利，均应予以扣除。基本每股收益计算中的分母，为发行在外普通股的加权平均股数。 对于同普通股股东一起参加剩余利润分配的其他权益工具，在计算普通股每股收益时，归属于普通股股东的净利润不应包含根据可参加机制计算的应归属于其他权益工具持有者的净利润。 【教材例27-9】甲公司20×7年度实现净利润为200 000万元，发行在外普通股加权平均数为250 000万股。20×7年1月1日，甲公司按票面金额平价发行600万股优先股，优先股每股票面金额为100元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。20×7年12月31日，甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为6%。根据该优先股合同条款规定，甲公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。 20×7年度基本每股收益计算如下： 归属于普通股股东的净利润=200 000-100×600×6%=196 400（万元） 基本每股收益=196 400/250 000=0.79（元/股） 企业发行的金融工具中包含转股条款的，即存在潜在稀释性的，在计算稀释每股收益时考虑的因素与企业发行可转换公司债券、认股权证相同。 （三）以前年度损益的追溯调整或追溯重述 按照《企业会计准则第28号—— 会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益。 二、列报 企业应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。 企业应当在附注中披露与每股收益有关的下列信息：
财务管理笔记整理
财务管理常用变量 EBIT: 息税前盈余 FV （future value ）: 终值 单利：FV=PV*(1+tr) PV(present value) ：现值 复利：FV=PV*(1+r)t FVIF(r,t) : 复利终值系数——(1+r)t PVIF （r ，t ）：折现系数——1／(1+r)t r （rate ）：利率，贴现率——(FV/PV)１／ｔ t （time ）：期数——ln （FV/PV ）／ln （1+r ） C(cash)：现金 永续年金现值：PV = C / r PV AIF(r ,t)：年金现值系数—— r r t ）（+-1/11 FV AIF(r ,t)：年金终值系数——r r t 1 )1(-+ EAR ：年实际利率——EAR=(1+i)^n-1 APR ：年名义利率——i=APR/n （其中i ：每期利率 n ：每年期数） 债券 B ：面值 t t r B r r C PV )1(1 ) 1/(11+?++-?= 其中C=Bi i 为年利率（票面利率），r 为到期 收益率（YTM ）
费雪效应定义了真实利息率、名义利息率和通货膨胀率之间的关系。 (1+R)=(1+r)(1+h) R=名义利息率 r=真实利息率 h=期望的通货膨胀率 近似式：R=r+h 股票 D n :股利 g:股利增长率 R:必要报酬率 P n :第N 期期末的股票价格 基本模型...)1()1()1(3322110++++++= R D R D R D P 固定股利R D P = 0 固定增长g R D P -=10 超常增长n n n t t t r g R D r D P )1)(()1(110+-++= +=∑ 净现值及投资决策 NPV(net present value):一项投资的市价与成本之间的差
注册会计师税法学习笔记+章节重点总结
税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第03章06
第三章审计证据（六） 第三节函证（教材修订） 【考点四】函证的实施与评价 （一）对函证过程的控制（教材修订） 1.总体要求 注册会计师应当对函证的全过程保持控制。 2.函证发出前的控制措施（盖章、核对） 询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。 为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括： （1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致； （2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等； （3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址； （4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。可以执行的程序包括但不限于： ①通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址； ②通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址；
③将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对； ④对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。 3.通过不同方式发出询证函时的控制措施 根据注册会计师对舞弊风险的判断，以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素，询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证（包括传真、电子邮件、直接访问网站等）等方式。 （1）通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施 为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。 （2）通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施 如果注册会计师认为跟函的方式（即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式）能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。 如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。 （3）电子形式函证（包括传真、电子邮件、直接访问网站等）不是常见形式（教材P53倒数第2段） 在我国目前的实务操作中，由于被审计单位之间的商业惯例还比较认可印章原件，所以邮寄和跟函方式更为常见。如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。 （二）积极式函证未收到回函时的处理（教材未变动） 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。 如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。所实施的替代程序因所涉及的账户和认定而异，但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据。 【解读】
2018年注册会计师审计笔记(超详细表格版)
第一章注册会计师审计职业特点 审计发展16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表 1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计 二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计 我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度 审计种类财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计） 审计方法账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计 财务报告编制 基础 (鉴证标准)1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征； 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、） 第二章注册会计师的法律责任 审计风险财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定违约【考】 过失（普通过失：没有完全遵循专业准则; 重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】欺诈（推定欺诈）【考】 法律责任种类行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任：赔偿 刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】 只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】
吐血整理版财务管理复习笔记[整理版]
吐血整理版财务管理复习笔记[整理版] -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
财务管理 第一章总论 1、财务管理的内容：基本内容是投资管理、筹资管理和收益分配管理； 2、几种财务管理目标的优缺点 3、金融市场环境的构成要素 金融市场是指资本供求双方通过某种形式融通资本的场所，是实现货币借贷和资本融通、办理各种票据和有价证券交易活动的场所。由以下四个要素构成： （1）参与者—是参与金融交易活动的各个经济单位；
（2）金融工具—是金融市场的交易对象。 （3）组织形式和管理方式—组织形式主要有交易所交易和柜台交易两种；管理方式主要包括管理机构的日常管理、中央银行的间接管理以及国家的法律管理。 （4）内在机制—指一个能够根据市场资本供应灵活调节的利率体系。 4、财务管理宏观环境因素的构成 （1）法律环境：法律环境是指企业和外部发生经济关系时应遵守的各种法律和法规； （2）金融市场环境：是企业财务管理的直接环境； （3）经济环境：是企业进行财务活动的宏观经济状况； （4）利率：是企业财务管理的重要参数。 5、金融市场与企业财务管理的关系 （1）金融市场是企业筹资和投资的场所； （2）企业通过金融市场调整资本结构，实现长短期资本相互转化； （3）金融市场为企业理财提供有用的信息； （4）现金在企业与金融市场之间往返流动才能增值。 6、利率的构成：利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险补偿率 其中，纯利率和通货膨胀补偿率构成基础利率。 第二章财务管理价值观念 1、单利、复利终值和现值的计算 （1）单利
（2）复利 2、普通年金终现值计算 3、其他年金概念及区别 （1）预付年金（即付年金）：在一定时期内，每期期初有等额收付款项的年金。 （2）延期年金（递延年金）：开始若干期没有收付款项，以后每期期末有等额收付款项的年金。 （3）永续年金：无限期地连续收付款项的年金，没有终值。
CPA会计学习笔记： 第25章 合并财务报表
第二十五章合并财务报表 一、合并财务报表概念:合并财务报表又称合并会计报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 二、合并财务报表的特点及其作用 1.合并财务报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况、经营成果及其现金流量的情况，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。 2.合并财务报表由企业集团中的母公司编制。 3.合并财务报表以个别财务报表为基础编制。 三、合并财务报表的编制原则 （一）合并财务报表的种类: 主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表。 （二）合并财务报表的编制原则: 1.以个别财务报表为基础编制2.一体性原则 3.重要性原则 四、合并范围的确定：母公司应当将其全部子公司（无论是小规模的还是经营业务性质特殊的子公司），均纳入合并范围。包括：（一）拥有其半数以上的表决权：直接拥有、间接拥有和混合拥有。混合拥有持股比例的计算只能做加法不能做乘法。 （二）拥有半数以下表决权的能够控制的方式： 1.通过与被投资单位其他投资者的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。 2.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营决策。 3.有权任免被投资单位董事会或类似机构的多数成员。 4.在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 另外，确定合并范围还应考虑潜在表决权。特殊目的主体也可以参与合并。 不纳入合并范围的子公司：（一）已宣告被清理整顿的原子公司（二）已宣告破产的原子公司（三）不能控制的其他情形 注意：受到外汇管制、资金调度受到限制的境外子公司，也应纳入合并范围。 五、合并财务报表编制的前期准备事项 （一）统一母子公司的会计政策（二）统一母子公司的资产负债表日及会计期间 （三）对子公司以外币表示的财务报表进行折算（四）收集编制合并财务报表的相关资料 六、合并财务报表的编制程序 （一）设置合并工作底稿（二）将母公司、子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、个别利润表、及个别所有者权益变动表各项目合计金额 （三）编制调整分录和抵销分录（四）计算合并财务报表各项目的合并金额（五）填列合并财务报表 七、编制合并财务报表需要抵销的项目 合并资产负债表需要抵消的项目：（1）母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益；（2）内部债权债务，即母子公司之间发生内部债权债务项目（含坏账准备、债券利息费用与债券投资收益的抵消）；（3）存货，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润（含存货跌价准备、所得税的抵消）；（4）固定资产和无形资产，即内部购进固定资产和无形资产价值中包含的未实现内部销售利润（含减值准备、所得税的抵消）；（5）子公司利润分配项目。 编制合并现金流量表需要抵销的项目：主要有:（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量；（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量；（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
最详细的CPA考试《审计》复习笔记第01章
第一章审计概述（八） 【考点三】具体审计目标 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 （二）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 （三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标 （四）认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 【解读】认定决定具体审计目标 1.认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 2.注册会计师基于对被审计单位认定的了解，确定某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能发生的错报的类型，并据此设计进一步审计程序，以应对其评估的错报。 认定分类认定的含义具体审计目标 发生记录的交易或事项已发生，且与被审计 单位有关 已记录的交易是真实的 完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录 准确性与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类 认定分类认定的含义具体审计目标 存在记录的资产、负债和所有者权益是存在 的 记录的金额确实存在 权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位应当履行的 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务
经典考题回顾 【例1?2013?单选题】（认定与具体审计目标）下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 【答案】D 【解析】选项A属于违反“分类和可理解性”（与列报和披露相关）认定，该事项与长期借款金额正确与否不相关，不属于违反“准确性和计价”认定。 选项B属于违反“准确性和计价”（与列报和披露相关）认定，不属于违反“分类和可理解”（与列报和披露相关）认定。 选项C属于违反“分类和可理解性”认定，该事项与金额正确与否不相关，不属于违反“准确性和计价”认定。 选项D与销售业务的“发生”认定没有问题，但如果已经入账的销售收入金额错误，则属于违反“准确性”认定，故选项D正确。 【例2?2010?单选题】（认定、审计目标和审计程序之间的关系）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性
注会审计学习心得
注会审计学习心得 我的复习方法是，每章先听一遍课，自己把重点难点归纳总结一遍，再把《应试指南》上的题做一遍，就算完成了第一轮的复习。差不多到7月中旬，第一轮复习结束，说实话，除了实际工作中碰到过的一些内容，其他的理论知识没能记住多少，对审计仍然有种云里雾里的感觉。7月中旬开始第二轮复习，我采用的方式是“看书+背诵”，或许有些学员会认为这时候开始背似乎太早了点，到考试的时候肯定会忘记，但我要说，考试真正考到背诵的其实很少，多数题目还是靠理解和灵活运用，我所说的背诵，目的不在于要一字一句记住书上的原文，而是通过背诵这样一种方式把重要的知识点连贯地串连起来，在脑中留下较为深刻的印象，将标准的审计语言变得能脱口而出。个人认为这一点很重要，因为在考试的时候时间还是较为紧张的，对于简答题和综合题，如果明知道答案，但无法在第一时间用标准的审计语言表达出来会是很吃亏的，而对重要知识点的背诵很好地解决了这一问题。应该说，第二阶段是整个复习过程中最枯燥最痛苦的一个阶段，但一定要坚持，一旦有所松懈或想要放弃，复习进度就会来不及，一切都前功尽弃。8月中旬第二轮复习基本结束，这时候对于审计已经有了大致的概念，对教材的思路已经有了较为深刻的认识，只是熟练度还不够，一些细节的把握还没到位。所以，第三阶段我采用的复习方式是把以前做错的题目再拿来重做一遍。差不多到8月底9月初，网校就会陆续推出模拟卷和考前串讲，对于模拟卷，我认为不宜做太多，3套就差不多了，做多了发现也只是大同小异，考前串讲值得认真听一下，把老师提到的知识点再在脑中过一遍，不清楚的再翻书复习一下，这个就是冲刺阶段了，在这一阶段，千万不能做一些很难很偏的题，否则会大大影响备考的信心。在考前一两天，建议把审计报告等必须要牢记的知识点再仔细背诵一遍，不要再做新题了，把之前做错的题再拿来温习一遍就可以了。 财务成本管理 总体上来说，财管的复习计划包括三轮。第一轮是5、6月的时候，将课本看了一遍，理解并记忆书上的知识点，记下看不懂的地方，带着问题听网校的课。我当时听的是徐经长老师的基础班，个人还是很崇拜徐老师的，自己看不懂的地方，基本上听过他的课都能弄懂了。同时，根据课件的笔记和自己的判断在课本上对重要的知识点做记录，争取将书本读薄。我看完一章书后，都会做相应章节的练习，并对做错的或不会做的题目做特别记录。第一轮复习的时间较长，断断续续地大约持续了两个月的时间。 第二轮是7、8月的时候，这一轮复习主要是温故而知新。我重新看了一遍书，看的重点是在第一轮复习时做过记录的地方，然后再将第一轮复习时碰到的错题重新做一遍，这一次还是做错的再做特别记录。 第三轮是9月的时候，这一轮复习是考试前的冲刺。还是要重新看一遍书，查缺补漏，加强对知识点的记忆。再将前两轮都做错的题目再做一次，正所谓事不过三，通常第三次都能做对的。在这一阶段，我还会将一些疑点在网上提问，我觉得这个功能还是非常有用的，老师解答问题的速度很快。另外，我还做了4、5套模拟题，都是掐着时间做的，尽量模拟考试的环境。 经过三轮复习，就差不多上考场了。当然，这是在复习时间较长的情况下的复习计划，如果时间不允许，也只能根据实际情况进行调整了。经过财管的备考，我归纳以下两点心得。 第一、 做题很重要。有些科目要多看书，有些科目要多做题，财管属于后者。看书看明白了，不代表会做题，只有踏踏实实地去做题，才能检验自己是否掌握了那些理论。而且做题做多了，才会有题感。多做题不是说不断地找新题目做，而是要把做过的题目弄明白，将错题做多几次，直到做对。 第二、 考试时要注意取舍。考试时间是很紧迫的，大部分人都是做不完题目的，所以要注意取舍。试卷在编排上没有从易到难的顺序，所以在考试中遇到很费时间且没把握的题目时要跳过，先攻下简单的题目。这个经
财务管理学笔记整理(完整版)
第一章、总论 1.1财务管理的概念 1、财务管理：组织企业财务活动、处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。 1.1.1企业财务活动 1、企业财务活动：以现金收支为主的企业资金收支活动的总称 （1）、企业筹资引起的财务活动 筹资活动：筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。 收入：企业通过发行股票、发行债券、吸收直接投资等方式筹集资金 支出：企业偿还借款，支付利息和股利以及付出各种筹资费用等 注意：筹资活动不光只是资金的流入还有流出，与筹资活动相关流入、流出都属于筹资活动。 权益资本：吸收直接投资、发行股票 负债资本：申请借款、发行公司债券 关键问题：选择什么样的筹资工具？权益资金与债务资金比例如何搭配？ （2）、企业投资引起的财务活动 投资活动：投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为 对内投资：企业把筹集到的资金用于购置自身经营所需的固定资产、无形资产等 对外投资：企业把筹集到的资金投资于其他企业的股票、债券，与其他企业联营进行投资以及收购另一个企业等 关键问题：如何评估投资方案？ （3）、企业经营引起的财务活动 采购材料或商品、支付工资、销售商品…… 为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金，因企业日常活动经营而引起的财务活动，也称为资金的营运活动（营运资金=流动资产-流动负债） 例、下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）AB A、采购原材料 B、销售商品 C、购买国库券 D、支付利息 （4）、企业分配引起的财务活动 股东收益利润留存 关键问题：利润这块饼子如何切？ 1.1.2企业财务关系 企业财务关系：企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。 1、企业同其所有者之间的财务关系 主要指企业的所有者向企业犹如资金，企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系。 2、企业同其债权人之间的财务关系 指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。
最详细的CPA《审计》复习笔记第07章
第三节了解被审计单位及其环境 【考点三】了解被审计单位的性质 注册会计师应当从以下七个方面了解被审计单位的性质，如下图所示： （一）了解所有权结沟 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关朕方关系并了解被审计单位的决策过程。 注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或实体之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。 注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的规定，了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当记录和充分披露。 【链接】教材P368（17.2）“注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息” （二）了解治理结构 良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。注册会计师应当了解被审计单位的治理结构。 （三）了解组织结构 复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题 （四）了解经营活动 注册会计师应当了解被审计单位的经营活动。主要包括： 1．主营业务的性质（考试以主营业务是制造业为背景）。 2．与生产产品或提供劳务相关的市场信息。例如，主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等。（比如导致存货、营业收入高估风险） 3．业务的开展情况。例如，业务分部的设立情况、产品和服务的交付、衰退或扩展的经营活动的详情等。 4．联盟、合营与外包情况。 5．从事电子商务的情况。例如，是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事营销活动。 6．地区分布与行业细分。 7．生产设施、仓库和办公室的地理位置，存货存放地点和数量。（比如导致存货高估风险）8．关键客户。例如，销售对象是少量的大客户还是众多的小客户；是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）；是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户〕；是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件。（比
XXXX年最新注会审计学习笔记
第一章审计概述 ①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务 ②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序 （1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者） ①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务” ②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任 ③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件” （2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形） ①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向） ②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）
①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化） ②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑） ③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系 ①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 ②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 ①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据” ②、扩大审计工作范围 ③、实施注册会计师认定的的其他必要程序 ①、发生（关注高估），发生的交易是真实的 ②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了
③、准确，计算准确 ④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期 ⑤、分类，主营业务收入PK营业外收入（记混了） ①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在） ②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性） ③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊） ④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务） 教材举例非常重要（解题直接指引） 1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）
财务管理笔记
第一章导论（P1） 理财核心内容：筹措资金=>营运资金周转=>投资（对内、对外） 对内（不动产），对外（股票） 理财风险：企业合并、分立、解散、企业重组 营运资金周转风险现金周转 存货周转节省租金 最好的方式就是“零库存”降低储存成本风险 第一节企业的类型与设立 独资企业（个体经营） 企业类型合伙企业 公司企业有限责任公司 股份有限公司上市公司 非上市公司 （一）非公司企业特点： 一、独资企业（个体经营）的特点： 1．创立容易，手续简单； 2．法律主体，不具有独立的法人资格； 3．非纳税主体，只需交纳个人所得税； 4．个人名义拥有企业的全部资产且承担“无限”（风险大）经济责任 二、合伙企业特点： 1．由两个或两个以上的出资人共同经营管理，共担风险（管理多元化）； 2．筹资容易； 3．管理方面不利于形成统一意见，容易解散（经营周期短）。 形式：①一般合伙制（类似于“独资企业”）；②存在有限责任关系（合伙人之间）的合伙制（某些合伙人、投资者不参与企业的日常管理，只作为单纯的投资者分享利润）；③合伙人之间不负连带责任的合伙制（出资者各自承担自己的权力和义务责任，但不对其它合伙人负责）。 （二）公司企业的特点： 一、公司的特点（所有公司共性） 1．两个或两个以上的出资人共同经营（投资者大于或等于2人一般2至50人）。 2．办手续复杂，审批严格。 3．具有法人资格，成为国家的法津主体和纳税主体（交纳企业所得税）。 4．企业承担有限责任（不追索个人财产）。 二、股份有限公司的特点（上市公司和非上市公司的区别） 区别： 1、资本表现不同：上市公司通过“股本”确定，依据发行股票筹借。非上市公司通过“资本”确定，依据投资者投资筹借。 2、筹资方式不同：上市公司通过等额的股票发行（即每股面值相等）。非上市公司不通过等额股票筹措，只按出资者的出资额度确认股份。 3、注册资金不同：上市公司注册资金底数不少于1000万元。非上市公司根据企业性质规模
2017年注会审计笔记
审计定义：财务报表不存在重大错报合理保证积极方式除管理层之外的预期使用者； 审计的目的：改善增强不涉及审计的基础是独立性和专业性； 财务报表审计目标：可接受的低积极方式高水平； 收集审计证据的程序：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序； 政府审计和注册会计师审计的区别：目标和对象不同标准不同经费和收入来源不同取证权限不同对发现问题的处理方式不同； 鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系人、鉴证对象（鉴证对象信息）、标准、证据和报告； 鉴证对象：针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表）所反映的内容（比如财务报表所反映的财务状况、经营业绩和现金流量）； 标准的特征：相关完整可靠中立可理解； 证据的特征：性质上具有累积性实施审计程序获取的；包括从其他来源获取的信息；会计记录也是重要的审计证据来源；既包括支持和佐证也包括矛盾；信息的缺乏本身也构成； 责任方及预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方； 注册会计师的责任：按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；通过签署审计报告确认其责任； 管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必
要的工作条件，包括允许注册会计师接触及编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供，但客观上可能对管理层有用，因此，管理层也是预期使用者之一。可能是特定的；有重要和共同利益的；收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者； 总体目标：1. 是否不存在重大错报合理保证能够在所有重大方面编制2. 审计结果出具审计报告沟通 管理层的表达有明确的，也有隐含的 各类交易和事项：发生完整性准确性截止分类 期末账户余额：存在权利和义务完整性计价和分摊 列报和披露：发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价 职业怀疑提出的要求：质疑的理念保持警觉审慎评价客观评价职业怀疑的作用：识别和评估重大错报风险；进一步审计程序；评价审计证据；舞弊； 需要运用职业判断的重要领域：1.确定重要性，识别和评估重大错报风险；2.确定审计程序的性质、时间安排和范围；3.评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；4.评价管理层判断；5.得出结论；6. 识别、评估和应对不利的影响；
财务管理笔记(1)
【财务管理】 第一章财务管理的基本理论 『财务管理的理论结构』名解 是指财务管理理论各组成部分（或要素）以及这些部分之间的排列关系。是以财务管理环境为起点，财务管理假设为前提，财务管理目标为导向的有财务管理的基本理论、财务管理的应用理论构成的理论结构 现有财务管理理论研究起点的主要观点： 1.财务本质起点论 2.假设起点论 3.本金起点论 4.目标起点论 5.财务管理环境起点论 『财务管理假设』 是人们利用自己的知识，根据财务活动的内在规律和理财环境的要求所提出的，具有一定事实依据的假定或设想，是进一步研究财务管理理论和实践问题的基本前提。 财务管理假设分为三种：1.财务管理基本假设 2. 财务管理派生假设 3. 财务管理具体假设 财务管理假设的构成：1.理财主体2.持续经营3.有效市场4.资金增值5.理性理财 『理财主体假设』 是指企业的理财工作不是漫无边际的，而是应该限制在每一个经济上和经营上具有独立性的组织之内。理财主体假设为正确建立财务管理目标，科学划分权责关系奠定了理论基础。 理财主体具备的特点： 1．理财主体必须有独立的经济利益 2．理财主体必须有独立的经营权和财权 3．理财主体一定是法律实体，但法律实体不一定是理财主体 派生：自主理财假设 『持续经营假设』 是指理财的主体是持续存在并且能执行其预计的经济活动的。 派生：理财分期假设 『有效市场假设』 是指财务管理所依据的资金市场是健全和有效的。 派生：市场公平假设 『资金增值假设』 是指通过财务管理人员的合理营运，企业资金的价值可以不断增加。 派生：风险与报酬同增假设 『理性理财假设』★简答 是指从事财务管理工作的人员都是理性的理财人员，他们的理财行为也是理性的。 理性理财的表现为： 1．理财是一种有目的的行为； 2．理财人员会在众多方案中选择一个最佳方案； 3．理财人员发现正在执行的方案是错误的时，都会及时采取措施进行纠正；
超赞的CPA复习笔记(会计)
CPA考试《会计》篇 一、科目特点： 1、注会基础性科目。 注会是高楼，会计是基础，因为不管是会计还是审计工作都是围绕企业会计工作展开的，因此会计有如注会的门户一样，战略地位极为重要。从知识体系上分析，学习好会计能够有效地促进审计、财管的学习，大家都知道会计、审计、财管是注会的三大高山，首先需要爬的就是会计。只有拿下了会计才等于注会学习的真正开始，所以有的人说拿下了会计就等于占据了注会的半壁江山，其重要意义不亚于对日战争的百团大战。 2、注会理解性科目。 会计学习要注重理解。总在说理解，但是大家贯彻地并不是很好，一方面和学习态度有关系，另外是跟学习意识有关系。徐经长老师在讲解金融资产的时候就强调了企业持有意图和防止上市公司操纵利润等基本判断原则。所谓的持有意图其实就是资产的性质，而防止上市公司操纵利润则是对于资产影响损益的考虑。比如交易性金融资产，顾名思义突出的是“交易”二字，既然是交易那么企业买过来意图是什么?意图就是短期交易，所以影响当期损益就是其处理特点，这样资产名称和处理特点就对应了，不怕学不好。 3、注会发散性科目。 会计的学习能够有效发散学习思维，影响到其他科目的学习，因为不管是审计还是财管都是围绕会计学科展开的，综合阶段考试考什么?比如决定固定资产是融资租赁还是直接购买，若运用现金净流量法确定了采用融资项目，那么在会计上就要进行摊余成本计量，由于会计折旧和税法认定之间的差异，产生递延所得税处理，审计中发现会计折旧方法错误需要调整报表，本质上还是在于会计的基本处理，同时从企业申请、审批、购进、安装等等各个过程涉及到企业内控与审计重点。在这个事项中又会涉及到合同签订、税费处理、经济法事项等等，相当于注会各个科目都是有一定联系的，通过思考一个完整的企业交易业务就可以将注会几个科目串联起来，也能突出实务操作的处理，对会计人的能力提出了更高的要求。科目是活学活用的，经常发散一下更有利于对注册会计师知识体系的理解。业务处理中又存在着风险，风险管理也是将来企业需要重点关注的方向，这也是注会改革突出的一点，未来注会的发展还是大有可为的。 二、报考建议： 1、报考一门：会计。 只报考一门建议从会计开始，从此开始注会的学习旅程，注意打好基础，不要只为了60分通过，考虑到会计的重要意义，学习不好同样会影响到注会整体的学习。 2、报考两门：会计+税法/财管。