营业收入审计
营业收入审计
营业收入：销售商品、提供劳务等主营业务活动中产生的收入，出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料记性非货币性交换或债务重组等实现的收入。
一、营业收入的目标
1.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关（高估）
2.确定营业收入记录是否完整（低估）
3.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否恰当、包括销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当
4.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间
5.确定营业收入的内容是否正确，确定营业收入的披露是否恰当
二、营业收入的审计
1.主营业务收入的审计
1）取得或编制主营业收入明细表，复核其数字是否正确，与总账、明细账和报表项目核对是否相符
2）查明主营业收入的确认原则、方法（P51）
①采用交款提货销售方式,应于货款己收到或取得销售货款的权利,同时己将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现
②采用预收款销售方式,应于商品已经发出时确认收入的实现。对此,审计人员应重点检查被审计单位是否收到了货款,商品是否已经发出。应注意是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入,或开具虚假出库凭证、虚增收入等现象。
③采用托收承付结算方式,应于商品已经发出,劳务已经提供,并已将发票账单提交银行、办收手续时确认收入的实。对比审计人应检被事计单位是发收手续是否办妥,货物发运凭证是否真实,托收承付结算回单是否正确
④委托其他单位代销商品的,如果代销单位采用视同买断方式,应于代销商品己经销售并收到代销单位代销清单时,按企业与代销单位确定的协议价确认收入的实现。对此,应注意查明有无商品未销售、编制虚假代销清单、虚增本期收入的现象:如果代销单位采用收取手续费方式,应在代销单位将商品销售、企业已收到代销单位代销清单时确认收入的实现
⑤销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内采用实际利
率法进行摊销,计入当期损益
⑥长期工程合同收入,如果合同的结果能够可靠估计,应当根据完工百分比法确认合同收入。审计人员应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定,并核对应计收入与实际收入是否一致,注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况。
⑦委托外贸企业代理出口、实行代理制方式的,应在收到外贸企业代办的发
运凭证和银行交款凭证时确认收入。对此,审计人员应重点检查代办发运凭证和
银行交款单是否真实注意有无内外勾结,出具虚假发运凭证或虚假银行交款凭证
的情况
⑧对外转让土地使用权和销售商品房的,通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入。对此,审计人员应重点检查已办理的移交手续是否符合规定要求,发票账单是否已交对方。注意查明被审计单位有无编造虚假移交手续,采用“分层套写”、开具虚假发票的行为,防止其高价出售、低价入账,从中贪污货款。如果企业事先与买方签订了不可撤销合同,按合同要求开发房地产,则应按建造合同的处理原则处理。
3）实施分析程序
检查主营业收入是否有异常变动和重大波动
（1）将本期与上期的主营业收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的
变动是否正常，分析异常变动的原因
（2）比较本期各月各主营业务收入的波动期狂，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波
动的原因
（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变
化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因（4）计算对重要客户的销售额及产品毛利率，分析比较本期与上期有无异
常变化
（5）将上上述分析结构与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是
否存在异常
例题：P51 4）抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，
品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议、记
账凭证是否一致
5）抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金
额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议一致6）实施销售的截至测试。应计入本期或下期的主营业务收入有无被推延至
下期或者提前至本期
发票开具日期或者收款日期、记账日期、发货日期
第一、以账簿为起点，追查发票存根与发运凭证，有无多记
第二、以销售发票为起点，追查至发运凭证和账簿记录，有无漏记
第三、以发运凭证为起点，确定主营业收入是否已计入恰当的会计期间7）结合资产负债表日应收账款的韩正程序，检查有无未经顾客认可的巨额
销售
8）检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确
9）检查外币收入这算汇率是否正确
10）检查有无特殊的销售行为
11）调查企业内部销售的情况，记录其价格、数量和金额，并追查在编制
合并财务报表时是否已经抵消
12）调查向关联方销售的情况
13）确定主营业务收入的列报是否恰当
其他业务收入的实质性程序一般包括以下内容
(1)获取或编制其他业务收入明细表:①复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核的合对相符;②注意其他业务收入是否有相应的成本;③检查是否存在技术转让等免税收益,如有,应调减应纳税所得额。
(2)计算本期其他业务收入与其他业务成本的比率,并与上期该比率比较,检查
是否有重大波动,如有,应查明原因。
(3)检查其他业务收入内容是否真实、合法,收入确认原则及会计处理是否符
合规定,主要抽查原始凭证予以核实
(4)对异常项目,应追查入账依据及有关法律文件是否充分。
(5)抽查资产负债表日前后一定数量的记账凭证,实施截止测试,追踪到发票、
收据等,确定入账时间是否正确,对于重大跨期事项做必要的调整建议。
(6)确定其他业务收入的列报是否恰当。
主营业务收入的审计
试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧 为提高效率和报告质量，人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧，供大家参考。 一、深入了解被单位基本情况，评价其内部控制 了解被单位情况。从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营经管情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。了解这些因素，有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。 了解被单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。一个健全的收入内部控制制度一般应包括销售业务授权制度、不相容职务分离及岗位职责制度、会计记录控制制度、定期稽核制度等。人员应了解这些制度是否完善，是否得到有效执行。 人员可以通过查阅以前年度的工作底稿、查阅被单位的内部控制制度、询问经管当局、观察收入循环的实际工作过程、与有关知情人员讨论、查阅行业资料等多种方法了解被单位基本情况和内部控制，并对内部控制进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。 二、进行分析性复核 在这里分析性复核是一个主要的方法和程序，通过分析性复核，可以发现企业有无隐瞒主营业务收入的迹象。分析性复核不仅仅针对主营业务收入，还应包括对存货和主营业务成本进行分析性复核。 １．对主营业务收入进行分析性复核。主要从四个方面着手：①对主营业务收入与上年度的主营业务收入进行比较，分析对比主营业务收入在结构、单价上的变动，并分析变动是否合理。②分析本年度各月主营业务收入的变动情况，分析重大波动的原因。③计算本年度及各个月份的销售利润率，并与同期和同行业平均水平进行比较，分析差异的原因。④计算本年度税负率（税负率＝本年累计应纳流转税额÷本年累计应税销售额×１００％），并与同期和同行业平均水平进行比较，分析差异的原因。如果企业主营业务收入单价明显偏低，某些月份收入非正常原因减少比较明显；销售利润额增加而纳税额反而减少，或者税负率同上年同期相比大幅度下降的话，则极有可能企业有瞒报主营业务收入的行为。 ２．对存货和主营业务成本进行分析性复核。要抓住三个环节：①分析比较同一产品历史同期的单位生产成本及其料、工、费比例结构，查明有无重大波动。②分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，查明重大波动和异常情况的原因。③分析销售成本率，并与企业历史数据及同行业平均水平进行比较，看有无重大差异，分析差异的原因。 隐瞒收入的迹象也可通过对存货和主营业务成本的分析性复核来揭露：因为如果企业隐瞒了
财政财务收支审计报告模板
财政财务收支审计报告模板 根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审[20xx]x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。 本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。 我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。 本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。 审计结果如下： 一、被审计单位基本情况 二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况 (一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况
(二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况 (三)基建维修工程和大型物资采购情况 (四)食堂及小卖部经营情况 三、审计评价意见 审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。 内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。 xx校长本人在平潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。 但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。 四、审计中发现的问题
五、审计意见及建议 为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议： 针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。 xx审计组 二Oxx年x月x日 单位财务收支审计报告范文【2】 (一)年终财务分析---年初预算分析 本年度财政预算为84700元，基本支出70700元，其他支出14000元。 (二)年终财务分析---本年预算执行情况分析
2020年谈酒店收入审计的工作思路
谈酒店收入审计的工作思路 引导语：在此期间也观察了部分酒店的收入审计，开业期与成熟期的酒店各有千秋，关注的重点也不雷同。下面是为你带来的谈酒店收入审计的工作思路，希望对大家有所帮助。 一、酒店营业收入确认 (一).酒店营业收入的时间确认 酒店应采用权责发生制来核算营业收入，凡是在本期取得的收入，不论其款项是否已收回，都被视为本期收入;凡是不属于本期形成的收入，即使款项在本期收到，也不能作为本期收入。当期发生的销售折扣及销售退回，应冲减当期的营业收入。 (二).酒店营业收入的数额确认 构成和影响饭酒店收入的因素较多。一般来说，影响营业收入的相关因素有： 房价：反映了酒店的消费档次。 出租率：反映了酒店的消费人气。 人均消费：反映了酒店的消费档次。 就餐人数：反映了酒店的消费人气。 折扣：增加销售量的有效手段就是针对不同的情况给予销售折扣。 退赔：饭店所提供的服务可能达不到消费者的要求，从而产生了部分折让或全额退赔的发生。
从财务处理的角度来看，折扣和退赔有某些共同之处，减少了酒店收入，但本质和产生的动因是完全不同的。前者是一种积极的经营策略，财务应给以支持;后者是一种消极的弥补措施，要按权限严格把关，不能一概而论。 其他： 佣金，给以旅行社的报酬，这种支付不是直接减少销售收入，而是以费用的形式来冲销当期收益。 坏账，当客户无力支付其所欠的应付账款时，就会产生坏账。它是饭店企业在营业收入环节中发生的损失费。坏账实际发生时，应对收益进行调整。这种调整往往不是直接减少销售收入，而是以费用的形式来冲销当期收益。 二、酒店营业收入的审计与控制 (一)审计营业收入的准确性，及时性，安全性 工作对象是各收银点的收银员以及各营业部门交来的单据、报表等资料。其工作目标是通过对这些单据、报表深入细致的查对，纠正错弊、追查责任，以保证当天酒店收入的准确性，及时性，安全性。这就要求收入审计人员必须具有发现错弊、查找根源的丰富经验，审核单据、计算汇总的基本技能。 1.检查前台的收银工作(财务收入审计负责) 首先检查所有出勤的前台收银员是否已全部交来收银报告及账单，将前台收银员一天所处理的账单核单据进行归集、分类;从前台
财务收支审计实施细则
财务收支审计实施细则 编号:HXTZ/GL-10 1 财务部根据年度、月度计划安排～由总裁批准开展财务收支审计。 2 制定计划、准备阶段、实施阶段、终结阶段和档案管理与《项目审计管理程序》一致。 3 成立审计组后～按照审计方案开展财务收支审计。包括:收入审计、支出审计、资产审计、负债审计、所有者权益审计、内部控制审计等。 4 审计组对收入进行审计～包含以下内容: 4.1收入审计的范围:主营业务收入、租金收入、营业外收入、其他收入。 4.2收入审计的内容: 各项收入是否按收支两条线进行统一管理、统一核算～是否真实和及时足额到位～有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题。 收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准～收费票据是否规范统一～会计处理是否合规、合法～有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题。 5 审计组对支出进行审计～包含以下内容: 5.1支出审计的范围:成本、费用、税金、损失及向投资者的利润分配等。 5.2支出审计的内容: 费用支出是否严格执行国家和单位有关制度规定～审批权限和手续是否完善～计算是否准确、是否超范围和标准～是否按实列支～有无虚报虚列～有无违反规定乱发钱物和其他违规问题,通过摊销、计提形成的费用～账务处理是否正确,是否存在混淆资本性支出和收益性支出的现象,费用中支出的各项税金的计算是否正确,收入与支出是否坚持配比原则和权责发生制原则。
为职工办理的“三险一金”由单位支付部分的标准是否符合规定～是否将应由个人支付的基本医疗保险、基本养老保险和住房公积金在成本费用中列支,为职工办理的补充养老保险、补充医疗保险在成本费用科目中列支部分是否符合国家财政部的规定。 投资项目主要审查项目预算编制依据的真实性、相关性～预算编制的科学性、可靠性进行审查,项目规模和金额超过预算10%的～对超支情况进行审计,项目完成后对申报审批、供应商确认方式、合同签订、项目验收评估、项目资金支付进行全面审计。 6 审计组对资产进行审计～包含以下内容: 6.1资产审计的范围:货币资金、应收款项及预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、长期投资等。 6.2 资产审计的内容: 关注是否存在因经济担保、待决诉讼等形成的经济纠纷导致的潜亏挂账和潜在损失。 货币资金的审计:审查库存现金、银行存款是否账实相符,现金、银行存款收支业务的合法性、正确性,账务处理和会计记录是否正确,是否按时编制银行存款余额调节表～未达账项是否及时处理,资金中心的管理是否严格执行收支两条线的规定。 往来款项的审计:审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性,关注账龄较长的应收账款～是否存在长期难以收回的应收款项,三年以上,。 存货的审计:审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性～账账、账表、账卡、账实是否相符,存货的计价方法是否正确～是否坚持一致性原则,盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理～计入当期损益。
财务收支审计实施方案
方案一：财务收支审计实施方案 为深入贯彻十八大会议精神，认真落实《英山县中长期教育改革和发展规划纲要（20xx-2020）》关于加强教育经费使用管理，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律，加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计的要求，全面加强中小学校财务管理，现就县教育局2013年工作要点中规范财务管理，建立完善的内审和监管机制机制安排，特制订本审计工作实施方案。 一、指导思想 以科学发展观为指导，以规范管理、服务指导为宗旨，依据教育部《教育系统内部审计工作规定》要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处，并提出整改意见。进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。 二、审计对象和范围 乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中20xx年度财务收支情况（会计年度区间：xx 个月，并与2011年度财务收支审计的会计区间衔接），包括学校食堂和附属幼儿园、学前班经费收支及学校往来款项结算情况，以及学校各项财务管理制度建立和和情况，必要时追溯延伸到以前年度。 三、审计内容 1、全面了解被审计学校的基本情况，摸清家底，掌握学校资产和负债的真实情况。 2、审计20xx年度财务收支情况。查看学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。查看学校的各项收支会计处理是否合法、合理，会计核算是否合规，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；查看各类专项资金的核算是否合规，是否专款专用。 3、审计20xx年度食堂财务情况。查看学校食堂材料物品的成本核算是否规范，充刷卡额是否全额纳入账上核算，伙食收入和营养补助资金的会计处理是否规范。 4、审计20xx年年终工资兑现的落实情况。 5、检查学校财务管理制度的建立和执行情况，以及遵守财经法规制度情况；查看学校收支预算计划和化债目标方案。 四、组织实施 为顺利完成审计工作任务，成立两个审计小组，分别由胡卫东、陈世平为审计小组组长，审计人员根据工作需要从教育系统兼职内审员中抽调，具体人员临时通知。各审计小组负责组
营业收入实质性程序与审计程序(doc 12页)
营业收入实质性程序与审计程 序(doc 12 页)
被审计单位： 项目： 营业收入 编制： 日期：
营业收入实质性程序
索引号：
SA
财务报表截止日/期间： 复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发 生
完整性
准确性
截 止
分 类
列 报
A 利润表中记录的营业收入已发生，且 与被审计单位有关。
√
B 所有应当记录的营业收入均已记录。
√
C 与营业收入有关的金额及其他数据已 恰当记录。
√
D 营业收入已记录于正确的会计期间。
√
E 营业收入已记录于恰当的账户。
√
F 营业收入已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当的列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
(一) 主营业务收入
1.获取或编制主营业务收入明细表：
SA2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相
C 符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折
算是否正确。
2.实质性分析程序（必要时）： (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审 SA3 计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关 ABC 数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值： 1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分 SA3
析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的
医药行业销售收入确认及相应审计程序
医药行业销售收入确认及相应审计程序 不同类型销售业务的收入确认问题 目前药品生产公司、医药公司都是根据所开具的增值税发票确认收入，即各种销售业务形式都体现在公司收入中，但其中确认的某些收入或收入的某些方面可能不符合《收入准则》，因此，需对不同类型医药企业的收入作具体分析后再予确认。 1.退货的风险及收入的确认 按照《收入准则》的要求，确认收入要满足4个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。 医药公司正常销售、代理销售及换货、配售等含有商品发出的业务，商品所有权虽然已转移给买方，但由于医院、诊所、药店的垄断性经营权力，只要是客户还没有将药品转移给最终的消费者，一般都有退货的权力。因此药品所有权上的主权风险并不能转移给买方。由于医药公司可以将由医院、诊所、药店退回的药品退还给药品生产公司，药品所有权上的主权风险并不真正由医药公司承担，因此，医
药公司在药品销售后确认收入是基本满足《收入准则》的。代写论文 药品生产公司在药品销售给医药公司或医院、诊所、药店后，即使已收回全部货款，只要还存在继续交易的可能性，就存在药品退货的风险，但这种风险在正常经营状态下是可以估计的，属于可控制范围，因此仍然可以确认收入。在非正常状态下，如医药公司GSP达标、药品省级批号改为国家批号过程中，部分药品存在大量的退货，此时，以前年度销售确认的收入存在很大退货风险。因此，药品生产公司销售药品能否确认收入要充分评估其退货的风险后再确认。一般认为，销售药品后应该确认收入。 2.正常销售、代理销售、快批销售收入的确认 正常销售、代理销售、快批销售有真正的物流和现金流，满足《收入准则》的四个条件，因此可以在货物发出，取得对方确认收到货物的凭证或收到回款后确认为收入。 3.过票业务收入的确认 大多数过票业务没有真实的物流，不构成医药公司销售资源的真实，仅是通过开具发票来确认收入，不满足商品销售基本条件——存
软件产品开发销售营业收入专项审计鉴证报告模板.doc
******有限公司 软件产品开发销售（营业）收入专项审计（鉴证） 报告 **专字[**]****号 ******事务所 地址： 邮政编码： 电话： 传真：
软件产品开发销售（营业）收入专项审计（鉴证）报告 **专字[**]第*****号 ******有限公司： 我们审计了后附的******有限公司（以下简称贵公司）《**年度的软件产品开发销售（营业）收入情况表》及有关编制说明。特出此《贵公司软件产品开发销售（营业）收入专项审计报告》。 一、管理层的责任 企业管理层的责任是在企业会计制度（或企业会计准则）框架下，按照《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发软件企业认定管理办法的通知》(工信部联软[2013]64号)和《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）的有关规定，如实编制企业软件产品开发销售（营业）收入情况表，具体责任包括：（1）设计、实施和维护与企业软件产品开发销售（营业）收入情况表相关的内部控制，以使企业软件产品开发销售（营业）收入情况表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计； （4）恰当界定软件产品开发销售（营业）收入项目的具体范围。 二、注册会计师的责任 注册会计师的责任是按照《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发软件企业认定管理办法的通知》(工信部联软[2013]64号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《中国注册会计师审计准则》的有关规定，对企业软件产品开发销售（营业）情况表及有关说明实施审计并发表审计意见。 注册会计师应按照《中国注册会计师审计准则》的要求遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对企业软件产品开发销售（营业）收入情况表是否不存在重大错报获取合理保证。
2019财务收支审计工作实施方案
2019财务收支审计工作实施方案 财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设 项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计。下面是有20xx财务收支审计工作实施方案，欢迎参阅。20xx财务收支审计工作实施方案范文1 根据我局200x年审计工作计划，审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。 被审计单位基本情况 xx学校 法人代表：xxx 财务负责人：xx 单位经济性质：事业 财政财务隶属关系：全额财政拨款 职责范围：负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。
经费财政拨入及收取学生的杂费。 内设机构：内设政教处、教导处。 独立核算下属机构：xxxxx。 总人数：xx 在职人数(财政供给)：xx 在职人数(非财政供给)：xx 离退休人数：xx 二、财务机构设置及会计核算方式 200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。设立财务联络员1名，备用金报帐制,核定备用金5000元。 会计政策及相关内控情况：采用《事业单位会计制度》。 审计目标 通过对x校200x5年度的财务收支情况进行审计，主要是核实财务收支及帐内、外负债情况，以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。揭露学校会计信息、资产质量、重大经济决策等方面的违规、违纪甚至违法行为;并根据审计情况提出
合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识。 审计对象和范围 x校200x年度财务收支情况，有关重大事项将追溯或延伸前后年度。 审计重要性的确定及审计风险的评估 确定重要性水平为总收入的0.5%，总支出0.5%。可接受审计风险xx%，固有风险80%，控制风险50%，则检查风险为25%。 审计内容和重点 审计的内容： 1.学杂费收支情况进行审计 ①是否按照物价部门核定的标准收取，有无搭车收费的情况、代收费部分有无多收少付的现象。 ②各项收入是否及时、足额按照规定上缴，有无截留、坐支收入情况，有无扩大收费范围、乱收费问题;有无暂存暂付中进行收付核算，逃避监督的问题。专项资金是否做到专款专用，有无挤占挪用教育专项资金的现象。 2.自筹资金审计
营业收入实质性程序与审计程序文件
被审计单位： 项目： 营业收入 编制： 日期：
营业收入实质性程序
索引号：
SA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发
截分 列
完整性 准确性
生
止类 报
A 利润表中记录的营业收入已发生，且 √
与被审计单位有关。
B 所有应当记录的营业收入均已记录。
√
C 与营业收入有关的金额及其他数据已 √
恰当记录。
D 营业收入已记录于正确的会计期间。
√
E 营业收入已记录于恰当的账户。
√
F 营业收入已按照企业会计准则的规定 √
在财务报表中作出恰当的列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
(一) 主营业务收入
1.获取或编制主营业务收入明细表：
SA2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相
C 符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折
算是否正确。
2.实质性分析程序（必要时）：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审 SA3
计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关
数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分 SA3
析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的
原因；
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异 SA4
常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋 SA2
ABC
势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规 律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查
是否存在异常；
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际
收入金额比较。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差
异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释
和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
(5)评估分析程序的测试结果。
3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，
ABCD 前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的 略
收入确认原则、方法。
4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销
C 售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无 略
以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。
财务收支审计程序
财务收支审计程序 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2 ）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——抽验资金收付 款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表一检查不相容职务划分情况——检查货币资金收付凭证管理——评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查 ①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日 记账 余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 （1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统---- 抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统 ----- 抽查部分 存货岀库业务，追踪其业务处理系统------ 审查存货管理制度---- 抽查盘点记录----- 评价存货内部 控制系统 （3）实质性审查 ①商品的审查 商品米购的审查：审查订货合同审查商品的验收入库情况审查商品米购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途商品审查商品米购的账务处理 ②库存商品审查 盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日 ③商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 （1）审计目标
主营业务收入的审计
试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧为提高效率和报告质量，人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧，供大家参考。 一、深入了解被单位基本情况，评价其内部控制了解被单位情况。从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营经管情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。了解这些因素，有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。 了解被单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。一个健全的收入内部控制制度一般应包括销售业务授权制度、不相容职务分离及岗位职责制度、会计记录控制制度、定期稽核制度等。人员应了解这些制度是否完善，是否得到有效执行。 人员可以通过查阅以前年度的工作底稿、查阅被单位的内部控制制度、询问经管当局、观察收入循环的实际工作过程、与有关知情人员讨论、查阅行业资料等多种方法了解被单位基本情况和内部控制，并对内部控制进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。 二、进行分析性复核在这里分析性复核是一个主要的方法和程序，通过分析性复核，可以发现企业有无隐瞒主营业务收入的迹象。分析性复核不仅仅针对主营业务收入，还应包括对存货和主营业务成本进行分析性复核。 １．对主营业务收入进行分析性复核。主要从四个方面着手：① 对主营业务收入与上年度的主营业务收入进行比较，分析对比主营业务收入在结构、单价上的变动，并分析变动是否合理。② 分析本年度各月主营业务收入的变动情况，分析重大波动的原因。③计算本年度及各个月份的销售利润率，并与同期和同行业平均水平进行比较，分析差异的原因。④ 计算本年度税负率（税负率＝本年累计应纳流转税额÷本年累计应税销售额×１００％），并与同期和同行业平均水平进行比较，分析差异的原因。如果企业主营业务收入单价明显偏低，某些月份收入非正常原因减少比较明显；销售利润额增加而纳税额反而减少，或者税负率同上年同期相比大幅度下降的话，则极有可能企业有瞒报主营业务收入的行为。 ２．对存货和主营业务成本进行分析性复核。要抓住三个环节：① 分析比较同一产品历史同期的单位生产成本及其料、工、费比例结构，查明有无重大波动。②分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，查明重大波动和异常情况的原因。③ 分析销售成本率，并与企业历史数据及同行业平均水平进行比较，看有无重大差异， 分析差异的原因。 隐瞒收入的迹象也可通过对存货和主营业务成本的分析性复核来揭露：因为如果企业隐瞒了
营业外收入实质性程序审计表(doc 6页)
营业外收入实质性程序审计表 (doc 6 页)
被审计单位： 项目： 营业外收入 编制： 日期：
营业外收入实质性程序
索引号：
SJ
财务报表截止日/期间： 复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
发
生
A 利润表中记录的营业外收入已发生，且与被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的营业外收入均已记录。
C 与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记
录。
D 营业外收入营业外收入已记录于正确的会计期
间。
E 营业外收入已记录于恰当的账户。
F 营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务
报表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列
完整性 准确性 止类 报
√ √
√ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与 SJ2 C
报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 SJ2 E
围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。
3．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检 SJ3
查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证， ABC
审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相
关规定。
4．检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计， SJ3 ABC
检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始
高等学校财务收支审计实施办法
高等学校财务收支审计实施办法 第一条为了规范高等学校财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第２４号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。 第二条本办法适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校可依照执行。 第三条本办法所称高等学校财务收支审计，是指高等学校或其上级主管部门审计机构依法对学校及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。 第四条高等学校财务收支审计的目的，是促进学校加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项事业的顺利发展。 第五条审计机构对高等学校财务管理制度进行审计的主要内容：（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定； （二）是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理； （三）会计核算是否符合会计法规和制度的规定； （四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第六条审计机构对高等学校预算管理情况进行审计的主要内容：（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算； （二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效； （三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行； （四）学校为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效； （五）收入预算和支出预算最终实际执行结果如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。 第七条审计机构对高等学校财务收入进行审计的主要内容： （一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题； （二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题； （三）在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。
主营业务收入审计存在的问题与对策2
主营业务收入审计存在的问题与对策摘要：主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。取得营业收入是企业生产经营的首要目标，营业收入的实现既是满足社会需要，实现企业自身价值的过程，也是补偿投入成本，完成自身积累的过程，而主营业务收入项目核算销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，是企业收入的主要构成部分，因此搞好收入审计显得尤为重要。目前仍存在着将没有实现的销售提前确认收入。虚增销售退回以及将正常的销售收入反映在应付账款中作为其他企业暂存款处理。 关键词：主营业务收入审计问题对策 主营业务收入是企业经常性的，主要业务所产生的的基本收入。因此对于企业来讲收入审计必不可少。搞好收入审计可以使企业能够更好的进行资金的运营，了解企业的的销售能力，从而使企业更具有活力。 一、主营业务收入审计存在的问题 （一）提前确认收入 主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经营性活动实现的收入。主营业务收入一般占企业总收入较大的比重，对企业的经济效益产生较大的影响。正因为这样有些企业没有按照权责发生制，为了利润表的好看提前确认收入，从而多计收入。 案例，某企业在2009年10月份与乙公司签订预收货款的销售合同，在该合同中规定：先由该乙公司预付该企业货款及增值税共计549900元。其中，2009年11月份预付219960,12月份补付274950元，2010年补付54990元。由该企业向乙公司提供机床10台，其中2009年12月份6台，2010年1月份4台，该企业增值税税率17%。上述业务发生后，该项企业的账务处理如下； （1）2009年1月份预收款时： 借：银行存款 219960 贷：主营业务收入 188000 应缴税费-——应交增值税 3196 借：银行存款 274950 贷：主营业务收入 235000 应缴税费-——应交增值税 39950 （2）2010年收到款项时： 借：银行存款 54990 贷：主营业务收入 47000 应缴税费-——应交增值税 7990 分析：根据以上审计工作发现，再结合销售合同的规定，审阅与该项业务有关的“银行存款”，“主营业务收入”及“应交税费”等明细账，抽查有关会计凭证，验算有关的
财务收支审计的主要内容有哪些 财务收支审计报告
财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。
营业成本审计
营业成本的审计 营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。 营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关;确定营业成本记录是否完整;确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业成本是否已记录于正确的会计期间;确定营业成本的内容是否正确;确定营业成本与营业收入是否配比;确定营业成本的披露是否恰当。 (一)直接材料成本的审计 一般从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、单价和材料费用分配量是否真实、合理。 其主要内容包括： (1)进行分析性复核。 (2)检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用的情况。 (3)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权。 (4)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。 (5)对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的哦定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。 (二)直接人工成本的审计 一般从审阅“生产成本”、“制造费哟”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。 主要内容包括： (1)进行分析性复核
(2)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确。 (3)结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 (4)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度有无重大变更。 (三)制造费用审计 制造费用包括：分厂和车间管理人员的工资和福利费用、保险费、设计制图费、实验检验费、季节性和修理期间的停工损失以及其他制造费用等项内容。 制造费用审计的内容主要包括： (1)进行分析性复核。获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对看其是否相符;抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理。 (2)审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确。 (3)检查制造费用的分配是否合理。 (4)对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。 (四)主营业务成本的审计 主要是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动发生的实际成本 (1)获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。 (2)进行分析性复核 (3)编制生产成本及主营业务成本倒轧表 (4)结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入相配比。
财务收支审计方案
财务收支审计实施方案 为了保证审计工作有序推进，特制定审计计划如下： 一、审计目的和依据 为了做好本次财务收支审计工作，依据《中华人民共和国审计法》、《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师行业制度》开展审计工作。 二、审计对象和范围 审计对象：各预算单位。 审计范围：2012年度、2013年度财务收支情况。 三、审计内容和重点 本次审计的主要内容是各预算单位2012-2013年度财务收支情况，审计重点如下： 1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。 2、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。 3、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。 4、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。 5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题。 6经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。 四、审计方式 本次审计采取送就地审计的方式进行。 五、审计工作程序 本次审计工作具体分以下几个阶段进行：
（一）审计准备阶段（XXXX年X月X日前）： 1、按照《XXXXXXX年工作要点》和审计工作计划的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。 2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。 （二）审查分析阶段（2XXX年X月X日至XXX年X月X日）： 根据审计实施方案，针对审计内容和重点，采用符合性测试和实质性测试的 方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。具体程序分两步实施